TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH BÀI THI KẾT THÚC HỌC PHẦN – Ngày 20/11/2021 TÊN HỌC PHẦN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Họ và tên học viên VŨ THỊ BẢO TRÂN MSHV 030135190654 Lớp học phần D03 Thông tin bài t[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH BÀI THI KẾT THÚC HỌC PHẦN – Ngày 20/11/2021 TÊN HỌC PHẦN: NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Họ tên học viên: VŨ THỊ BẢO TRÂN MSHV: 030135190654 Lớp học phần: D03 Thơng tin thi: Bài thi có: (bằng số) trang chín (bằng chữ) trang Điểm số Điểm chữ Giảng viên chấm thứ BÀI LÀM Giảng viên chấm thứ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG HỒ CHÍ MINH TIỂU LUẬN MƠN HỌC NGUN LÝ KẾ TỐN ĐỀ TÀI: TÌM HIỂU VỀ MỘT SỐ PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP Sinh viên thực hiện: VŨ THỊ BẢO TRÂN Lớp: D03 MSSV: 030135190654 Giảng viên: TS Dương Nguyễn Thanh Tâm Tp Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng 11 năm 2021 MỤC LỤC GIỚI THIỆU NỘI DUNG 1 KHÁI NIỆM KIỂM KÊ VÀ TÌNH HUỐNG THỰC TẾ TRONG KẾ TOÁN .1 1.1 Khái niệm kiểm kê phương pháp kiểm kê kế toán 1.1.1 Khái niệm vai trò 1.1.2 Phương pháp kiểm kê 1.2 Tình thực tế .2 1.2.1 Kiểm kê đối chiếu 1.2.2 Kiểm kê vật 2 CÔNG TY XYZ .4 2.1 Giả định cần thiết Báo cáo tình hình tài cơng ty XYZ 2.2 Xây dựng nghiệp vụ kinh tế 2.3 Lập chứng từ kế toán 2.4 Phản ánh nghiệp vụ kinh tế vào Sổ nhật ký chung 2.5 Phản ánh nghiệp vụ kinh tế vào Sổ tài khoản KẾT LUẬN .9 GIỚI THIỆU Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán trình xây dựng, thiết lập nội dung báo cáo dựa liệu thu thập Việc tổ chức hệ thống báo cáo kế tốn đóng vai trị quan trọng nhằm đáp ứng nhu cầu thơng tin đối tượng bên bên doanh nghiệp với thông tin đầu cuối Báo cáo tài Để Báo cáo tài đầy đủ, trung thực hợp lý, người làm kế toán cần tìm hiểu nắm rõ phương pháp kế toán doanh nghiệp NỘI DUNG KHÁI NIỆM KIỂM KÊ VÀ TÌNH HUỐNG THỰC TẾ TRONG KẾ TỐN 1.1 Khái niệm kiểm kê phương pháp kiểm kê kế tốn 1.1.1 Khái niệm vai trị Khái niệm: Kiểm kê phương pháp kiểm tra chỗ loại tài sản có nhằm xác định xác số lượng, chất lượng giá trị loại tài sản có để đối chiếu, kiểm tra với số lượng sổ sách Vai trò: Ngồi việc tổ chức tốt cơng tác chứng từ, kế tốn viên cần phải thực tốt cơng tác kiểm kê tài sản có để đối chiếu số liệu sổ sách thực tế; từ phát kịp thời tượng, nguyên nhân gây chênh lệch Ngoài mục tiêu đảm bảo cho số liệu kế tốn xác, việc kiểm kê cịn giúp doanh nghiệp phát lỗ hổng tổ chức cơng tác kế tốn hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp từ nâng cao hiệu hoạt động 1.1.2 Phương pháp kiểm kê Phương pháp kiểm kê kế toán chia thành hai loại: - Kiểm kê vật: áp dụng cho tài sản diện doanh nghiệp TSCĐ, tiền, CCDC, …; kiểm tra cách cân, đo, đong, đếm để nắm bắt thông tin số lượng lẫn chất lượng đối tượng kiểm kê - Kiểm kê đối chiếu: áp dụng cho tài sản không diện doanh nghiệp TGNH, cơng nợ, hàng hóa đường, …; kiểm tra cách đối chiếu số dư doanh nghiệp với đơn vị bên Khác với kiểm kê vật, mục tiêu kiểm kê đối chiếu thông tin số lượng đối tượng kiểm kê 1.2 Tình thực tế 1.2.1 Kiểm kê đối chiếu Bộ phận Kế tốn Cơng ty TNHH TM-DV Châu Vũ thường chọn thời điểm quý để gửi thư xác nhận đến công ty đối tác xác nhận công nợ cơng ty Sau kiểm kê tất khoản công nợ với số dư sổ sách công ty trừ khoản chênh