Có bán tại photo Lộc Hải Theo đề cương mới nhất KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 2 Câu 1 Trình bày kế toán chi phí đi vay và cho ví dụ minh họa? 4 Câu 3 Phương pháp kế toán phát hành trái phiếu có phụ trội 13 Câu 5[.]
Có bán photo Lộc Hải Theo đề cương KẾ TỐN TÀI CHÍNH Câu 1: Trình bày kế tốn chi phí vay cho ví dụ minh họa? .4 Câu 3: Phương pháp kế tốn phát hành trái phiếu có phụ trội 13 Câu 5: Phương pháp kế toán phát hành trái phiếu có chiết khấu 14 Câu 4: Phương pháp kế toán khoản nợ vay dài hạn ngoại tệ 15 Câu Phương pháp nợ phải trả người bán cho ví dụ minh họa .16 Câu Phương pháp kế toán phát hành trái phiếu ngang giá, cho ví dụ minh họa .25 Câu Phương pháp kế toán phát hành trái phiếu ngang giá, lãi trái phiếu trả trước cho ví dụ minh họa .27 Phương pháp kế toán phát hành trái phiếu ngang giá, lãi trái phiếu trả đáo hạn cho ví dụ minh họa 28 10 Phương pháp kế toán phát hành trái phiếu ngang giá, lãi trả định kì cho ví dụ minh họa 29 Câu 11: Nội dung phương pháp kế tốn chi phí phải trả, cho ví dụ minh họa? .30 Câu 12: Nội dung phương pháp kế tốn dự phịng phải trả, lấy ví dụ minh họa? .31 Câu 13: Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng Phương pháp kế toán doanh thu bán hàng doanh nghiệp cho ví dụ minh họa? .32 Câu 14: Nội dung phương pháp kế toán khoản giảm trừ doanh thu, cho ví dụ minh họa? 34 Câu 15: Nội dung phương pháp kế tốn doanh thu bán hàng cho ví dụ minh họa? .36 Câu 16: Nội dung phương pháp kế toán doanh thu hoạt động tài cho ví dụ minh họa? .37 Có bán photo Lộc Hải Kế tốn tài Có bán photo Lộc Hải Theo đề cương Câu 17: Nội dung phương pháp kế tốn khoản thu nhập khác, cho ví dụ minh họa? 40 Câu 18: Nêu nội dung phương pháp kế tốn khoản chi phí khác, cho ví dụ minh họa? 45 Câu 19: Nội dung phương pháp kế toán kết hoạt động kinh doanh, cho ví dụ minh họa? 48 Câu 20: Quy định phương pháp kế tốn trái phiếu chuyển đổi, cho ví dụ minh họa? .53 Câu 21: Quy định phương pháp kế toán trường hợp tăng nguồn vốn kinh doanh Cho VD minh họa 58 Câu 22: Quy định phương pháp kế toán cổ phiếu quỹ Cho VD minh họa 63 Câu 23 : Quy định phương pháp kế toán trường hợp giảm nguồn vốn kinh doanh Cho VD minh họa 65 Câu 24: Quy định phương pháp kế toán quỹ đầu tư phát triển Cho ví dụ minh họa .70 Câu 25 : Cơ sở số liệu phương pháp chung lập BCĐ kế tốn Cho ví dụ minh họa có số liệu để lập tiêu BCĐKT 72 Câu 26: Nội dung phương pháp kế tốn chi phí bán hàng cho ví dụ: 74 Câu 27: Nội dung phương pháp chi phi quản lý doanh nghiệp cho ví dụ minh họa? .79 Câu 28: Cơ sở số liệu phương pháp chung lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh Cho vi dụ minh họa có số liệu để lập chi tiêu báo cáo kết kinh doanh 82 Câu 29: Qui định xác định doanh thu bán hàng theo VAS14, phương pháp kế tóan bán hàng trả góp cho vd? 83 Có bán photo Lộc Hải Kế tốn tài Có bán photo Lộc Hải Theo đề cương Câu 30: Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng theo VAS 14, Phương pháp kế toán khoản giảm trừ doanh thu bán hàng cho ví dụ minh họa 88 Câu 31:qui định phương pháp kế toán nguyên vật liệu trực tiếp dn kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kttx,ví dụ 91 Câu 32:qui định phương pháp kế tốn chi phí sản xuất chung dn kế toán hàng tồn kho theo pp kttx,ví dụ 93 Câu33:qui định pp kế toán chi phí nhân cơng trực tiếp dn hàng tồn kho theo pp kttx 98 Câu 34 nội dung pp kế toán giá vốn bán hàng 100 Câu 35 Nội dung pp kế tốn chi phí tài 108 36) Phương pháp đánh giá sản phầm dở dang cuối kỳ theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho ví dụ minh họa? 116 37 ) Phương pháp Đánh giá sản phẩm dở dang theo khối lượng sản phẩm hồn thành tương đương Cho ví dụ 117 38) Phương pháp tính giá thành hệ số cho ví dụ minh họa? 121 39) Phương pháp tính giá thành tỷ lệ Cho ví dụ minh họa 123 40) Phương pháp tính giá thành giản đơn cho ví dụ minh họa? 126 Có bán photo Lộc Hải Kế tốn tài Có bán photo Lộc Hải Theo đề cương Câu 1: Trình bày kế tốn chi phí vay cho ví dụ minh họa? Các thuật ngữ chung - Chi phí vay: lãi tiền vay chi phí khác phát sinh liên quan trực tiếp đến khoản vay doanh nghiệp - Tài sản dở dang: tài sản trình đầu tư xây dựng tài sản trình sản xuất cần có thời gian đủ dài (trên 12 tháng) để đưa vào sử dụng theo mục đích định trước để bán - Chi phí vay gồm có: + Lãi tiền vay ngắn hạn, lãi tiền vay dài hạn, kể lãi tiền vay khoản thấu chi; + Phần phân bổ khoản chiết khấu phụ trội phát sinh liên quan đến khoản vay phát hành trái phiếu; + Phần phân bổ khoản chi phí phụ phát sinh liên quan tới q trình làm thủ tục vay; + Chi phí tài tài sản thuê tài - Ví dụ: tài sản dở dang tài sản q trình đầu tư xây dựng chưa hồn thành hoàn thành chưa bàn giao đưa vào sản xuất, sử dụng; sản phẩm dở dang trình sản xuất ngành nghề có chu kỳ sản xuất dài 12 tháng - Chi phí vay vốn hố: khoản chi phí vay có đủ điều kiện ghi nhận vào giá trị tài sản theo quy định chuẩn mực kế tốn liên quan Ví dụ: khoản lãi vay phát sinh trình xây dựng nhà xưởng doanh nghiệp, trước doanh nghiệp vào hoạt động có đủ điều kiện để ghi nhận vào giá trị nhà xưởng có đủ điều kiện ghi nhận theo quy định Ghi nhận chi phí vay Chi phí vay phải ghi nhận vào chi phí sản xuất - kinh doanh kỳ phát sinh, trừ khi: Có bán photo Lộc Hải Kế tốn tài Có bán photo Lộc Hải Theo đề cương - Chi phí vay liên quan trực tiếp đến việc đầu tư xây dựng sản xuất tài sản dở dang tính vào giá trị tài sản (được vốn hố) có đủ điều kiện quy định chuẩn mực này; - Chi phí vay liên quan trực tiếp đến việc đầu tư xây dựng sản xuất tài sản dở dang tính vào giá trị tài sản Các chi phí vay vốn hố doanh nghiệp chắn thu lợi ích kinh tế tương lai sử dụng tài sản chi phí vay xác định cách đáng tin cậy Trình bày BCTC khoản chi phí vay BCTC doanh nghiệp phải trình bày: - Chính sách kế tốn áp dụng cho chi phí vay; - Tổng số chi phí vay vốn hoá kỳ; - Tỷ lệ vốn hoá sử dụng để xác định chi phí vay vốn hố kỳ Xác định chi phí vay vốn hố - Trường hợp khoản vốn vay riêng biệt sử dụng cho mục đích đầu tư xây dựng sản xuất tài sản dở dang chi phí vay có đủ điều kiện vốn hố cho tài sản dở dang xác định chi phí vay thực tế phát sinh từ khoản vay trừ (-) khoản thu nhập phát sinh từ hoạt động đầu tư tạm thời khoản vay này; - Khoản