BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TIỂU LUẬN MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 CHỦ ĐỀ PHÂN TÍCH KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO VÀ NỢ PHẢI TRẢ NGẮN HẠN TRÊN BCTC TÊN CÔNG TY CÔNG TY CỔ PH[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TIỂU LUẬN MÔN KẾ TỐN TÀI CHÍNH CHỦ ĐỀ: PHÂN TÍCH KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO VÀ NỢ PHẢI TRẢ NGẮN HẠN TRÊN BCTC TÊN CÔNG TY: CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG Sinh viên thực hiện: VŨ THỊ BẢO TRÂN Lớp: DH35NH03 MSSV: 030135190395 Khóa học: ACC302_202_D10 Giảng viên: ThS ĐỒN QUỲNH PHƯƠNG Tp Hồ Chí Minh, ngày 11 tháng năm 2020 TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH BÀI THI KẾT THÚC HỌC PHẦN Môn thi: Kế tốn tài Họ tên sinh viên: VŨ THỊ BẢO TRÂN MSSV: 030135190654 Lớp học phần: D10 THƠNG TIN BÀI THI Bài thi có: (bằng số): trang (bằng chữ): năm trang NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… Phần 1: Những vấn đề lý thuyết 1.1 Hàng tồn kho 1.1.1 Khái niệm hàng tồn kho: Hàng tồn kho tài sản giữ để bán kỳ SX, KD bình thường; trình SX, KD dở dang; nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ để sử dụng trình SX, KD cung cấp dịch vụ 1.1.2 Chứng từ kế toán liên quan đến hàng tồn kho Chứng từ nhập kho: Hóa đơn, biên bàn giao, phiếu bảo hành, phiếu nhập kho, biên nghiệm thu, phiếu kế tốn tổng hợp; hóa đơn… Chứng từ xuất kho: Phiếu xuất kho, lệnh điều động nội hóa đơn đầu 1.1.3 Tài khoản có liên quan TK 151 – Hàng mua đường TK 155 – Thành phẩm TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu TK 156 – Hàng hóa TK 153 – Công cụ, dụng cụ TK 157 – Hàng gửi bán TK 154 – CP sản xuất, kinh doanh dở dang TK 158 – Hàng hóa kho bảo thuế 1.1.4 Phương pháp hạch toán kế toán: Phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp kiểm kê định kì 1.2 Nợ phải trả ngắn hạn 1.2.1 Khái niệm nợ phải trả ngắn hạn: Nợ phải trả ngắn hạn nghĩa vụ doanh nghiệp phát sinh từ giao dịch kiện qua mà doanh nghiệp dự kiến phải tốn xong vịng năm trở lại từ nguồn lực 1.2.2 Chứng từ kế toán liên quan đến nợ phải trả ngắn hạn: Hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ; bảng tốn tiền lương, tiền cơng, BHXH; chứng từ kê khai, tốn thuế, thơng báo nộp thuế (đối với loại thuế); khế ước, hợp đồng vay vốn, trái phiếu phát hành; phiếu thu, phiếu chi 1.2.3 Tài khoản có liên quan TK 331 – Phải trả cho người bán TK 336 – Phải trả nội TK 333 – Thuế khoản phải nộp nhà TK 337 – Thanh toán theo tiến độ hợp nước đồng xây dựng TK 334 - Phải trả người lao động TK 338 – Phải trả, phải nộp khác TK 335 – Chi phí phải trả Phần 2: Phần phân tích 2.1 Khoản mục hàng tồn kho 2.1.1 Phân tích đánh giá Theo Bảng 2.1 Biến động tăng (giảm) giá trị khoản mục hàng tồn kho năm 2020, giá trị hàng tồn kho thời điểm cuối năm tăng 101.120.046.803 đồng, tương ứng tăng 14% so với giá trị đầu năm Số cuối năm Giá gốc Số đầu năm Dự phòng Giá gốc Dự phòng Mức tăng (giảm) Tỷ lệ tăng (giảm) Hàng mua 121.226.935.043 đường Nguyên