Đang tải... (xem toàn văn)
Trường Đại học kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập PAGE 1 Trường Đại học kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập MỤC LỤC 1LỜI MỞ ĐẦU 2PHẦN I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV DỆT MA[.]
Trường Đại học kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV DỆT MAY TRƯỜNG PHÁT 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY 1.1.1 Nguyên vật liệu công ty 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu công ty .2 1.1.3 Tính giá nguyên vật liệu 1.2 ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ CỦA CÔNG TY .5 1.3 TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY 1.3.1 Mua sắm nguyên vật liệu 1.3.2 Dự trữ bảo quản nguyên vật liệu 1.3.3 Sử dụng nguyên vật liệu PHẦN II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV DỆT MAY TRƯỜNG PHÁT 10 2.1 CHỨNG TỪ VÀ THỦ TỤC VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY 10 2.2 TÀI KHOẢN DÙNG ĐỂ HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU .13 2.3 CÁC NGHIỆP VỤ PHÁT SINH TRONG THÁNG 10 NĂM 2013 LIÊN QUAN ĐÊN NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY .13 2.4 QUI TRÌNH GHI SỔ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU CỦA CƠNG TY 30 2.4.1 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu cơng ty 30 2.4.2 kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công ty 49 PHẦN III: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DỆT MAY TRƯỜNG PHÁT .53 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY VÀ PHƯƠNG PHÁP HỒN THIỆN 53 3.1.1 Ưu điểm 53 GVHD: ThS Nguyễn Thị Lan Anh SV thực hiện: Trần Thị Quyên Trường Đại học kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập 3.1.2 Nhược điểm 55 3.1.3.Phương pháp hoàn thiện 56 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY 57 3.2.1 Công tác quản lý nguyên vật liệu 57 3.2.2 Về tài khoản sử dụng, phương pháp tính, phương pháp kế tốn 58 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 58 3.2.4 sổ kế toán chi tiết 59 3.2.5 Kế toán sổ tổng hợp .60 3.2.6 Báo cáo kế toán liên quan đến nguyên vật liệu 60 KẾT LUẬN 61 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GVHD: ThS Nguyễn Thị Lan Anh SV thực hiện: Trần Thị Quyên Trường Đại học kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT NVL : Nguyên vật liệu SXKD : Sản xuất kinh doanh GTGT : Giá trị gia tăng PXSX : Phân xưởng sản xuất N – X –T : Nhập – xuất – tồn SL : Số lượng TT : Thành tiền TKĐU : Tài khoản đối ứng GVHD: ThS Nguyễn Thị Lan Anh SV thực hiện: Trần Thị Quyên Trường Đại học kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ Biểu 2.1 Mẫu hóa đơn giá trị gia tăng 14 Biểu 2.2 Mẫu biên kiểm nghiệm vật tư công ty .15 Biểu 2.3 Mẫu phiếu nhập kho công ty .16 Biểu 2.4 Mẫu giấy đề nghị xuất vật tư công ty .17 Biểu 2.5 Mẫu phiếu xuất kho công ty .18 Biểu 2.6 Mẫu hóa đơn giá trị gia tăng 19 Biểu 2.7 Mẫu biên kiểm nghiệm vật tư công ty .20 Biểu 2.8 Mẫu phiếu nhập kho công ty .21 Biểu 2.9 Mẫu giấy đề nghị xuất vật tư công ty .22 Biểu 2.10 Mẫu phiếu xuất kho công ty 23 Biểu 2.11 Mẫu hóa đơn giá trị gia tăng 24 Biểu 2.12 Mẫu biên kiểm nghiệm công ty 25 Biểu 2.13 Mẫu phiếu nhập kho công ty 26 Biểu 2.14 Mẫu phiếu chi công ty 27 Biểu 2.15 Mẫu giấy đề nghị xuất vật tư công ty .28 Biểu 2.16 Mẫu phiếu xuất kho công ty 29 Biểu 2.17 Mẫu thẻ kho công ty .31 Biểu 2.18 Mẫu sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hóa cơng ty .38 Biểu 2.19 Mẫu sổ chi tiết tốn với người bán cơng ty 45 Biểu 2.20 Mẫu bảng tổng hợp nhập xuất tồn công ty .47 Biểu 2.21 Mẫu bảng tổng hợp chi tiết toán với người bán 48 Biểu 2.22.Mẫu nhật ký chung công ty 50 Biểu 2.23 Mẫu sổ công ty 52 Biểu 3.1 Mẫu sổ danh điểm vật liệu 57 Biểu 3.2 phiếu báo vật tư lại cuối kỳ .59 Biểu 3.3 Mẫu phiếu giao nhận chứng từ 60 Sơ đồ 1.1 Tổ chức máy quản lý công ty .7 Sơ đồ 2.1: Trình tự luân chuyển chứng từ nhập kho .11 Sơ đồ 2.2: Trình tự luân chuyển