LỜI MỞ ĐẦU Chuyên đề tốt nghiệp GVHD Tiến sỹ Phan Trung Kiên MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 3 CHƯƠNG 1 5 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ THỰC HIỆN NGHĨA VỤ VỚI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI CÔNG TY 5 1 1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG[.]
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Tiến sỹ Phan Trung Kiên MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG .5 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ THỰC HIỆN NGHĨA VỤ VỚI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI CÔNG TY ………………………… 1.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH ẢNH HƯỞNG TỚI THỰC HIỆN NGHĨA VỤ VỚI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC ……… 1.1.1 Khái quát Công ty TNHH MTV Tân Kim Bắc …………………… 1.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty ảnh hưởng tới việc thực nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước ……………………………… 1.2 QUẢN LÝ THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI CÔNG TY TNHH MTV TÂN KIM BẮC…………………… CHƯƠNG 2………………………………………………………………….9 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH MTV TÂN KIM BẮC……………………………………………………….9 2.1 KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 2.2.1 Thủ tục chứng từ …… ……………………………………………… 2.1.2 Tài khoản, chứng từ sổ sách kế tốn sử dụng ………………… 11 2.1.3 Quy trình hạch tốn thuế GTGT Cơng ty ………………… … 12 2.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp ………………………………… 29 2.2.1.Thủ tục chứng từ …………………………………………………… 29 2.2.2 Tài khoản, chứng từ sổ sách kê toán sử dụng ………………… 32 2.2.3 Quy trình hạch tốn thuế TNDN cơng ty …………………………33 2.2.4 Báo cáo thuế……………………………………………………… 40 2.3 Kế tốn thuế mơn 45 2.3.1 Thủ tục chứng từ 45 2.3.2 Tài khoản, chứng từ sổ sách kế toán sử dụng…………………… 46 2.3.3 Quy trình hạch tốn thuế mơn cơng ty …………………… 46 CHƯƠNG 51 ĐÁNH GIÁ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY 51 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG 51 SV: Ngụy Thị Duyên - Mã SV: TX 110392 - Lớp KTTH5A Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Tiến sỹ Phan Trung Kiên 3.1.1 Thuận lợi…………………………………………………………… 51 3.1.2 Khó khăn …………………………………………………………… 52 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CÔNG TY……………………………………………… …….53 3.2.1 Ưu điểm ………………………………………………………………53 3.2.2 Những điểm tồn …………………………………………… 55 3.3 CÁC BIỆN PHÁP KHẮC PHỤC NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH MTV TÂN KIM BẮC ……………………………………………………………………………….55 3.3.1 Kiến nghị tổ chức máy kế tốn …………………………………55 3.3.2 Kiến nghị quy trình hạch toán …………………………………….56 3.3.2 Kiến nghị báo cáo thuế giá trị gia tăng ……………… ………….56 3.3.2 Kiến nghị báo cáo toán thuế………………………… …….56 KẾT LUẬN………………………………………………………………….58 SV: Ngụy Thị Duyên - Mã SV: TX 110392 - Lớp KTTH5A Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Tiến sỹ Phan Trung Kiên LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện kinh tế nay, nước ta chuyển từ mơ hình kế hoạch hố tập trung sang xây dựng kinh tế hàng hoá nhiều thành phần vận hành theo chế thị trường có quản lý Nhà nước, theo định hướng xã hội chủ nghĩa, để tồn phát triển, doanh nghiệp phải tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh tìm cách để tối đa hóa lợi nhuận Muốn thực điều doanh nghiệp khơng ngừng đổi mới, hồn thiện máy quản lý, cải tiến sở vật chất kỹ thuật, đầu tư cho việc