Đang tải... (xem toàn văn)
LỜI MỞ ĐẦU LỜI MỞ ĐẦU Sau một thời gian ngắn thực tập tại Công ty TNHH Xây dựng Quân Trang, tôi đã được quan sát và tìm hiểu về tổ chức bộ máy quản lý và hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) của Công[.]
LỜI MỞ ĐẦU Sau thời gian ngắn thực tập Công ty TNHH Xây dựng Quân Trang, quan sát tìm hiểu tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) Công ty Tôi nhận thấy rằng, Công ty hoạt động SXKD chủ yếu lĩnh vực xây dựng nên vấn đề nguyên vật liệu (NVL) phục vụ cho q trình sản xuất có ảnh hưởng lớn tới kết hoạt động Công ty Do mà việc tổ chức máy kế tốn cơng tác kế tốn hạch tốn NVL có vai trị quan trọng cần thiết cho tồn phát triển Công ty Để thực kế hoạch chiến lược phát triển hoạt động SXKD đề nhiệm vụ hàng đầu phải đáp ứng đầy đủ, kịp thời số lượng chất lượng NVL để phục vụ cho trình sản xuất Làm tốt cơng tác kế tốn NVL cung cấp đầy đủ thơng tin cách xác, kịp thời cho nhà quản trị để họ nắm bắt rõ tình hình hoạt động Cơng ty đưa định đạo hoạt động sản xuất đắn, kịp thời giúp cho Công ty hoạt động có hiệu Với tầm quan trọng cơng tác kế tốn NVL Cơng ty để hoàn thiện kỹ làm việc, áp dụng kiến thức học vào thực tế Công ty, tơi chọn đề tài: “HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG QUÂN TRANG” để làm chuyên đề tốt nghiệp Với kiến thức thân tìm hiểu thực tế Cơng ty với hướng dẫn, bảo cô giáo Th.s ĐẶNG THỊ THÚY HẰNG, cố gắng hoàn thành chuyên đề cách tốt Nhưng thời gian thực tập có hạn vấn đề nghiên cứu rộng lớn nên chuyên đề chưa thể hoàn thiện có nhiều sai sót, mong đánh giá, bảo đóng góp ý kiến Thầy, Cơ để chun đề hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Kết cấu chuyên đề gồm có phần: Phần 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty TNHH Xây dựng Quân Trang Phần 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Xây dựng Quân Trang Phần 3: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH Xây dựng Quân Trang PHẦN 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG QUÂN TRANG 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu (NVL) Công ty TNHH Xây dựng Quân Trang 1.1.1 Khái niệm danh mục NVL Công ty 1.1.1.1 Khái niệm NVL NVL đối tượng lao động thể dạng vật hóa, vật liệu, tham gia vào q trình sản xuất kinh doanh định toàn giá trị vật liệu chuyển hết lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Cũng hiểu, NVL tài sản lưu động mua sắm, dự trữ phục vụ cho trình SXKD nguồn vốn lưu động * Đặc điểm NVL: -Về mặt vật: trình sản xuất tạo sản phẩm, NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh - Về mặt giá trị: giá trị NVL chuyển hóa lần tồn vào giá trị sản phẩm sản xuất Với Công ty TNHH Xây dựng Quân Trang, NVL có đặc điểm riêng ngành xây dựng: + Các NVL mà Công ty sử dụng mua sản phẩm ngành khác gạch ngói, xi măng, đá cát sỏi, sắt thép, sơn màu… + Một số loại NVL sử dụng có khối lượng lớn gạch, đá, cát, xị măng, sắt thép… + Với loại NVL lại có chủng loại, mẫu mã sản phẩm khác nhau, ví dụ với xi măng có loại xi măng Việt Trung, Kiện Khê, Bút Sơn; với thép có loại thép trịn, thép hình, thép vng, thép