LỜI NÓI ĐẦU Chuyên đề tốt nghiệp GVHD TS Nguyễn Hữu Ánh MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI NÓI ĐẦU 5 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY[.]
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hữu Ánh MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU LỜI NÓI ĐẦU…………………………………………………………………… … CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG MINH NGUYỆT 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình Cơng ty………………………… 1.2 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình Cơng ty…………… 1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình Cơng ty……………… 10 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG MINH NGUYỆT.…………….12 2.1 Kế tốn chi tiết tài sản cố định hữu hình Công ty……………… 12 2.1.1 Thủ tục, chứng từ…………………………………………………………….12 2.1.2 Quy trình ghi sổ………………………………………………………………33 2.2 Kế tốn tổng hợp tài sản cố định hữu hình Cơng ty 33 2.2.1 Kế toán tổng hợp tăng, giảm tài sản cố định hữu hình Cơng ty… 33 2.2.2 Kế toán tổng hợp khấu hao tài sản cố định hữu hình Cơng ty… 34 2.2.3 Kế tốn tổng hợp sửa chữa tài sản cố định hữu hình Cơng ty…….38 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG MINH NGUYỆT ……………………………………………………43 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình Cơng ty phương hướng hoàn thiện……………………………………………… 43 3.1.1 Ưu điểm……………………………………………………………………… 44 3.1.2 Nhược điểm………………………………………………………………… 46 SVTH: Phạm Mạnh Chung – Lớp KTVB2 - 19 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hữu Ánh 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện………………………………………………… 47 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty 3.2.1 Về cơng tác quản lý tài sản cố định hữu hình…………………………….48 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp KT…….49 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ ……………………………….……50 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết…………………………………………………………51 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp…………………………………………………… 52 3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến tài sản cố định hữu hình……………54 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp………………………………………………55 KẾT LUẬN 56 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN SVTH: Phạm Mạnh Chung – Lớp KTVB2 - 19 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hữu Ánh DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT TSCĐ: Tài sản cố định TSCĐ HH: Tài sản cố định hữu hình MMTB: Máy móc thiết bị XDCB: Xây dựng ĐVT: Đơn vị tính ĐG: Đơn giá GTGT: Giá trị gia tăng HĐ: Hóa đơn SXKD: Sản xuất kinh doanh NT: Ngày tháng NKC: Nhật ký chung STT: Số thứ tự SL: Số lượng SH: Số hiệu SPS: Số phát sinh TK ĐƯ: Tài khoản đối ứng SVTH: Phạm Mạnh Chung – Lớp KTVB2 - 19 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hữu Ánh DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Hóa đơn GTGT Bảng 2.2: Biên bàn giao Bảng 2.3: Biên nghiệm thu Bảng 2.4: Thẻ TSCĐ 20 21 22 23 Bảng 2.5: Sổ nhật ký chung 24 Bảng 2.6: Sổ 25 Bảng 2.7: Biên lý TSCĐ 28 Bảng 2.9: Bảng kê chi tiết 31 Bảng 2.10: Bảng tính khấu hao TSCĐ 35 Bảng 2.11: Bảng trích phân bổ khấu hao TSCĐ 36 SVTH: Phạm Mạnh Chung – Lớp KTVB2 - 19 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hữu Ánh LỜI NĨI ĐẦU TSCĐ - yếu tố khơng thể thiếu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nào, cho dù với quy mô lớn hay nhỏ TSCĐ yếu tố vốn kinh doanh, hình thái biểu vốn cố định Nó phản ánh trình độ cơng nghệ, lực sản xuất xu hướng phát triển doanh nghiệp đồng thời điều kiện cần thiết để nâng cao suất lao động, giảm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Trong khâu quản lý Doanh nghiệp nói cơng tác quản lý kế tốn TSCĐ mắt xích quan trọng Doanh nghiệp TSCĐ không điều kiện bản, tảng trình hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp mà thực chất Doanh nghiệp TSCĐ thường chiếm tỷ trọng