CHUYÊN Đ Ề THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH KHOA KẾ TOÁN MỤC LỤC CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ THĂNG LONG – XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG C[.]
CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH KHOA KẾ TOÁN MỤC LỤC CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ THĂNG LONG – XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH SỐ 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Xí nghiệp xây dựng cơng trình số 1.2 Phân loại nguyên vật liệu 1.3 Đặc điềm luân chuyển yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Chi nhánh công ty 1.3.1 Quy trình luân chuyển nguyên vật liệu .3 1.3.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Chi nhánh Công ty 1.4 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty .5 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ THĂNG LONG – XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH SỐ 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Chi nhánh công ty cổ phần xây dựng phát triển đầu tư Thăng Long – Xí nghiệp xây dựng CT số 2.1.1 Khái quát chung 2.1.2 Kế toán chi tiết Nguyên vật liệu kho 18 2.1.3 Kế toán chi tiết Ngun vật liệu phịng kế tốn………………… 20 2.1.4 Đánh giá nguyên vật liệu 26 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Chi nhánh Công ty Cổ Phần xây dựng phát triển đầu tư Thăng Long – Xí nghiệp xây dựng cơng trình số .26 LÊ THỊ NHƯ QUỲNH CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH KHOA KẾ TOÁN 2.2.1 Tài khoản sử dụng: 26 2.2.2 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu 27 2.2.3 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu 30 2.2.4 Kiểm kê vật liệu tồn kho 39 CHƯƠNG 42 HOÀN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY CP XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ THĂNG LONG – XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH SỐ 42 3.1 – Đánh giá : 42 3.1.1 - Ưu điểm : 43 3.1.2 Hạn chế: 44 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện kế tốn ngun vật liệu chi nhánh cty CP XD & PTĐT Thăng Long- Xí nghiệp xây dựng cơng trình số 45 3.3 Phương hướng nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu 48 KẾT LUẬN 49 Tµi liƯu tham kh¶o 51 LÊ THỊ NHƯ QUỲNH CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH KHOA KẾ TOÁN DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 1.1: Sổ danh điểm vật liệu ……………………………………………… Biểu 2.1: Chi tiết Nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song…………8 Biểu 2.2: Hóa đơn Giá trị gia tăng số 0028463.………………………………9 Biểu 2.3: Phiếu nhập kho số 12…………………………………………… 10 Biểu 2.4: Hóa đơn Giá trị gia tăng số 2241072.…………………………… 12 Biểu 2.5: Phiếu nhập kho số 11…………………………………………… 13 Biểu 2.6: Hóa đơn Giá trị gia tăng số 0072364.…………………………… 15 Biểu 2.7: Phiếu nhập kho số 10…………………………………………… 17 Biểu 2.8: Phiếu xuất kho số 25…………………………………………… 21 Biểu 2.9: Thẻ kho số 1……….…………………………………………… 23 Biểu 2.10: Sổ chi tiết hàng hóa/sản phẩm……….………………………… 25 Biểu 2.11: Phiếu yêu cầu vật tư………………….………………………… 31 Biểu 2.12: Bảng tổng hợp Nhập Xuất Tồn vật liệu, dụng cụ, hàng hóa, sản phẩm………………………….………………….………………………… 33 Biểu 2.13: Trích chứng từ ghi sổ ……………….………………………… 34 Biểu 2.14: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ….……… ………………………… 36 Biểu 2.15: Trích sổ tài khoản 152 ….……….………………………… 37 Biểu 2.16: Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa.………………… 40 LÊ THỊ NHƯ QUỲNH CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH KHOA KẾ TOÁN LỜI MỞ ĐẦU Qua trình phát triển đất nước từ kinh tế tập trung bao cấp chuyển sang chế kinh tế thị trường làm thay đổi mặt đất nước, làm cho đất nước phát triển thị hóa tịa nhà cao tầng ngày nhanh chóng mọc lên kéo theo khu đô thị, khu dân cư thành lập mở rộng Trong guồng máy đổi với tốc độ chóng mặt cần đến doanh nghiệp xây lắp phát triển, đổi phương thức sản xuất kinh doanh quản lý để khẳng định vai trị, vị trí thị trường kinh tế quốc dân Sản phẩm ngành xây dựng không đơn cơng trình có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài, có ý nghĩa quan trọng mặt kinh tế mà cịn cơng trình có tính thẩm mỹ cao thể phong cách lối sống vùng miền đồng thời thể sắc dân tộc