LỜI MỞ ĐẦU Báo cáo nghiệp vụ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương LỜI MỞ ĐẦU Xây dựng cơ bản (XDCB) là ngành sản xuất vật chất tạo ra cơ sở vật chất kỹ thuật cho nền kinh tế quốc dân, sử d[.]
Báo cáo nghiệp vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương LỜI MỞ ĐẦU Xây dựng (XDCB) ngành sản xuất vật chất tạo sở vật chất kỹ thuật cho kinh tế quốc dân, sử dụng lượng vốn tích lũy lớn xã hội, đóng góp đáng kể vào GDP, điều kiện thu hút vốn nước ngồi q trình cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Trong xu hướng phát triển chung, đặc biệt cở chế thị trường, lĩnh vực đầu tư xây dựng có tốc độ phát triển chưa có nước ta Điều đồng nghĩa vốn đầu tư có hiêu điều kiện sản xuất XDCB trải qua nhiều công đoạn, thời giathi cơng lên vài năm Chính vậy, hoạch tốn kế tốn đóng góp vai trị quan trọng Hoạch tốn kế tốn cơng cụ quan trọng thực quản lý điều hành, kiểm tra giám sát hoạt động tài đơn vị Cùng với đổi kinh tế, việc hoạch tốn nói chung vận dụng vào cơng tác kế tốn doanh nghiêp nói riêng đổi hoàn thiện Đối với người lao động, sức lao động họ bỏ để đạt lợi ích cụ thể, tiền cơng mà người sử dụng lao động họ trả Vì vậy, việc nghiên cứu q trình phân tích hoạch tốn tiền lương khoản trích theo lương (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn) người lao động quan tâm, họ hưởng bao nhiêm cho bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn họ có trách nhiệm với quỹ Sau việc hiểu biết lương khoản trích theo lương giúp họ đối chiếu với sách nhà nước quy định khoản này,qua biết người sử dụng lao động trích đúng, đủ cho họ quyền lợi hay chưa Cách tính lương doanh nghiệp giúp cán công nhân viên thấy quyền lợi việc tăng xuất lao động, từ thúc đẩy việc nâng cao chất lượng lao động doanh nghiệp Còn doanh nghiệp, việc nghiên cứu tìm hiểu sâu q trình hoạch tốn lương doanh nghiệp giúp qurn lý doanh nghiệp hành lạ cho đúng, đủ, phù hợp với sách nhà nước, đồng thời qua cán cơng nhân viên doanh nghiệp quan tâm bảo đảm quyền lợi yên tâm hăng hái lao động sản xuất Hồn thiện hoạch tốn lương cịn giúp doanh nghiệp phân bố xác chi phí nhân cơng vào giá thành sản phẩm tăng sức cạnh tranh sản phẩm nhờ giá hợp lý Mối quan hệ Trần Đình Vũ KT5A Báo cáo nghiệp vụ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương chất lượng lao động kết sản xuất kinh doanh thể xác hoạch tốn giúp nhiều cho máy quản lý doanh nghiệp việc đưa định chiến lược để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Nhận thức tầm quan trọng vấn đề trên, em chọn đề tài “Hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH MTV khai thác QLDV Đô thị Thương mại”.Báo cáo nghiệp vụ gồm phần sau: Phần 1: Tìm hiểu chung tổ chức kế toán doanh nghiệp Tổ chức máy kế tốn Tổ chức cơng tác kế tốn Phần 2: Thực tế nghiệp vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương 2.1 Kế tốn tiền lương 2.1.1 Lao động phân loại lao động 2.1.2 Các hình thức trả lương chế độ tiền lương 2.1.3 Kế toán chi tiết tiền lương 2.1.4 Kế toán tổng hợp 2.2 Kế tốn khoản trích theo lương 2.2.1 Nội dung khoản