Đề tài hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh lạng sơn

PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Thanh tra, kiểm tra thuế chức quan trọng công tác quản lý thuế, tra, kiểm tra thuế cách thức để quan thuế cảnh báo, ngăn ngừa, phát xử lý gian lận, sai phạm thuế Thanh tra, kiểm tra thuế giúp phát bất hợp lý sách thuế pháp luật thuế để nghiên cứu bổ sung, sửa đổi kịp thời nhằm phát huy tốt vai trò thuế việc đảm bảo số thu cho ngân sách nhà nước điều tiết vĩ mơ kinh tế Vì vậy, muốn nâng cao hiệu quản lý thuế, quan thuế cấp cần phải thường xuyên hoàn thiện nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Trong năm qua, Ngành Thuế tỉnh Lạng Sơn hoàn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách, tỷ lệ thu năm sau cao năm trước Trong kết chung Ngành Thuế tỉnh Lạng Sơn có phần đóng góp khơng nhỏ cơng tác tra, kiểm tra thuế Tuy nhiên, đánh giá cách nghiêm túc, công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Lạng Sơn hạn chế định, cần nghiên cứu hồn thiện để góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế Mặc dù Cục thuế tỉnh Lạng Sơn, nơi quản lý số thu doanh nghiệp vừa lớn Tỉnh, công tác tra, kiểm tra thuế có nhiều cố gắng song chưa đáp ứng đòi hỏi thực tiễn Vận dụng kiến thức học tập Nhà trường kết hợp với thực tế sản xuất, giúp đỡ đồng nghiệp thầy cô, xuất phát từ yêu cầu thực tế q trình cơng tác, tác giả lựa chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Lạng Sơn” với hy vọng việc thực đề tài nghiên cứu góp phần hồn thành tốt Ngành Thuế tỉnh Lạng Sơn 1.2 Mục đích nghiên cứu Luận văn nghiên cứu đánh giá công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Lạng Sơn nay, sở đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác góp phần nâng cao hiệu cơng việc cho Cục thuế 1.3 Cách tiếp cận phương pháp nghiên cứu Trên sở lý luận chung công tác tra, kiểm tra; hệ thống văn bản, chế độ, sách hành cơng tác tra, kiểm tra quản lý thuế tình hình thực nhiệm vụ tra, kiểm tra Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn năm vừa qua Trong luận văn, tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu chung khoa học kinh tế như: - Phương pháp hệ thống hóa: Trên sở hệ thống rà sốt cơng tác, tra, kiểm tra, hệ thống hóa quy định văn sách hành có liên quan - Phương pháp kế thừa: Kế thừa nghiên cứu có liên quan đến hoạt động tra, kiểm tra lĩnh vực thuế - Phương pháp thu thập sử lý số liệu: Thu thập số liệu thứ cấp sơ cấp có liên quan đến nghiên cứu - Phương pháp phân tích tổng hợp: Trên sở so sánh đối chiếu công tác tra kiểm tra để tìm vấn đề chung hạn chế tồn Để đạt mục tiêu nghiên cứu đề ra, tác giả thực phân tích định tính định lượng, thu thập liệu từ nhiều nguồn thông tin khác 1.4 Đối tượngvà phạm vi nghiên cứu a Đối tượng nghiên cứu: Là công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Lạng Sơn nhân tố ảnh hưởng đến thành chất lượng công tác b Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi nội dung không gian: Công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Lạng Sơn quản lý - Phạm vi thời gian: Sử dụng số liệu giai đoạn 2014– 2016 để phân tích đánh giá thực trạng Các giải pháp đề xuất cho giai đoạn 2017-2021 CHƯƠNG CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Thuế vai trò thuế 1.1.1 Khái niệm phân loại thuế 1.1.1.1 Khái niệm thuế Thuế khoản trích nộp tiền, mang tính bắt buộc, thể tính quyền lực nhà nước…do tổ chức cá nhân nộp cho nhà nước đủ điều kiện định nhằm đáp ứng việc thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước 1.1.1.2 Phân lại sắc thuế Phân loại thuế việc xếp sắc thuế thành