lớn tổng số tài sản, vốn Doanh nghiệp, giá trị tài sản ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động Doanh nghiệp, điều kiện khoa học kỹ thuật phát triển Giá trị TSCĐ ngày lớn yêu cầu quản lý sử dụng ngày chặt chẽ khoa học, hiệu Nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ doanh nghiệp vấn đề có ý nghĩa đặc biệt quan trọng Quản lý sử dụng tốt TSCĐ khơng có tác dụng nâng cao chất lượng lực hoạt động, tiết kiệm vốn mà biện pháp quan trọng khắc phục tổn thất hao mòn TSCĐ gây Mặt khác, Doanh nghiệp TSCĐ cịn thước đo trình độ quản lý Doanh nghiệp, khẳng định uy thế, quy mơ tiềm lực vốn Doanh nghiệp Với lý sau thời gian thực tập tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Minh Nguyệt em mạnh dạn nhận đề tài “Hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty SVTH: Phạm Mạnh Chung – Lớp KTVB2 - 19 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hữu Ánh Cổ phần Đầu tư Xây dựng Minh Nguyệt”để viết chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên đề thực tập tốt nghiệp có kết cấu gồm chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý TSCĐ hữu hình Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Minh Nguyệt Chương 2: Thực trạng kế tốn TSCĐ hữu hình Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Minh Nguyệt Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn TSCĐ hữu hình tai Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Minh Nguyệt Qua thời gian thực tập nghiên cứu Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Minh Nguyệt, thời gian có hạn chưa có kinh nghiệm thực tế nên không tránh khỏi thiếu sót, em kính mong nhận góp ý, bảo, giúp đỡ thầy cô giáo, ban giám đốc phịng kế tốn Cơng ty để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Phạm Mạnh Chung – Lớp KTVB2 - 19 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hữu Ánh CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG MINH NGUYỆT 1.1 Đặc điểm TSCĐ HH Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Minh Nguyệt TSCĐ HH Công ty bao gồm nhiều loại khác tham gia vào trình hoạt động sản xuất kinh doanh Nhìn chung, TSCĐ HH đa dạng số lượng, chủng loại chất lượng Để quản lý chặt chẽ có hiệu cơng ty tiến hành phân loại TSCĐ theo tiêu sau: * Phân loại theo nguồn hình thành: Nguồn hình thành TSCĐ Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Minh Nguyệt chủ yếu hình thành từ 02 nguồn chủ yếu sau: STT Danh mục TSCĐ TSCĐ mua sắm sử dụng nguồn vốn bổ sung TSCĐ mua sắm sử dụng nguồn vốn vay Tổng cộng Tổng Nguyên giá Khấu hao Giá trị lại 4.128.553.890 1.763.308.071 2.365.245.819 3.794.303.533 1.044.837.716 2.749.465.817 7.922.857.423 2.808.145.787 5.114.711.636 Với cách phân loại này, Công ty biết TSCĐ hình thành từ nguồn chiếm tỷ lệ tổng vốn cố định Từ cơng ty có kế hoạch tốn khoản vay hạn SVTH: Phạm Mạnh Chung – Lớp KTVB2 - 19 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hữu Ánh * Phân loại theo hình thái biểu hiện: TSCĐ Công ty phân loại theo nhóm sau đây: - Máy móc thiết bị xây dựng - Nhà cửa vật kiến trúc - Phương tiện vận tải truyền dẫn - Thiết bị dụng cụ quản lý - TSCĐ khác TSCĐ sử dụng Công ty phần lớn loại máy móc, thiết bị chiếm tỷ trọng lớn tổng giá trị tài sản Công ty (từ 30 - 40%) Nhà cửa vật kiến trúc có tỷ trọng lớn tổng giá trị TSCĐ Công ty bao gồm: Trụ sở làm việc công ty, khu nhà kho để vật tư, Việc phân loại TSCĐ theo tiêu thức thuận lợi cho cơng tác quản lý TSCĐ trích khấu hao TSCĐ phân bổ cho đối tượng sử dụng Ngoài sở để kế toán lập sổ chi tiết TSCĐ xác định tỷ lệ khấu hao áp dụng cho nhóm TSCĐ Bảng số 1.1: Tình hình TSCĐ cơng ty ngày 31/12/2010 STT Danh mục TSCĐ Tổng nguyên giá Nhà cửa vật kiến trúc 1.854 861.960 524.576.936 1.330.285.024 Máy móc thiết bị 3.243 624.786 1.279.260.381 1.964.364.405 Thiết bị dụng cụ QL 348 509.848 143.022.908 205.486.940 Phương tiện vận tải 1.652 260 829 657.272.062 994.988.767 TSCĐ khác 823.600.000 