tấm… + NVL có khả dự trữ, bảo quản thời gian dài mà sử dụng chất lượng đảm bảo cho trình sản xuất sản phẩm 1.1.1.2 Danh mục NVL NVL mà Công ty sử dụng phục vụ cho q trình sản xuất có nhiều loại sản phẩm khác tất mua Một số loại NVL chủ yếu mà Công ty sử dụng nhiều thể qua Bảng 1.1 (trang 4) đây: Bảng 1.1: Danh mục NVL chủ yếu Công ty TNHH Xây dựng Quân Trang Thứ tự Tên NVL Thứ tự Tên NVL Gạch 16 Cửa sổ nhơm kính Gạch ốp tường 17 Cửa sổ pano gỗ Gạch ống 18 Dầu Diesel Xi măng Bút Sơn 19 Dầu nhớt Xi măng Việt Trung 20 Đèn tuýp Xi măng Kiện Khê 21 Đèn trang trí Cát vàng 22 Dây điện loại Cát đen 23 Át tomát loại Cấp phối đá dăm 24 Ổ điện 10 Sỏi loại 25 Sen vòi tắm 11 Tấm lợp Pibro xi măng 26 Quạt trần 12 Thép tròn 27 Cọc tre 13 Thép 28 Gỗ ván khuôn 14 Sơn loại 29 Đinh loại 15 Bột bả 30 Tơn cắt mã (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Xây dựng Quân Trang) 1.1.2 Phân loại đánh giá NVL 1.1.2.1 Phân loại NVL Trong doanh nghiệp SXKD, NVL thường bao gồm nhiều loại, nhiều nhóm khác với cơng dụng, tính chất khác yêu cầu quản lý khác Do vậy, để quản lý sử dụng tốt loại NVL cần phải tiến hành phân loại NVL cách rõ ràng, chi tiết Việc phân loại giúp cho cơng tác tổ chức hạch tốn chi tiết NVL thực dễ dàng hơn, đồng thời giúp cho nhà quản lý biết rõ vai trò, chức loại NVL q trình sản xuất từ đưa biện pháp thích hợp cho việc quản lý sử dụng NVL cách có hiệu Có nhiều cách thức để phân loại NVL, Công ty TNHH Xây dựng Quân Trang việc phân loại vào vai trò tác dụng NVL q trình sản xuất, dựa vào NVL chia thành: - NVL chính: đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp xây lắp, sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm sản xuất Trong ngành xây dựng phải phân biệt vật liệu xây dựng, vật kết cấu thiết bị xây dựng Các loại vật liệu sở vật chất chủ yếu hình thành lên thực thể sản phẩm, hạng mục cơng trình đơn vị xây dựng nhung chúng có khác Vật liệu xây dựng sản phẩm ngành công nghiệp chế biến sử dụng đơn vị xây dựng để tạo lên sản phẩm xi măng, gạch ngói, sắt thép…Vật kết cấu thiết bị xây dựng phận hạng mục công trình mà đơn vị xây dựng sản xuất mua doanh nghiệp khác để lắp vào sản phẩm xây dựng đơn vị thiết bị vệ sinh, hệ thống thơng gió, hệ thơng thu lơi, hệ thống sưởi… - Vât liệu phụ: loại vật liệu có tham gia vào q trình sản xuất sản phẩm khơng trực tiếp hình thành lên thực thể sản phẩm mà có tác dụng phụ trợ làm tăng chất lượng vật liệu chính, tăng chất lượng sản phẩm hay phục vụ cho sản xuất, quản lý Vật liệu phụ bao gồm sơn mầu, dầu mỡ, bột đá, bột mầu, keo dính, đinh vít… - Phụ tùng thay thế: loại vật tư, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ dụng cụ - Nhiên liệu: có tác dụng cung cấp nhiệt lượng, lượng cho q trình thi cơng, sản xuất, đảm bảo cho hoạt động sản xuất sản phẩm diễn bình thường Nhiên liệu chủ yếu xăng, dầu diesel, dầu bơi trơn phục vụ cho máy móc thiết bị, phương tiện vận tải hoạt động bình thường - Phế liệu: loại vật liệu loại q trình thi cơng sản xuất sắt thép vụn, tre gỗ, bao bì xi măng phế liệu thu hồi trình lý tài sản… 1.1.2.2 Đánh giá NVL Đánh giá NVL dùng