trích theo lương 2.2.2 Kế tốn chi tiết 2.2.3 Kế tốn tổng hợp PhÇn 3: Mét sè ý kiÕn nhËn xÐt vµ hoµn thiƯn nghiƯp vụ kế toán nguyên, vật liệu đơn vị Công ty TNHH MTV Khai thác QLDV Đô thị Thơng mại Trên phần trình bày báo cáo nghiệp vụ đề tài: Tổ chức công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty TNHH MTV Khai thác QLDV Đô thị Thơng mại Do thời gian tìm hiểu thực tế có hạn, trình độ lực nhiều hạn chế, em mong nhận đợc ý kiến Trn ỡnh V KT5A Báo cáo nghiệp vụ kế toán tiền lương cỏc khon trớch theo lng bảo thầy cô giáo để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cám ơn! Phần 1: Giới thiệu tổ chức công tác kế toán đơn vị Công ty TNHH MTV Khai thác QLDV Đô thị Thơng mại 1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán : Một cấu tổ chức quản lý tác động nhiều tới phận phòng ban cã bé m¸y kÕ to¸n cđa doanh nghiƯp Tỉ chøc máy kế toán đòi hỏi hợp lý, ngắn gọn mà phát huy đợc tính hiệu công việc Tính hiệu kế toán thể thông tin mà phận cung cấp có kịp thời, đầy đủ đáng tin cậy không? Những thông tin đem lại điều cho đối tợng sử dụng thông tin doanh nghiệp nh giám đốc, phận kế hoạch, quan thuế Chính vậy, song hành với mô hình quản lý trực tuyến chức máy kế toán vừa tập trung, vừa phân tán Phòng kế toán công ty có 12 ngời, đơn vị trực thuộc có nhân viên kế toán đội, công trình Nhiệm vụ cụ thể máy kế toán công ty nh sau: Kế toán trởng: giúp giám đốc đạo trực tiếp máy kế toán công ty trình sử lý thông tin kinh tế, đồng thời ngời kiểm tra kiểm soát hoạt động kinh tế tài chủ sở hữu Nhiệm vụ tổ chức máy cách hợp lý không ngừng cải tiến hình thức tổ chức máy kế toán cho phù hợp với quy phạm pháp luật, phản ánh trung thực, xác, kịp thời thông tin kinh tế phát sinh Tổng hợp lập báo cáo tài nh bảng tổng hợp vào cuối kỳ, ph©n Trần Đình Vũ KT5A Báo cáo nghiệp vụ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương tích đánh giá tình hình hoạt động tài toàn công ty Kế toán trởng tính toán khoản phải nộp ngân sách, khoản phải nộp cho tổng công ty, nh khoản phải thu phải trả nhằm thực đầy đủ quyền nghĩa vụ Đề xuất phơng pháp sử lý tài sản thất thoát, thiếu thừa công ty, nh tính xác thời kỳ, chế độ kết tài sản hàng kỳ Phó phòng kế toán: giữ vai trò giúp đỡ kế toán trởng, phụ trách công tác tổng hỵp người có trách nhiệm hướng dẫn tổng hợp, phân loại chứng từ, định khoản nghiệp vụ phát sinh, lập sổ sách kế toán cho phận kế tốn viên Làm cơng tác trực tiếp tổng hợp tốn lập báo cáo KÕ to¸n vËt t: vào chứng từ hợp lệ để ghi sổ, tổng hợp chứng từ để ghi sổ vật liệu để hạch toán vào máy lên báo cáo Cuối kỳ kiểm tra số liệu, đối chiếu, kiểm kê vật liệu, công cụ dụng cụ Kế toán tiền mặt: phụ trách việc quản lý tiền mặt Hằng ngày, kế toán tiền mặt phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ tiền mặt, thờng xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách, phát sử lý kịp thời sai sót việc lý sử dụng tiền mặt Phản ánh tình hình tăng giảm số d tiền gửi ngân hàng hàng ngày, giám sát việc chấp hành chế độ toán không dùng tiền mặt Phản ánh khoản tiền chuyển, kịp thời phát nguyên nhân làm tiền chuyển bị bế tắc để doanh nghiệp có biện pháp thích hợp, để giải phóng tiền chuyển kịp thời Kế toán toán ngân hàng: theo dõi khoản toán nội bộ, khoản có liên quan đến công nợ Lập kế hoạch tín dụng, kế hoạch tiền gửi ngân hàng Trn ỡnh V KT5A Báo cáo nghiệp vụ kế toán tiền lương khon trớch theo lng Kế toán tiền lơng, BHXH: thực trả lơng, tạm ứng cho cán công nhân viên công ty Chịu trách nhiệm theo dõi khoản BHXH, toán khoản chế độ hàng tháng, cuối quý tổng hợp toán với đơn vị cấp Kế toán theo dõi công nợ: kiểm tra đối chiếu sổ sách với đơn vị, tiến hành nhập số liệu phát sinh hàng tháng công nợ với khách hàng để cuối kỳ lên báo cáo Tại đội có t cách pháp nhân không đầy đủ hạch toán độc lập nhng giới hạn nhật định Điều có nghĩa công việc đội bao gåm viƯc thu thËp vµ xư lý chøng tõ ban đầu, hạch toán chi tiết, hạch toán tổng hợp lập báo cáo định kỳ gửi phòng kế toán công ty theo quy định Kế toán tổng hợp kiểm tra đối chiếu duyệt báo cáo toán làm hạch toán tổng hợp công ty Đối với đội trực thuộc công ty t cách pháp nhân xử lý chứng từ ban đầu, phân bổ chi phí tiền lơng, bảo hiểm xà hội cho công nhân viên Định kỳ gửi số liệu phòng kế toán công ty Hiện nay, để đáp ứng kịp thời nhu cầu thông tin nhanh gọn xác công ty đà đa phần mềm kế toán ANA vào sử dụng B mỏy k toỏn ca cơng ty tổ chức theo mơ hình vừa tập chung vừa phân tán Chịu đạo trực tiếp giám đốc, máy kế tốn có phối hợp chun mơn mối quan hệ với phịng ban kế tốn đội cơng trình Nhiệm vụ chủ yếu máy kế toán phản ánh sử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty cung cấp thông tin báo cáo tài cho đối tượng có liên quan ngân hàng hay tổng cơng ty Ngồi kế tốn cơng ty cịn thực cơng việc kế tốn quản trị nhằm lập dự tốn chi phí để phân tích tình hình biến động, kết kinh doanh tương lại công ty, lập báo cáo quản trị cơng trình thời kỳ tốn nhằm đánh giá sác kết doanh thu chi phí bỏ cơng trình Kiểm sốt hiệu hoạt động kinh tế công ty Tất thơng tin kế tốn quản trị cung cấp cho nhà quản trị công ty Trần Đình Vũ KT5A Báo cáo nghiệp vụ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương S¬ đồ 01: Bộ máy kế toán Công ty TNHH MTV Khai thác QLDV Đô thị Thơng mại Kế toán trư ởng Phó phòng kế toán Kế toán tổng hợp Kế toán vật tư Kế toán tiền mặt Kế toán toán ngân hàng Kế toán lư ơng, BHXH Bộ phận kế toán đội trực thuộc Kế toán theo dõi công nợ Quan hệ đạo Quan hƯ cung cÊp sè liƯu Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình vừa tập chung vừa phân tán Chịu đạo trực tiếp giám đốc, máy kế tốn có phối hợp chun mơn mối quan hệ với phịng ban kế tốn đội cơng trình Nhiệm vụ chủ yếu máy kế toán phản ánh sử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty cung cấp thông tin báo cáo tài cho đối tượng có liên quan ngân hàng hay tổng cơng ty Ngồi kế tốn cơng ty cịn thực cơng việc kế tốn quản trị nhằm lập dự tốn chi phí để phân tích tình hình biến động, kết kinh doanh tương lại công ty, lập báo cáo quản trị cơng trình thời kỳ tốn nhằm đánh giá sác kết doanh thu chi phí bỏ cơng Trần Đình Vũ KT5A Báo cáo nghiệp vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương trình Kiểm sốt hiệu hoạt động kinh tế công ty Tất thơng tin kế tốn quản trị cung cấp cho nhà quản tr công ty 1.