thu nhập phát sinh từ hoạt động đầu tư tạm thời khoản vốn vay riêng biệt chờ sử dụng vào mục đích có tài sản dở dang phải ghi giảm trừ vào chi phí vay phát sinh vốn hoá; - Trường hợp phát sinh khoản vốn vay chung, có sử dụng cho mục đích đầu tư xây dựng sản xuất tài sản dở dang số chi phí vay có đủ điều kiện vốn hoá kỳ kế toán xác định theo tỷ lệ vốn hoá chi phí luỹ kế bình qn gia quyền phát sinh cho việc đầu tư xây dựng sản xuất tài sản Tỷ lệ vốn hố tính theo tỷ lệ lãi suất bình quân gia quyền khoản vay chưa trả kỳ, ngoại trừ khoản vay riêng biệt phục vụ cho mục đích có tài sản dở dang Chi phí vay vốn hố kỳ khơng vượt q tổng số chi phí vay phát sinh kỳ đó; Có bán photo Lộc Hải Kế tốn tài Có bán photo Lộc Hải Theo đề cương - Nếu có phát sinh chiết khấu phụ trội phát hành trái phiếu phải điều chỉnh lại lãi tiền vay cách phân bổ giá trị khoản chiết khấu phụ trội điều chỉnh tỷ lệ vốn hoá cách phù hợp Khoản lãi tiền vay khoản phân bổ chiết khấu phụ trội vốn hoá kỳ không vượt số lãi vay thực tế phát sinh số phân bổ chiết khấu phụ trội kỳ Thời điểm bắt đầu vốn hố - Vốn hố chi phí vay vào giá trị tài sản dở dang bắt đầu thoả mãn đồng thời điều kiện sau: chi phí cho việc đầu tư xây dựng sản xuất tài sản dở dang bắt đầu phát sinh; chi phí vay phát sinh; hoạt động cần thiết việc chuẩn bị đưa tài sản dở dang vào sử dụng bán tiến hành; - Chi phí cho việc đầu tư xây dựng sản xuất tài sản dở dang bao gồm chi phí phải tốn tiền, chuyển giao tài sản khác chấp nhận khoản nợ phải trả lãi, khơng tính đến khoản trợ cấp hỗ trợ liên quan đến tài sản; - Các hoạt động cần thiết cho việc chuẩn bị đưa tài sản vào sử dụng bán Tuy nhiên, hoạt động không bao gồm việc giữ tài sản không tiến hành hoạt động xây dựng sản xuất để thay đổi trạng thái tài sản Tạm ngừng vốn hoá - Việc vốn hố chi phí vay tạm ngừng lại giai đoạn mà trình đầu tư xây dựng sản xuất tài sản dở dang bị gián đoạn, trừ gián đoạn cần thiết - Việc vốn hố chi phí vay tạm ngừng lại trình đầu tư xây dựng sản xuất tài sản dở dang bị gián đoạn cách bất thường Khi chi phí vay phát sinh ghi nhận chi phí sản xuất - kinh doanh kỳ Chấm dứt việc vốn hố - Việc vốn hố chi phí vay chấm dứt hoạt động chủ yếu cần thiết cho việc chuẩn bị đưa tài sản dở dang vào sử dụng bán hồn thành Chi phí vay phát sinh sau ghi nhận chi phí sản xuất - kinh doanh kỳ - Một tài sản sẵn sàng đưa vào sử dụng bán trình đầu tư xây dựng sản xuất tài sản hồn thành cho dù cơng việc quản lý chung cịn tiếp Có bán photo Lộc Hải Kế tốn tài Có bán photo Lộc Hải Theo đề cương tục Trường hợp có thay đổi nhỏ (như trang trí tài sản theo yêu cầu người mua người sử dụng) mà hoạt động chưa hồn tất hoạt động chủ yếu coi hồn thành - Khi q trình đầu tư xây dựng tài sản dở dang hoàn thành theo phận phận sử dụng tiếp tục trình đầu tư xây dựng phận khác, việc vốn hố chi phí vay chấm dứt tất hoạt động chủ yếu cần thiết cho việc chuẩn bị đưa phận vào sử dụng bán hoàn thành Câu : Phương pháp kế tốn trái phiếu chuyển đổi cho ví dụ minh họa a) Trái phiếu chuyển đổi loại trái phiếu chuyển đổi thành cổ phiếu phổ thơng tổ chức phát hành theo điều kiện xác định phương án phát hành Doanh nghiệp phát hành trái phiếu chuyển đổi phải thực thủ tục đáp ứng điều kiện phát hành trái phiếu chuyển đổi theo quy định pháp luật b) Doanh nghiệp (bên phát hành trái phiếu chuyển đổi) sử dụng tài khoản 3432 – Trái phiếu chuyển đổi để phản ánh giá trị phần nợ gốc trái phiếu chuyển đổi thời điểm báo cáo Doanh nghiệp phải mở sổ kế toán chi tiết để theo dõi loại trái phiếu chuyển đổi theo loại kỳ hạn, lãi suất mệnh giá c) Trái phiếu chuyển đổi phản ánh tài khoản 3432 loại trái phiếu chuyển đổi thành số lượng cổ phiếu xác định quy định sẵn phương án phát hành Loại trái phiếu chuyển đổi thành lượng cổ phiếu không xác định ngày đáo hạn (do phụ thuộc vào giá trị thị trường cổ phiếu ngày đáo hạn) kế tốn trái phiếu thường d) Chi phí phát hành trái phiếu chuyển đổi phân bổ dần phù hợp với kỳ hạn trái phiếu theo phương pháp đường thẳng phương pháp lãi suất thực tế ghi nhận vào chi phí tài vốn hóa Tại thời điểm ghi nhận ban đầu, chi phí phát hành trái phiếu chuyển đổi ghi giảm phần nợ gốc trái phiếu Định kỳ, kế tốn phân bổ chi phí phát hành trái phiếu chuyển đổi cách ghi tăng giá trị nợ gốc ghi nhận vào chi phí tài vốn hóa phù hợp với việc ghi nhận lãi vay phải trả trái phiếu e) Tại thời điểm ghi nhận ban đầu, phát hành trái phiếu chuyển đổi, doanh nghiệp phải tính tốn xác định riêng biệt giá trị cấu phần nợ (nợ gốc) cấu phần vốn Có bán photo Lộc Hải Kế tốn tài Có bán photo Lộc Hải Theo đề cương trái phiếu chuyển đổi Phần nợ gốc trái phiếu chuyển đổi ghi nhận nợ phải trả; cấu phần vốn (quyền chọn cổ phiếu) trái phiếu chuyển đổi ghi nhận vốn chủ sở hữu Việc xác định giá trị cấu phần trái phiếu chuyển đổi thực sau: - Xác định giá trị phần nợ gốc trái phiếu chuyển đổi thời điểm phát hành Tại thời điểm ghi nhận ban đầu, giá trị phần nợ gốc trái phiếu chuyển đổi xác định cách chiết khấu giá trị danh nghĩa khoản toán tương lai (gồm gốc lãi trái phiếu) giá trị theo lãi suất trái phiếu tương tự thị trường khơng có quyền chuyển đổi thành cổ phiếu trừ chi phí phát hành trái phiếu chuyển đổi Trường hợp không xác định lãi suất trái phiếu tương tự, doanh nghiệp sử dụng lãi suất vay phổ biến thị trường thời điểm phát hành trái phiếu để xác định giá trị khoản toán tương lai Lãi suất vay phổ biến thị trường lãi suất vay sử dụng phần lớn giao dịch thị trường Doanh nghiệp chủ động xác định mức lãi suất vay phổ biến thị trường cách phù hợp với đặc điểm sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp không trái với quy định Ngân hàng Nhà nước Ví dụ xác định giá trị phần nợ gốc trái phiếu chuyển đổi thời điểm phát hành: Ngày 1/1/20X2, công ty cổ phần Thăng Long phát hành triệu trái phiếu chuyển đổi mệnh giá 10.000 đồng kỳ hạn năm, lãi suất danh nghĩa 10%/năm, trả lãi năm lần vào thời điểm cuối năm Lãi suất trái phiếu tương tự không chuyển đổi 15%/năm Tại thời điểm đáo hạn, trái phiếu chuyển đổi thành cổ phiếu Biết trái phiếu chuyển đổi phát hành để huy động vốn cho hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường (lãi vay tính vào chi phí tài chính) Việc xác định giá trị phần nợ gốc trái phiếu chuyển đổi thời