LỜI MỞ ĐẦU TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN KIỂM TOÁN o0o CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH HOÀNG HÀ Hà Nội, th[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN -o0o - CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài: HOÀN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH HỒNG HÀ Họ tên sinh viên : Đặng Thị Hằng Lớp : FNE1 MSSV : TXE120292 Giáo viên hướng dẫn : TS Phạm Xuân Kiên Hà Nội, tháng 06 năm 2016 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VÀ CHỮ VIẾT TẮT III DANH MỤC CÁC BIỂU IV DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ IV LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM, TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH HỒNG HÀ 1.1 Đặc điểm vật liệu 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty 1.2.1 Phương thức hình thành 1.2.2 Phương thức sử dụng 1.2.3 Hệ thống, kho hàng, bến bãi chứa đựng nguyên vật liệu công ty .6 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH HỒNG HÀ .10 2.1 Kế tốn chi tiết NVL Cơng ty TNHH Xây dựng Cơng trình Hồng Hà 10 2.1.1 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu nhập, xuất, tồn .10 2.1.2 Chứng từ sử dụng .12 2.1.3 Quy trình kế toán chi tiết nguyên vật liệu 17 2.1.4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 17 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty 22 2.2.1 Quy trình ghi số kế tốn tổng hợp nguyên vật liệu 22 2.2.2 Kế toán tăng vật liệu 23 2.2.3 Chứng từ thủ tục 23 i 2.2.4 Kế toán giảm vật liệu 29 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH HOÀNG HÀ 34 3.1 Đánh giá giá chung thực trạng kế toán vật liệu Cơng ty TNHH Xây dựng Cơng trình Hồng Hà 34 3.1.1 Những ưu điểm 35 3.1.2 Những mặt hạn chế 38 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn vật liệu Cơng ty TNHH Xây dựng Cơng trình Hồng Hà 40 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 40 3.2.2 Về tính giá vật liệu 41 3.2.3 Chứng từ luân chuyển chứng từ 42 3.2.4 Về sổ chi tiết kế toán 42 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp .43 3.2.6 Về lập dự phòng giảm giá vật tư 46 3.2.7 Về giải pháp NVL tăng giá 47 3.2.8 Về báo cáo kế toán liên quan đến NVL 48 3.2.9 Về báo cáo kế toán liên quan đến NVL 50 KẾT LUẬN 51 TÀI LIỆU THAM KHẢO .53 ii DANH MỤC CÁC TỪ VÀ CHỮ VIẾT TẮT BC : Báo cáo CP : Cổ phần CCDC : Công cụ dụng cụ DC : Dụng cụ NVL : Nguyên vật liệu TM : Thương mại TV : Tư vấn XDCB : Xây dựng iii DANH MỤC CÁC BIỂU Biểu 2.1 Hóa đơn giá trị gia tăng 13 Biểu 2.2 Biên kiểm tra nguyên vật liệu 14 Biểu 2.3 Phiếu nhập kho .15 Biểu 2.4 Phiếu xuất kho Xi măng 16 Biểu 2.5 Bảng kê hàng hóa nhập kho 18 Biểu 2.6 Thẻ Kho 19 Biểu 2.7 Bảng kê hàng hóa xuất kho 20 Biểu 2.8 Sổ đối chiếu luân chuyển .21 Biểu 2.9 Bảng tiên lượng vật tư 24 Biểu 2.10 Biên giai nhận hàng hóa 26 Biểu 2.11 Sổ Nhật kí chung 27 Biểu 2.12 Sổ tài khoản 152 .29 Biểu 2.13 Sổ tổng hợp phát sinh theo hàng tồn kho .32 Biểu 3.1 Nhật kí mua hàng 44 Biểu 3.2 Nhật kí chi tiền .45 Biểu 3.3 Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu .46 Biếu 3.4 Bảng kê dự phòng giảm giá vật tư 47 Biểu 3.5 Dự tốn chi phí ngun vật liệu .49 Biểu 3.6 Dự toán chi ngân sách theo nhu cầu cung ứng NVL 50 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Quy trình kế tốn chi tiết ngun vật liệu Công ty 17 Sơ đồ 2.2: Quy trình ghi sổ hạch tốn tổng hợp Ngun vật liệu 22 iv Chuyên đề thực tập chuyên ngành LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, xây dựng (XDCB) phát triển thúc đẩy trình giao lưu nước ta với nước phát triển lĩnh vực kinh tế, trị, văn hố Tuy nhiên thời gian vừa qua, đầu tư XDCB có biểu tràn lan, thiếu tập trung, cơng trình dở dang nhiều, lãng phí lớn, thất vốn…Trước thực trạng đó, việc cải tiến cấu đầu