liệu, vật liệu sản 302.896.326.728 xuất Chi phí sản xuất, kinh 54.939.723.503 doanh dở dang 63.594.013.463 57.632.921.580 91% 265.797.233.287 37.099.093.441 14% 52.106.518.719 2.833.204.784 5% Thành phẩm 300.316.307.143 2.664.166.495 1% Hàng hoá Tổng 302.980.473.638 (1.064.611.683) (1.091.103.288) 45.606.582.747 44.715.922.244 890.660.503 2% 827.650.041.659 726.529.994.856 101.120.046.803 14% Bảng 2.1 Biến động tăng (giảm) khoản mục hàng tồn kho năm 2020 Sự biến động tăng giá trị xuất phát từ tất yếu tố khoản mục hàng tồn kho, nhiên hai yếu tố góp phần tăng đáng kể khoản hàng mua đường nguyên liệu, vật liệu chiếm đến 94% mức tăng khoản mục hàng tồn kho Hai khoản thời điểm cuối năm tăng 57.632.921.580 đồng 37.099.093.441 đồng, tương ứng tăng 91% 14% so với giá trị đầu năm Với việc tăng giá trị hàng tồn kho cuối năm 2020 so với cuối năm trước, cho thấy công ty mở rộng phát triển kế hoạch kinh doanh năm 2021 có khả cơng ty ký kết hợp đồng mua bán sản xuất với số lượng lớn nên nhập tồn lượng hàng hoá nguyên vật liệu thời điểm kết thúc năm Đồng thời, biến động tăng phản ánh giá trị hàng hố, ngun vật liệu đầu vào tăng cao so với đầu năm 2.1.2 Nghiệp vụ liên quan: Tài khoản Hàng mua đường (TK 151) Giả định toàn hàng mua đường đầu năm 2020 nguyên vật liệu, vật liệu sản xuất sau nhập kho năm Tại thời điểm cuối năm, công ty mua chịu hàng hố cơng ty với mức thuế suất 10%, hàng hố cịn vận chuyển chưa nhập kho Bút toán phát sinh cho nghiệp vụ này: - Tại thời điểm nhập kho nguyên liệu, - Tại thời điểm cuối năm, mua chịu vật liệu mua đường năm hàng hoá với thuế GTGT 10%: 2020: Nợ TK 152 Có TK 151 63.594.013.463 63.594.013.463 Nợ TK 151 121.226.935.043 Nợ TK 133 12.122.693.504 Có TK 331 133.349.628.547 2.2 Nợ phải trả ngắn hạn 2.2.1 Phân tích đánh giá Theo số liệu từ bảng 2.2.Biến động tăng (giảm) khoản mục nợ phải trả ngắn hạn năm 2020, thời điểm cuối năm 2020 giá trị khoản mục tăng 110.732.224.842 đồng, tương ứng tăng 16% so với đầu năm Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn hạn Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Doanh thu chưa thực ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác Vay ngắn hạn Quỹ khen thưởng, phúc lợi Tổng Số cuối năm 252.270.552.909 20.694.112.030 38.150.477.839 155.266.843.391 38.817.541.041 49.532.335.735 1.583.049.307 212.271.519.448 47.034.938.758 815.621.370.458 Số đầu năm 120.317.315.145 16.010.766.057 30.777.417.928 132.481.915.608 46.576.741.462 29.295.047.003 1.907.128.227 264.666.851.754 62.855.962.432 704.889.145.616 Mức tăng (giảm) Tỷ lệ tăng (giảm) 131.953.237.764 110% 4.683.345.973 29% 7.373.059.911 24% 22.784.927.783 17% (7.759.200.421) -17% 20.237.288.732 69% (324.078.920) -17% (52.395.332.306) -20% (15.821.023.674) -25% 110.732.224.842 16% Bảng 2.2 Biến động tăng (giảm) khoản mục nợ phải trả ngắn hạn năm 2020 Nguyên nhân việc gia tăng giá trị khoản mục chủ yếu khoản tăng mạnh từ mục phải trả người bán ngắn hạn lên 131.953.237.764 đồng, tương ứng tăng 110% so với đầu năm khoản tăng đáng kể từ khoản phải trả người lao động, doanh thu chưa thực ngắn hạn tăng 22.784.927.783 đồng 20.237.288.732 đồng, tương ứng tăng 17% 69% so với đầu năm Bên cạnh đó, khoản mục nợ phải trả ngắn hạn có khoản giảm đáng kể vay ngắn hạn, quỹ khen thưởng, phúc lợi chi phí phải trả ngắn hạn với khoản giảm 52.395.332.306 đồng, 15.821.023.674 đồng 7.759.200.421 đồng, tương ứng giảm 20%, 25% 17% so với năm trước Về tăng mạnh khoản phải trả người bán ngắn hạn phát sinh từ việc công ty đặt hàng, giao dịch mua bán chịu hàng hoá, nguyên vật liệu giá trị lớn với đối tác cũ Điều thể qua việc tăng đáng kể giá trị khoản mục hàng tồn kho thời điểm cuối năm, đặc biệt khoản hàng mua đường nguyên liệu, vật liệu Ngoài ra, biến động tăng phải trả người lao động xuất phát từ lý sau Đầu tiên, thời điểm cuối năm để chuẩn bị thực kế hoạch phát triển kinh doanh công ty th thêm nhiều cơng nhân, nhân viên dẫn đến việc tăng quỹ lương phải trả công ty Tiếp theo, từ quỹ phúc lợi khen thưởng, công ty có sách thưởng với mức cao cho nhân viên vào thời điểm cuối năm 2020 làm khoản tiền phải trả cho người lao động tăng lên Điều tương đồng việc sụt giảm quỹ khen thưởng phúc lợi vào thời điểm cuối năm thông qua việc sử dụng quỹ khen thưởng, phúc lợi nhân viên 2.2.2 Nghiệp vụ liên quan: Tài khoản Vay nợ thuê tài (TK 341) Giả định năm, công ty trả hết nợ vay ngân hàng HSBC không vay nữa, vay giao dịch ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam Số liệu theo Bảng 2.3 Vay ngắn hạn – Trích từ mục 22 bảng thuyết minh báo cáo tài kiểm tốn cơng ty Công ty phát sinh nghiệp vụ sau: - Khi vay thêm tiền từ NH Ngoại thương - Khi trả tiền vay cho ngân hàng: Nợ TK 112 987.369.688.755 Nợ TK 341 (HSBC) 10.000.000.000 Có TK 341 (Ng.Thương) 987.369.688.755 Có TK 112 10.000.000.000 Nợ TK 341 (Ng.Thương) 1.029.761.021.061 Có TK 112 1.029.761.021.061 Số đầu năm Tăng năm Giảm năm Số cuối năm VND VND VND VND Vay ngân hàng 264.666.851.754 987.369.688.755 1.039.765.021.061 212.271.519.448 Bảng 2.3 Vay ngân hàng Phần 3: Kết luận Việc nghiên cứu áp dụng thực tế kiến thức kế toán phân tích khoản mục báo cáo tài giúp cho sinh viên hiểu rõ chất vấn đề liên quan khoản mục Qua phân tích thực tế cơng ty Dược Hậu Giang, sinh viên biết tình hình khoản mục hàng tồn kho nợ phải trả năm 2020 công ty biến động nào, biến động có tương ứng phù hợp hay không, khoản mục định khoản Từ sinh viên đưa nhận định, đánh giá liên quan dựa kiến thức học Nhìn chung, thời điểm cuối năm 2020 công ty Dược Hậu Giang có biến động tăng đáng kể khoản mục Hàng tồn kho Nợ phải trả ngắn hạn so với đầu năm Điều phản ánh phần công ty thực tăng cường sản xuất kinh doanh việc tăng giao dịch mua chịu giá hàng hoá, nguyên vật liệu để chuẩn bị cho giao dịch bán hàng năm 2021 Tài liệu tham khảo: - KPMG, “Báo cáo tài riêng cho năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2020 – Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang” - Chuẩn mực kế toán số 02: Hàng tồn kho [ngày truy cập: 6/7/2021] - Nợ ngắn hạn, truy cập [ngày truy cập: 6/7/2021]