nhóm theo tiêu thức định nhằm đáp ứng yêu cầu nghiên cứu, phân tích kinh tế, xây dựng quản lý hệ thống thuế Phân loại thuế có ý nghĩa quan trọng quản lý thu thuế từ khâu xây dựng sách thuế đến triển khai thực Tùy theo yêu cầu quản lý mà hệ thống thuế phân theo loại thuế khác nhau, số cách phân loại chủ yếu: - Theo mục đích điều tiết: Các sắc thuế phân thành hai loại thuế trực thu thuế gián thu Thuế trực thu: thuế mà người, hoạt động, đồ vật chịu thuế nộp thuế Ví Dụ người nhập hàng hóa từ nước ngồi tiêu d ng luôn, hay thuế thu nhập doanh nghiệp hay thuế thu nhập cá nhân, tài sản Thuế đánh lên thu nhập tài sản với kỳ vọng người bị thu thuế thực người bị sức mua Thuế gián thu: thuế mà người chịu thuế người nộp thuế (NNT) không Chẳng hạn, quyền đánh thuế vào cơng ty (công ty nộp thuế) công ty lại chuyển thuế vào chi phí tính vào giá hàng hóa dịch vụ, đối tượng chịu thuế người tiêu dùng cuối Ví dụ: thuế giá trị gia tăng (GTGT) ,thuế xuất nhập (XNK), thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ nhà sản xuất, người bán hàng với kỳ vọng chúng chuyển sang cho người tiêu dùng Thuế chuyển sức mua khỏi người tiêu dùng cuối cách tạo khoảng chênh lệch số tiền chi trả cho nhà sản xuất giá bán - Theo đối tượng tính thuế: Với cách phân loại này, hệ thống thuế chia thành loại: thuế đánh vào hàng hóa, dịch vụ; thuế đánh vào thu nhập thuế đánh vào tài sản Thuế đánh vào hàng hóa, dịch vụ: loại thuế có sở đánh thuế loại hàng hóa, dịch vụ Các loại thuế đánh vào hàng hóa, dịch vụ tính vào giá bán nên thực chất loại thuế người tiêu dùng gánh chịu, loại thuế cho phép người tự lựa chọn hàng hóa, định tiêu d ng để chịu thuế cao hay thấp tùy ý thích túi tiền Các loại thuế đánh vào hàng hóa, dịch vụ thể sắc thuế như: thuế Giá trị gia tăng, thuế Tiêu thụ đặc biệt… Thuế đánh vào thu nhập: loại thuế có sở đánh thuế phần thu nhập kiếm Thu nhập hình thành từ nhiều nguồn như: tiền lương, tiền công, hoạt động sản xuất kinh doanh… thu nhập thể nhiều dạng nên thuế thu nhập có nhiều loại: thuế Thu nhập cá nhân, thuế Thu nhập doanh nghiệp Thuế đánh vào tài sản: loại thuế có sở đánh thuế giá trị tài sản người chịu thuế như: nhà cửa, đất đai, chứng khoán - Theo chế phân cấp quản lý ngân sách: Dựa vào tiêu thức này, thuế phân thành thuế trung ương thuế địa phương Thuế trung ương: loại thuế ngân sách trung ương hưởng 100% Ví dụ: thuế XNK , thuế Giá trị gia tăng khâu nhập khẩu, thuế Tiêu thụ đặc biệt khâu nhập khẩu… Thuế địa phương: Là loại thuế ngân sách địa phương hưởng 100% Ví dụ: thuế Nhà đất, thuế Tài ngun, Phí bảo vệ mơi trường…v.v Căn quy định luật ngân sách nhà nước cịn có thuế điều tiết ngân sách trung ương ngân sách địa phương, loại thuế phân phối cấp ngân sách theo tỷ lệ định nhằm góp phần đảm bảo cân đối cách linh hoạt ngân sách trung ương địa phương hệ thống ngân sách nhà nước.Những loại thuế phân chia ngân sách trung ương địa phương như: thuế Giá trị gia tăng nước, thuế Tiêu thụ đặc biệt nước, thuếThu nhập người có thu nhập cao 1.1.2 Vai trò thuế Thuế biểu cụ thể chức thuế điều kiện kinh tế, xã hội định Trong điều kiện kinh tế thị trường, với thay đổi phương thức can thiệp Nhà nước vào hoạt động kinh tế, thuế đóng vai trị quan trọng qúa trình phát triển kinh tế - xã hội Vai trò thuế thể khía cạnh sau đây: -Tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước -Là công cụ giúp nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế -Là công cụ điều tiết thu nhập thực công xã hội Thuế công cụ chủ yếu Nhà nước nhằm huy động tập trung phần cải vật chất xã hội vào ngân sách Nhà nước Ngoài việc huy động nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, Thuế cịn có vai trị quan trọng việc điều tiết vĩ mô kinh tế Ðiều 26 Hiến pháp 1992 ghi nhận: Nhà nước thống quản lý kinh tế quốc dân pháp luật, kế hoạch, sách Thuế phận hệ thống pháp luật Việt Nam, Thuế đóng vai trị công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước Thông qua việc ban hành thực pháp luật thuế, Nhà nước thể chế hố thực sách điều tiết kinh tế, điều tiết thu nhập tiêu dùng xã hội Thuế công cụ quan trọng để phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân theo đường lối xây dựng chủ nghĩa xã hội nước ta Hiện nguồn thu nước giảm nhiều, kinh tế đối ngoại chuyển thành có vay có trả Trước tiên, thuế cơng cụ quan trọng để góp phần ổn định trật tự xã hội, chuẩn bị điều kiện tiền đề cho việc phát triển lâu dài Với cấu kinh tế nhiều thành phần, hệ thống pháp luật thuế áp dụng thống thành phần kinh tế Thuế điều chỉnh hầu hết hoạt động sản xuất, kinh doanh, nguồn thu nhập, tiêu dùng xã hội Ðây nguồn thu ngân sách Nhà nước Pháp luật thuế công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế đời sống xã hội Ðiều tiết kinh tế yêu cầu khách quan, thường xuyên Nhà nước điều kiện kinh tế thị trường Thông qua quy định pháp luật thuế cấu loại thuế, phạm vi đối tượng nộp thuế, thuế suất, miễn giảm thuế Nhà nước chủ động phát huy vai trò điều tiết kinh tế Vai trò pháp luật thuế thể chổ pháp luật thuế công cụ tác động đến tư đầu tư, hành vi đầu tư chủ thể kinh doanh, hành vi tiêu dùng thành viên xã hội Dựa vào công cụ thuế, Nhà nước thúc đẩy hạn chế việc đầu tư, tiêu d ng Thông qua quy định pháp luật thuế, Nhà nước chủ động can thiệp đến cung cầu kinh tế Sự tác động Nhà nước để điều chỉnh cung - cầu kinh tế cách hợp lý có tác động lớn đến ổn định tăng trưởng kinh tế Bằng quy định pháp luật thuế, Nhà nước tác động tích cực đến cung - cầu kinh tế tất giai đoạn từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Ðiều tiết tiêu dùng hoạt động quan trọng Nhà nước kinh tế thị trường Thông qua quy định pháp luật thuê,ỳ Nhà nước tác động đến quan hệ tiêu dùng xã hội Nhằm hạn chế việc tiêu d ng số hàng hóa, dịch vụ, Nhà nước tăng thuế suất thuế giá trị gia tăng, thuế XNK việc sản xuất kinh doanh, tiêu dùng loại hàng hóa Pháp luật thuế cơng cụ góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội Hệ thống pháp luật thuế áp dụng thống chung cho ngành nghề, thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư nhằm đảm bảo bình đẳng cơng xã hội quyền lợi nghĩa vụ nhân pháp nhân Sự bình đẳng cơng thể thơng qua sách động viên giống đơn vị, cá nhân thuộc thành phần kinh tế có điều kiện hoạt động giống nhau, đảm bảo bình đẳng cơng Vai trị điều tiết thu nhập pháp luật thuế thể tác động pháp luật thuế quan hệ phân phối sử dụng thu nhập xã hội 1.2 Cơ sở lý luận tra, kiểm tra thuế 1.2.1 Những vấn đề tra, kiểm tra thuế 1.2.1.1Khái niệm tra, kiểm tra thuế Theo từ điển tiếng Việt: “Thanh tra kiểm soát, xem xét chỗ việc làm địa phương, quan xí nghiệp” tra “Loại hình đặc biệt kiểm tra” Theo Luật tra số 56/2010/QH12 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XII, kỳ họp thứ thông qua ngày 15 tháng 11 năm 2010 Thanh tra nhà nước hoạt động xem xét, đánh giá, xử lý theo trình tự, thủ tục pháp luật quy định quan nhà nước có thẩm quyền việc thực sách, pháp luật, nhiệm vụ, quyền hạn quan, tổ chức, cá nhân Thanh tra nhà nước bao gồm tra hành tra chuyên ngành Thanh tra hành hoạt động tra quan nhà nước có thẩm quyền quan, tổ chức, cá nhân trực thuộc việc thực sách, pháp luật, nhiệm vụ, quyền hạn giao Thanh tra chuyên ngành hoạt động tra quan nhà