tư, tăng cường quản lí chặt chẽ ngành XDCB để nâng cao hiệu kinh tế trở thành yêu cầu cần thiết Tổ chức tốt cơng tác kế tốn ngun, vật liệu giúp người quản lí doanh nghiệp lập dự tốn chi phí ngun, vật liệu bảo đảm cho việc cung cấp đầy đủ, chất lượng lúc nguyên, vật liệu cho sản xuất, giúp cho tình sản xuất diễn nhịp nhàng, kế hoạch, tránh ứ đọng vốn phát sinh chi phí khơng cần thiết Qua thời gian tìm hiểu thực tập Cơng ty TNHH Xây dựng Cơng trình Hồng Hà, giúp đỡ phòng ban, đặc biệt phịng tài kế tốn tận tình hướng dẫn TS Phạm Xuân Kiên, em mạnh dạn chọn đề tài: “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Xây dựng Cơng trình Hồng Hà ” làm chuyên đề thực tập Chuyên đề thực tập tổng hợp em phần mở đầu kết luận gồm ba chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Cơng ty TNHH Xây dựng Cơng trình Hồng Hà Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Xây dựng Cơng trình Hồng Hà Chương 3: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Xây dựng Cơng trình Hồng Hà Chun đề thực tập chuyên ngành CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM, TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH HỒNG HÀ 1.1 Đặc điểm vật liệu Cơng ty TNHH Xây dựng Cơng trình Hồng Hà tiến hành sản xuất kinh doanh lĩnh vực xây dựng nên vật liệu mà công ty sử dụng có đặc thù riêng Để xây dựng cơng trình lớn, cơng ty phải sử dụng khối lượng vật liệu lớn, phong phú đa dạng quy cách, chủng loại mang đặc thù riêng khác Có vật liệu sản phẩm ngành công nghiệp xi măng gồm xi măng: PC30, PC40 Sắt thép có nhiều chủng loại như: thép vằn, thép trịn trơn Có loại vật liệu sản phẩm ngành khai thác như: cát, đá, sỏi có loại sản phẩm ngành lâm nghiệp gỗ, tre dùng làm cốp pha để phục vụ thi công công trình Khối lượng loại vật liệu khác Có loại vật liệu cần sử dụng với khối lượng lớn ximăng, cát, đá, thép có loại vật liệu sử dụng đinh, thép, buộc…Hầu hết loại vật liệu sử dụng trực tiếp cấu thành nên cơng trình, phí vật liệu chiếm tỉ lệ lớn tổng chi phí xây dựng cơng trình(khoảng 70%) Qua đó, ta thấy vai trị quan trọng vật liệu trình sản xuất xây dựng cơng ty Chi phí NVL Cơng ty chiếm tới khoảng 70% tồn chi phí xây dựng tổng giá thành cơng trình Do u cầu đặt cho Cơng ty nhiệm vụ nặng nề công tác quản lý hạch tốn q trình thu mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ sử dụng NVL Do điều kiện kinh tế thị trường có nhiều thuận lợi việc thu mua loại nguyên liệu, vật liệu mang tính chất đặc thù Cơng ty xác khoán sản phẩm đến tổ đội sản xuất, nên Cơng ty khơng bố trí hệ thống kho mà Chuyên đề thực tập chuyên ngành có bãi dự trữ NVL phục vụ cho nhu cầu cơng trình tổ chức chân cơng trình dự trữ lượng vừa đủ cho cơng trình Việc thu mua NVL thường phòng vật tư đảm nhận mua dựa vào nhu cầu vật tư cơng trình, dựa vào dự toán định mức VL cho cơng trình, hạng mục cơng trình Trong DN sản xuất, NVL, bao gồm nhiều loại với nội dung kinh tế, cơng dụng tính lí – hố học khác thường xun có biến động tăng giảm trình sản xuất kinh doanh Để thuận lợi cho q trình quản lí cách chặt chẽ tổ chức hạch toán tới chi tiết loại NVL đảm bảo hiệu sử dụng sản xuất DN cần phải tiến hành tập hợp đối tượng NVL xếp NVL, theo loại, nhóm định tuỳ thuộc vào loại hình cụ thể DN theo loại hình sản xuất, theo nội dung kinh tế cơng dụng NVL q trình sản xuất kinh doanh Hiện DN thường vào nội dung kinh tế công dụng NVL, q trình tập hợp chi phí để sản xuất kinh doanh công ty phải phân chia NVL, thành loại sau: Mỗi ngành nghề kinh doanh khác sử dụng loại NVL khác Với đặc điểm khác biệt ngành nghề xây dựng, để tiến hành thi cơng nhiều cơng trình khác đáp ứng nhu cầu thị trường công ty phải sử dụng khối lượng nguyên vật liệu lớn bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khác