lệch giá trị mục Nợ phải thu với khách hàng công ty Bạo Phong, số dư TK 131 – Phải thu khách hàng chi tiết công ty Bạo Phong sổ sách công ty Châu Vũ 176.000.000 bên phía khách hàng gửi thư xác nhận dạng phủ định cho biết giá trị khoản nợ ghi nhận bên phía cơng ty Bạo Phong 88.000.000 Khoản chênh lệch chưa rõ nguyên nhân Các bước kiểm kê xử lý sau kiểm kê sau: - Thành lập Hội đồng kiểm kê: bao gồm Giám đốc đại diện công ty làm Chủ tịch hội đồng kiểm kê; trưởng phòng ban liên quan phịng Kế tốn, phịng Kinh Doanh; Kế tốn trưởng, thủ quỹ; thành viên khác cần - Chuẩn bị trước kiểm kê: Kế tốn viên khóa sổ xác định giá trị khoản nợ phải thu; Hội đồng kiểm kê họp, lập kế hoạch danh sách cần kiểm kê - Thực kiểm kê: thực kiểm kê theo kế hoạch; thu thập số liệu công nợ đối tác kiểm kê; đối chiếu với sổ sách kế toán Sau đối chiếu phát có chênh lệch giá trị hàng bán với khách hàng Bạo Phong, chưa rõ nguyên nhân Kế toán viên chuyển phần giá trị chênh lệch từ TK 131 – Phải thu khách hàng vào TK 1381 – Tiền thiếu chờ xử lý khoản 88 triệu - Xử lý kết kiểm kê: sau điều tra đối chiếu chứng từ kho tài khoản liên quan, xác nhận lỗi kế toán viên hạch tốn hai lần bút tốn bán hàng cho cơng ty Bạo Phong vào tài khoản doanh thu, nợ phải thu, GTGT đầu ra; cho kế toán viên điều chỉnh lại số liệu sổ sách công ty, ghi giảm TK 511 – Doanh thu 80 triệu, giảm TK 333 - GTGT đầu triệu, giảm TK 1381 – Tiền thiếu chờ xử lý 88 triệu 1.2.2 Kiểm kê vật Công ty TNHH vận tải Bắc Nam Trà định kỳ cuối năm tiến hành tổ chức kiểm kê bảo dưỡng toàn thiết bị vận tải doanh nghiệp xe container, xe tải, xe kéo, Sau kiểm kê phát hai xe chuyển hàng nhỏ kho hàng quận 4, nguyên giá khấu hao lũy kế xe 20 triệu triệu Các bước tiến hành kiểm kê xử lý sau kiểm kê sau: - Thành lập Hội đồng kiểm kê: bao gồm Giám đốc đại diện công ty làm Chủ tịch hội đồng kiểm kê; trưởng phòng ban liên quan phòng Kinh doanh, phịng Kế tốn; Kế tốn trưởng, kế tốn tài sản; thành viên khác cần - Chuẩn bị trước kiểm kê: Kế tốn viên khóa sổ xác định giá trị TSCĐ; Hội đồng kiểm kê họp, lập kế hoạch danh sách cần kiểm kê - Thực kiểm kê: thực kiểm kê theo kế hoạch; thu thập số liệu số lượng chất lượng thiết bị kiểm kê; đối chiếu với sổ sách kế tốn, xác định chi phí bảo dưỡng Sau đối chiếu phát thiếu xe chuyển hàng kho quận 4, chưa rõ nguyên nhân, kế tốn ghi giảm ngun giá 40 triệu đồng, hao mịn lũy kế 16 triệu đồng, ghi giá trị lại xe 24 triệu đồng vào TK 1381 – tài sản thiếu chờ xử lý - Xử lý kết kiểm kê: lý khách quan, cơng ty định chịu số tổn thất, giá trị lại xe chuyển hàng bị chuyển từ TK 1381 vào TK 811 Chi phí khác Đề xuất bố trí thêm nhân viên an ninh kho - Biên kiểm kê TSCĐ: CÔNG TY XYZ 2.1 Giả định cần thiết Báo cáo tình hình tài cơng ty XYZ Báo cáo tài công ty XYZ lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với thuế suất 20%, hình thức kế tốn Nhật ký chung, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước - xuất trước, khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng Báo cáo tình hình tài cơng ty XYZ vào ngày 31/3/N sau: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN (Bảng tổng hợp – tóm tắt) Tại ngày 31 tháng năm N Đơn vị tính:triệu đồng Tài sản Số cuối kì Nguồn vốn Số cuối kì A Tài sản ngắn hạn 42.180 C Nợ phải trả 34.180 Tiền 1.980 Vay ngắn hạn 1.040 Phải thu khách hàng 3.200 Phải