cao Để hiểu nắm bắt cách tốt nhất, giúp nhà quản lý định hướng đường mà doanh nghiệp chọn đắn việc phân loại nguyên vật liệu vô quan trọng, không với phần hành kế tốn nói riêng mà cịn có ý nghĩa lớn ngành xây lắp xã hội nói chung Trong sản xuất kinh doanh lĩnh vực xây lắp việc xác định phân loại nguyên vật liệu khâu quan trọng giúp nhà quản lý xác định nguyên vật liệu mà bỏ so với giá thành từ giúp cho việc tính giá thành sản phẩm mà đầu tư từ xác định giá sản phẩm cung ứng thị trường vừa cạnh tranh lại mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp LÊ THỊ NHƯ QUỲNH CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUN NGÀNH KHOA KẾ TỐN Nhận thức rõ vị trí tầm quan trọng cơng tác hạch tốn ngun vật liệu với thời gian thực tập Chi nhánh công ty cổ phần xây dựng phát triển đầu tư Thăng Long – Xí nghiệp xây dựng cơng trình số 9, em chọn đề tài “ Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Chi nhánh cơng ty cổ phần xây dựng phát triển đầu tư Thăng Long – Xí nghiệp xây dựng cơng trình số 9” Nội dung chuyên đề gồm chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Chi nhánh công ty cổ phần xây dựng phát triển đầu tư Thăng Long – Xí nghiệp xây dựng cơng trình số Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Chi nhánh cơng ty cổ phần xây dựng phát triển đầu tư Thăng Long – Xí nghiệp xây dựng CT số Chương 3: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Chi nhánh công ty cổ phần xây dựng phát triển đầu tư Thăng Long – Xí nghiệp xây dựng CT số Được bảo tận tình cán phịng kế tốn Chi nhánh cơng ty cổ phần xây dựng phát triển đầu tư Thăng Long – Xí nghiệp xây dựng cơng trình số thầy giáo tạo điều kiện giúp đỡ em tìm hiểu, nghiên cứu hoàn thiện chuyên đề thực tập tốt nghiệp Mặc dù có nhiều cố gắng thời gian tiếp xúc với thực tế chưa nhiều nên chắn chuyên đề thực tập tốt nghiệp khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp từ phía bạn đọc quan tâm đến đề tài để nội dung đề tài hoàn thiện Để hoàn thành chuyên đề này, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn, bảo tận tình giáo Ths Mai Vân Anh thầy giáo Khoa kế tốn trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân cán phịng kế tốn tài Chi nhánh cơng ty cổ phần xây dựng phát triển đầu tư Thăng Long – Xí nghiệp xây dựng cơng trình số Em xin trân trọng cảm ơn LÊ THỊ NHƯ QUỲNH CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH KHOA KẾ TOÁN Hà Nội, ngày tháng năm 2011 Sinh viên Lê Thị Như Quỳnh LÊ THỊ NHƯ QUỲNH CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH KHOA KẾ TOÁN CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ THĂNG LONG – XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH SỐ 1.1 Đặc điểm ngun vật liệu Xí nghiệp xây dựng cơng trình số Trong doanh nghiệp xây dựng nguyên liệu bao gồm nhiều loại, nhiều thứ với nội dung kinh tế, công cụ tính lý hóa khác Để quản lý nguyên vật liệu cách chặt chẽ đạt hiệu cao đồng thời hạch toán chi tiết nguyên vật liệu phục vụ cho kế toán quản trị cần thiết phải phân loại nguyên vật liệu Xí nghiệp xây dựng cơng trình số đơn vị xây dựng nên nguyên vật liệu có nhiều đặc điểm chủng loại khác nhau: - Vật liệu chính: Vơi, cát vàng, cát đen, xi măng loại, đá, dầu… Trong đó: + Cát vàng chia thành nhiều loại: Cát vàng loại (Vẫn lẫn sỏi), cát vàng loại (Cát mịn lọc bỏ sỏi) + Cát đen chia làm loại: Cát thường cát mịn + Xi măng: Xi măng mác thường dùng để láng, xây, xi măng mác cao dùng để láng trát tường… - Vật liệu phụ trợ: Tre, gỗ, đinh, nhựa 1.2 Phân loại nguyên vật liệu Vật liệu hạch toán chi tiết loại sở xây dựng danh điểm vật liệu nhằm thống tên gọi, mã, đơn vị tính, giá hạch tốn loại ngun vật liệu Xí nghiệp xây dựng cơng trình số vào vai trò tác dụng chia thành loại: LÊ THỊ NHƯ QUỲNH CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUN NGÀNH KHOA KẾ TỐN - Vật liệu: Ở xí nghiệp việc phân loại vật liệu không chia thành vật liệu vật liệu phụ mà chia chung theo mã hiệu loại nguyên vật liệu - Phụ tùng thay thế: chi tiết, phụ tùng sử dụng thay thế, sữa chữa phận hỏng phương tiện vận tải, máy móc thi công,… - Phế liệu thu hồi: Phế liệu Công ty gồm đoạn thừa thép, vỏ bao xí nghiệp măng,… Nhưng xí nghiệp khơng thực việc thu hồi nên khơng có