MỤC LỤC Trường Đại học kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 PHẦN I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV DỆT MAY TRƯỜNG PHÁT 2 1 1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA C[.]
Trường Đại học kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV DỆT MAY TRƯỜNG PHÁT 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY .2 1.1.1 Nguyên vật liệu công ty 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu công ty 1.1.3 Tính giá nguyên vật liệu .3 1.2 ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ CỦA CÔNG TY 1.3 TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY 1.3.1 Mua sắm nguyên vật liệu 1.3.2 Dự trữ bảo quản nguyên vật liệu 1.3.3 Sử dụng nguyên vật liệu .8 PHẦN II: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH MTV DỆT MAY TRƯỜNG PHÁT 2.1 CHỨNG TỪ VÀ THỦ TỤC VỀ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY 2.2 TÀI KHOẢN DÙNG ĐỂ HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 12 2.3 CÁC NGHIỆP VỤ PHÁT SINH TRONG THÁNG 10 NĂM 2013 LIÊN QUAN ĐÊN NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY 12 2.4 QUI TRÌNH GHI SỔ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY 29 2.4.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu cơng ty 29 2.4.2 kế tốn tổng hợp nguyên vật liệu công ty 48 PHẦN III: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN DỆT MAY TRƯỜNG PHÁT 52 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY VÀ PHƯƠNG PHÁP HỒN THIỆN .52 GVHD: ThS Nguyễn Thị Lan Anh SV thực hiện: Trần Thị Quyên Trường Đại học kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành 3.1.1 Ưu điểm .52 GVHD: ThS Nguyễn Thị Lan Anh SV thực hiện: Trần Thị Quyên Trường Đại học kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập 3.1.2 Nhược điểm 54 3.1.3.Phương pháp hoàn thiện .55 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY 56 3.2.1 Công tác quản lý nguyên vật liệu .56 3.2.2 Về tài khoản sử dụng, phương pháp tính, phương pháp kế tốn 56 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ .56 3.2.4 sổ kế toán chi tiết 57 3.2.5 Kế toán sổ tổng hợp 58 3.2.6 Báo cáo kế toán liên quan đến nguyên vật liệu 58 KẾT LUẬN 59 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP GVHD: ThS Nguyễn Thị Lan Anh SV thực hiện: Trần Thị Quyên Trường Đại học kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT GTGT : Giá trị gia tăng PXSX : Phân xưởng sản xuất N – X –T : Nhập – xuất – tồn NVL : Nguyên vật liệu SL : Số lượng SXKD : Sản xuất kinh doanh TT : Thành tiền TKĐU : Tài khoản đối ứng GVHD: ThS Nguyễn Thị Lan Anh SV thực hiện: Trần Thị Quyên Trường Đại học kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 2.1: Trình tự luân chuyển chứng từ nhập kho 10 Sơ đồ 2.2: Trình tự luân chuyển chứng từ xuất kho .11 Sơ đồ 2.3.Trình tự kế tốn chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song 29 Sơ đồ 2.4 Trình tự ghi sổ kế tốn tổng hợp 48 GVHD: ThS Nguyễn Thị Lan Anh SV thực hiện: Trần Thị Quyên Trường Đại học kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế mở cạnh tranh diễn gay gắt liệt doanh nghiệp nước ngồi nước Để tồn phát triển doanh nghiệp cần xác định yếu tố đầu vào cho hợp lý kết đầu cao với giá cả, chất lượng sản phẩm thu hút người tiêu dùng Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nguyên vật liệu yếu tố đảm bảo cho trình sản xuất diễn liên tục sở để