trả cho người bán 19.880 Trả trước người bán 800 Người mua trả tiền trước 720 Hàng tồn kho 33.000 Thuế khoản phải Thuế GTGT khấu trừ 2.000 nộp Nhà nước 4.600 Thuế khoản phải thu 1.200 Phải trả người lao động 3.240 Nhà nước Vay nợ dài hạn 4.700 57.500 B Tài sản dài hạn 49.500 D Vốn chủ sở hữu Nguyên giá TSCĐ 68.000 Vốn đầu tư chủ sở hữu 40.600 Hao mòn TSCĐ (28.000) Lợi nhuận sau thuế chưa 9.800 Nguyên giá BĐS đầu tư 12.800 phân phối Hao mòn BĐS đầu tư (3.300) Quỹ khen thưởng, phúc lợi 7.100 Tổng cộng 91.680 Tổng cộng 91.680 2.2 Xây dựng nghiệp vụ kinh tế Nghiệp vụ 1: Mua TSCĐ Ngày 01/04/N công ty XYZ mua TSCĐ hữu hình, giá chưa thuế 100.000.000đ, thuế suất GTGT 10% (hóa đơn số 72 ngày 01/04) khơng tốn chi phí trước sử dụng, tất trả tiền gửi ngân hàng Tài sản có thời gian sử dụng hữu ích năm, đưa vào sử dụng ngày 01/04 TSCĐ đầu tư nguồn vốn đầu tư XDCB sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh (bán hàng) Nghiệp vụ 2: Khấu hao TSCĐ Cuối tháng, cơng ty XYZ trích khấu hao cho TSCĐ mua ngày 01/04/N, tính vào chi phí đối tượng liên quan Biết TSCĐ khơng có giá trị thu hồi Nghiệp vụ 3: Mua, nhập kho NVL Cơng ty XYZ mua chịu 100kg vật liệu B cơng ty ABC, theo hóa đơn GTGT số 03GTKT ngày 10/04/N, giá mua chưa thuế GTGT 200.000.000đ, thuế GTGT 10%, nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số VL078 ngày 10/4/N Nghiệp vụ 4: Xuất kho NVL sản xuất sản phẩm X Tại ngày 15/04/N, tình hình vật liệu B kho công ty XYZ sau: 100kg vật liệu B đơn giá 2.500.000đ/kg nhập kho từ 24/03/N 100kg vật liệu B đơn giá 2.000.000đ/kg nhập kho từ 10/04/N Vào ngày 15/04/N, công ty XYZ xuất kho 150kg vật liệu B để sản xuất sản phẩm X Giá xuất kho vật liệu B = 100*2.500.000 + 50*2.000.000 = 350.000.000đ Nghiệp vụ 5: Tiêu thụ thành phẩm X Tình hình thành phẩm X đầu tháng kho công ty XYZ 100 sản phẩm đơn giá 8.000.000đ /sản phẩm Vào ngày 20/04/N, công ty XYZ xuất 20 sản phẩm bán kho cho khách hàng, giá bán 10.000.000đ/sản phẩm, thuế suất GTGT 10%, thu tiền tiền gửi ngân hàng 2.3 Lập chứng từ kế tốn Hóa đơn GTGT mua vật liệu B nghiệp vụ 2: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/13P Số: 0000001 Liên 1: Lưu Ngày 10 tháng 04 năm N Đơn vị bán hàng: CÔNG TY ABC Mã số thuế: 343239588483 Địa chỉ: 85 Hàng Mã, quận X, TP Hà Nội Điện thoại: 0946472973 Số tài khoản: 421020573924 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Minh Quân Tên đơn vị: CÔNG TY XYZ Mã số thuế: 474589329725 Địa chỉ: 27 Nguyễn Đình Chiểu, quận 3, TP.HCM Hình thức tốn: TGNH STT Tên hàng hóa, dịch vụ Vật liệu B Số tài khoản: 234386589349587 Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền kg 100 2.000.000/kg Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% Tổng 200.000.000 Tiền thuế GTGT: cộng 200.000.00 20.000.000 tiền toán 220.000.000 Số tiền viết chữ: hai trăm hai mươi triệu đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Nguyễn Minh Quân Người bán hàng (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên) Đào Huyền Trang (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hoá đơn) Phiếu nhập kho vật liệu B nghiệp vụ 2: Đơn vị: công ty XYZ Bộ phận: Kho Mẫu số 01 - VT (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 10 tháng 04 năm N Nợ 152B Số: 078 Có 331A - Họ tên người giao: Đỗ Minh B - Theo BB giao hàng hóa số 078 ngày 10 tháng 04 năm