nhau, loại vật liệu có vai trị, tính lý hố riêng Các loại ngun vật liệu công ty thường sử dụng như: xi măng, sắt, thép, cát, sỏi…Đó NVL sẵn có dễ mua chủ yếu mua ngồi Các NVL cơng ty cần trọng q trình lưu kho, bảo quản việc tiến hành xây lắp thường diễn trời chịu nhiều tác động điều kiện thiên nhiên NVL dễ bị oxy hóa, dễ bị ẩm ướt Và bị oxy hóa ẩm ướt chắn khơng sử dụng sử dụng ảnh hưởng xấu đến chất Chuyên đề thực tập chuyên ngành lượng cơng trình Mặt khác NVL sử dụng cơng ty có đặc thù cồng kềnh, khối lượng lớn nên khó khăn cơng tác vận chuyển, bảo quản xi măng, sắt thép… Hơn địa điểm thi công sản phẩm xây lắp thường phụ thuộc vị trí địa lí địa phương yếu tố sản xuất có NVL phải di chuyển theo địa điểm Thông thường trước thực gói thầu cơng ty phải tiến hành lập dự tốn dựa vào giá gói thầu nhận nên hồn thành cơng trình số tồn kho vật liệu thường chuyển sang cho cơng trình khác bán Phân loại vật liệu Muốn quản lí chặt chẽ hạch tốn xác nguyên vật liệu đòi hỏi phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu Cũng công ty xây dựng khác, Công ty TNHH Xây dựng Công trình Hồng Hà tiến hành phân loại vật liệu gồm loại sau: Thứ vật liệu Vật liệu đối tượng lao động chủ yếu cơng ty, sở vật chất hình thành nên sản phẩm XDCB Nguyên vật liệu gồm hầu hết loại vật liệu mà công ty sử dụng để sản xuất thi công, chẳng hạn như: ximăng, sắt thép, cát, đá, gỗ…Trong loại lại gồm nhiều chủng loại nói Thứ hai vật liệu phụ Vật liệu phụ vật liệu tham gia xây dựng cơng trình khong cấu thành thực thể sản phẩm mà với vật liệu làm thay đổi màu sắc, hình dáng, kiểu cách sản phẩm; tạo nên điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm thực bình thường; phục vụ cho q trình lao động sản xuất Ví dụ như: que hàn, đinh… Thứ ba nhiên liệu Đây loại vật liệu phụ sử dụng cung cấp nhiệt lượng cho loại máy móc, thi cơng XDCT, cho loại xe cộ…Do Chuyên đề thực tập chuyên ngành tính chất lí học nhiên liệu nên nhiên liệu xếp làm loại để có chế độ quản lí thích hợp Ví dụ: xăng, dầu… Thứ tư phụ tùng thay thế, loại phụ tùng thay máy móc loại máy móc thiết bị mà cơng ty sử dụng, bao gồm: phụ tùng thay loại máy cẩu, máy hàn, máy bơm nước phụ tùng thay xe ôtô loại vòng bi, ổ trục, má phanh, ắc quy, săm lốp xe ôtô… Thứ năm vật liệu thiết bị XDCB, thiết bị sử dụng cho công việc XDCB Với thiết bị XDCB bao gồm thiết bị cần lắp không cần lắp, cơng cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào cơng trình XDCB Cịn với số vật liệu khác cát, đá đưa thẳng đến cơng trình người bảo vệ người có trách nhiệm liên quan xem xét, quản lí - Phế liệu: Là loại vật liệu thu trình sản xuất, lý tài sản sử dụng hay bán ngồi.( phơi bào, sắt vụn…) Vì vào mục đích nơi sử dụng NVL tồn NVL Doanh nghiệp chia thành NVL dùng trực tiếp vào sản xuất kinh doanh NVL dùng vào nhu cầu khác - VL khác: Bao gồm loại VL cịn lại ngồi thứ chưa kể bao bì, vật gúi, loại vật tư đặc chủng… - Các loại công cụ dụng cụ thi công trưc tiếp như: Dây thừng, cà lê, mỏ lết, chạc… - Các loại dụng cụ phục vụ cho trình thi công như: Cuốc, xẻng, quần áo, mũ bảo hộ lao động… ... ngun vật liệu đòi hỏi phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu Cũng công ty xây dựng khác, Cơng ty TNHH Xây dựng Cơng trình Hồng Hà tiến hành phân loại vật liệu gồm loại sau: Thứ vật liệu Vật liệu. .. Hồng Hà Chương 3: Hồn thiện kế tốn nguyên vật liệu Công ty TNHH Xây dựng Công trình Hồng Hà Chun đề thực tập chun ngành CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM, TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG... Quy trình kế tốn chi tiết nguyên vật liệu 17 2.1.4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 17 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty 22 2.2.1 Quy trình ghi số kế tốn tổng hợp ngun vật