tạo hình thái vật chất sản phẩm Vì doanh nghiệp phải hạch toán quản lý đầy đủ xác nguyên vật liệu Khi thực tập công ty TNHH thành viên dệt may Trường Phát em chọn đề tài “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu công ty TNHH thành viên dệt may Trường Phát” làm chuyên đề thực tập chuyên ngành Nội dung chuyên đề thực tập lời mở đầu kết luận gồm ba phần sau: Phần I: Đặc điểm tổ chức nguyên vật liệu công ty TNHH thành viên dệt may Trường Phát Phần II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH thành viên dệt may Trường Phát Phần III: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu công ty TNHH thành viên dệt may Trường Phát GVHD: ThS Nguyễn Thị Lan Anh SV thực hiện: Trần Thị Quyên Trường Đại học kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV DỆT MAY TRƯỜNG PHÁT 1.1.ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CƠNG TY 1.1.1 Ngun vật liệu cơng ty Nguyên vật liệu mà công ty sử dụng để sản xuất gia công gồm: vải loại, bông, thêu, may, khuyu áo, khuyu quần, khóa, băng keo, giấy lụa, túi nylon, thùng carton, nút chặn nhựa… 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu công ty Nguyên vật liệu sử dụng cơng ty có nhiều loại, nhiều thứ có vai trị cơng dụng khác q trình sản xuất – kinh doanh Điều địi hỏi cơng ty phải phân loại ngun vật liệu tổ chức tốt việc quản lý hạch toán nguyên vật liệu Nguyên vật liệu phân thành loại sau đây: Nguyên vật liệu đối tượng lao động chủ yếu cở sở chủ vật chất để cấu thành lên sản phẩm như: vải, , khuyu, bơng, vải lót, chun, khóa…Trong loại ngun liệu lại chia thành nhiều thứ khác Ví dụ như: Vải gồm: vải bị, vải thơ, vải kaki, vải cotton… Chỉ gồm: xanh, đỏ, trắng, đen… Khuyu gồm: khuyu đồng, khuyu nhựa, khuyu sắt… Vật liệu phụ: có tác dụng phục vụ q trình sản xuất để tạo nên sản phẩm như: phấn màu, giấy gói hàng, phấn bột… Văn phịng phẩm: loại vật liệu phục vụ cho công tác quản lý, hành phịng ban khác cơng ty như: bút chì, bút mực, giấy loại… GVHD: ThS Nguyễn Thị Lan Anh SV thực hiện: Trần Thị Quyên Trường Đại học kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập chuyên ngành Phụ tùng thay thế: sử dụng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất như:kim may, thoi, suốt, ăcquy… Nhiên liệu: dầu máy khâu, xăng, loại mỡ Phế liệu thu hồi: vải thừa,bơng vụn … để trang trí cho sản phẩm 1.1.3 Tính giá nguyên vật liệu Đối với nguyên vật liệu nhận may gia cơng cơng ty theo dõi mặt số lượng mà không theo dõi mặt giá trị Tính giá nguyên vật liệu nhập kho Giá trị thực tế giá mua NVL mua chi phí ghi = nhập kho chiết khấu thu + thương mại, mua _ hóa đơn giảm giá hàng bán Trong đó: Giá mua ghi hóa đơn: cơng ty hạch tốn thuế theo phương pháp khấu trừ nên giá mua giá chưa có thuế GTGT Chi phí thu mua: bao gồm khoản phát sinh trình thu mua vận chuyển, bốc dỡ Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán: mua nguyên vật liệu với số lượng lớn nhà cung cấp không nhu cầu thỏa thuận cơng ty giảm giá cho ngun liệu khoản giảm trừ vào giá trị nguyên vật liệu đầu vào Ví dụ : ngày 01/10 /2013 theo hóa đơn số 1890 cơng ty mua vải cơng ty dệt Nam Định Tên hàng Vải bị Số lượng Đơn vị tính 25000 M Đơn giá( đồng) 14.000 GVHD: ThS Nguyễn Thị Lan Anh SV thực hiện: Trần Thị Quyên Trường Đại học kinh tế Quốc dân Vải kaki Chuyên đề thực tập chuyên ngành 20.000 M 13.500 Thuế suất thuế GTGT 10% Theo hợp đồng ký kết