KHOA KẾ TOÁN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI VẠN NIÊN 4 1 1 Đặc điểm và phâ[.]
KHOA KẾ TOÁN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI VẠN NIÊN .4 1.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu 10 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI VẠN NIÊN 14 2.1 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu tai cơng ty cổ phần xây dựng dịch vụ thương mại Vạn Niên Hà Nội 14 2.1.1 Khái quát chung 14 2.1.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu kho 16 2.1.3 Kế tốn chi tiết phịng kế tốn 17 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 20 2.2.1 Tài khoản sử dụng 20 SV: Thái Văn Phú Lớp K40 – cục Đường Bộ KHOA KẾ TOÁN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN 2.2.2 Kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu 22 2.2.3 Kể toán giảm nguyên vật liệu 29 2.2.4 Quy trình hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu .34 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI VẠN NIÊN 43 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty 43 3.1.1 Về máy kế toán .43 3.1.2 Về tài khoản sử dụng 44 3.1.3 Về phương pháp kế toán 44 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần xây dựng dịch vụ thương mại vạn Niên Hà Nội 45 3.2.1 Hồn thiện hạch tốn ban đầu 45 3.2.2 Về cơng tác tính giá 45 3.2.3 Về công tác thu mua, bảo quản khai thác sử dụng nguyên vật liệu 47 3.2.4 Về công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu 47 3.3 Kiểm kê, đánh giá lại nguyên vật liệu 48 3.4 Hạch tốn dự phịng giảm giá NVL tồn kho 49 KẾT LUẬN 51 SV: Thái Văn Phú Lớp K40 – cục Đường Bộ KHOA KẾ TOÁN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Trích bảng danh mục vật tư Bảng 2.1 Phiếu yêu cầu mua nguyên vật liệu .16 Bảng 2.2 Hóa đơn GTGT 26 Bảng 2.3 Trích biên kiểm kê vật tư 27 Bảng 2.4 Phiếu nhập kho .28 Bảng 2.5 Phiếu xuất kho .34 Bảng 2.6 Thẻ kho 37 Bảng 2.7 Sổ chi tiết vật liệu 38 Bảng 2.8 Bảng tổng hợp nhập xuất tồn 39 Bảng 2.9 Nhật ký chung 40 Bảng 2.10 Sổ 42 Sơ đồ 2.1 hạch toán tổng quát vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 31 Sơ đồ 2.2 Quy trình hạch tốn ngun vật liệu .35 DANH MỤC VIẾT TẮT NVL: Nguyên vật liệu SV: Thái Văn Phú Lớp K40 – cục Đường Bộ KHOA KẾ TOÁN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN LỜI NÓI ĐẦU Trong năm gần đây, với đổi đất nước kinh tế Việt Nam có bước phát triển vượt bậc Thực tế đất nước đặt nhiều thời thách thức doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế Đây giai đoạn thử thách quan trọng, mặt mở hội, triển vọng kinh doanh đầy hứa hẹn, mặt khác lại chứa đựng rủi ro khó lường quy luật cạnh tranh kinh tế thị trường Do việc quản lý, lãnh đạo khoa học, có hiệu hoạt động kinh tế trở thành nhu cầu cấp thiết doanh nghiệp để trì tồn phát triển Về lĩnh vực quản lý kinh tế, kế tốn ln coi cơng cụ quan trọng hữu hiệu để phục vụ quản lý kinh tế vi mô vĩ mô Và hoạt động kế tốn nói chung này, kế tốn ngun vật liệu ba yếu tố trình sản xuất kinh doanh, đầu vào trình sản xuất, yếu tố cấu thành nên thực thể sản phẩm, nguyên vật liệu chiếm vị trí to lớn Do việc hạch tốn kế tốn ngun vật liệu ln vấn đề cần quan tâm hàng đầu, khơng phục vụ cho cơng tác quản lý ngun vật liệu mà cịn tiền SV: Thái Văn Phú Lớp K40 – cục