MỤC LỤC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD TS Nguyễn Hữu Đồng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 PHẦN 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KHUÊ THÀNH 3 1 1 Đặc điểm tài sản cố[.]
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD : TS Nguyễn Hữu Đồng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHUÊ THÀNH .3 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần Khuê Thành 1.2 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần Khuê Thành .4 1.2.1.Tình hình tăng TSCĐHH công ty 1.2.2 Tình hình giảm TSCĐHH cơng ty 1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần Khuê Thành PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TSCĐHH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KH THÀNH 10 2.1 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần Khuê Thành 10 2.1.1 Thủ tục, chứng từ cho tăng giảm TSCĐ taị công ty 10 2.1.1.1 Trường hợp tăng TSCĐ .10 2.1.1.2 Trường hợp giảm TSCĐ 11 2.1.2 Qui trình ghi sổ 12 2.2 Kế toán tổng hợp TSCĐHH Công ty CP Khuê Thành 14 2.2.1 Kế toán tổng hợp tăng, giảm TCĐHH công ty cổ phần Khuê Thành 14 2.2.1.1 Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ Công ty 14 2.2.1.2 Kế tốn tổng hợp giảm TSCĐHH cơng ty 30 2.2.2 Kế tốn tính khấu hao TSCĐHH công ty cổ phần Khuê Thành 42 2.2.2.1 Nguyên tắc trích khấu hao TSCĐ: .42 2.2.2.2 Phương pháp tính khấu hao TSCĐHH: 43 2.2.2.3 Bảng tính khấu hao 44 2.2.2.4 Sổ kế toán tổng hợp khấu hao 46 2.2.3.Kế toán tổng hợp sửa chữa TSCĐHH công ty: 47 SV: Phạm Thị Thảo Lớp: Kế toán 01- K26A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD : TS Nguyễn Hữu Đồng 2.2.3.1 Kế toán sửa chữa thường xuyên TSCĐ: 47 2.2.3.2 Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ 52 PHẦN 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TỐN TSCĐHH TẠI CƠNG TY CP KH THÀNH 53 3.1 Nhận xét chung thực trạng kế tốn TSCĐHH Cơng ty CP Khuê Thành 53 3.1.1 Những thành tích đạt cơng tác kế tốn: 53 3.1.2.Những mặt yếu tồn tại: 54 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 54 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn TSCĐHH Công ty CP Khuê Thành 55 3.2.1 Về công tác quản lý TSCĐHH 55 3.2.2 Về tài khoản sử dụng, phương pháp tính giá, phương pháp kế toán 56 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 57 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 57 3.2.5 Về sổ kế toán Tổng hợp 60 3.2.6 Về báo cáo liên quan đến tài sản cố định hữu hình 61 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp .61 KẾT LUẬN 62 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .63 SV: Phạm Thị Thảo Lớp: Kế toán 01- K26A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD : TS Nguyễn Hữu Đồng DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT BBBG: Biên bàn giao BPBKH: bảng phân bổ khấu hao ĐVT: Đơn vị tính GTGT: Giá trị gia tăng HĐGK: Hợp đồng giao khoán HĐQT: Hội đồng quản trị NT: Ngày tháng QĐ- BTC: Quyết định tài QĐ-CT: Quyết định công ty SH TK: Số hiệu tài khoản SH: Số hiệu TCHC: Tổ chức hành TK: Tài khoản TS: Tài sản TSCĐ: Tài sản cố định TSCĐHH: Tài sản cố định hữu hình VC: Vận chuyển SV: Phạm Thị Thảo Lớp: Kế toán 01- K26A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD : TS Nguyễn Hữu Đồng DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BIỂU 