Bài giảng kế toán hành chính sự nghiệp chương 3 kế toán thu, chi và kết quả hoạt động trong đơn vị hành chính sự nghiệp

CHƯƠNG KẾ TOÁN THU, CHI VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP 3.1 Kế tốn thu, chi hoạt động hành nghiệp 3.2 Kế toán thu, chi hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ 3.3 Kế toán thu chi hoạt động tài 3.4 Kế tốn thu chi hoạt động khác 3.5 Kế toán kết hoạt động 73 3.1 Kế tốn thu, chi hoạt động hành nghiệp Kế tốn thu hoạt động hành nghiệp Quy định thu hoạt động hành nghiệp Phương pháp kế tốn Kế tốn chi hoạt động hành nghiệp Quy định chi hoạt động hành nghiệp Phương pháp kế toán 74 Quy định thu hoạt động hành nghiệp Các khoản thu hoạt động HCSN Thu hoạt động NSNN cấp Thu viện trợ, vay nợ nước ngồi Thu phí khấu trừ để lại - Phải phản ánh vào báo cáo toàn khoản thu doanh thu tương ứng với số chi phí phát sinh đơn vị sở dồn tích; Số thu hoạt động NSNN cấp, thu viện trợ, vay nợ nước phải báo cáo toán ngân sách năm sở số thực thu, thực chi, chi tiết theo Mục lục ngân sách Nhà nước - Phải mở sổ chi tiết khoản thu cho phù hợp với yêu cầu quản lý khoản thu, hoạt động 75 Phương pháp kế toán thu hoạt động NSNN cấp Chứng từ kế toán - Quyết định giao dự toán - Lệnh chi tiền - Phiếu thu Tài khoản kế toán - TK chủ yếu: TK 511 - TK liên quan: TK 008, 012, 013, 018, 337, 111, 112, 331, 332, 334, - Giấy rút dự toán Sổ kế toán -Sổ kế toán tổng hợp - Sổ kế toán chi tiết: + Sổ chi tiết khoản tạm thu + Sổ theo dõi dự toán từ nguồn NS nước + Sổ theo dõi KP NS cấp Lệnh chi tiền 76 Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 911 TK 511 (6) TK 111, 112 TK 337 (2) (1) TK 008 Được giao dự toán Rút dự toán (4) TK 331,332,334 TK 012 NSNN cấp KP Lệnh chi tiền thực chi Nếu chi lệnh chi tiền thực chi (3a) TK 366 TK 013 NSNN cấp KP Lệnh chi tiền tạm ứng (3b) TK 611 (5) Nếu chi lệnh chi tiền tạm ứng 77 Phương pháp kế toán thu viện trợ, vay nợ nước ngồi Chứng từ kế tốn -Phiếu thu, giấy báo có -Lệnh ghi thu, ghi chi - Tài khoản kế toán - TK chủ yếu: TK 512 - TK liên quan: TK 004, 337, 111, 112, 612, 331, 334, Sổ kế toán -Sổ kế toán tổng hợp -Sổ kế toán chi tiết: + Sổ chi tiết khoản tạm thu + Sổ theo dõi nguồn viện trợ + Sổ theo dõi nguồn vốn vay nợ nước ngồi 78 Sơ đồ kế tốn tổng hợp TK 911 TK 512 (5) TK 112 TK 3372 (1) (2b) TK 612 (2a) (3) TK 3662 (4) TK 004 Số ghi thu – ghi tạm ứng ghi thu – ghi chi Số làm thủ tục tốn (hồn) tạm ứng số ghi thu – ghi chi 79 Phương pháp kế tốn thu phí, lệ phí khấu trừ, để lại Chứng từ kế tốn -Biên lai thu phí, lệ phí -Phiếu thu, giấy báo có - Vé phí đường bộ, vé phà, Tài khoản kế toán - TK chủ yếu: TK 514 - TK liên quan: 014, 337, 111, 112, 614, Sổ kế toán -Sổ kế toán tổng hợp -Sổ kế toán chi tiết: Sổ theo dõi nguồn phí khấu trừ để lại 80 Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 514 TK 911 TK 3332 (2) (9) (3b) TK 3373, 1383 TK 614 TK 111,112 (1) (3a) TK 152,153,211 (4a) 3663 (5) (4b) TK 014 Số phí khấu trừ, để lại Chi từ số phí khấu trừ, để lại (7) 214 (6) (8) 81 3.1.2 Kế toán chi hoạt động hành nghiệp Các khoản chi hoạt động HCSN Chi phí hoạt động Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngồi Chi phí hoạt động thu phí - Đảm bảo thống hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết - Cuối kỳ, kết chuyển tất khoản chi phí kỳ để xác định kết - Mở sổ kế toán chi tiết khoản chi cho phù hợp với yêu cầu quản lý khoản chi, hoạt động 82 Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 111,112,141 152,153 TK 911 TK 614 (1a) (4) TK 111,112 TK 331, 334, 332 (2b) (2a) TK 014 TK 214 (3) Số phí khấu trừ, để lại Chi từ số phí khấu trừ, để lại 89 3.2 Kế toán thu, chi hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ Quy định kế tốn: - Đơn vị phải sử dụng hóa đơn, chứng từ theo chế độ hành - Phải mở