Đường Bộ KHOA KẾ TOÁN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN đề để hạch tốn chi phí tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp xây lắp nói riêng ngành xây dựng nói chung, tính chất đặc thù sản phẩm, nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng lớn tổng giá trị cơng trình nên biến động ảnh hưởng đến biến động tài sản doanh nghiệp, tới định q trình sản xuất thi cơng Thực tế cho thấy, thời gian qua trình xây dựng có nhiều thất lãng phí, ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh Do đó, để tăng cường cơng tác quản lí đầu tư xây dựng bản, tạo hiệu đầu tư, hạn chế khó khăn ngành xây lắp, yêu cầu đặt phải có thơng tin đầy đủ kịp thời cơng tác tài kế tốn Chính mà hạch tốn ngun vật liệu công việc quan trọng giúp cho việc quản lí, thúc đẩy kịp thời việc cung cấp vật liệu cho sản xuất, kiểm tra giám sát việc sử dụng nguyên vật liệu, từ có biện pháp tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, hạ giá thành sản phẩm đảm bảo chất lượng cơng trình Đó yêu cầu thiết thực, vấn đề quan tâm q trình thi cơng xây lắp doanh nghiệp xây lắp Xuất phát từ vấn đề nêu trên, với mong muốn nghiên cứu tình hình thực tế cơng tác kế tốn ngun vật liệu SV: Thái Văn Phú Lớp K40 – cục Đường Bộ KHOA KẾ TOÁN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN doanh nghiệp xây lắp, sau thời gian thực tập Công ty Cổ phần xây dựng dịch vụ thương mại Vạn Niên, sở kiến thức trang bị nhà trường, với hướng dẫn nhiệt tình giáo Thạc sĩ Mai Vân Anh giúp đỡ nhân viên kế tốn Cơng ty, em chọn đề tài “Hồn thiện kế tốn nguyên vật liệu Công ty Cổ phần xây dựng dịch vụ thương mại Vạn Niên” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nội dung đề tài gồm chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty Cổ phần xây dựng dịch vụ thương mại Vạn Niên Chương 2: Thực trạng Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần xây dựng dịch vụ thương mại Vạn Niên Chương 3: Hồn thiện Kế tốn ngun vật liệu Công ty Cổ phần xây dựng dịch vụ thương mại Vạn Niên Do thời gian thực tập công ty có hạn, trình độ hiểu biết chun mơn cịn nhiều thiếu sót, hạn chế viết em cha hoàn thiện tốt Qua em mong đợc giúp đỡ cô giáo Th.s Mai Vân Anh mơn kế tốn Trường Kinh Tế Quốc Dân để em hoàn thiện chuyên đề em cách tốt Hà Nội, ngày tháng năm Sinh viên Thái Văn Phú SV: Thái Văn Phú Lớp K40 – cục Đường Bộ KHOA KẾ TOÁN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI VẠN NIÊN 1.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Để thuận tiện cho việc quản lý NVL, Công ty tạo lập sử dụng bảng danhmục vật tư Bảng 1.1 Trích bảng danh mục vật tư Mã NVL NVL C XM S8 S 10 S 12 ST 25 SL 50x6 SL 50 x5 x6 SLU 60 C1 C2 C3 Tên Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu Xi măng Sắt thép Sắt thép 10 Sắt thép 10 Sắt thép 25 VPS A3 Thép hình L 50 x 50 x Thép hình L50 x 50 x x6 Thép hình U 60 x 35 x x Cát đen Cát vàng Cát SV: Thái Văn Phú ĐVT kg kg kg kg kg kg kg m3 m3 m3 TK kho 152 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 Lớp K40 – cục Đường Bộ KHOA KẾ TOÁN D1X2 D2X3 G1 G2 G5 NVL P XOP1 DINH1 DINH2 QH1 -NL DAO1 DAO2 XANG PY DAY DAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Đá 1x2 Đá x3 Gạch Gạch vỡ Gạch rỗng lỗ R60 –A1 Nguyên vật liệu phụ Xốp dày 5cm