chi phí vận chuyển bên cơng ty dệt Nam Định chi trả Giá mua chưa thuế = 25.000* 14.000 + 20.000* 13.500 = 620.000.000 Thuế GTGT = 620.000.000 * 10% = 62.000.000 Tổng giá toán = 620.000.0000 + 62.000.000 = 682.000.000 Vậy giá trị thực tế vật liệu nhập kho là: 682.000.000 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho Vì điều kiện nguyên vật liệu nguyên vật liệu bảo quản riêng lô nên cơng ty áp dụng phương pháp tính giá xuất kho phương pháp thực tế đích danh Ví dụ như: ngày 02/10/2013 theo nhu cầu phân xưởng may 1, cơng ty xuất kho 15.000m vải bị, 18.000m vải kaki phục vụ cho sản xuất số lô hàng lấy từ lô hàng nhập ngày 01/10/2013 công ty dệt Nam Định Giá trị nguyên vật liệu thực tế xuất kho = 15.000 * 14.000 + 18.000 * 13.500 = 453.000.0000 1.2 ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU Thu mua nguyên vật liệu công ty: Xuất phát từ đặc điểm sản xuất công ty sản xuất theo đơn đặt hàng, theo hợp đồng Do tùy vào đơn đặt hàng công ty tiến hành thu mua nguyên vật liệu phù hợp để sản xuất Hầu hết vật liệu mua từ nhà cung cấp nước Còn hợp đồng nhận may gia cơng ngun liệu bên thuê may gia công cung cấp GVHD: ThS Nguyễn Thị Lan Anh SV thực hiện: Trần Thị Quyên Trường Đại học kinh tế Quốc dân Chuyên đề thực tập chun ngành Đối với cơng ty ngun liệu đầu vào cho sản xuất quan trọng cơng ty ln tìm kiếm nhà cung cấp mua với giá hợp lý đảm bảo chất lượng cung cấp kịp thời để sản xuất sản phẩm Một số nhà cung cấp cơng ty: cơng ty dệt may Nam Định, công ty dệt may Hải Hà, công ty Long Thành, công ty Thiên Phú, công ty Phong phú… Nhìn chung cơng tác thu mua ngun liệu công ty thuận lợi, nguyên liệu phục vụ sản xuất có sẵn thị trường nên khơng gặp tình trạng khan hay giá khơng ổn định Hệ thống kho chứa nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu đảm bảo chất lượng trình sản xuất đảm bảo chất lượng khâu thu mua mà cịn cần có bảo quản để tránh hư hỏng, mát q trình sử dụng cơng ty Cơng ty có hai kho: kho để chứa nguyên vật liệu, kho để chứa sản phẩm sản xuất Nguyên vật liệu mua kiểm tra chất lượng sau đưa vào nhập kho Diện tích kho ngun vật liệu cơng ty 250m2 trang bị thiết bị phòng cháy, đảm bảo độ thơng thống Ngun vật liệu xếp cách khoa học Quá trình luân chuyển nguyên liệu công ty hầu hết chuyển qua kho số chuyển thẳng đến phân xưởng sản xuất mà khơng qua kho Thủ kho có trách nhiệm theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn Sử dụng nguyên vật liệu công ty: Mỗi phân xưởng cần xác định nguyên vật liệu cần dùng chủng loại, số lượng…từ lập giấy đề nghị xuất vật tư đưa lên phịng kế tốn Sau duyệt tiến hành nhận vật liệu từ kho nguyên liệu công ty GVHD: ThS Nguyễn Thị Lan Anh SV thực hiện: Trần Thị Quyên ... TNHH thành viên dệt may Trường Phát Phần II: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH thành viên dệt may Trường Phát Phần III: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH thành viên dệt may Trường. .. KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV DỆT MAY TRƯỜNG PHÁT 2.1 CHỨNG TỪ VÀ THỦ TỤC VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY Chứng từ sử dụng Chứng từ mà cơng ty sử dụng để hạch tốn ngun vật. .. TNHH MTV DỆT MAY TRƯỜNG PHÁT 1.1.ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY 1.1.1 Nguyên vật liệu công ty Nguyên vật liệu mà công ty sử dụng để sản xuất gia công gồm: vải loại, bông, thêu, may, khuyu