2.1 ĐỀ NGHỊ MUA VẬT TƯ 16 BIỂU 2.2 QUYẾT ĐỊNH MUA TSCĐ 17 BIỂU 2.3 UỶ NHIỆM CHI 21 BIỂU 2.4.HĐ GTGT 22 BIỂU 2.5 BIÊN BẢN BÀN GIAO TSCĐ 23 BIỂU 2.6 THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 25 BIỂU 2.7 SỔ CHI TIẾT TK2112 .26 BIỂU 2.8 SỔ THEO DÕI TSCĐ TẠI NƠI SỦ DỤNG 27 BIỂU 2.9 SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 28 BIỂU 2.10 SỔ NHẬT KÍ CHUNG 29 BIỂU 2.11.SỔ CÁI TK 211 .30 BIỂU 2.12 BIÊN BẢN ĐÁNH GIÁ LẠI TSCĐHH 32 BIỂU 2.13 QUYẾT ĐỊNH THANH LÝ TSCĐ 33 BIỂU 2.14.BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ 34 BIỂU 2.15 PHIẾU THU 36 BIỂU 2.16.HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG 37 BIỂU 2.17 SỔ CHI TIẾT TK2113 38 BIỂU 2.18 SỔ THEO DÕI TSCĐ TẠI NƠI SỬ DỤNG 39 BIỂU 2.19 SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 40 BIỂU 2.20 SỔ NHẬT KÍ CHUNG 41 BIỂU 2.21.SỔ CÁI TK 2113 .42 Biểu2.22 : BẢNG TÍNH KHẤU HAO TSCĐ 45 BIỂU 2.25: ĐỀ NGHỊ KIÊM PHIẾU XUẤT KHO 49 BIỂU 2.26.SỔ CHI TIẾT TK627 50 BIỂU 2.27.SỔ CHI TIẾT TK153 51 BIỂU 2.28:SỔ NHẬT KÍ CHUNG 51 BIỂU 3.1 SỔ THEO DÕI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH .59 BIỂU 3.2 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 60 SV: Phạm Thị Thảo Lớp: Kế toán 01- K26A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD : TS Nguyễn Hữu Đồng LỜI MỞ ĐẦU Tài sản cố định (TSCĐ) phận tạo nên sở vật chất cho kinh tế quốc dân, yếu tố quan trọng trình sản xuất xã hội Hoạt động sản xuất thực chất trình sử dụng tư liệu lao động tác động vào đối tượng lao động để tạo sản phẩm phục vụ nhu cầu người Đối với doanh nghiệp, TSCĐ nhân tố đẩy mạnh trình sản xuất kinh doanh thơng qua việc nâng cao suất người lao động Bởi TSCĐ xem thước đo trình độ cơng nghệ, lực sản xuất khả cạnh tranh doanh nghiệp Trong năm qua, vấn đề nâng cao hiệu việc sử dụng TSCĐ đặc biệt quan tâm Đối với doanh nghiệp, điều quan trọng không mở rộng quy mơ TSCĐ mà cịn phải biết khai thác có hiệu nguồn tài sản cố định có Do doanh nghiệp phải tạo chế độ quản lý thích đáng tồn diện TSCĐ, đảm bảo sử dụng hợp lý công suất TSCĐ kết hợp với việc thường xuyên đổi TSCĐ Kế tốn cơng cụ hữu hiệu nằm hệ thống quản lý TSCĐ doanh nghiệp Kế tốn TSCĐ cung cấp thơng tin hữu ích tình hình TSCĐ doanh nghiệp nhiều góc độ khác Dựa thơng tin ấy, nhà quản lý có phân tích chuẩn xác để định kinh tế Việc tổ chức công tác theo dõi thường xuyên, nắm tình hình tăng giảm TCSĐ số lượng, giá trị, tình hình sử dụng hao mịn TSCĐ việc cần thiết có ý nghĩa quan trọng việc quản lý sử dụng đầy đủ, hợp lý nghiệp phát triển kinh tế Do cần phải áp dụng biện pháp nhằm nâng cao ngày hoàn thiện nguồn TSCĐ Đây chiến lược lâu dài tất yếu mà doanh nghiệp cần phải thực nhằm góp phần phát triển sản xuất kinh doanh, hạ giá thành sản phẩm thu hồi nhanh vốn đầu tư, tăng tích luỹ để tái sản xuất, trang bị thêm không ngừng đổi TSCĐ Xuất phát tầm quan trọng TSCĐ trình sản xuất Qua thời gian thực tập Công ty em định chọn đề tài “Hồn thiện Kế tốn TSCĐHH Cơng ty cổ phần Khuê Thành” SV: Phạm Thị Thảo Lớp: Kế toán 01- K26A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD : TS Nguyễn Hữu Đồng Nội dung đề tài gồm có phần: Phần 1: Đặc điểm tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình cơng ty cổ phần Khuê Thành Phần 2: Thực trạng kế tốn TSCĐHH cơng