Đang tải... (xem toàn văn)
Chương I §¹i häc kinh tÕ quèc d©n Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp MỤC LỤC Trang Lời mở đầu 3 Danh mục các ký hiệu viết tắt 4 Danh mục bảng biểu sơ đồ 5 Chương I Đặc điểm và tổ chức quản lý tài sản cố đị[.]
Đại học kinh tế quốc dân thực tập tốt nghiệp Chuyên đề MC LC Trang Li m u Danh mục ký hiệu viết tắt Danh mục bảng biểu sơ đồ Chương I: Đặc điểm tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình Công ty 1-5 Hưng Yên 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần 1-5 Hưng Yên 1.2 Phân loại TSCĐ hữu hình Công ty 1.2.1 Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành 10 1.2.2 Phân loại TSCĐ theo cơng dụng tình hình sử dụng 10 1.2.3 Phân loại theo đặc trưng kỹ thuật TSCĐ 11 1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định HH công ty 11 1.4 Đặc điểm hệ thống tài khoản sổ kế tốn Cơng ty 12 1.4.1 Đặc điểm hệ thống tài khoản 12 1.4.2 Đặc điểm hệ thống sổ kế toán 13 Chương II: Thực trạng kế toán Tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần 1-5 Hưng Yên 15 2.1 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần 1-5 Hưng Yên 15 2.1.1 Thủ tục chứng từ 15 2.1.2 Quy trình ghi sổ 29 2.2 Kế tốn tổng hợp tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần 1-5 Hưng Yên 2.2.1 Kế toán tăng tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần 1-5 Hưng Yên 2.2.2 Kế toán giảm tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần 1-5 Hưng Yên 2.3 Kế toán tổng hợp Khấu hao tài sản cố định hữu hình Cơng ty Sinh viên: Trần Thị Quỳnh Trang Lớp: KTTH- 10B 37 37 39 44 Đại học kinh tế quốc dân thực tập tốt nghiệp Chuyên đề 2.4 K toỏn tng hp sa cha tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần 1-5 Hưng Yên 48 2.4.1 Kế toán sửa chữa lớn Tài sản cố định 48 2.4.2 Kế toán sửa chữa thường xuyên TSCĐ 49 2.5 Kế toán kiểm kê TSCĐ 55 Chương III: Hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần 1-5 Hưng Yên 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn TSCĐ hữu hình Cơng ty phương hướng hoàn thiện 57 57 3.1.1 Ưu điểm 57 3.1.2 Nhược điểm 58 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 59 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn TSCĐ hữu hình Công ty Cổ phần 1-5 Hưng Yên 59 KẾT LUẬN 62 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 64 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 65 Sinh viên: Trần Thị Qunh Trang Lp: KTTH- 10B Đại học kinh tế quốc dân thực tập tốt nghiệp Chuyên đề LI M ĐẦU Trong tình hình kinh tế nay, chất lượng sản phẩm vấn đề định tồn phát triển doanh nghiệp Tài sản cố định lại phận tạo nên sở vật chất kỹ thuật hoạt động sản xuất kinh doanh, giữ vai trị đặc biệt quan trọng trình tạo sản phẩm Trong doanh nghiệp, tài sản cố định sử dụng phong phú, đa dạng có giá trị lớn Chi phí cố định chiếm phần không nhỏ giá thành sản phẩm, ảnh hưởng trực tiếp đến giá bán sản phẩm khả cạnh tranh doanh nghiệp thị trường Vì vậy, việc sử dụng tài sản cố định cho hiệu vấn đề mà doanh nghiệp quan tâm Nhận thức tầm quan trọng cơng tác hạch tốn tài sản cố định, hướng dẫn thầy Trần Đức Vinh giúp đỡ tận tình cán phịng Tài Kế tốn cơng ty, em xin chọn chun đề “Hồn thiện kế tốn tài sản cố định Công ty cổ phần 1-5 Hưng n” Ngồi lời nói đầu kết luận, nội dung chuyên đề gồm phần: Phần I: Đặc điểm tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình Cơng ty 1-5 Hưng n Phần II: Thực trạng kế tốn Tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần 1-5 Hưng n Phần III: Hồn thiện kế tốn Tài sản cố định hữu hình Công ty Cổ phần 1-5 Hưng Yên Sinh viên: Trần Th Qunh Trang Lp: KTTH- 10B Đại học kinh tế quốc dân thực tập tốt nghiệp Chuyên đề DANH M ỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CTGS : Chứng từ ghi sổ CPSX : Chi phí sản xuất GTGT : Giá trị gia tăng TSCĐ : Tài sản cố định CSL : Sửa chữa lớn CP : Chi phí GTCL : Giá trị lại NG : Nguyên giá TSCĐHH : Tài sản cố định hữu hình TS : Tài sản HĐQT : Hội đồng quản trị Sinh viên: Trần Th Qunh Trang Lp: KTTH- 10B Đại học kinh tế quốc dân thực tập tốt nghiệp Chuyên đề DANH M ỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1.1: Trình tự kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Sinh viên: Trần Thị Quỳnh Trang Lớp: KTTH- 10B 14 Đại học kinh tế quốc dân thực tập tốt nghiệp Chuyên đề Phn I C IM V T CHC QUN LÝ TSCĐ HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN 1-5 HƯNG YÊN 1.1 Đặc điểm Tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần 1-5 Hưng n Cơng ty Cổ phần 1-5 HưngYên doanh nghiệp sản xuất nên TSCĐ chiếm tỷ trọng lớn toàn TSCĐ Cơng ty Tính đến hết ngày 31/3/2011 tổng nguyên giá TSCĐHH Công ty 25.908.261.202 đồng, với số lượng lớn bao gồm chủ yếu máy móc thiết bị phục vụ cho ngành khí ngành dệt may, chủng loại phong phú bao gồm nhiều loại như: Máy tiện, máy phay, máy bào v.v Ngồi Cơng ty cịn có loại TSCĐHH khác như: Nhà cửa, vật kiến trúc, phương tiện truyền dẫn, v.v Với số lượng chủng loại phong phú nên yêu cầu công tác quản lý TSCĐ nói chung TSCĐHH nói riêng Cơng ty chặt chẽ có tính khoa học mặt vật mặt giá trị Cơng việc giao cụ thể cho đơn vị sử dụng cho phịng kế tốn Cơng ty - Về mặt vật: TSCĐ giao cụ thể cho phận sử dụng quản lý suốt thời gian sử dụng Nhiệm vụ cụ thể : + Phải ký xác nhận nghiệm thu TSCĐ Sinh viên: Trần Thị Quỳnh Trang Lp: KTTH- 10B Đại học kinh tế quốc dân thực tập tốt nghiệp Chuyên đề + Phi ỏnh giá khả làm việc TSCĐ, đảm bảo cho TSCĐ phục vụ có hiệu + Phải chịu trách nhiệm trước giám đốc pháp luật bảo vệ, quản lý tài sản v.v trực tiếp chịu trách nhiệm mát, thiếu hụt + Sắp xếp bố trí nơi để khoa học, thuận tiện đảm bảo chất lượng, an tồn, dễ kiểm sốt - Về mặt giá trị : TSCĐ Công ty quản lý theo sách, qui chế quản lý tài sản nhà nước Được thực phịng kế tốn kế toán viên TSCĐ đảm nhận - Xuất phát từ đặc điểm yêu cầu quản lý TSCĐ Cơng ty thực kế tốn chi tiết TSCĐ, cơng việc thực phịng kế tốn Công ty theo đối tượng ghi TSCĐ TSCĐ Công ty đánh số theo nguyên tắc sau: - Các chữ biểu nhóm TSCĐ Cụ thể: Nhóm TSCĐ Nhóm TSCĐ Nhóm nhà cửa vật kiến trúc NHA Nhóm phương tiện vận tải, chuyền dẫn PT Nhóm máy móc thiết bị MM Nhóm dụng cụ quản lý QL Nhóm TSCĐ vơ hình VH - Trong nhóm lớn lại chia thành nhiều nhóm nhỏ đánh số theo số thứ tự: I Tên nhóm Máy móc thiết bị Máy tiện loại Sinh viên: Trần Thị Quỳnh Trang Ký hiu MM MM01 Lp: KTTH- 10B Đại học kinh tế quốc dân thực tập tốt nghiệp Chuyên đề Máy phay loại II Nhà cửa, vật kiến trúc MM02 NHA NHA1 NHA2 Nhà xưởng Nhà kho III Phương tiện vận tải, truyền dẫn Phương tiện vận tải Phương tiện truyền dẫn PT PT1 PT2 - Tuỳ theo đặc điểm nhóm mà kế tốn đánh số chi tiết cho loại tài sản + Với nhóm máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, đặc điểm