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán Theo định số 15/2006/QĐ -BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 việc ban hành Chế độ kế toán doanh nghiệp doanh nghiệp đợc áp dung hình thức sổ kế toán sau: Hình thức kế toán Nhật ký chung Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Hình thức kế toán Nhật ký- Chứng từ Hình thức kế toán máy vi tính Trong hình thức sổ kế toán có quy định cụ thể số lợng, kết cấu, mẫu sổ, trình tự, phơng pháp ghi chép mối quan hệ sổ kế toán Doanh nghiệp phải vào quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ cán kế toán, điều kiện trang bị kỹ thuật tính toán, lựa chọn hình thức kế toán phù hợp phải tuân thủ theo quy định hình thức sổ kế toán đó, gồm: Các loại sổ kết cấu loại sổ, quan hệ đối chiếu kiểm tra, trình tự, phơng pháp ghi chép loại sổ kế toán Hiện công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung Các hình thức sổ bao gồm: Sổ nhật ký chung, sổ tài khoản sổ, thẻ kế toán chi tiết Niên độ kế toán 01/01 kết thúc vào ngày 31/ 12 năm Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán đồng Việt Nam Công ty sử dụng phần mềm kế toán New accouting 4.0 lập trình viên xây dựng biên soạn Trn ỡnh Vũ KT5A Báo cáo nghiệp vụ kế toán tiền lng v cỏc khon trớch theo lng Công ty áp dụng phơng pháp hoạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, giá vật liệu xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền đợc xác định theo công thức đà đợc cài sẵn phần mềm.Đối với công tác tiền lơng khoản trích theo lơng công ty áp dụng quán theo hình thức kế toán chung công ty hình thức nhật ký chung nên quy trình kế toán đợc thực theo quy định hành Sơ đồ 02 : Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán NKC Chứng từ gốc (2) Sổ NK đặc biệt (1) (3) Sổ NK chung (1) Sổ Sổ, thẻ KTchi tiết (4) (6) (5) Bảng cân đối số phát sinh (7) Bảng tổng hợp số liệu chi tiết Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng §èi chiÕu kiĨm tra Trần Đình Vũ KT5A Báo cáo nghiệp vụ kế toán tiền lương khoản trớch theo lng Trình tự ghi sổ: (1) Hàng tháng chứng từ gốc hợp lệ lập điều khoản kế toán ghi vào sổ nhật ký chung theo thø tù thêi gian råi tõ sæ nhËt ký chung ghi vào sổ (2) tổng hợp cần mở thêm sổ nhật ký đặc biệt vào chứng từ gốc để ghi vào sổ nhật ký đặc biệt cuối tháng từ sổ nhật ký đặc biệt ghi vào sổ (3) Các chứng từ cần hạch toán chi tiết đồng thời đợc ghi vào sổ kế toán chi tiết (4) Lập bảng tổng hợp số liƯu chi tiÕt tõ c¸c sỉ kÕ to¸n chi tiÕt (5) Căn vào sổ lập bảng cân đối số phát sinh tài khoản (6) Kiểm tra đối chiếu số liệu số bảng tổng hợp số liệu chi tiết (7) Tổng hợp số liệu lập bảng b¸o c¸o kÕ to¸n Hình thức ghi sổ Nhật ký chung hình thức kế tốn sử dụng rộng rãi đất nước đơn vị nghiệp có quy mơ lớn thời gian năm gần Niên độ kế toán 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Công ty áp dụng phương pháp hoạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, giá vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền xác định theo công thức cài đặt sẵn phần mềm Hình thức kế tốn có đặc điểm giống hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ, khác không cần lập chứng từ ghi sổ để ghi sổ kế toán tổng hợp, mà vào chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ gốc loại hàng ngày để lập định khoản kế toán ghi trực tiếp vào sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt sau vào định khoản nhật ký để ghi vào sổ Đây hình thức kế tốn phù hợp với Công ty mà Công ty trang bị đầy đủ máy tính Để sử dụng máy vi tính cơng tác kế tốn Cơng ty có kế hoạch trang bị máy, trang bị kiến thức tin học hiểu biết sử dụng máy tính cho cán kế tốn, tìm hiểu chương trình phần mềm kế tốn có thực việc mã hố đối tượng kế Trần Đình Vũ KT5A Báo cáo nghiệp vụ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương tốn cụ thể Cơng ty, để sử dụng máy tính thực cơng việc kế tốn Cơng ty cách dễ dàng nhanh chóng Mà hệ thống hạch tốn kế tốn phát huy vai trò kiểm tra giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh cách có hiệu quả, đáp ứng yêu cầu quản lý Cơng ty Phần 2:Thực tế nghiệp vụ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 2.1 Kế tốn tiền lương 2.1.1 Lao động phân loại lao động a Đặc điểm lao động công ty Đặc điểm lao động công ty phân tán, nhỏ lẻ, chủ yếu xa trụ sở chính, điều kiện bố trí lao động khó khăn Do vậy, cơng trình xa cơng ty nên cơng ty sử dụng lao động hợp đồng thời vụ thuộc địa phương có cơng trình để tổ chức lực lượng tiến hành thi công chủ động Để đảm bảo chất lượng cơng trình, ty trọng tuyển dụng lao động hợp đồng kỹ sử kỹ thuật nhằm đảm bảo cơng trình có từ kỹ sư trở lên Công tác tuyển dụng văn hợp đồng lao động làm nguyên tắc thủ tục, sở hội đồng tuyển dụng thực tham mưu giúp giám đốc việc tuyển dụng ký hợp đồng lao động Theo thống kê đầu năm 2011, Cơng ty có độ ngũ cán cơng nhân viên 540 người có trình độ đại học chiếm 4%, trình độ đại học chiếm 15,2% Những lao động có trình độ học vấn cao thuộc phận phòng ban nghiên cứu thiết kế kỹ thuật, ứng dụng có tính chun môn Đội ngũ công nhân kỹ thuật lao động hợp đồng có tay nghề phân phục vụ cho tổ đội, xí nghiệp Cơng ty trì việc quản lý lao động sổ, bảng công, bảng lương Tiền lương trả theo quy chế trả lương cơng ty cơng khốn cơng trường Tổng số tiền lương chi trả phù hợp đơn giá tiền lương duyệt Trần Đình Vũ KT5A 10 ... lương chế độ tiền lương 2.1.3 Kế toán chi tiết tiền lương 2.1.4 Kế toán tổng hợp 2.2 Kế toán khoản trích theo lương 2.2.1 Nội dung khoản trích theo lương 2.2.2 Kế tốn chi tiết 2.2.3 Kế tốn tổng hợp... theo dõi khoản toán nội bộ, khoản có liên quan đến công nợ Lập kế hoạch tín dụng, kế hoạch tiền gửi ngân hàng Trần Đình Vũ KT5A Báo cáo nghiệp vụ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương KÕ toán. .. KT5A Báo cáo nghiệp vụ kế toán tiền lương khon trớch theo lng Sơ đồ 01: Bộ máy kế toán Công ty TNHH MTV Khai thác QLDV Đô thị Thơng mại Kế toán trư ởng Phó phòng kế toán Kế toán tổng hợp Kế toán