Đinh 5cm Đinh 7cm que hàn Nhiên liệu Dầu nhờn Dầu Diezen Xăng Phụ tùng sửa chữa thay Dây đầu dùi Trung Quốc m3 m3 viên viên viên 1521 1521 1521 1521 1521 lít lít lít 1522 1522 1522 1522 1522 1522 1523 1523 1523 1523 Cái 1524 1524 m kg Bảng danh mục lập theo quy định Công ty cổ phần đầu tư xây dựng, mục loại, nhóm vật tư đặt mã số riêng theo trật tự định phù hợp với đặc điểm loại vật liệu va chúng có quy định sau: NVLC : Nguyên vật liệu NVLP : Nguyễn vật liệu phụ SV: Thái Văn Phú Lớp K40 – cục Đường Bộ KHOA KẾ TOÁN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Từng loại NVL thường lấy chữ để thể mã số Chữ số thể nhóm vật liệu : Ví dụ XM : Xi măng C: Cát S D Đá : Sắt thép Hai chữ số thể loại vật liệu chúng lập sở ký hiệu viết tắt tên vật liệu Vi dụ Sắt thép có nhiều loại : S8: Sắt $ Đá có nhiều loại : D1 x Đá x3 1.1.2 Phân loại đánh giá NVL doanh nghiệp xây lắp Trong trình sản xuất kinh doanh hay thi cơng cơng trình, NVL sử dụng doanh nghiệp bao gồm nhiều loại, nhiều thứ chủng loại quy cách khác nhau, loại có nội dung kinh tế, tính lý – hố có vai trị cơng dụng riêng Do để đảm bảo quản lý chặt chẽ, hạch toán chi tiết, xác loại, thứ vật liệu cách khoa học, hợp lý, đòi hỏi doanh nghiệp cần phải tiến hành phân loại vật liệu Có cách phân loại vật liệu sau * Phân loại theo vai trị cơng dụng + Ngun vật liệu (gồm thành phẩm mua ngoài) loại nguyên liệu, vật liệu tham gia vào trình sản xuất, cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm, SV: Thái Văn Phú Lớp K40 – cục Đường Bộ KHOA KẾ TOÁN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Vật liệu phụ: NVL tham gia vào q trình sản xuất, khơng cấu thành thực thể sản phẩm mà kết hợp với NVL làm tăng sắc màu, mùi vị, chất lượng hay hình dáng bề ngồi sản phẩm, sử dụng để đảm bảo cho công cụ lao động hoạt động bình thường, để phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật nhu cầu quản lý + Nhiên liệu: Thực chất loại vật liệu phụ dùng để cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất, tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm diễn bình thường Nhiên liệu chất rắn, thể lỏng thể khí + Phụ tùng thay thế: Là vật tư sử dụng cho hoạt động sửa chữa, thay máy móc thiết bị, phương tiện vận tải cơng dụng, dụng cụ sản xuất + Vật liệu va thiết bị xây dựng ban: Là loại thiết bị, vật liệu sử dụng cho công việc xây dựng nội bao gồm thiết bị cần lắp, khơng cần lắp, cơng cụ, khí cụ, vật kết cấu dùng để lắp đặt cơng trình xây dựng + Vật liệu khác : Là loại vật liệu đặc chủng doanh nghiệp, phế liệu thu hồi trình sản xuất lý tài sản cố định, * Phân loại NVL theo quyền sở hữu SV: Thái Văn Phú Lớp K40 – cục Đường Bộ 10 ... thương mại Vạn Niên Chương 2: Thực trạng Kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần xây dựng dịch vụ thương mại Vạn Niên Chương 3: Hồn thiện Kế tốn nguyên vật liệu Công ty Cổ phần xây dựng dịch vụ thương. .. CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI VẠN NIÊN 43 3.1 Đánh giá thực trạng kế tốn ngun vật liệu cơng ty 43 3.1.1 Về máy kế toán ... LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI VẠN NIÊN 1.1 Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu 1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Để thuận tiện cho việc quản lý NVL, Công ty