loại tài sản mà số TSCĐ đánh theo số máy tài sản Tên TSCĐ Số tài sản Máy tiện 16K20 00496 Máy tiện DLZ 15020243 Máy bào B665 58815 Máy vi tính chủ + mang 05200 Máy in kim EPSSON 06200 + Đối với nhóm tài sản nhà cửa, vật kiến trúc số chi tiết đánh theo thứ tự tăng dần Tên TSCĐ Số tài sản Nhà đặt máy phát điện 001 Xưởng gò, hàn 002 Xưởng khí 003 Như vậy, mã tài sản của: - Máy tiện 16K20 : MM.01.00496 Sinh viên: Trần Th Qunh Trang Lp: KTTH- 10B Đại học kinh tế quốc dân thực tập tốt nghiệp Chuyên đề - Máy bào B665 là: MM.03.58815 - Xưởng khí là: NHA.1.003 1.2 Phân loại TSCĐ hữu hình Cơng ty Cổ phần 1-5 Hưng Yên Như trình bày, Công ty cổ phần 1-5 HưngYên doanh nghiệp chuyên sản xuất sản phẩm phục vụ cho ngành sản xuất công nghiệp dệt may, vật tư xây dựng, giấy, gỗ diêm, sành sứ thuỷ tinh v.v nên TSCĐ Cơng ty chủ yếu máy móc thiết bị với số lượng lớn chủng loại phong phú Vì việc quản lý TSCĐ gặp nhiều khó khăn, việc hạch tốn bảo trì TSCĐ + TSCĐ hữu hình, bao gồm: Nhà xưởng, vật kiến trúc, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, truyền dẫn v.v với tổng nguyên giá 25.908.261.202 đồng I Nhà cửa, vật kiến trúc 10.613.186.697 Nhà đặt máy phát điện 926.358.300 Xưởng gò, hàn 2.656.383.024 Xưởng khí 3.985.023.653 II Máy móc thiết bị 12.685.875.103 Máy tiện 5.025.945.110 Máy bào 3.928.035.643 III Phương tiện vận tải truyền dẫn 1.792.668.535 IV Đồ dùng quản lý Sinh viên: Trn Th Qunh Trang 636.530.867 Lp: KTTH- 10B Đại học kinh tế quốc dân thực tập tốt nghiệp Chuyên ®Ị Tổng cộng 25.908.261.202đ TSCĐ hữu hình Cơng ty chiếm tỷ trọng lớn tổng TSCĐ Công ty (99,43%) *Căn vào sổ chi tiết tài sản cố định Công Ty thời điểm 31/3/2011, TSCĐ phân loại sau : + Phân loại TSCĐ HH theo nguồn hình thành + Phân loại TSCĐ HH theo cơng dụng hình thức sử dụng + Phân loại TSCĐ HH theo đặc trưng kỹ thuật 1.2.1 Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành TSCĐ Cơng ty CP 1-5 Hưng Yên hình thành từ nguồn khác : + TSCĐ hình thành từ nguồn vốn cổ đông: Loại tài sản chủ yếu loại thiết bị, nhà xưởng cũ trang bị từ thành lập Công ty nguồn vốn nhà nước sau cổ phần toàn nguồn vốn bán lại cho cổ đơng + TSCĐ hình thành từ nguồn vốn tự bổ xung : Loại TSCĐ hình thành lợi nhuận hàng năm doanh nghiệp + TSCĐ hình thành từ nguồn vốn vay : Loại TSCĐ hình thành nguồn vốn vay ngân hàng thương mại quĩ hỗ trợ phát triển theo dự án khả thi cấp có thẩm quyền phê duyệt Tổng nguyên giá TSCĐHH công ty thời điểm 31/3/2011 phân loại sau: Nguồn vốn cổ đông = 5.212.893.248 Nguồn vốn tự bổ xung ( TBX) = 5.330.153.532 Nguồn vốn Vay ( Khác) 15.365.214.422 Sinh viên: Trần Thị Quỳnh Trang = 10 Lớp: KTTH- 10B ... Chuyên đề doanh nghip ca B tài dựa nhu cầu hạch tốn kế toán đơn vị - TSLĐ: 11 1 ,11 2 ,13 1 ,13 6 ,13 8 ,1. 4 .1, 14 2, 15 1, 15 2, 15 3, 15 4, 15 5, 15 6, 16 1 - TSCĐ: 211 , 212 , 214 , 222, 2 41 - Nợ phải trả: 311 ,... nghiệp Chuyên ®Ò Phần I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TSCĐ HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN 1- 5 HƯNG YÊN 1. 1 Đặc điểm Tài sản cố định hữu hình Công ty cổ phần 1- 5 Hưng Yên Công ty Cổ phần 1- 5 HưngYên doanh... i s ố p h ỏ t Phần II s THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH i n TẠI CƠNG TY 1- 5h HƯNG YÊN 2 .1 Kế toán chi tiết Tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần 1- 5 Hưng Yên 2 .1. 1 Thủ tục, chứng