ty Cổ Phần Kh Thành Phần 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế tốn TSCĐHH cơng ty Cổ Phần Kh Thành SV: Phạm Thị Thảo Lớp: Kế toán 01- K26A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD : TS Nguyễn Hữu Đồng PHẦN ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHUÊ THÀNH 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần Kh Thành Theo Thông tư TSCĐ: TT 5/2013/TT- BTC ngày 25/04/2013 Bộ Tài Chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trính khấu hao TSCĐ , thơng tư gồm 18 trang Điều 3: Tiêu chuẩn nhận biết TSCĐHH tư liệu lao động thu lợi ích kinh tế lâu dài, có thời gian sử dụng năm trở lên, nguyên giá phải xác định cách tin cậy có giá trị từ 30.000.000 đồng trở lên Công ty cổ phần Khuê Thành công ty công ty chuyên kinh doanh sản xuất bột mì Để phục vụ tốt hoạt động cơng ty, cơng ty gồm có hệ thống nhà máy nghiền bột mì với dây truyền sản xuất đại, khu văn phịng, hệ thống phịng thí nghiệm, hệ thống xe tải để chuyển hàng cho đại lý Do đặc điểm mà việc quản lý tài sản cố định Công ty cổ phần Khuê Thành phải thực cách chặt chẽ khoa học Tài sản cố định hữu hình Công ty bao gồm nhiều loại khác tham gia vào trình hoạt động sản xuất kinh doanh Để quản lý tốt tài sản cố định địi hỏi Cơng ty phải thực phân loại cách hợp lý Tài sản cố định hữu hình Cơng ty chủ yếu phân loại theo nhóm sau đây: - Nhà cửa vật kiến trúc - Máy móc thiết bị sản xuất - Phương tiện vận tải - Thiết bị dụng cụ quản lý - Tài sản cố định khác SV: Phạm Thị Thảo Lớp: Kế toán 01- K26A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD : TS Nguyễn Hữu Đồng BIỂU 1.1: BẢNG KÊ TSCĐHH TAI CÔNG TY CỔ PHẦN KHUÊ THÀNH ST T Tên TS Mã TS Nhà cửa, vật kiến trúc L01 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 Ngày tăng TSCĐ Số kỳ p.b NG 3.500.434.00 29/03/201 120.0 Văn phòng TS01 800.665.000 120.0 2.699.769.00 Khu nhà xưởng TS02 3/5/2013 0 24.466.851.0 Máy móc, thiết bị L02 73 TSC01 12/08/201 Thiết bị phịng thí nghiệm 48.00 529.715.059 TSC01 01/07/201 1.047.986.00 Hệ thống dây cáp điện 60.00 TSC01 10/08/201 Thiết bị phịng cơng nghệ 60.00 591.749.337 Máy nước cất, cân điện tử, lò nung, tủ TSC01 15/12/201 hút 60.00 127.000.000 TSC01 31/12/201 Thiết bị điện phịng thí nghiệm 60.00 35.806.313 TSC01 31/12/201 Dây truyền sản xuất bột mì năm 2011 60.00 290.909.091 Dây truyền sản xuất bột mì máy làm 25/01/201 120.0 20.493.685.2 TSC04 73 05/03/201 Máy nghiền nông sản loại mịn TSC05 84.00 610.000.000 25/03/201 Máy nghiền nông sản loại thô TSC06 84.00 740.000.000 Phương tiện vận tải L03 639.043.363 TSC02 31/12/201 Xe o to tạ năm 2012 36.00 171.936.818 oto tải chỗ ngồi nhãn hiệu suzuki 02/01/201 SK410K TSC03 48.00 171.963.818 18/03/201 Xe ôt 3,45 TSC07 36.00 295.142.727 Thiết bị quản lí L04 138.083.638 21/07/201 Vách thạch cao hai mặt TS005 36.00 30.720.000 21/07/201 Thảm đài loan VP TS007 36.00 33.000.000 Bộ máy tính TSC01 12/05/201 36.00 74.363.637 SV: Phạm Thị Thảo Lớp: Kế toán 01- K26A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD : TS Nguyễn Hữu Đồng 1.2 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần Kh Thành 1.2.1.Tình hình tăng TSCĐHH cơng ty - Trường hợp tăng TSCĐHH mua sắm: : Nguyên nhân tăng nguyên giá TSCĐHH công ty chủ yếu mua sắm xây dựng Năm 2014 công ty đầu tư mua sắm thêm máy