204.013.500 619.586.500 7.922.857.423 2.808.145.787 5.114.711.636 Tổng cộng SVTH: Phạm Mạnh Chung – Lớp KTVB2 - 19 Khấu hao Giá trị lại Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hữu Ánh 1.2 Tình hình tăng, giảm TSCĐ hữu hình Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Minh Nguyệt Trong q trình sản xuất kinh doanh TSCĐ thường có tượng tăng giảm mua sắm nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh đạt hiệu tối đa, xây dựng hoàn bàn giao lý nhượng bán theo định cấp số TSCĐ không cần thiết hiệu 1.2.1 Hạch toán tăng TSCĐ Hạch toán tăng TSCĐ Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Minh Nguyệt có nhiều nguyên nhân khác chủ yếu tăng mua sắm xây dựng hoàn bàn giao - TSCĐ tăng mua sắm: Khi có nhu cầu đổi trang thiết bị, máy móc thiết bị sản xuất, phụ trách phận cần sử dụng TSCĐ lập giấy đề nghị cấp TSCĐ chuyển lên Phịng Kỹ thuật thi cơng Thiêt bị vật tư để phân tích tình hình cơng ty, tình hình thị trường đưa phương án đầu tư TSCĐ cách hợp lý Giám đốc công ty người đưa định tăng TSCĐ Sau đó, cơng ty tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế với bên cung cấp TSCĐ Sau TSCĐ nói đưa nghiệm thu bàn giao MMTB Đồng thời bên bán viết hoá đơn làm sở để toán với chứng nhận chi phí phát sinh có liên quan để tính ngun giá TSCĐ để kế toán ghi vào sổ thẻ kế tốn có liên quan - TSCĐ tăng xây dựng hồn thành bàn giao: Khi cơng trình xây dựng hồn thành, Cơng ty thực nghiệm thu cơng trình Các chi phí phát sinh q trình xây dựng tập hợp vào Bảng tổng hợp chi phí Sau Cơng ty lập biên bàn giao TSCĐ Sau TSCĐ bàn giao cơng ty thực lý hợp đồng giao khốn cơng trình XDCB SVTH: Phạm Mạnh Chung – Lớp KTVB2 - 19 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Hữu Ánh 1.2.2 Hạch toán giảm TSCĐ Hạch toán giảm TSCĐ Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Minh Nguyệt giảm nhiều nguyên nhân như: nhượng bán, lý TSCĐ, phát thiếu kiểm kê, TSCĐ chuyển thành công cụ dụng cụ … Khi xét thấy tài sản cố định khấu hao hết, tài sản cố định khơng cịn giá trị sử dụng sử dụng khơng cịn hiệu cần thiết phải lý để thu hồi nguồn vốn, Giám đốc công ty định việc lý nhượng bán thực qua Biên lý tài sản cố định kế toán tài sản cố định vào chứng từ giảm tài sản cố định để huỷ Thẻ tài sản cố định vào sổ nhật ký chung TSCĐ 1.3 Tổ chức quản lý TSCĐ hữu hình Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Minh Nguyệt Là doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng TSCĐ lại chiếm tỷ trọ ng lớn (35% đến 45%) tổng số vốn công ty, đóng vai trị quan trọ ng p hục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, nâng cao suất lao động Vì vậy, việc tổ chức quản lý sử dụng có hiệu TSCĐ đóng vai trị quan trọng việc bảo tồn nguồn vốn nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, tránh lãng phí, thất thốt, giảm lực sản xuất,… cơng ty có quy định sau: - Mỗi TSCĐ phải tổ chức theo dõi đến đơn vị, lập hồ sơ gốc bao gồm hồ sơ kỹ thuật phòng kỹ thuật thi công thiêt bị vật tư quản lý hồ sơ phịng tài kế tốn quản lý Đó tồn chứng từ có liên quan đến TSCĐ mua sắm đưa vào sử dụng lý, nhượng bán Giám đốc công ty người định mua sắm, lý , nhượng bán TSCĐ - Định kỳ công ty tiến hành kiểm kê TSCĐ Tuỳ vào loại tài sản mà ng ty có quy định việc kiểm kê TSCĐ dùng cho khối văn phòng SVTH: Phạm Mạnh Chung – Lớp KTVB2 - 19 10 ... TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG MINH NGUYỆT 2.1 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Minh Nguyệt Trong trình sản xuất... lý tài sản cố định kế toán tài sản cố định vào chứng từ giảm tài sản cố định để huỷ Thẻ tài sản cố định vào sổ nhật ký chung TSCĐ 1.3 Tổ chức quản lý TSCĐ hữu hình Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng. .. VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG MINH NGUYỆT 1.1 Đặc điểm TSCĐ HH Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Minh Nguyệt TSCĐ HH Công ty bao gồm nhiều loại