thước đo tiền tệ để biểu giá trị chúng theo nguyên tắc định Về nguyên tắc kế toán hàng tồn kho, nguyên liệu, vật liệu phải ghi nhận theo giá gốc Giá gốc bao gồm chi phí mua hàng, chi phí thu mua, chế biến loại chi phí khác phát sinh có liên quan trực tiếp tới việc việc mua hàng để có hàng hoá địa điểm trạng thái Nguyên liệu, vật liệu Cơng ty hình thành từ nhiều nguồn khác nên nội dung yếu tố cấu thành giá gốc chúng khác tuỳ theo trường hợp * Giá gốc nhập (tăng) NVL: - Giá gốc NVL mua nhập kho: Giá gốc NVL mua ngồi = Giá mua ghi hóa đơn + Các loại thuế khơng hồn lại + Chi phí thu mua + Chiết khấu thương mại (Chi phí thu mua bao gồm chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trình mua hàng chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng) - Giá gốc NVL thuê gia công chế biến nhập kho: Giá gốc NVL thuê gia công, chế biến nhập kho = Giá gốc NVL xuất kho + Chi phí th gia cơng, chế biến + Chi phí vận chuyển, bốc xếp loại chi phí khác có liên quan * Giá gốc xuất (giảm) NVL: Khi xuất NVL NVL đánh giá theo giá hạch tốn: Do Cơng ty sử dụng nhiều loại sản phẩm với chủng loại, mẫu mã sản phẩm đa dạng nên xuất NVL mà áp dụng theo giá gốc phức tạp, khó đảm bảo u cầu phản ánh kịp thời kế toán Do vậy, kế tốn Cơng ty TNHH Xây dựng Qn Trang xây dựng hệ thống giá hạch toán để ghi chép hàng ngày nghiệp vụ nhập xuất NVL, vào sổ kế toán chi tiết Giá hạch toán giá kế tốn Cơng ty tự xây dựng, giá kế hoạch giá thực thị trường Giá hạch toán sử dụng thống tồn Cơng ty tương đối ổn định thời gian dài, trường hợp có biến động lớn giá thị trường kế toán xây dựng lại hệ thống giá hạch toán Kế tốn NVL phải tn thủ ngun tắc tính theo giá trị thực tế, cuối tháng phải xác định hệ số chênh lệch giá trị thực tế giá trị hạch toán để điều chỉnh thành giá trị thực tế NVL Hệ số chênh lệch giá trị thực tế giá trị hạch toán xác định theo công thức sau: Giá trị thực tế NVL tồn kho đầu kỳ + Giá trị thực tế NVL nhập kỳ Hệ số chênh lệch giá = Giá trị hạch toán NVL tồn kho đầu kỳ + Giá trị hạch toán NVL nhập kỳ + Giá trị thực tế NVL xuất kho = Giá trị hạch toán NVL xuất kho x Hệ số chênh lệch giá 1.1.3 Mã hố ngun vật liệu Do Cơng ty TNHH Xây dựng Quân Trang hoạt động chủ yếu lĩnh vực xây dựng nên sử dụng nhiều chủng loại nguyên liệu, vật liệu khác với số lượng, số lần nhập xuất nhiều nên NVL mã hóa để dễ theo dõi Mỗi loại NVL mã hóa ký hiệu riêng theo quy định Bảng mã hóa lập cho tồn loại NVL, phân chia thành nhóm, nhóm có chủng loại NVL khác nhau, ký hiệu theo mã hóa Cơng ty để phân biệt với Khi mã hóa việc theo dõi nhập, xuất xác định tồn kho loại NVL trở nên đơn giản, thuận tiện công tác kiểm tra, kiểm kê định kỳ dễ dàng Điều có ý nghĩa việc quản lý kiểm tra NVL kho Công ty xây dựng hệ thống mã hóa NVL riêng cho loại NVL mà Cơng ty sử dụng q trình thi cơng sản xuất Dưới bảng mã hố NVL mà Công ty sử dụng: Bảng 1.2: Bảng mã hóa NVL Cơng ty TNHH Xây dựng Qn Trang TT Tên NVL Mã NVL TT Tên NVL Mã NVL Gạch 10001 16 Cửa sổ nhơm kính 10021 Gạch ốp tường 10002 17 Cửa sổ pano gỗ 10022 Gạch ống 10003 18 Dầu Diesel 10025 Xi măng Bút Sơn 10004 19 