N công ty ABC Nhập kho: vật liệu Địa điểm: 78 G, quận 4, TP.HCM Số lượng STT Đơn giá Thành tiền A Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm Mã chất vật tư, số dụng cụ sản phẩm, hàng hóa B C VL Vật liệu B 078 Cộng x Đơn vị tính Theo chứng từ Thực nhập D kg 100kg 100kg x x x 2.000.000 200.000.000 x 200.000.000 - Tổng số tiền (viết chữ): hai trăm triệu đồng - Số chứng từ gốc kèm theo: Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Ngày 10 tháng năm N Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 2.4 Phản ánh nghiệp vụ kinh tế vào Sổ nhật ký chung Ngày ghi sổ A Chứng từ Sổ Ngày B C 01/04/N TS216 01/04/N 10/04/N VL078 10/04/N 15/04/N VL080 15/04/N 20/04/N BH456 20/04/N 30/04/N KH489 30/04/N NHẬT KÝ CHUNG Tháng năm N Đơn vị tính: triệu đồng Đã ghi STT Số hiệu Số phát sinh Diễn giải sổ dòng TK Nợ Có D E G H Số trang trước chuyển sang Mua TSCĐ dùng cho X 211 100 phận bán hàng 133 10 112 110 441 100 411 100 Mua chịu vật liệu B X 152B 200 công ty ABC, 133 20 nhập kho đủ 331A 220 X Xuất kho vật liệu B để 621X 350 sản xuất sản phẩm X 10 152B 350 X Xuất bán 20 sản phẩm 11 632 160 X kho 12 155X 160 13 112 220 14 511 200 15 333 20 X 16 641 1,67 17 214 1,67 Trích khấu hao tháng 04/N cho TSCĐ mua ngày 01/04/N Cộng chuyển sang trang sau Người lập biểu (Ký, họ tên) 1161, 1161, 67 67 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) 2.5 Phản ánh nghiệp vụ kinh tế vào Sổ tài khoản Sổ tài khoản 152B: SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 152B – Nguyên, vật liệu B Từ ngày 01/4/N đến ngày 30/04/N Đơn vị tính:triệu đồng Số dư nợ đầu kỳ: 250 Chứng từ Nhật ký chung Số TK Số tiền Ngày, tháng Diễn giải đối Số Ngày Trang STT Nợ Có ghi sổ hiệu tháng số dòng ứng A B C D E G H 10/04/N VL078 10/04/N Mua vật liệu B 331A 200 Xuất kho VLB 15/04/N VL080 15/04/N 10 621X 350 sản xuất X Sổ có trang Tổng phát sinh nợ: 200 Ngày mở sổ: 01/04/N Tổng phát sinh có: 350 Số dư nợ cuối kỳ: 100 Sổ tài khoản 155X: SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 155X – Thành phẩm X Từ ngày 01/4/N đến ngày 30/04/N Đơn vị tính:triệu đồng Số dư nợ đầu kỳ: 800 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu B Ngày tháng C Nhật ký chung Số hiệu Trang STT TK đối ứng số dòng Diễn giải D E G H Số tiền Nợ Có 20/04/N BH456 20/04/N Bán thành phẩm X kho 12 632 160 Sổ có trang Tổng phát sinh nợ: Ngày mở sổ: 01/04/N Tổng phát sinh có: 160 Số dư nợ cuối kỳ: 640 Người lập biểu (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sổ tài khoản 214: SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 214 – Hao mòn TSCĐ Từ ngày 01/4/N đến ngày 30/04/N Đơn vị tính:triệu đồng Số dư nợ đầu kỳ: 28.000 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng A B 30/04/N KH489 C 30/04/ N Diễn giải D Hao mòn TSCĐ mua ngày 01/04/N Nhật ký chung Trang STT số dòng E G 17 Số hiệu TK đối ứng H 641 Số tiền Nợ Có 1,67 Sổ có trang Tổng phát sinh nợ: Ngày mở sổ: 01/04/N Tổng phát sinh có: 1,67 Số dư có cuối kỳ: 28.001,67 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) KẾT LUẬN Hoạt động kế tốn khơng có vai trị quan trọng với doanh nghiệp mà cịn cơng cụ đắc lực để quản lý kinh tế Nhà nước Kế tốn mơn địi hỏi người làm kế tốn phải có đủ lực kiến thức chun mơn, áp dụng tốt phương pháp kế tốn cung cấp thơng tin có ích đến người sử dung thông tin Báo cáo tài 10