PHẦN 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV XNK VÀ ĐT XD PT HÀ NỘI Chuyªn ®Ò thùc tËp chuyªn ngµnh trang MỤC LỤC i DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT iii LỜI NÓI ĐẦU iv DANH MỤC BẢN[.]
Chuyên đề thực tập chuyên ngành trang MC LC i DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT iii LỜI NÓI ĐẦU iv DANH MỤC BẢNG, BIỂU SƠ ĐỒ vi PHẦN 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV XNK VÀ ĐT XD PT HÀ NỘI 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI 10 CƠNG TY TNHH MTV XNK VÀ ĐT XD PT HÀ NỘI 2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu 10 10 2.2 Phân loại tính giá nguyên vật liệu 10 11 2.2.1 Phân loại nguyên vật liệu 11 13 2.2.2 Tính giá nguyên vật liệu 2.2.2.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho 2.2.2.2 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho 2.3 Thủ tục nhập kho - xuất kho nguyên vật liệu 15 15 15 16 17 17 2.3.1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu 18 2.3.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu 2.4 Kế toán chi tiết nhập kho - xuất kho nguyên vật liệu 31 31 2.4.1 Kế tốn kho Bùi Thị Phúc KT21B VB2 Chuyªn đề thực tập chuyên ngành 31 2.4.2 K toỏn ti phịng kế tốn 32 2.5 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu 36 2.5.1 Kế toán tổng hợp nhập kho nguyên vật liệu 2.5.1.1 Tài khoản sử dụng 2.5.1.2 Trình tự hạch toán 2.5.2 Kế toán tổng hợp xuất kho ngun vật liệu PHẦN 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI 40 CÔNG TY TNHH MTV XNK VÀ ĐT XD PT HÀ NỘI 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu phương 40 hướng hoàn thiện 40 42 3.1.1 Ưu điểm 44 50 3.1.2 Nhược điểm 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty… 3.3 Điều kiện thực giải pháp KẾT LUẬN Vii DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO viii PHỤ LỤC ix Bùi Thị Phỳc KT21B VB2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT CBCNV : Cán cơng nhân viên CX : Chi phí DNSX : Doanh nghiệp sản xuất GTGT : Giá trị gia tăng H§ : Hóa đơn KS TM : Khống sản thương mại NVL : Nguyên Vật liệu NL : Nhiên liệu PVSX : Phục vụ sản xuất SXKD : Sản xuất kinh doanh SL : Số lượng SX : Sản xuất TM : Tiền mặt TGNH : Tiền gửi ngân hàng TS : Thuế suất TSP : Tấn sản phẩm XNKT : Xí nghiệp khai thác XDHT : Xây dựng hạ tầng XK : XuÊt khÈu Bùi Thị Phúc KT21B VB2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành LI NểI U Trong năm qua chuyển kinh tế Việt Nam có thay đổi sâu sắc toàn diện Cục diện kinh tế thay đổi hẳn, với chế quản lý tài đổi chiều rộng chiều sâu tác động lớn đến doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kinh tế thị trường phải đứng trước cạnh tranh gay gắt chịu tác động quy luật kinh tế như: Quy luật cạnh tranh, quy luật cung cầu, quy luật giá trị Do để đứng vững, tồn phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải mang lại hiệu kinh tế tức đem lại lợi nhuận Vì thơng tin cần cung cấp cách xác kịp thời tồn diện tình hình thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh kết kinh doanh, tình hình quản lý sử dụng lao động, vật tư tiền vốn trình hoạt động kinh doanh, làm sở để đề chủ trương sách giải pháp quản lý thích hợp nhằm nâng cao hiệu kinh tế Bất kỳ sản xuất nào, kể sản xuất đại có đặc trưng chung tác động người yếu tố lực lượng tự nhiên nhằm thỏa mãn nhu cầu Vì sản xuất tác động qua lại ba yếu tố bản: Lao động người, tư liệu lao động đối tượng lao động Con người có sức lao động sử dụng tư liệu lao động tác động vào đối tượng lao động để tạo cải vật chất cho công ty Như nguyên vật liệu đối tượng lao động cấu thành nên thực thể sản phẩm, nhân tố quan trọng tác động đến chất lượng sản phẩm giá thành sản phẩm Đặc biệt doanh nghiệp sản xuất chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất Do tăng cường công tác quản lý, hạch toán nguyên vật liệu đảm bảo sử dụng hiệu quả, tiết kiệm nhằm hạ thấp chi phí sản xuất có ý nghĩa quan trọng Xuất phát từ lý luận thực tiễn đặt cho cơng tác kế tốn ngun vật liệu thời gian thực tập Công ty TNHH Một thành viên Xuất nhập Bùi Thị Phúc KT21B VB2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành v Đầu tư Xây dựng Phát triển Hà Nội em lựa chọn đề tài: “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu” làm đề tài nghiên cứu cho chuyên đề tốt nghiệp Bố cục chuyên đề em gồm có ba phần: “Phần 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty TNHH Một thành viên Xuất nhập Đầu tư Xy dựng Pát triển Hà Nội Phần 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Một thành viên Xuất nhập Đầu tư Xy dựng Pát triển Hà Nội Phần 3: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH Một thành viên Xuất nhập Đầu tư Xy dựng Pát triển Hà Nội” Chuyên đề hoàn thành với giúp đỡ tận tình TS.Phạm Xuân Kiên giúp đỡ nhiệt tình cán kế tốn Cơng ty Qua chuyên đề cho phép em gửi tới thầy giáo, giáo đồng chí phịng tài kế tốn tồn thể lãnh đạo Cơng ty lời cảm ơn chân thành Bùi Thị Phúc KT21B VB2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Bựi Th Phỳc KT21B VB2 Chuyên đề thực tập chuyên ngµnh DANH MỤC BẢNG, BIỂU SƠ ĐỒ Biểu 1.1: Danh điểm nguyên vật liệu Biểu 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng Biểu 2.2: Biên kiểm nghiệm vật tư Biểu 2.3: Phiếu nhập kho Biểu 2.4: Phiếu xuất kho Biểu 2.5: Sổ thẻ kho Biểu 2.6: Sổ chi tiết nguyên vật liệu Biểu 2.7: Sổ nhật ký chung Biểu 2.8: Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại (nhập kho) Biểu 2.9: Bảng tổng hợp chứng từ gốc (xuất kho) Biểu 2.10: Chứng từ ghi sổ Biểu 2.11: Sổ tài khoản Biểu 2.12: Sổ toán với người bán Biểu 2.13: Bảng kê tính giá thành thực tế Biểu 2.14: Bảng phân bổ vật liệu công cụ dụng cụ Biểu 2.15: Sổ tài khoản 1521 Biểu 3.1: Sổ kế toán chi tiết NVL Biểu 3.2: Sổ chi tiết tài khoản 141 …………… Bùi Thị Phúc KT21B VB2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành PHN 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV XNK VÀ ĐT XD PT HÀ NỘI 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu; Nguyên vật liệu đối tượng lao động, yếu tố trình sản xuất kinh doanh, tham gia thường xuyên trực tiếp vào trình sản xuất, sở vật chất chủ yếu để hình thành sản phẩm mới, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm sản xuất 1.1.2 Đặc điểm phân loạinguyên vật liệu: * Đặc điểm Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định chuyển toàn giá trị hết phần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Khi tham gia vào sản xuất kinh doanh nguyên vật liệu bị biến dạng tiêu hao hoàn toàn, khơng cịn giữ hình dạng ban đầu Ngun vật liệu hình thành từ nhiều nguồn khác như: Nguyên vật liệu mua ngoài, tự chế biến, nhận góp vốn liên doanh Nhưng chủ yếu mua Nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất kinh doanh giá thành sản phẩm doanh nghiệp, nên việc bảo quản nguyên vật liệu cần chặt chẽ, kịp thời * Vai trò nguyên liệu vật liệu sản xuất kinh doanh Để phát huy vai trò chức kế tốn cơng tác quản lý ngun liệu vật liệu kế tốn có nhiệm vụ sau: - Tổ chức ghi chép phản ánh xác kịp thời số lượng phẩm chất quy cách giá trị thực tế loại, thứ nguyên liệu vật liệu nhập, xuất, tồn - Vận dụng đắn phương pháp hạch tốn, tính giá ngun liệu vật liệu nhập kho, hướng dẫn kiểm tra phận, phòng ban chấp hành nguyên tắc thủ tục nhập, xuất thực nghiêm chỉnh chế độ chứng từ kế toán Bùi Th Phỳc KT21B VB2 Chuyên đề thực tập chuyên ngµnh Mở loại sổ (thẻ) kế tốn chi tiết theo thứ nguyên liệu vật liệu theo chế độ phương pháp quy định Kiểm tra việc thực kế hoạch mua hàng, tình hình dự trữ sử dụng nguyên liệu vật liệu theo dự toán tiêu chuẩn định mức chi phí phát trường hợp vật tư ứ đọng, hao hụt, tham lãng phí, xác định nguyên nhân biện pháp xử lý - Tham gia kiểm kê đánh giá nguyên liệu vật liệu theo chế độ quy định Nhà nước - Cung cấp thơng tin tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên liệu vật liệu phục vụ công tác quản lý Định kỳ tiến hành phân tích tình hình mua hàng, bảo quản sử dụng nguyên liệu vật liệu * Phân loại nguyên vật liệu: Do trình sử dụng doanh nghiệp có nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau, để thuận tiện cho việc hạch toán, cần thiết phải phân loại vật liệu thành nhóm để thuận lợi cho việc hạch tốn quản lý, vào vai trò tác dụng vật liệu sản xuất, vật liệu phân loại sau: - Nguyên vật liệu chính: nguyên vật liệu sau q trình gia cơng chế biến cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm Ngoài việc chế tạo, sản xuất, nguyên vật liệu cịn mua ngồi để tiếp tục chế biến - Vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất kết hợp với vật liệu để thay đổi sắc màu, hồn thiện nâng cao tính chất lượng sản phẩm sử dụng để đảm bảo cho công cụ lao động hoạt động, hình dáng, mùi vị, dùng để bảo quản phục vụ hoạt động tư liệu lao động hay phục vụ cho yêu cầu kỹ thuật nhu cầu quản lý - Nhiên liệu: Là thứ để tạo lượng cung cấp nhiệt lượng bao gồm loại thể rắn, ỏng, khí dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, dùng cho phương tiện vận tải, máy móc thiết bị hoạt động trình sản xuất kinh doanh như: xăng, dầu, than, … Nhiên liệu thực chất vật liệu phụ để tách thành nhóm riêng vai trị quan trọng nhằm mục đích quản lý hạch toán thuận tiện Bùi Thị Phỳc KT21B VB2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành - Phụ tùng thay thế: bao gồm loại phụ tùng, chi tiết dùng để thay sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất phương tiện vận tải - Thiết bị vật liệu xây dựng bản: vật liệu, thiết bị phục vụ cho hoạt động xây dựng bản, tái tạo tải sản cố định - Phế liệu thu hồi: loại phế liệu thu hồi từ trình sản xuất để sử dụng bán Việc phân chia giúp cho doanh nghiệp tổ chức tài khoản chi tiết dễ dàng việc quản lý hạch toán nguyên vật liệu Tuy nhiên trình sản xuất cụ thể tiến hành doanh nghiệp khác nên việc phân loại nguyên vật liệu mang tính chất tương đối - Căn vào nguồn thu nhập: Nguyên vật liệu nhập mua nước - Nguyên vật liệu qua chế biến - Nguyên vật liệu nhận góp vốn - Căn vào chức nguyên vật liệu trình sản xuất nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho chế tạo sản phẩm sản xuất Dưới mẫu sổ danh mục điểm nguyên, vật liệu sử dụng công ty: Bùi Thị Phúc KT21B VB2 10 ... phịng kế tốn 32 2.5 Kế tốn tổng hợp nguyên vật liệu 36 2.5.1 Kế toán tổng hợp nhập kho nguyên vật liệu 2.5.1.1 Tài khoản sử dụng 2.5.1.2 Trình tự hạch tốn 2.5.2 Kế tốn tổng hợp xuất kho ngun vật liệu. .. từ kế toán - Mở loại sổ (thẻ) kế toán chi tiết theo thứ nguyên liệu vật liệu theo chế độ phương pháp quy định Kiểm tra việc thực kế hoạch mua hàng, tình hình dự trữ sử dụng nguyên liệu vật liệu. .. 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH MTV XNK VÀ ĐT XD PT HÀ NỘI 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu; Nguyên vật liệu đối tượng lao động, yếu