LỜI MỞ ĐẦU TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VÀ NỘI THẤT ĐẠI PHÁT[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VÀ NỘI THẤT ĐẠI PHÁT Họ tên sinh viên : Đào Thị Hằng Lớp : Kế toán tổng hợp MSSV : TC460099 Giảng viên hướng dẫn : TS Phạm Thị Thủy Hà Nội/2016 ii MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG BIỂU v DANH MỤC SƠ ĐỒ vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VÀ NỘI THẤT ĐẠI PHÁT 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Và Nội thất Đại Phát .2 1.1.1 Danh mục nguyên vật liệu 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Và Nội thất Đại Phát .5 1.2.1 Các phương thức hình thành nguyên vật liệu 1.2.2 Hệ thống nhà kho chứa đựng nguyên vật liệu 1.2.3 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu sử dụng 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Và Nội thất Đại Phát .8 1.3.1 Công tác thu mua sử dụng nguyên vật liệu 1.3.2 Công tác phân bổ nguyên vật liệu .9 1.3.3 Công tác dự trữ bảo quản .9 1.3.4 Công tác kiểm kê nguyên vật liệu 10 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VÀ NỘI THẤT ĐẠI PHÁT 12 i 2.1 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Và Nội thất Đại Phát 12 2.1.1 Chứng từ sử dụng 12 2.1.2 Trình tự luân chuyển chứng từ phương pháp tính giá nguyên vật liệu nhập kho 12 2.1.3 Trình tự luân chuyển chứng từ phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho 17 2.1.4 Phương pháp ghi sổ chi tiết nguyên vật liệu .24 2.1.5 Quy trình ghi sổ chi tiết nguyên vật liệu 24 2.1.5.1 Ở kho văn phòng 24 2.1.5.2 Ở phịng Kế tốn Cơng ty 27 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Và Nội thất Đại Phát .31 2.2.1 Tài khoản sử dụng 31 2.2.2 Phương pháp ghi sổ tổng hợp nguyên vật liệu 32 2.2.3 Quy trình ghi sổ tổng hợp nguyên vật liệu 31 2.3 Kế toán kiểm kê đánh giá lại nguyên vật liệu Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Và Nội thất Đại Phát 38 2.3.1 Kế toán kiểm kê nguyên vật liệu 38 2.3.2 Kế toán đánh giá lại nguyên vật liệu 38 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VÀ NỘI THẤT ĐẠI PHÁT 40 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Và Nội thất Đại Phát 40 3.1.1 Ưu điểm .40 3.1.2 Nhược điểm 42 ii 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 43 3.2 Một số đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Và Nội thất Đại Phát 45 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 45 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn 48 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 49 KẾT LUẬN 53 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 54 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 55 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN .56 iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Chữ viết tắt Giải thích ký hiệu viết tắt BTC Bộ Tài BCH Ban huy CT Cơng trình CP Cổ phần GTGT Giá trị gia tăng NVL Nguyên vật liệu KKTX Kê khai thường xuyên TNHH Trách nhiệm hữu hạn QĐ Quyết định iv DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Danh mục hàng hóa, vật tư Bảng 1.2: Danh mục nhà cung cấp nguyên vật liệu Biểu 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0231288 14 Biểu 2.2: Biên kiểm nghiệm 15 Biểu 2.3: Phiếu nhập kho 16 Biểu 2.4: Giấy đề nghị xuất kho nguyên vật liệu 18 Biểu 2.5: Phiếu xuất kho .20 Biểu 2.6: Thẻ kho - Nhôm chống trượt ly gân 26 Biểu 2.7: Sổ chi tiết vật tư - Nhôm chống trượt ly gân 28 Biếu 2.8: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn .29 Biểu 2.9: Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 30 Biểu 2.10: Sổ nhật ký chung .35 Biểu 2.11: Sổ TK 152 .37 Biếu 2.12: Biên kiểm kê .39 Biểu 3.1: Sổ nhật ký mua hàng 51 v DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song Công ty 24 Sơ đồ 2.2: Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKTX 32 vi LỜI MỞ ĐẦU Nguyên vật liệu ba yếu tố quan trọng thiếu trình sản xuất kinh doanh Nguyên vật liệu tham gia vào lần chu kỳ sản xuất kinh doanh hình thái vật chất ban đầu nguyên vật liệu bị biến đổi chuyển hoá kết tinh vào sản phẩm mặt vật mặt giá trị Do đó, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất kinh doanh giá thành sản phẩm Muốn cho trình sản xuất kinh doanh thường xuyên liên tục, thu nhập đủ bù đắp chi phí sản xuất có lãi địi hỏi doanh nghiệp phải phấn đấu để tiết kiệm chí phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm cách tiến hành kết hợp nhiều biện pháp đồng Trên góc độ kế toán để thực chức năng, nhiệm vụ việc quản lý, hạch tốn xác nguyên vật liệu vào giá thành sản phẩm việc cần thiết quan trọng Nhận thức tầm quan trọng đó, thời gian thực tập Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Và Nội thất Đại Phát, em sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Dựa vào tình hình thực tế sản xuất kinh doanh Công ty kết hợp với lý luận trang bị ghế nhà trường, em chọn đề tài: “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Và Nội thất Đại Phát” làm chun đề thực tập chun ngành Ngồi lời mở đầu kết luận gồm ba chương sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Và Nội thất Đại Phát Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Và Nội thất Đại Phát Chương 3: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Và Nội thất Đại Phát CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VÀ NỘI THẤT ĐẠI PHÁT 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Và Nội thất Đại Phát 1.1.1 Danh mục nguyên vật liệu - Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Và Nội thất Đại Phát thành lập theo mơ hình Cơng ty cổ phần, tổ chức hoạt động theo luật Doanh nghiệp Công ty đơn vị kinh doanh, hạch toán độc lập, tự chủ tài chính, bảo tồn phát triển vốn, tự bù đắp chi phí tự chịu rủi ro Cơng ty có tài khoản riêng, có dấu riêng sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp giấy phép hoạt động đăng ký kinh doanh theo luật định Là đơn vị hoạt động chuyên mơn lĩnh vực thi cơng cơng trình giao thơng, thủy lợi, dân dụng Ngồi ra, cơng ty cịn tham gia thiết kế - kiến trúc quảng cáo sản xuất, lắp đặt thi công thực sản phẩm liên quan đến nội thất - Với số lượng sản phẩm đa dạng phong phú với nhiều chủng loại khác nhau, Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Và Nội thất Đại Phát cần phải sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác nhôm chống trượt, nhôm hợp kim Alumax, van gạt, sơn chống gỉ,…nếu loại nguyên vật liệu không bảo quản tốt, khơng nhà kho làm cho vật liệu han, gỉ, gây khó khăn q trình sản xuất sản phẩm Danh mục mã vật tư vật liệu sử dụng thể Bảng 1.1 đây: ... CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VÀ NỘI THẤT ĐẠI PHÁT 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Và Nội thất Đại Phát 2.1.1... lý nguyên vật liệu Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Và Nội thất Đại Phát Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Và Nội thất Đại Phát Chương 3: Hồn thiện kế. .. ngun vật liệu Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Và Nội thất Đại Phát CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VÀ NỘI THẤT ĐẠI PHÁT 1.1 Đặc điểm nguyên