phế liệu thu hồi - Thiết bị xây dựng khác bao gồm loại thiết bị, phương tiện sử dụng cho công việc xây dựng (cả thiết bị cần lắp, khơng cần lắp, cơng cụ, phí cụ, vật kết cấu dùng để lắp đặt vào cơng trình xây dựng bản) Do số lượng chủng loại nguyên vật liệu Xí nghiệp xây dựng cơng trình số đa dạng phong phú nên để thuận lợi cho việc quản lý xí nghiệp lập lên bảng theo dõi nguyên vật liệu sau: Biểu 1.1: Sổ danh điểm vật liệu : STT Mã vật liệu Tên quy cách vật liệu Đơn vị tính CE Cót ép Tấm GX Mặt gỗ xoan Tấm CV1 Cát vàng M3 CV2 Cát vàng mịn M3 Đ1.2 Đá 1x2 M3 ĐB1 Đá Base 0,5 x1 M3 ĐM Đá mạt (loại 1) M3 XMPC30 Xi măng SĐ PC 30 Tấn LÊ THỊ NHƯ QUỲNH CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH XMBS 10 11 KHOA KẾ TOÁN Xi măng Bút Sơn Tấn T6 Thép phi Kg T8 Thép phi Kg 1.3 Đặc điềm luân chuyển yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Chi nhánh công ty 1.3.1 Quy trình luân chuyển nguyên vật liệu Khi thực thi cơng cơng trình dù cơng trình lớn hay cơng trình nhỏ phải sử dụng khối lượng lớn vật liệu với chủng loại khác nhau, quy cách chủng loại đa dạng Các vật liệu có đặc thù khác thời gian sử dụng khác nhau; đồng thời sản phẩm nhiều ngành khác Chẳng hạn, vật liệu sản phẩm ngành công nghiệp như: xi măng, sắt, thép,… có vật liệu sản phẩm ngành lâm nghiệp như: gỗ, tre, nứa,… có vật liệu sản phẩm ngành khai thác như: cát, đá, sỏi,… loại vật liệu qua chế biến chưa qua chế biến tuỳ thuộc vào u cầu cơng trình Các loại vật liệu có tính sử dụng khác nhau, vật liệu cơng kềnh khó quản lý, dễ thất Vì cơng tác thu mua quản lý vật liệu quan trọng Vật liệu Công ty mua từ nguồn vốn nước: vốn tự có Xí nghiệp, vốn vay ngân hàng, vốn Công ty mẹ cấp phát Việc thu mua vật liệu Cơng ty có tính khoa học cao Cơng ty thường mua vật liệu địa phương nơi thi cơng cơng trình, giá thường giá thị trường Đối với loại vật liệu khơng có địa bàn cơng trình xí nghiệp tiến hành thu mua địa phương lân cận LÊ THỊ NHƯ QUỲNH CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH KHOA KẾ TOÁN Ngồi việc thu mua vật liệu khâu bảo quản quan trọng Xí nghiệp sử dụng hệ thống kho tàng bến bãi, khu bảo quản vật liệu với điều kiện phù hợp với loại vật liệu Những loại vật liệu bảo quản kho như: xi măng, sắt, thép,… thủ kho ghi chép phản ánh đầy đủ, xếp gọn gàng chủng loại, dễ dàng kiểm kê Với vật liệu bảo quản ngồi trời, xí nghiệp sử dụng phơng bạt che đậy bảo quản bảo vệ cẩn thận 1.3.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Chi nhánh Cơng ty Để có ngun vật liệu đáp ứng kịp thời trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nguồn chủ yếu thu mua Do đó, khâu địi hỏi phải quản lý chặt chẽ số lượng, chất lượng, qui cách, chủng loại, giá mua, chi phí thu mua, tiến độ thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Ở khâu bảo quản dự trữ, doanh nghiệp phải tổ chức tốt kho tàng bến bãi, thực chế độ bảo quản xác định định mức trữ tối thiểu, tối đa cho loại nguyên vật liệu để giảm bớt hư hỏng, hao hụt mát đảm bảo an toàn, giữ chất lượng nguyên vật liệu; cần phải đảm bảo lượng dự trữ hợp lý định đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh diễn liên tục - Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu từ phát hiện, ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý nguyên vật liệu thừa, ứ đọng, phẩm chất, giúp cho việc hạch tốn xác định xác số lượng giá trị nguyên vật liệu thực tế đưa vào sản xuất sản phẩm Phân bổ xác nguyên vật liệu tiêu hao vào đối tượng sử dụng để từ giúp cho việc tính giá thành xác LÊ THỊ NHƯ QUỲNH 10 ... Chi nhánh công ty cổ phần xây dựng phát triển đầu tư Thăng Long – Xí nghiệp xây dựng CT số Được bảo tận tình cán phịng kế tốn Chi nhánh công ty cổ phần xây dựng phát triển đầu tư Thăng Long – Xí. .. dựng phát triển đầu tư Thăng Long – Xí nghiệp xây dựng cơng trình số 9, em chọn đề tài “ Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Chi nhánh công ty cổ phần xây dựng phát triển đầu tư Thăng Long – Xí nghiệp. .. NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ THĂNG LONG – XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH SỐ 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Xí nghiệp xây dựng cơng trình số Trong doanh nghiệp xây dựng nguyên liệu