áp dụng tiến khoa học nâng cao trình độ đội ngũ cán công nhân viên tăng cường công tác hạch tốn kinh tế Sự chuyển đổi địi hỏi doanh nghiệp phải tổ chức quản lý sản xuất, tự lấy thu bù chi tiêu thụ sản phẩm để đạt hiệu cao Thuế có vai trò quan trọng kinh tế quốc dân Trước hết thuế công cụ tập trung chủ yếu nguồn thu cho ngân sách Nhà Nước Là công cụ điều tiết thu nhập trực tiếp thực công xã hội phân phối công cụ để kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh Hơn thuế tham gia vào điều tiết kinh tế vĩ mô loại thuế thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập cá nhân Thuế hình thành từ nhiều nguồn khác từ đối tượng khác xã hội Với đối tượng khác có quy định khác đối tượng chịu thuế, mức thuế suất cách tính thuế khác Thuế có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp, nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải thực hiện, ảnh hưởng nhiều đến lợi nhuận doanh nghiệp Vì nhận rõ tầm quan trọng kế tốn thuế cơng ty nên em lựa chọn chun đề: “Tổ chức cơng tác kế tốn thuế Công ty TNHH thành viên Tân Kim Bắc” SV: Ngụy Thị Duyên - Mã SV: TX 110392 - Lớp KTTH5A Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Tiến sỹ Phan Trung Kiên Nội dung chuyên đề đề cập đến tình hình phát triển thực trạng cơng tác kế tốn thuế cơng ty Kết cấu đề tài trình bày sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý thực nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước công ty Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế Cơng ty TNHH thành viên Tân Kim Bắc Chương 3: Đánh giá cơng tác kế tốn thuế Cơng ty TNHH thành viên Tân Kim Bắc Được giúp đỡ nhiệt tình tiến sỹ Phan Trung Kiên anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH thành viên Tân Kim Bắc, em hoàn thành chuyên đề Với kiến thức tích lũy cịn hạn chế, báo cáo em khó tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận góp ý, bảo, giúp đỡ thầy giáo, anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH MTV Tân Kim bắc để em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên thực tập Ngụy Thị Duyên SV: Ngụy Thị Duyên - Mã SV: TX 110392 - Lớp KTTH5A Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Tiến sỹ Phan Trung Kiên CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ THỰC HIỆN NGHĨA VỤ VỚI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI CÔNG TY 1.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH ẢNH HƯỞNG TỚI THỰC HIỆN NGHĨA VỤ VỚI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1.1 Khái quát Công ty TNHH MTV Tân Kim Bắc - Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH thành viên Tân Kim Bắc - Tên cơng ty tiếng nước ngồi: TKB ONE MEMBER LIMITTED LIABILITY COMPANY - Tên viết tắt: TKB - Tel: 84 27.6 299.588 - Fax: 84.27.6 257 281 - E-mail: hongthai_trade@yahoo.com - Trụ sở chính: Tổ DP Tân Bắc, thị trấn Sơn Dương, huyện Sơn Dương, Tuyên Quang - Mã số thuế/ Số đăng ký kinh doanh: 5000590277 Phòng Đăng ký kinh doanh - Sở Kế hoạch & Đầu tư tỉnh Tuyên Quang cấp ngày 24 tháng 03 năm 2010, bổ sung lần ngày 17 tháng 01 năm 2013 - Vốn điều lệ: 1.200.000.000 đồng - Chủ sở hữu: Công ty CP chè Tân Trào Mã số doanh nghiệp: 5000121437 do Phòng Đăng ký kinh doanh Sở Kế hoạch & Đầu tư tỉnh Tuyên Quang cấp ngày 24 tháng 04 năm 2009 SV: Ngụy Thị Duyên - Mã SV: TX 110392 - Lớp KTTH5A Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Tiến sỹ Phan Trung Kiên Địa chỉ: Tổ DP Tân Phú, thị trấn Sơn Dương, huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang - Ngành nghề kinh doanh: + Sản xuất gạch ngói lị tuynel; + Bán buôn, bán lẻ chè xanh, chè đen, cà phê, hạt tiêu + Bán bn xi măng, gạch, ngói,cát, sỏi, sắt, thép, sơn, kính, thiết bị vệ sinh, + Cho thuê nhà ở, nhà kho + Vận tải hàng hóa xe ô tô tải (Trừ xe ô tô chuyên dụng) + Xây dựng nhà loại + Xây dựng kè, đập, đê + Gia cơng khí + Sửa chữa, bảo dưỡng máy móc, thiết bị cơng nghiệp, thiết bị điện + Sản xuất chè xanh, chè đen 1.