sổ chi tiết để theo dõi hoạt động sản xuất kinh doanh - Tất khoản doanh thu, chi phí hoạt động SXKD, dịch vụ phát sinh đơn vị phải phản ánh đầy đủ kịp thời - Cuối kỳ, kết chuyển toàn doanh thu, chi phí HĐ SXKD, dịch vụ sang TK 911 để xác định kết 90 Phương pháp kế tốn chi phí hoạt động SXKD, dịch vụ Chứng từ kế toán Tài khoản kế toán - Phiếu chi, - TK chủ yếu: TK 632, 642 - Phiếu xuất kho - TK liên quan: 331, 332, - Bảng toán tiền lương 334, 152, 153, 155, 156, - Bảng tính phân bổ khấu hao 652,… - Sổ kế toán -Sổ kế toán tổng hợp -Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh, dịch vụ 91 Sơ đồ kế toán tổng hợp TK632 TK 155, 156 (1) TK 155, 156 (2) TK 911 TK 138, 152, 153 (3) (4) 92 Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 111,112 TK 642 (1) TK 133 TK 111,112,138 (6) 911 TK 152,153 (2) (7) TK 331, 333, 332, 334 (3) TK 214 (4) TK 652 (5) 93 Phương pháp kế toán doanh thu hoạt động SXKD, dịch vụ Chứng từ kế tốn - Hóa đơn GTGT, - Phiếu thu - Tài khoản kế toán - TK chủ yếu: TK 531 + Nội dung + Kết cấu - TK liên quan: 111, 131, 333, … Sổ kế toán -Sổ kế toán tổng hợp -Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết doanh thu sản xuất kinh doanh, dịch vụ 94 Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 111, 112, 131 (2) TK 333 TK 531 TK 111, 112,131 (1) TK 333 TK 154, 642 TK 112 TK 911 (4) (3a) (3b) 95 3.3 Kế toán thu, chi hoạt động tài Quy định kế tốn - Phản ánh đầy đủ khoản doanh thu hoạt động tài chính, chi phí tài phát sinh đơn vị - Phản ánh chi tiết cho nội dung doanh thu, chi phí hoạt động tài 96 Phương pháp kế toán Chứng từ kế toán - Phiếu thu, - Phiếu chi, - Hợp đồng góp vốn liên doanh, liên kết -… Tài khoản kế toán - TK chủ yếu: TK 615,515 + Nội dung + Kết cấu - TK liên quan: 111, 138, 338, 121, 911,… Sổ kế toán - Sổ kế toán tổng hợp - Sổ kế toán chi tiết 97 Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 911 TK 515 (4) TK 111, 112 TK 1382 (1a) (1b) (2) TK111,152,211, TK 121 (3) 98 Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 615 TK 111,112, 131 (1) TK 111,112 (4) TK 121 TK 911 (2) (5) TK 3388 (3) 99 3.4 Kế toán thu chi hoạt động khác Quy định kế toán - Phản ánh khoản thu, chi hoạt động khác đầy đủ, kịp thời phát sinh, cuối kỳ kết chuyển toàn sang TK 911 - Theo dõi chi tiết theo khoản thu phục vụ yêu cầu quản lý 100 Phương pháp kế toán Chứng từ kế toán - Phiếu thu - Phiếu chi - Biên lý TSCĐ - … Vận dụng tài khoản - Chi phí hoạt động khác - Doanh thu hoạt động khác - Cuối kỳ, kết chuyển doannh thu, chi phí Tài khoản kế tốn - TK chủ yếu: 811, 711 + Nội dung + Kết cấu - TK liên quan: 111, 152,211, 331,… Sổ kế toán - Sổ kế toán tổng hợp - Sổ kế toán chi tiết 101 3.5 Kế toán kết hoạt động Chứng từ kế toán - Phiếu thu, Phiếu chi - Biên lý TSCĐ - Phiếu kế toán - … Tài khoản kế toán - TK chủ yếu: TK 911 + Nội dung + Kết cấu - TK liên quan: TK 511, 611,512, 612, … Sổ kế toán - Sổ kế toán tổng hợp - Sổ kế toán chi tiết 102 Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 911 TK 611,612,614 (2) TK 511,512,514 (1) TK 615,632,642 TK 515,531 (4) (3) TK 811 (6) TK 711 (5) TK 821 (7) TK 421 TK 431,353 TK 421 (9) (8a) (8b) 103 .. .3. 1 Kế tốn thu, chi hoạt động hành nghiệp Kế tốn thu hoạt động hành nghiệp Quy định thu hoạt động hành nghiệp Phương pháp kế toán Kế toán chi hoạt động hành nghiệp Quy định chi hoạt động hành. .. 0 13, 018, 137 , 511, 111, 112, 33 1, 33 2, 33 4, Sổ kế toán -Sổ kế toán tổng hợp -Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết chi phí 83 Tài khoản sử dụng TK 611 - Các khoản chi phí hoạt động phát sinh đơn vị. .. - TK chủ yếu: 811, 711 + Nội dung + Kết cấu - TK liên quan: 111, 152,211, 33 1,… Sổ kế toán - Sổ kế toán tổng hợp - Sổ kế toán chi tiết 101 3. 5 Kế toán kết hoạt động Chứng từ kế toán - Phiếu thu,