chứng từ xuất kho .12 Sơ đồ 2.3.Trình tự kế tốn chi tiết ngun vật liệu theo phương pháp thẻ song song 30 Sơ đồ 2.4 Trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp 49 GVHD: ThS Nguyễn Thị Lan Anh SV thực hiện: Trần Thị Quyên Trường Đại học kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế mở cạnh tranh diễn gay gắt liệt doanh nghiệp nước ngồi nước Tại cơng ty TNHH thành viên dệt may Trường Phát doanh nghiệp sản xuất khác nguyên liệu nhân tố khơng thể thiếu, sở chủ yếu để hình thành nên sản phẩm Một doanh nghiệp muốn tiến hành sản xuất thiết phải có nguyên vật liệu Hơn chi phí nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng lớn giá thành phẩm ảnh hưởng đến đầu Khi thực tập công ty TNHH thành viên dệt may Trường Phát em chọn đề tài “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH thành viên dệt may Trường Phát” làm chuyên đề thực tập Nội dung chuyên đề thực tập lời mở đầu kết luận gồm ba phần sau: Phần I: Đặc điểm tổ chức nguyên vật liệu công ty TNHH thành viên dệt may Trường Phát Phần II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH thành viên dệt may Trường Phát Phần III: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu công ty TNHH thành viên dệt may Trường Phát GVHD: ThS Nguyễn Thị Lan Anh SV thực hiện: Trần Thị Quyên Trường Đại học kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV DỆT MAY TRƯỜNG PHÁT 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY 1.1.1 Nguyên vật liệu công ty Nguyên vật liệu mà công ty sử dụng để sản xuất gia công gồm: vải loại, bơng, thêu, may, khuyu áo, khuyu quần, khóa, băng keo, giấy lụa, túi nylon, thùng carton, nút chặn nhựa… 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu công ty Ngun vật liệu sử dụng cơng ty có nhiều loại, nhiều thứ có vai trị cơng dụng khác q trình sản xuất – kinh doanh Điều địi hỏi cơng ty phải phân loại ngun vật liệu tổ chức tốt việc quản lý hạch toán nguyên vật liệu Nguyên vật liệu phân thành loại sau đây: Nguyên vật liệu đối tượng lao động chủ yếu cở sở chủ vật chất để cấu thành lên sản phẩm như: vải, , khuyu, bơng, vải lót, chun, khóa…Trong loại nguyên liệu lại chia thành nhiều thứ khác Ví dụ như: Vải gồm: vải bị, vải thơ, vải kaki, vải cotton… Chỉ gồm: xanh, chỏ đỏ, trắng, đen… Khuyu gồm:khuyu đồng, khuyu nhựa, khuyu sắt… Vật liệu phụ có tác dụng phục vụ trình sản xuất để tạo nên sản phẩm như: phấn màu, giấy gói hàng, phấn bột… Văn phịng phẩm: loại vật liệu phục vụ cho công tác quản lý, hành phịng ban khác cơng ty như: bút chì, bút mực, giấy loại… GVHD: ThS Nguyễn Thị Lan Anh SV thực hiện: Trần Thị Quyên Trường Đại học kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập Phụ tùng thay thế: sử dụng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất như:kim may, thoi, suốt, ăcquy… Nguyên vật liệu khác: Nhiên liệu: dầu máy khâu, xăng Vật liệu khác: vải thừa,bông vụn … để trang trí cho sản phẩm 1.1.3 Tính giá nguyên vật liệu Đối với nguyên vật liệu nhận may gia cơng cơng ty theo dõi mặt số lượng mà không theo dõi mặt giá trị Tính giá nguyên vật liệu nhập kho Giá trị thực tế giá mua NVL mua ngồi chi phí ghi = nhập kho thuế thu + mua hóa đơn chiết khấu nhập + ( có) thương mại, _ giảm giá hàng bán Trong đó: Giá mua ghi hóa đơn: cơng ty hạch tốn thuế theo phương pháp khấu trừ nên giá mua giá chưa có thuế GTGT Chi phí thu mua: bao gồm khoản phát sinh trình thu mua vận chuyển, bốc dỡ Thuế nhập khẩu: nguyên liệu phải nhập phục vụ cho sản xuất phải chịu thêm thuế nhập Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán: mua nguyên vật liệu với số lượng lớn hoặ nhà cung cấp không đạt nhu cầu thỏa thuận cơng ty giảm giá cho nguyên liệu khoản giảm trừ vào giá trị nguyên vật liệu đầu vào Ví dụ : ngày 01/10 /2013 theo hóa đơn số 1890 công ty mua vải công ty dệt Nam Định GVHD: ThS Nguyễn Thị Lan Anh SV thực hiện: Trần Thị Quyên Trường Đại học kinh tế Quốc dân Tên hàng Số lượng Chuyên đề thực tập Đơn vị tính Đơn