móc thiết bị nhà xưởng phục vụ sản xuất bột mì, nâng cấp sửa chữa để thay TSCĐ khơng cịn hiệu sử dụng, nâng cao số lượng chất lượng sản phẩm Tháng 5/2014 công ty tiến hành mua thêm dây truyền nghiền mini để nhằm nâng cao chất lượng cho dây truyền nghiền công ty - Trong trường hợp TSCĐHH tăng Xây dựng hàn thành bàn giao: vào năm 2014 công ty bước đầu vào sản xuât ổn định, hạng muc XDCB thực nghiệm thu hết vào năm 2013 1.2.2 Tình hình giảm TSCĐHH cơng ty Khi xét thấy tài sản cố định khấu hao hết, tài sản cố định khơng cịn giá trị sử dụng sử dụng khơng cịn hiệu cần thiết phải lý để thu hồi nguồn vốn Thì cơng ty tiến hành lý TSCĐHH làm giảm TSCĐHH công ty Giảm nguyên giá TSCĐHH công ty lý TSCĐHH khấu hao hết không tiếp tục sử dụng số TSCĐHH công ty điều chuyển cho đơn vị thành viên làm giảm nguyên giá TSCĐHH công ty năm 2014 Tại Công ty TSCĐHH qua nhiều năm sử dụng tăng, giảm theo nhiều nguyên nhân khác Nguyên nhân tăng TSCĐHH công ty qua năm chủ yếu mua sắm mới, có tiếp nhận từ phận xây dựng doanh nghiệp tăng đánh giá lại TSCĐHH Các nguyên nhân giảm TSCĐHH chủ yếu lý, nhượng bán máy móc, thiết bị khấu hao hết, số TSCĐHH giảm đánh giá lại điều chuyển vốn cho đơn vị trực thuộc Tình hình giảm hao mịn lũy kế TSCĐHH Công ty SV: Phạm Thị Thảo Lớp: Kế toán 01- K26A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD : TS Nguyễn Hữu Đồng Giá trị hao mòn TSCĐHH giá trị bị giảm sau trình sử dụng Việc xác định giá trị hao mòn phụ thuộc phương pháp tính cơng ty Cùng với tăng, giảm nguyên giá TSCĐHH, hao mòn lũy kế TSCĐHH Cơng ty có biến động năm Hao mòn TSCĐHH thực chất giảm dần giá trị TSCĐHH trình sử dụng tham gia vào sản xuất- kinh doanh, bị cọ xát, ăn mòn, tiến kỹ thuật Hao mòn lũy kế TSCĐHH cơng ty tăng việc trích khấu hao TSCĐHH năm nhằm phản ánh chi phí sử dụng TSCĐHH thu hồi vốn đầu tư vào TSCĐHH để tái tạo TSCĐ hư hỏng Biểu 1.2 : Tình hình TSCĐ giảm năm 2014 STT Tên TS Máy ổn áp dùng cho phòng thí nghiệm Năm SD 2012 Điều hồ nhiệt độ GENERAL ASG 24R FTXD 3S DVMA 2013 ASG 18R Lý 907.500 GT 30 triệu 6.815.278 GT 30 triệu 10.110.00 2013 Máy ĐHNĐ GENERAL GT lại 17.525.00 10.709.72 Máy ĐHNĐ Daikin Nguyên giá GTHM 18.150.00 17.242.50 6.178.333 3.931.667 GT 30 triệu 11.050.00 2013 6.752.778 4.297.222 GT 30 triệu 10.272.72 Máy tính MTXT DELL 2013 8.560.607 1.712.121 GT 30 triệu 10.869.09 10.416.21 MTXT Asus 2013 452.879 Thanh lý 15.900.00 10.158.33 Bộ cửa gỗ văn phòng(6c) 2013 5.741.667 GT 30 triệu 10.500.00 Bộ khuôn cửa gỗ VP 2013 Cột vách gỗ VP 2013 SV: Phạm Thị Thảo 6.708.333 3.791.667 GT 30 triệu 25.200.00 16.100.00 9.100.000 GT 30 triệu Lớp: Kế toán 01- K26A ... có phần: Phần 1: Đặc điểm tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình công ty cổ phần Khuê Thành Phần 2: Thực trạng kế tốn TSCĐHH cơng ty Cổ Phần Kh Thành Phần 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện. .. giảm TSCĐHH công ty Giảm nguyên giá TSCĐHH công ty lý TSCĐHH khấu hao hết không tiếp tục sử dụng số TSCĐHH công ty điều chuyển cho đơn vị thành viên làm giảm nguyên giá TSCĐHH công ty năm 2014 Tại. .. TSCĐ trình sản xuất Qua thời gian thực tập Công ty em định chọn đề tài “Hồn thiện Kế tốn TSCĐHH Cơng ty cổ phần Khuê Thành? ?? SV: Phạm Thị Thảo Lớp: Kế toán 01- K26A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp