Các Nhân Tố Ảnh Hưởng Đến Chi Phí Tuân Thủ Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Tại Các Doanh Nghiệp Địa Bàn Thành Phố Hồ Chí Minh 6671599.Pdf

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH VÕ THỊ YẾN PHƯƠNG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH[.]

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH VÕ THỊ YẾN PHƯƠNG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH VÕ THỊ YẾN PHƯƠNG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chun ngành: Kế Tốn Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS HUỲNH TẤN DŨNG TP Hồ Chí Minh – Năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Bài nghiên cứu với đề tài “CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH” tơi thực Các trích dẫn nguồn liệu sử dụng luận văn dẫn nguồn đầy đủ Những phần trao đổi với chuyên gia ghi rõ họ tên, đơn vị công tác nhận đồng ý người trả lời nội dung Đây nghiên cứu cá nhân không thực chép từ nghiên cứu khác Tôi xin cam kết hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung tính trung thực đề tài nghiên cứu TP Hồ Chí Minh, tháng 02 năm 2019 Võ Thị Yến Phương TÓM TẮT Trong cấu nguồn thu ngân sách nhà nước, thuế đóng vai trị quan trọng chiếm tỷ trọng cao Thuế khoản đóng góp mang tính bắt buộc Nhà nước quy định thơng qua sách, quy định nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước Đặc biệt thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế phổ biến công cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy đầu tư phát triển Chính vậy, mà cơng tác tuân thủ thuế TNDN DN quan trọng Nhận định vấn đề phức tạp liên quan đến việc tuân thủ thuế TNDN, tác giả tìm hiểu nhân tố ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn TPHCM để nhân tố thật ảnh hưởng đến gánh nặng thuế DN hoạt động kinh doanh Mục tiêu nghiên cứu xác định rõ ràng với ba mục tiêu chính: Thứ khám phá xác định nhân tố ảnh hưởng; thứ hai đưa đề xuất kiến nghị thứ ba đưa nhân tố ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ thuế TNDN DN để Nhà nước, quan chức nhận vấn đề, vướng mắc DN, thực cải cách sách, quy định công tác quản lý thuế Việt Nam hướng tới hệ thống thuế hiệu quả, minh bạch công Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ Thuế TNDN DN địa bàn TP HCM; Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu tiến hành địa bàn TP HCM năm 2017; Đối tượng thu thập liệu: Giám đốc, Kế toán trưởng, nhân viên kế toán phụ trách DN địa bàn TP.HCM; Phương pháp nghiên cứu tiến hành theo hai giai đoạn nghiên cứu sơ nghiên cứu thức Dữ liệu xử lý phương pháp phân tích độ tin cậy thang đo, phân tích nhân tố khám phá, phân tích tương quan hồi quy tuyến tính, kiểm định mơ hình kiểm định khác biệt trung bình Kết nghiên cứu xác định biến đánh giá có ý nghĩa thống kê Năng lực thuế, Quản lý thuế, Quy định thuế tác động đến chi phí tuân thủ thuế TNDN; Định lượng cụ thể mức tác động yếu tố đến chi phí tuân thủ thuế TNDN; xem xét dựa theo quy mô, loại hình DN, thời gian hoạt động lĩnh vực hoạt động DN có khác biệt chi phí tuân thủ thuế TNDN Về mặt thực tiễn, kết nghiên cứu cung cấp cho nhà lãnh đạo, quản lý DN xem xét nhân tố ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ DN Và đưa đề xuất, kiến nghị nhà nước, quan thuế doanh nghiệp để tối ưu hóa chi phí tn thủ thuế TNDN nói riêng tồn ngành thuế nói chung Từ khóa: Chi phí tn thủ, tn thủ thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp, lực thuế, quy định thuế, quản lý thuế ABSTRACT In the structure of state budget, tax is an important role and occupies a high proportion Tax is a compulsory contribution which is regulated by the State through policies and regulations to meet the needs of the State Especially, corporate income tax (CIT) is a common tax and an important tool to contribute to promote the investment and development Therefore, the compliance of corporate income tax is very important Identifying the complex issues related to CIT compliance, the author has to learn about the factors affecting tax compliance cost with corporate income tax in the mean time in Ho Chi Minh City to identify the factors which really affect the tax burden of businesses activities in such period The study aims at clearly defining with three main objectives: The first, exploring and identifing the factors that influence CIT compliance cost; The second, prosing and recommendations to relevant authoirty and the third, introducing the factors that affect the CIT compliance cost to the State, the authorities which recognize the problem, implement reforms in tax policy, regulation and administration in Vietnam towards a more efficient, transparent and fair tax system Subjects for study: Study on the factors affecting to the CIT compliance cost in enterprises in Ho Chi Minh City; Scope of the study: The study was conducted in Ho Chi Minh City of year 2017; Data collection subjects: Director, Chief Accountant, accountant in charge of such enterprises in Ho Chi Minh City; Research methodology is conducted in two stages: preliminary research and formal study Data were processed with methods such as analyzing the realiability scale, factor analysis discovery, correlation analysis, linear regression model test and one-way ANOVA Results of the study is identified statistically significant variables, such as Tax Competencies, Tax Administration, Tax Regulation which impacted CIT compliance cost; Quantify the impact of these factors on the CIT compliance cost; considering the size, type of business, time of operating and business sector of enterprises, how different is the CIT compliance cost? On the practical side, the study provide the managers of the enterprise to consider the factors affecting the CIT compliance costs It also provides basic recommendations to the state, tax authorities and businesses to optimize the CIT compliace cost in particular and the tax system as a whole Keywords: Corporate Income Tax (CIT) compliance costs, Tax Compliance, Corporate Income Tax (CIT), Tax Competencies, Tax Administration, Tax Regulation MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN TĨM TẮT ABSTRACT MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC HÌNH PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Những đóng góp chủ yếu luận văn .5 Kết cấu luận văn CHƯƠNG - TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC 1.1 Các nghiên cứu trước 1.1.1 Nghiên cứu giới .7 1.1.2 Nghiên cứu Việt Nam 12 1.2 Khe hổng nghiên cứu hướng phát triển đề tài .15 CHƯƠNG - CƠ SỞ LÝ THUYẾT 17 2.1 Khái niệm, Đặc điểm, Chức thuế 17 2.1.1 Khái niệm 17 2.1.2 Đặc điểm 18 2.1.3 Chức thuế 18 2.2 Khái niệm, Đặc điểm, Vai trò, Quá trình hình thành Phạm vi điều chỉnh thuế TNDN .19 2.2.1 Khái niệm 19 2.2.2 Đặc điểm 20 2.2.3 Vai trò .21 2.2.4 Quá trình hình thành phát triển thuế TNDN Việt Nam .22 2.2.5 Phạm vi, đối tượng điều chỉnh thuế TNDN .23 2.3 Tổng quan hành vi tuân thủ thuế 24 2.4 Tổng quan chi phí tuân thủ thuế .26 2.4.1 Khái niệm chi phí tuân thủ thuế 26 2.4.2 Nội dung chi phí tuân thủ thuế 27 2.4.3 Vai trị thơng tin kế tốn phân tích chi phí tn thủ thuế 29 2.5 Ảnh hưởng lực thuế, quy định thuế quản lý thuế đến chi phí tuân thủ 30 2.5.1 Ảnh hưởng lực thuế .30 2.5.2 Ảnh hưởng quản lý thuế 32 2.5.3 Ảnh hưởng quy định thuế 34 2.6 Tổng quan chi phí tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp .36 2.6.1 Phân loại, đặc điểm DN .36 2.6.2 Đặc điểm chi phí tuân thủ thuế TNDN DN 38 2.6.3 Xác định chi phí tuân thủ thuế TNDN DN 38 CHƯƠNG - PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .42 3.1 Thiết kế nghiên cứu .42 3.1.1 Nghiên cứu sơ .43 3.1.2 Nghiên cứu thức .44 3.1.3 Mẫu nghiên cứu 45 3.2 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 46 3.3 Giả thuyết nghiên cứu 46 3.4 Thiết kế nghiên cứu .47 3.4.1 Các loại số liệu cần thu thập 47 3.4.2 Quy trình nghiên cứu chung .47 3.5 Xử lý liệu 55 3.6 Phương pháp phân tích liệu 55 3.6.1 Phân tích thống kê mơ tả 56 3.6.2 Kiểm định thang đo hệ số Cronbach alpha 56 3.6.3 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) 57 3.6.4 Phân tích hồi quy 59 3.6.5 Phân tích ANOVA 60 CHƯƠNG - KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 60 4.1 Mô tả mẫu 60 4.2 Đánh giá thang đo 65 4.2.1 Phân tích độ tin cậy Cronbach alpha 65 4.2.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA .70 4.3 Kiểm định tương quan phân tích hồi quy tuyến tính 78 4.3.1 Kiểm định hệ số tương quan Pearson 79 4.3.2 Phân tích hồi quy 80 4.4 Kết giả thiết mô hình nghiên cứu 82 4.5 Phân tích khác biệt (ANOVA) 86 4.5.1 Phân tích khác biệt theo quy mô 86 4.5.2 Phân tích khác biệt theo loại hình DN 88 4.5.3 Phân tích khác biệt theo thời gian hoạt động 89 4.5.4 Phân tích khác biệt theo lĩnh vực 92 CHƯƠNG - KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH 95 5.1 Kết luận chung .95 5.2 Hàm ý sách 97 5.2.1 Đối với nhà nước 97 5.2.2 Đối với quan thuế 98 5.2.3 Đối với doanh nghiệp .102 5.3 Đóng góp đề tài 103 5.4 Những hạn chế đề tài 104 5.5 Hướng nghiên cứu 105 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 46 3.2 Mơ hình nghiên cứu đề xuất Năng lực thuế DN H1 (+) Quản lý thuế quan thuế Quy định thuế quan thuế CHI PHÍ TUÂN THỦ THUẾ TNDN H2 (+) H3 (+) Mơ hình nghiên cứu tổng hợp từ nghiên cứu trước Biến phụ thuộc: CPTTT: Chi phí tuân thủ thuế TNDN Biến độc lập: NLT: Năng lực thuế QLT: Quản lý thuế QDT: Quy định thuế 3.3 Giả thuyết nghiên cứu H1 Năng lực thuế có tác động chiều đến chi phí tuân thủ thuế TNDN tức NNT cho DN có lực thuế tốt việc đánh giá phải gánh chịu chi phí tuân thủ thấp H2 Quản lý thuế có tác động chiều đến chi phí tn thủ thuế TNDN tức NNT cho công tác quản lý thuế gây phiền hà gánh nặng cho NNT cao 47 H3 Quy định thuế có tác động chiều đến chi phí tn thủ thuế TNDN tức NNT cho sách, quy định thuế phức tạp, khơng rõ ràng gánh nặng cho NNT cao 3.4 Thiết kế nghiên cứu 3.4.1 Các loại số liệu cần thu thập Để thực đề tài này, tác giả thực sử dụng phương pháp thu thập thông tin qua điều tra, khảo sát yếu tố ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ thuế TNDN DN giai đoạn Các loại số liệu cần thu thập nghiên cứu gồm: Một số thông tin chung doanh nghiệp, người khảo sát, chi phí thời gian tiền bạc cụ thể chi phí tư vấn bên ngồi, chi phí nội DN, chi phí đào tạo, giáo dục, chi phí mua sắm khác nhằm phục vụ cho việc kê khai, tuân thủ thuế TNDN, tầm nhìn, nhận xét, đánh giá chung NNT hệ thống thuế quốc gia hoạt động 3.4.2 Quy trình nghiên cứu chung 3.4.2.1 Thiết kế bảng câu hỏi khảo sát Bảng khảo sát tác giả chia thành phần lớn: Phần I: Thông tin chung Thơng tin người khảo sát giới tính, độ tuổi, trình độ học vấn, chức vụ; Phần II: Câu hỏi khảo sát Trong phần này, tác giả tập trung vấn đề thơng tin DN tính đến cuối năm 2017 quy mơ, loại hình, thời gian hoạt động lĩnh vực hoạt động DN Bảng đánh giá, ý kiến DN lực thuế, quy định thuế, quản lý thuế dựa thang đo Likert điểm (Từ 1: Hồn tồn khơng đồng ý - đánh giá tiêu cực đến 5: Hoàn toàn đồng ý - đánh giá tích cực); thang đo biến phụ 48 thuộc - chi phí tuân thủ thuế TNDN (Từ 1: Hoàn toàn đồng ý đến 5: Hồn tồn khơng đồng ý) Phần III: Ý kiến khác Tác giả tiến hành lấy ý kiến khảo sát quan điểm khách quan NNT quy trình tuân thủ thuế TNDN, tác động sách thuế TNDN, quy định, quản lý thuế TNDN liên quan đến chi phí tuân thủ thuế TNDN 3.4.2.2 Xác định kích thước mẫu thang đo Kích thước mẫu Theo tác giả Nguyễn Đình Thọ (2011) nêu vấn đề kích thước mẫu phù hợp nghiên cứu “kích thước mẫu vấn đề cần quan tâm sử dụng phân tích hồi quy bội Chọn kích thước mẫu hồi quy bội phụ thuộc nhiều yếu tố mức ý nghĩa, độ mạnh phép kiểm định, số lượng biến độc lập Một công thức kinh nghiệm thường dùng để tính kích thước mẫu cho hồi quy bội sau: n≥50+8p Trong đó, n kích thước mẫu tối thiểu cần thiết p số lượng biến độc lập mơ hình” Hoặc dựa theo nghiên cứu Hair, Anderson, Tatham Black (1998) cho tham khảo kích thước mẫu dự kiến Theo kích thước mẫu tối thiểu gấp lần tổng số biến quan sát Đây cỡ mẫu phù hợp cho nghiên cứu có sử dụng phân tích nhân tố (Comrey, 1973; Roger, 2006), n≥5*m Trong đó, n kích thước mẫu tối thiểu cần thiết m số biến quan sát Dựa công thức trên, mẫu tối thiểu mà tác giả cần thu thập 170 mẫu Do đó, tác giả định khảo sát 300 mẫu cho nghiên cứu để thu thập mở rộng mẫu Thang đo: - Chi phí tuân thủ thuế TNDN biến định lượng, bao gồm: Chi phí tuân thủ thuế TNDN = Chi phí tiền + Chi phí thời gian 49 Biến độc lập Thang đo Likert điểm (Từ Hồn Tham khảo tồn khơng đồng ý đến Hồn tồn đồng ý) Năng lực thuế DN Tơi hiểu nắm rõ hầu hết Nakiwala (2010) quy định, ngun tắc tính thuế TNDN (NL1) Tơi có kỹ lập kế hoạch thuế TNDN cho Công ty (NL2) Tôi biết cách xử lý vấn đề phát sinh liên quan đến thuế TNDN (NL3) Tôi giám sát đào tạo nhân viên bên liên quan đến vấn đề thuế TNDN (NL4) Tôi tham gia hội thảo cập nhật thuế TNDN (NL5) Nắm rõ hoạt động kinh doanh hàng ngày giúp tơi tính tốn thuế TNDN hiệu (NL6) Quản lý thuế Việc thông tin, tuyên truyền quy Eichfelder quan thuế định thuế TNDN quan thuế kịp Kegels (2012) thời tới DN (QL1-Kịp thời) Các hình thức hỗ trợ quan thuế phù hợp với nhu cầu DN (QL2Phù hợp) Công chức thuế đưa trả lời tư vấn 50 thuế TNDN rõ ràng, xác (QL3-Rõ ràng) Cán thuế đưa trả lời vấn đề, biên liên quan đến thuế TNDN thời hạn (QL4-Đúng hạn) Câu trả lời, giải đáp cán bộ/ quan thuế liên quan đến thuế TNDN quán, không mâu thuẫn (QL5Nhất quán) Cơ quan thuế yêu cầu DN cung cấp liệu phục vụ cho tra thuế TNDN hợp lý, có quy trình rõ ràng (QL6u cầu thơng tin) Cơ quan thuế xử lý vi phạm thuế TNDN chuẩn xác công khai (QL7Xử lý vi phạm) Quy định thuế Quy định thuế TNDN phức tạp, khó Eichfelder hiểu (QD1-Đơn giản) Quy định thuế TNDN thích ứng với hầu hết tình kinh doanh DN (QD2-Thích ứng) Quy định thuế TNDN hành rõ ràng, quán với quy định liên quan (QD3-Nhất quán) Kegels (2012) 51 Quy định thuế TNDN cụ thể hóa thành phần biểu mẫu, thời hạn khai nộp thuế (QD4-Cụ thể hóa) Tần suất thay đổi quy định thuế TNDN đáng kể thường xuyên thời gian qua (QD5-Tần suất thay đổi) Quy định thuế TNDN có khoảng thời gian hợp lý từ lúc ban hành cho DN tìm hiểu thích nghi (QD6-Thời gian thay đổi) Quy định thuế TNDN trước ban hành lấy ý kiến tham khảo DN (QD7-Tham khảo DN) 52 Biến phụ thuộc Thang đo Chi phí tuân thủ thuế Khi thực tuân thủ thuế TNDN TNDN, DN với số tiền Chi phí tiền: bao lớn để lưu trữ liệu, sổ sách, gồm chi phí lương cho tài liệu chứng từ phục vụ cho NV kế tốn thuế, chi đối tính tốn thuế TNDN phải nộp với tư vấn thuế bên ngồi, cơng tác tra thuế chi phí mua, cài đặt tương lai thiết bị, liên quan đến Chi phí tư vấn thuế TNDN từ hướng dẫn thuế, sổ sách, chuyên gia/ dịch vụ tư vấn mà thông tin liên lạc phục vụ DN sử dụng phát sinh vấn đề cho mục đích thuế (khơng liên quan đến thuế TNDN bao gồm số tiền thuế phải thường cao nộp); Kế toán thuế nội DN thực Chi phí thời gian: bao tiết kiệm chi phí tuân thủ gồm thời gian tính tốn thuế TNDN so với sử dụng số liệu thuế, lưu trữ dịch vụ tư vấn thuế bên ngồi hồ sơ cho mục đích thuế, chuẩn bị báo cáo thuế, liên hệ, cung cấp tài liệu Khi sử dụng dịch vụ tư vấn thuế bên ngồi, giúp DN tiết kiệm chi phí tn thủ giải trình hồ sơ cho quan thuế Chi phí phạt vi phạm liên quan đến thuế TNDN mà DN nộp lớn Để giảm chi phí phạt phải nộp, DN khoản chi khác lớn (chi phí phục vụ cơng tác tra kiểm tra, chi phí 53 lại …) DN thường xun cho nhân viên kế tốn tham gia khóa học đào tạo, cập nhật thuế DN nhiều thời gian để chuẩn bị số liệu kê khai (tập hợp sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ …) DN nhiều thời gian để tính tốn số thuế phải nộp theo quy định DN nhiều thời gian hoàn thành mẫu biểu, kê khai tờ khai thuế TNDN theo quy định DN nhiều thời gian hoàn thành để tập hợp, lưu trữ chứng từ, hồ sơ thuế theo quy định DN nhiều thời gian để chuẩn bị, xếp hồ sơ, liệu cho công tác tra thuế TNDN DN nhiều thời gian để phục vụ, đón tiếp đồn tra thuế TNDN 54 DN nhiều thời gian để thực giải trình cho tra thuế TNDN vấn đề tranh cãi 3.4.2.3 Gửi phiếu khảo sát Tác giả tiến hành gửi bảng khảo sát cho DN địa bàn TP HCM công cụ google, email gửi bảng giấy trực tiếp để đảm bảo việc thu thập liệu phù hợp với kích thước mẫu ban đầu dự kiến Tác giả tiến hành gửi 120 bảng khảo sát (chiếm 40% số lượng bảng khảo sát chung phát) trực tiếp đến DN thông qua lớp cập nhật kiến thức Công ty tư vấn thuế tổ chức lớp học kế toán trưởng, đại lý thuế nhận kết cuối buổi khảo sát 180 bảng khảo sát lại (chiếm 60% số lượng bảng khảo sát chung phát) thông qua công cụ google docs link bảng khảo sát gửi email tới người cần khảo sát công cụ hỗ trợ khác Skype, zalo, viber theo link: https://docs.google.com/forms/d/1rjNQDUraycsHd3fK3xsLhg7Xydtc2Rn7VBxbqP YeOc/edit Thời gian từ lúc tác giả gửi link khảo sát thời gian nhận kết cách tuần, từ ngày 13/8/2018 đến 31/8/2018 3.4.2.4 Nhận kết Kết bảng khảo sát nhận qua hai hình thức chủ yếu nhận kết trực tiếp từ người khảo sát cách gửi bảng khảo sát giấy Trường hợp, bảng trả lời khảo sát không đầy đủ, bỏ trống liệu, trả lời nhiều đáp án cho câu hỏi bị loại bỏ Thông qua cách khảo sát trực tuyến, kết tổng hợp công cụ google drive Phiếu khảo sát thu thập cập nhật thường xuyên, liên tục vào Excel Đối với bảng khảo sát không hợp lệ trả lời không đầy đủ, trả lời nhiều đáp án cho câu hỏi, trả lời sau thời hạn ngày 31/8/2018 … bị loại bỏ 55 Thông qua phương pháp phát trực tiếp, tác giả thu 109 bảng trả lời 120 bảng khảo sát phát ra, chiếm 90.83% Trong đó, có 85 bảng trả lời hợp lệ theo yêu cầu nghiên cứu 109 bảng trả lời thu thập về, chiếm 80% Đối với phương pháp google docs, tác giả thu 167 bảng trả lời gửi theo link khảo sát 180 bảng gửi đi, chiếm 93% Trong đó, có 162 bảng trả lời hợp lệ chiếm 97% Bằng cách tác giả thu kết hợp lệ trả cao bảng khảo sát gửi ban đầu thiết kế hạn chế đánh sai, đánh thiếu người khảo sát, trả lời khơng đầy đủ khơng mục u cầu người khảo sát nhận thông báo phải điều chỉnh câu trả lời phù hợp bảng trả lời khảo sát chấp nhận gửi thành công Với phương pháp này, tỷ lệ thu câu trả lời quy định cao Tuy nhiên khó khăng việc lựa chọn đối tượng khảo sát để đảm bảo nhận phản hồi người khảo sát hạn theo quy định nghiên cứu 3.5 Xử lý liệu Sau nhập liệu Excel, tác giả xử lý số liệu kiểm tra tính hợp lý liệu, kiểm tra liệu trống Các liệu thu thập phân tích phần mềm SPSS Để thuận tiện cho việc cập nhật liệu, trình bày phân tích, biến nghiên cứu mã hóa lực thuế (NL), quản lý thuế (QL), quy định thuế (QD) chi phí tuân thủ thuế TNDN (CP) Với biến lực thuế từ NL1 đến NL6, biến quản lý thuế từ QL1 đến QL7, biến quy định thuế từ QD1 đến QD7 chi phí thuế từ CP1 đến CP14 3.6 Phương pháp phân tích liệu Để phân tích liệu thu thập từ bảng câu hỏi khảo sát, nghiên cứu sử dụng phần mềm SPSS 20.0 để xác định nhân tố đại diện cho biến quan sát 56 ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ thuế TNDN DN thuộc đối tượng nghiên cứu Q trình phân tích liệu thực cụ thể qua bước: 3.6.1 Phân tích thống kê mơ tả Dữ liệu sau thu thập tác giả thiết kế, mã hóa nhập liệu qua cơng cụ SPSS, sau tiến hành làm Dữ liệu sau điều tra liệu thô, chưa xử lý, trình thực thường bị sai lệch, thiếu sót khơng qn, u cầu làm liệu để đảm bảo yêu cầu số liệu đưa vào phân tích xác, đầy đủ đủ điều kiện Kỹ thuật phân tích thống kê mơ tả để đưa nhận xét, nhìn tổng quan ban đầu số liệu điều tra, khảo sát doanh nghiệp Thống kê mơ tả sử dụng số trung bình, kiểm định giá trị trung bình phân tích thống kê tần số để xem xét đối tượng khảo sát nhân tố ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ thuế TNDN DN địa bàn TPHCM đưa vào nghiên cứu 3.6.2 Kiểm định thang đo hệ số Cronbach alpha Kiểm định dùng để kiểm định độ tin cậy thang đo mô hình nghiên cứu Sử dụng phương pháp hệ số tin cậy Cronbach Alpha trước phân tích nhân tố EFA để loại biến khơng phù hợp biến rác tạo yếu tố giả (Nguyễn Đình Thọ & Nguyễn Thị Mai Trang, 2009) Hệ số tin cậy Cronbach Alpha cho biết đo lường có liên kết với hay khơng, khơng cho biết biến quan sát cần bỏ biến quan sát cần giữ lại Khi đó, việc tính tốn hệ số tương quan biến -tổng giúp loại biến quan sát khơng đóng góp nhiều cho mơ tả khái niệm cần đo (Hoàng Trọng & Chu Nguyễn Mộng Ngọc, 2005) 57  Các tiêu chí sử dụng thực đánh giá độ tin cậy thang đo: Loại biến quan sát có hệ số tương quan biến-tổng nhỏ (nhỏ 0.3); tiêu chuẩn chọn thang đo có độ tin cậy Alpha lớn 0.6 (Alpha lớn độ tin cậy quán nội cao) (Nunally & Burnstein 1994; dẫn theo Nguyễn Đình Thọ & Nguyễn Thị Mai Trang, 2009) Các mức giá trị Alpha: lớn 0.8 thang đo lường tốt; từ 0.7 đến 0.8 sử dụng được; từ 0.6 trở lên sử dụng trường hợp khái niệm nghiên cứu mới bối cảnh nghiên cứu (Nunally, 1978; Peterson, 1994; Slater, 1995; dẫn theo Hoàng Trọng Chu Nguyễn Mộng Ngọc, 2005) Các biến quan sát có tương quan biến-tổng nhỏ (nhỏ 0.4) xem biến rác loại thang đo chấp nhận hệ số tin cậy Alpha đạt yêu cầu (lớn 0.7) Dựa theo thông tin trên, nghiên cứu thực đánh giá thang đo dựa theo tiêu chí: Loại biến quan sát có hệ số tương quan biến-tổng nhỏ 0.4 (đây biến khơng đóng góp nhiều cho mơ tả khái niệm cần đo nhiều nghiên cứu trước sử dụng tiêu chí này) Chọn thang đo có độ tin cậy Alpha lớn 0.6 (các khái niệm nghiên cứu tương đối đối tượng nghiên cứu tham gia trả lời) 3.6.3 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) Kiểm định nhằm kiểm định giá trị thang đo mơ hình nghiên cứu Phân tích nhân tố khám phá thuộc nhóm phân tích đa biến phụ thuộc lẫn nghĩa khơng có biến phụ thuộc biến độc lập mà dựa vào mối tương quan biến với 58 Phương pháp phương pháp phân tích thống kê dùng để rút gọn tập hợp nhiều biến quan sát có mối tương quan với thành tập biến hay gọi nhân tố hơn, có ý nghĩa đảm bảo chứa đựng nội dung thông tin tập biến ban đầu Kiểm định Bartlett: biến quan sát có tương quan với tổng thể Xem xét giá trị KMO: 0.5≤KMO≤1 phân tích nhân tố thích hợp với liệu; ngược lại KMO≤ 0.5 phân tích nhân tố có khả khơng thích hợp với liệu (Hồng Trọng & Chu Nguyễn Mộng Ngọc, 2005) Để phân tích EFA có giá trị thực tiễn: tiến hành loại biến quan sát có hệ số tải nhân tố < 0.5 Xem lại thông số Eigenvalues (đại diện cho phần biến thiên giải thích nhân tố) có giá trị > Xem xét giá trị tổng phương sai trích (yêu cầu ≥ 50%): cho biết nhân tố trích giải thích % biến thiên biến quan sát  Cách thực tiêu chí đánh giá phân tích nhân tố khám phá EFA: Tải FULL (147 trang): https://bit.ly/3fQM1u2 Dự phòng: fb.com/KhoTaiLieuAZ Sử dụng phương pháp trích yếu tố Principal components với phép quay Varimax điểm dừng trích yếu tố có Eigenvalues =1 Với thang đo đơn hướng sử dụng phương pháp trích yếu tố Princial components Tiến hành loại biến số có trọng số nhân tố (còn gọi hệ số tải nhân tố) nhỏ 0,4 tổng phương sai trích lớn 50% (thang đo chấp nhận) (Gerbing & Anderson, 1988; dẫn theo Nguyễn Đình Thọ & Nguyễn Thị Mai Trang, 2009) Tiêu chuẩn hệ số tải nhân tố phải lớn 0,5 để đảm bảo mức ý nghĩa thiết thực EFA Các mức giá trị hệ số tải nhân tố: lớn 0,3 đạt mức tối thiểu; lớn 0,4 quan trọng; lớn 0,5 có ý nghĩa thực tiễn Tiêu chuẩn chọn mức giá trị hệ số tải nhân tố: cỡ mẫu 350 có 59 thể chọn hệ số tải nhân tố lớn 0,3; cỡ mẫu khoảng 100 chọn hệ số tải nhân tố lớn 0,55; cỡ mẫu khoảng 50 hệ số tải nhân tố phải lớn 0,75 (Hair, Anderson, Tatham Black; 2008) 3.6.4 Phân tích hồi quy Sau q trình thực kiểm định thang đo: đánh giá độ tin cậy thang đo (sử dụng hệ số tin cậy Cronbach Alpha) kiểm định giá trị khái niệm thang đo (phân tích nhân tố khám phá EFA); tiến hành tính tốn nhân số nhân tố (giá trị nhân tố trích phân tích nhân tố EFA) cách tính trung bình cộng biến quan sát thuộc nhân tố tương ứng Các nhân tố trích phân tích nhân tố sử dụng cho phân tích hồi quy đa biến để kiểm định mơ hình nghiên cứu giả thuyết kèm theo Các kiểm định giả thuyết thống kê áp dụng mức ý nghĩa 5% 3.6.4.1 Ma trận hệ số tương quan Kiểm định mối tương quan tuyến tính biến mơ hình: biến phụ thuộc với biến độc lập biến độc lập với Đồ thị phân tán cung cấp thông tin trực quan mối tương quan tuyến tính hai biến Sử dụng hệ số tương quan Pearson để lượng hóa mức độ chặt chẽ mối liên hệ tuyến tính hai biến định lượng: giá trị tuyệt đối hệ số Pearson gần đến hai biến có mối tương quan tuyến tính chặt chẽ (Hồng Trọng & Chu Nguyễn Mộng Ngọc, 2005) Tải FULL (147 trang): https://bit.ly/3fQM1u2 Dự phịng: fb.com/KhoTaiLieuAZ Trong mơ hình nghiên cứu, kỳ vọng có mối tương quan tuyến tính chặt chẽ biến phụ thuộc biến độc lập; đồng thời xem xét mối tương quan biến độc lập với để nhận dạng tượng đa cộng tuyến 3.6.4.2 Kiểm định độ phù hợp mơ hình Như trình bày ban đầu, tác giả sử dụng phương pháp bình phương nhỏ (OLS) dùng hệ số xác định R2adj để đánh giá mức độ phù hợp mơ hình 60 R2adj cho biết mức độ giải thích biến độc lập mơ hình cho biết mức độ phù hợp mơ hình nghiên cứu với ý nghĩa biến độc lập giải thích phần trăm biến thiên biến phụ thuộc R2adj lớn mơ hình phù hợp có ý nghĩa Kiểm tra giả định tượng đa cộng tuyến (tương quan biến độc lập) thông qua giá trị độ chấp nhận (Tolerance) hệ số phóng đại phương sai VIF (Variance inflation factor): VIF > 10 nhận xét có tượng đa cộng tuyến (Hồng Trọng & Chu Nguyễn Mộng Ngọc, 2005) thơng thường lấy giá trị Xác định mức độ ảnh hưởng yếu tố tác động đến chi phí tn thủ thuế TNDN: yếu tố có hệ số  lớn nhận xét yếu tố có mức độ ảnh hưởng cao yếu tố khác mơ hình nghiên cứu 3.6.5 Phân tích ANOVA Tác giả sử dụng phân tích ANOVA để phân tích khác biệt nhóm mẫu, ANOVA sử dụng để so sánh trung bình từ ba đám đơng trở lên Mơ hình ANOVA sử dụng phổ biến để so sánh trung bình đám đơng với liệu khảo sát đặc biệt liệu thử nghiệm Sau có kết phân tích hồi quy đa biến, tiến hành phân tích khác biệt chi phí tuân thủ thuế TNDN theo thuộc tính đối tượng nghiên cứu: quy mơ, loại hình doanh nghiệp, thời gian hoạt động lĩnh vực hoạt động để nghiên cứu rõ có khác biệt hay khơng chi phí tn thủ thuế TNDN DN Từ đó, đưa lý giải có tương đồng hay khác biệt đưa giải pháp, kiến nghị phù hợp 6671599 ... HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH VÕ THỊ YẾN PHƯƠNG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHI PHÍ TUÂN THỦ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chun ngành: Kế Tốn Mã số: 8340301... thu? ?? doanh nghiệp để tối ưu hóa chi phí tn thủ thu? ?? TNDN nói riêng tồn ngành thu? ?? nói chung Từ khóa: Chi phí tn thủ, tuân thủ thu? ??, thu? ?? thu nhập doanh nghiệp, lực thu? ??, quy định thu? ??, quản lý thu? ??. .. hình nhân tố ảnh hưởng đến chi phí tuân thủ thu? ?? TNDN Tác giả nhận thấy có nhiều nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thu? ?? phân tích chi phí tuân thủ thu? ?? DN để xem xét nhân tố ảnh hưởng