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty ảnh hưởng tới việc thực nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước Cũng doanh nghiệp sản xuất doanh thương mại dịch vụ hoạt động theo Luật Doanh nghiệp, công ty hoạt động theo quy định pháp luật thực đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước Công ty TNHH MTV Tân Kim Bắc hoạt động sản xuất kinh doanh nhiều lĩnh vực ngành nghề sản xuất gạch lị Tuynel ngành sản xuất kinh doanh Nguyên liệu để sản xuất gạch đất sét, than Để hồn thành viên gạch thành phẩm cần phải trải qua quy trình cơng nghệ, bao gồm bước thực hiện: Trộn ủ đất, rắc than, tạo hình gạch mộc, phơi khơ gạch đưa gạch vào lị đốt, kiểm tra nghiệm thu Công ty đầu tư máy xúc để phục vụ cho công việc khai thác đất SV: Ngụy Thị Duyên - Mã SV: TX 110392 - Lớp KTTH5A Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Tiến sỹ Phan Trung Kiên trộn ủ đất theo quy trình Ngồi cơng ty đầu tư lắp đặt dây chuyền sản xuất gạch mộc bán tự động dẫn đến tăng suất sản lượng, giảm nhân cơng Mỗi cơng đoạn có tổ trưởng phụ trách chịu trách nhiệm tổ chức sản xuất, đảm bảo kế hoạch, kỹ thuật Khi có nhu cầu, tổ trưởng phải báo cáo lên Công ty xin vật tư, nguyên vật liệu, lao động, Khi Cơng ty giao, tổ trưởng có trách nhiệm quản lý, phân phối đảm bảo sử dụng vật tư, lao động, máy móc tiết kiệm, mục đích Trộn ủ đất Cho đất vào băng tải Gạch mộc khô cho vào lò Tuynel đốt gạch thành phẩm Rắc than trộn vào đất Khay nghiền đất, trộn, tạo hình viên gạch Phơi gạch mộc khô Gạch mộc Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất gạch lị Tuynel Hoạt động kinh doanh thương mại chè xanh, chè đen kinh doanh vật liệu xây dựng cửa hàng chủ yếu theo phương thức hàng mua đơn vị cung cấp nhập kho xuất bán cho khách hàng hưởng chênh lệch Trong trình sản xuất kinh doanh công ty liên quan đến loại thuế phát sinh phải nộp ngân sách Nhà nước theo pháp luật thuế 1.2 QUẢN LÝ THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI CÔNG TY TNHH MTV TÂN KIM BẮC Là công ty sản xuất kinh doanh nhiều lĩnh vực: sản xuất gạch đất sét nung lò tuynel; bán buôn chè xanh, chè đen; mua bán vật liệu xây dựng, mà công ty bao gồm loại thuế sau: thuế giá trị SV: Ngụy Thị Duyên - Mã SV: TX 110392 - Lớp KTTH5A Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Tiến sỹ Phan Trung Kiên gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp thuế mơn Để theo dõi tình hình thực nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước, công ty sử dụng tài khoản 333 – Thuế khoản phải nộp Nhà nước Để tiện cho việc theo dõi loại thuế, công ty sử dụng tiểu khoản tài khoản 333 TK 3331, 3334, 3338 Trong năm qua Công ty TNHH thành viên Tân Kim Bắc thực tốt nghĩa vụ với quan thuế cụ thể sau: Đăng ký sử dụng mã số thuế theo quy định pháp luật Khai thuế xác, trung thực, đầy đủ, nộp hồ sơ thuế hạn Nộp tiền thuế hạn, đầy đủ, địa Chấp hành chế độ kế toán, thống kê quản lý, sử dụng hoá đơn chứng từ theo quy định pháp luật Ghi chép xác, trung thực, đầy đủ hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế, khấu trừ thuế Cung cấp xác, đầy đủ, kịp thời thơng tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, số hiệu nội dung giao dịch tài khoản mở ngân hàng, giải trình việc tính thuế, khai thuế, nộp thuế theo yêu cầu quan thuế Chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật Gửi báo cáo thuế đến quan có thẩm quyền SV: Ngụy Thị Duyên - Mã SV: TX 110392 - Lớp KTTH5A Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Tiến sỹ Phan Trung Kiên CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TÂN KIM BẮC 2.1 KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 2.1.1 Thủ tục chứng từ Cơng ty tổ chức có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, cơng ty phải nộp thuế GTGT theo quy định Nhà nước Hiện cơng ty áp dụng phương pháp tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, hàng kỳ kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ, thuế GTGT đầu thuế GTGT phải nộp Công ty thực quy định luật thuế GTGT thông tư hướng dẫn cụ thể sau: *Đối tượng chịu thuế Theo quy định đối tượng chịu thuế GTGT công ty thành phẩm công ty sản xuất: gạch nung lị tuynel hàng hóa mà cơng ty cung cấp cho đơn vị khác: chè khô, xi măng, sắt, thép, gạch lát, thiết bị vệ sinh, *Căn tính thuế: Đó giá tính thuế thuế suất Giá tính thuế Đối với loại vật liệu xây dựng, thiết bị vệ sinh, hàng hóa bán lẻ cửa hàng, loại chè xanh, chè đen mà cơng ty bán giá tính thuế giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng Thuế suất SV: Ngụy Thị Duyên - Mã SV: TX 110392 - Lớp KTTH5A Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Tiến sỹ Phan Trung Kiên Công ty áp dụng mức thuế suất 10% tất loại hàng hóa thành phẩm mà cơng ty cung cấp Đối với chè búp tươi Công ty thu mua người dân trồng bán lại cho đơn vị sản xuất chè chịu mức thuế suất 5% Đối với chè xanh, chè đen loại mà công ty thực xuất trực tiếp chịu mức thuế suất 0% * Phương pháp tính thuế: Cơng ty áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, cụ thể là: + Cách tính thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Trong đó: Thuế GTGT đầu giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán nhân với thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ Số thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ tổng số thuế giá trị gia tăng ghi hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh daonh Cơng ty Nếu giá hàng hóa, vật tư, dịch vụ giá mua vào có thuế GTGT giá chưa có thuế GTGT tính theo cơng thức sau: Giá chưa có = thuế GTGT Giá toán (tiền bán vé, bán tem ) + (%) thuế suất hàng hóa, dịch vụ *Khấu trừ hoàn thuế Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào SV: Ngụy Thị Duyên - Mã SV: TX 110392 - Lớp KTTH5A 10 ... viên Tân Kim Bắc Chương 3: Đánh giá cơng tác kế tốn thuế Cơng ty TNHH thành viên Tân Kim Bắc Được giúp đỡ nhiệt tình tiến sỹ Phan Trung Kiên anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH thành viên Tân Kim. .. Trung Kiên CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TÂN KIM BẮC 2.1 KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 2.1.1 Thủ tục chứng từ Cơng ty tổ chức có hoạt động sản xuất kinh... nhuận doanh nghiệp Vì nhận rõ tầm quan trọng kế tốn thuế cơng ty nên em lựa chọn chun đề: ? ?Tổ chức cơng tác kế tốn thuế Công ty TNHH thành viên Tân Kim Bắc? ?? SV: Ngụy Thị Duyên - Mã SV: TX 110392