giá( đồng) Vải bị 25000 M 14.000 Vải kaki 20.000 M 13.500 Thuế suất thuế GTGT 10% Theo hợp đồng ký kết chi phí vận chuyển bên công ty dệt Nam Định chi trả Giá mua chưa thuế = 25.000* 14.000 + 20.000* 13.500 = 620.000.000 Thuế GTGT = 620.000.000 * 10% = 62.000.000 Tổng giá toán = 620.000.0000 + 62.000.000 = 682.000.000 Vậy giá trị thực tế vật liệu nhập kho là: 682.000.000 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho Phương pháp tính giá ngun vật liệu xuất kho mà cơng ty sử dụng phương pháp giá thực tế đích danh Ví dụ như: ngày 02/10/2013 theo nhu cầu phân xưởng may 1, công ty xuất kho 15.000m vải bò, 18.000m vải kaki phục vụ cho sản xuất số lô hàng lấy từ lô hàng nhập ngày 01/10/2013 công ty dệt Nam Định giá trị nguyên vật liệu thực tế xuất kho = 15.000 * 14.000 + 18.000 * 13.500 = 453.000.0000 1.2 ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ CỦA CÔNG TY Thu mua nguyên vật liệu công ty: Xuất phát từ đặc điểm sản xuất công ty sản xuất theo đơn đặt hàng, theo hợp đồng Do tùy vào đơn đặt hàng công ty tiến hành thu mua nguyên vật liệu phù hợp để sản xuất Hầu hết vật liệu GVHD: ThS Nguyễn Thị Lan Anh SV thực hiện: Trần Thị Quyên Trường Đại học kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập mua từ nhà cung cấp nước Còn hợp đồng nhận may gia cơng ngun liệu bên thuê may gia công cung cấp Đối với công ty nguyên liệu đầu vào cho sản xuất quan trọng cơng ty ln tìm kiếm nhà cung cấp mua với giá hợp lý đảm bảo chất lượng cung cấp kịp thời để sản xuất sản phẩm Một số nhà cung cấp cơng ty: công ty dệt may Nam Định, công ty dệt may Hải Hà, công ty Long Thành, công ty Thiên Phú, cơng ty Phong phú… Nhìn chung cơng tác thu mua nguyên liệu công ty thuận lợi, nguyên liệu phục vụ sản xuất có sẵn thị trường nên khơng gặp tình trạng khan hay giá không ổn định Hệ thống kho chứa nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu đảm bảo chất lượng q trình sản xuất khơng đảm bảo chất lượng khâu thu mua mà cịn cần có bảo quản để tránh hư hỏng, mát trình sử dụng cơng ty Cơng ty có hai kho: kho để chứa nguyên vật liệu, kho để chứa sản phẩm sản xuất Nguyên vật liệu mua kiểm tra chất lượng sau đưa vào nhập kho Diện tích kho nguyên vật liệu công ty 250m2 trang bị thiết bị phịng cháy, đảm bảo độ thơng thống Ngun vật liệu xếp cách khoa học Quá trình luân chuyển nguyên liệu công ty hầu hết chuyển qua kho số chuyển thẳng đến phân xưởng sản xuất mà khơng qua kho Thủ kho có trách nhiệm theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn Sử dụng nguyên vật liệu công ty: Mỗi phân xưởng cần xác định nguyên vật liệu cần dùng chủng loại, số lượng…từ lập giấy đề nghị xuất vật tư đưa lên phòng kế GVHD: ThS Nguyễn Thị Lan Anh SV thực hiện: Trần Thị Quyên Trường Đại học kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập tốn Sau duyệt tiến hành nhận vật liệu từ kho nguyên liệu công ty Việc sử dụng nguyên liệu phân xưởng phải ý đến mục tiêu tiết kiệm, hiệu Và ghi chép đầy đủ tránh mát sử dụng 1.3 TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY Sơ đồ 1.1 Tổ chức máy quản lý cơng ty Ban giám đốc Phịng Phịng Phịng Phịng Phịng kinh kế tài kỹ thuật tổng doanh hoạch kế toán hợp đầu tư Phân Phân Phân Ban xưởng xưởng xưởng điện GVHD: ThS Nguyễn Thị Lan Anh SV thực hiện: Trần Thị Quyên ... ty TNHH thành viên dệt may Trường Phát Phần II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH thành viên dệt may Trường Phát Phần III: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu công ty TNHH thành viên dệt. .. phẩm Một số nhà cung cấp cơng ty: công ty dệt may Nam Định, công ty dệt may Hải Hà, công ty Long Thành, công ty Thiên Phú, cơng ty Phong phú… Nhìn chung cơng tác thu mua nguyên liệu công ty thuận... phải có nguyên vật liệu Hơn chi phí nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng lớn giá thành phẩm ảnh hưởng đến đầu Khi thực tập công ty TNHH thành viên dệt may Trường Phát em chọn đề tài ? ?Hoàn thiện kế tốn