Dầu nhớt 10026 Xi măng Việt Trung 10005 20 Đèn tuýp 10028 Xi măng Kiện Khê 10006 21 Đèn trang trí 10029 Cát vàng 10008 22 Dây điện loại 10031 Cát đen 10009 23 Át tomát loại 10032 Cấp phối đá dăm 10010 24 Ổ điện 10033 10 Sỏi loại 10012 25 Sen vòi tắm 10036 11 Tấm lợp Pibro xi măng 10013 26 Quạt trần 10038 12 Thép tròn 10015 27 Cọc tre 10039 13 Thép 10016 28 Gỗ ván khuôn 10041 14 Sơn loại 10018 29 Đinh loại 10042 15 Bột bả 10020 30 Tôn cắt mã 10044 (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Xây dựng Qn Trang) 1.2 Đặc điểm luân chuyển NVL Công ty TNHH Xây dựng Quân Trang 1.2.1 Quá trình hình thành NVL Công ty sử dụng loại NVL đặc thù ngành xây dựng nên NVL mua để sử dụng cho hoạt động sản xuất Sau nhận dự án xây dựng phịng Kế hoạch sản xuất có nhiệm vụ lập kế hoạch cung ứng, sử dụng NVL với việc tìm hiểu nhà cung cấp có giá hợp lý, có lợi thơng qua đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế để mua NVL phục vụ cho trình sản xuất Khi mua NVL NVL nhà cung cấp vận chuyển đến Công ty trực tiếp vận chuyển Với loại NVL gạch, cát, đá, sỏi…thì Công ty trực tiếp vận chuyển đội xe chuyên chở Công ty tập kết kho, bãi vận chuyển trực tiếp tới cơng trình xây dựng Điều có giúp cho Cơng ty có chủ động cao việc tự cung ứng NVL cách nhanh chóng để đảm bảo cho q trình thi công xây dựng diễn liên tục kịp tiến độ Cơng ty có kho kho Thị Trấn, ngồi cịn tổ chức hệ thống kho phụ đặt cơng trình thi cơng sản xuất 1.2.2 Phương thức sử dụng NVL Do Công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng nên việc sử dụng NVL có đặc điểm riêng Có nhiều dự án, cơng trình địa điểm khác việc cung ứng NVL cho q trình thi cơng sản xuất có điều kiện khác nên phương thức sử dụng NVL phải có tính linh hoạt cao để đảm bảo cho trình sản xuất diễn thuận tiện nhất, hiệu giảm thiểu chi phí vận chuyển NVL Cơng ty có hình thức sử dụng NVL: mua sử dụng trực tiếp thứ hai mua nhập vào kho (Kho Thị Trấn) Cơng ty: + Mua sử dụng trực tiếp: với đặc điểm cơng trình xây dựng có vị trí, địa điểm khác nên Cơng ty linh hoạt vận dụng hình thức cơng trình tới đâu kho, bãi tập kết NVL tới Tức với cơng trình có kho phụ (so với kho Cơng ty) để tập kết NVL chân cơng trình phục vụ trực tiếp cho q trình thi công Các loại NVL mua sử dụng trực tiếp thường có số lượng, khối lượng lớn, chiếm nhiều diện tích chứa chủ yếu xi măng, gạch, cát đá sỏi, sắt thép…Việc tổ chức kho phụ theo cơng trình có nhiều ý nghĩa Cơng ty: 10 ... 3: Hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Xây dựng Quân Trang PHẦN 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG QUÂN TRANG 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu (NVL) Công. .. đơn vị Biểu 2.1: Mẫu Hóa đơn GTGT Công ty TNHH Xây dựng Quân Trang Biểu 2.2: Mẫu Phiếu nhập kho Công ty TNHH Xây dựng Quân Trang 17 CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG QUÂN TRANG Mẫu số: 01 – VT (Ban hành theo...Kết cấu chuyên đề gồm có phần: Phần 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty TNHH Xây dựng Quân Trang Phần 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Xây dựng Quân Trang