điểm ghi nhận ban đầu thực (bỏ qua chi phí phát hành trái phiếu) sau: Có bán photo Lộc Hải Kế tốn tài Có bán photo Lộc Hải Theo đề cương Đơn vị: Đồng Năm1: Năm 2: Năm 3: Năm 3: Giá trị danh nghĩa khoản Tỷ lệ chiết phải trả tương lai khấu 1.000.000.000 (lãi vay phải trả) 1.000.000,000 (lãi vay phải trả) 1.000.000,000 (lãi vay phải trả) 10.000.000.000 (gốc vay phải trả) Cộng Giá trị khoản phải trả tương lai x [1/1.15] = 869.565.000 x [1/1.15^2] = 756.144.000 x [1/1.15^3] = 657.516.000 x [1/1.15^3] = 6.575.160.000 8.858.385.000 Theo ví dụ này, tổng số tiền thu từ phát hành trái phiếu 10.000.000.000đ, tổng giá trị khoản tốn tương lai bao gồm gốc lãi trái phiếu 8.858.385.000đ Giá trị xác định giá trị phần nợ gốc trái phiếu chuyển đổi thời điểm ghi nhận ban đầu ghi nhận nợ phải trả từ việc phát hành trái phiếu chuyển đổi - Xác định giá trị cấu phần vốn trái phiếu chuyển đổi (quyền chọn chuyển đổi trái phiếu) Giá trị cấu phần vốn trái phiếu chuyển đổi xác định phần chênh lệch tổng số tiền thu từ việc phát hành trái phiếu chuyển đổi giá trị cấu phần nợ trái phiếu chuyển đổi thời điểm phát hành Theo ví dụ nêu trên, giá trị cấu phần vốn trái phiếu chuyển đổi xác định là: 10.000.000.000 - 8.858.385.000 = 1.141.615.000 đồng Giá trị cấu phần vốn trái phiếu chuyển đổi ghi nhận quyền chọn cổ phiếu thuộc phần vốn chủ sở hữu Có bán photo Lộc Hải Kế tốn tài Có bán photo Lộc Hải Theo đề cương g) Sau ghi nhận ban đầu, kế toán phải điều chỉnh giá trị phần nợ gốc trái phiếu chuyển sau: - Ghi tăng giá trị phần nợ gốc trái phiếu chi phí phát hành trái phiếu phân bổ định kỳ; - Ghi tăng giá trị phần nợ gốc trái phiếu phần chênh lệch số lãi trái phiếu phải trả tính theo lãi suất trái phiếu tương khơng có quyền chuyển đổi lãi suất thực tế cao số lãi trái phiếu phải trả tính theo lãi suất danh nghĩa Ví dụ: Tiếp theo ví dụ trên, việc xác định chi phí tài kỳ điều chỉnh giá trị phần nợ gốc trái phiếu chuyển đổi thời điểm cuối kỳ sau: Đơn vị tính: Nghìn đồng Giá trị phần nợ Chi phí tài gốc trái phiếu chuyển đổi ghi nhận đầu kỳ kỳ Lãi vay phải trả tính theo lãi suất danh nghĩa (lãi suất 10%/năm 15%/năm) Giá trị điều Giá trị phần nợ chỉnh tăng phần gốc trái phiếu nợ gốc trái phiếu chuyển đổi chuyển đổi cuối kỳ kỳ 1.328.760 Năm 8.858.385 [8.858.385 x 1.000.000 328.760 9.187.150 1.000.000 378.070 9.565.220 1.000.000 434.780 10.000.000 15%] 1.378.070 Năm 9.187.150 [9.187.150x 15%] 1.434.780 Năm 9.565.220 [9.565.220x 15%] Có bán photo Lộc Hải 10 Kế tốn tài ... định phương pháp kế toán nguyên vật liệu trực tiếp dn kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kttx,ví dụ 91 Câu 32:qui định phương pháp kế tốn chi phí sản xuất chung dn kế toán hàng tồn kho... chi phí tài chính, ghi: Nợ TK 635, 241, 627 Có TK 3432 - Trái phiếu chuyển đổi Có bán photo Lộc Hải 11 Kế tốn tài Có bán photo Lộc Hải Theo đề cương c) Định kỳ, kế toán ghi nhận chi phí tài vốn... sổ kế tốn TK 341) Có TK 111, 112 (Theo tỷ giá sổ kế toán TK 111, 112) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (Lãi tỷ giá) (Trường hợp phát sinh lỗ tỷ giá ghi vào bên Nợ TK 635 - Chi phí tài chính)