nước có thẩm quyền theo ngành, lĩnh vực quan, tổ chức, cá nhân việc chấp hành pháp luật chuyên ngành, quy định chuyên môn – kỹ thuật, quy tắc quản lý thuộc ngành, lĩnh vực Thanh tra thuế “hoạt động kiểm tra tổ chức chuyên trách làm công tác kiểm tra quan thuế đối tượng tra nhằm phát hiện, ngăn chặn xử lý hành vi trái pháp luật “ Theo quan niệm hiểu tra thuế tra chuyên ngành, Thanh tra thuế hoạt động tra quan thuế cấp quan, tổ chức cá nhân chịu quản lý việc thực pháp luật thuế nhằm kết luận đúng, sai, đánh giáưu, khuyết điểm, góp phần hồn thiện chế quản lý thuế, phòng ngừa, phát xử lý vi phạm pháp luật thuế chống thất thu cho Ngân sách Nhà nước Về khái niệm kiểm tra, theo từ điển Tiếng Việt Viện Ngôn ngữ học biên soạn, kiểm tra “xem xét tình hình thực tế để đánh giá, nhận xét” Theo từ điển Luật học, kiểm tra “xem xét tình hình thực tế thi hành pháp luật, thực nhiệm vụ quyền hạn nói chung hay cơng tác cụ thể giao để đánh giá, nhận xét…” Theo Giáo trình Quản lý thuế, “Kiểm tra thuế hoạt động quan thuế việc xem xét tình hình thực tế đối tượng kiểm tra, từ đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ yêu cầu đặt đối tượng kiểm tra để có nhận xét, đánh giá” Kiểm tra, theo giáo sư Michel Bouvier, “hoạt động nhằm xem xét tính trung thực, tính xác sở tính thuế mà người nộp thuế kê khai” (Nguồn: Nhập môn Luật thuế đại cương lý thuyết thuế - tác giả: GS Michel Bouvier- Nhà xuất Chính trị Quốc gia 2005) Tổng hợp quan điểm khái niêm hiểu Kiểm tra thuế hoạt động quan thuế việc xem xét tình hình thực tế đối tượng kiểm tra, từ đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ, yêu cầu đặt đối tượng kiểm tra để có nhận xét, đánh giá tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế đối tượng kiểm tra Thanh tra thuế kiểm tra thuế có điểm giống sau: - Về mục đích: Thanh tra, kiểm tra thuế nội dung quan trọng quản lý thuế Đều có mụcđích phát hiện, ngăn ngừa, xử lý vi phạm pháp luật thuế, góp phần thúc đẩy tổ chức, cá nhân hoàn thành nhiệm vụ theo quy định pháp luật thuế, góp phần hoàn thiện chế quản lý thuế, tăng cường pháp chế xã hội chủ nghĩa, bảo vệ lợi ích hợp pháp người nộp thuế - Về chủ thể: Chủ thể tra thuế, kiểm tra thuế quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định pháp luật, thường quan thuế - Về đối tượng: Đối tượng tra, kiểm tra thuế quan, tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước - Về nội dung: Thanh tra, kiểm tra thuế kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế - Về phương pháp: Thanh tra, kiểm tra thuế phải xem xét hoạt động thực tế đối tượng để phát hiện, phân tích, đánh giá thực trạng đối tượng cách xác, khách quan, làm rõđúng, sai, rõ nguyên nhân để có biện pháp khắc phục, xử lý vi phạm Ngồi ra, hoạt động tra, kiểm tra thuế khơng thực giai đoạn hoạt động quản lý thuế mà nóđược thực tất giai đoạn quản lý thuế Sự khác tra kiểm tra thuế: - Thứ nhất, chủ thể tra thuế không đồng với đối tượng tra thuế chủ thể kiểm tra thuế khơng đồng đồng với đối tượng kiểm tra, chẳng hạn tự kiểm tra nội chủ thể vàđối tượng kiểm tra đồng - Thứ hai, tính chất tra thuế hoạt động dựa vào quyền lực quan quản lý Nhà nước Kiểm tra thuế hoạt động trung tính, hoạt động quyền lực quan quản lý Nhà nước hoạt động quản lýđơn -Thứ ba, nội dung hoạt động tra thuế thường kiểm tra giai đoạn sau, nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nội dung tra thuế thường vấn đề phức tạp, chất vấn đề thường che giấu có chủ ý nên khó nhận biết Nội dung kiểm tra thuế thường vấn đề tại, dễ nhận biết Tất nhiên, nội dung kiểm tra thuế bao gồm nội dung cụ thể kiểm tra trước, kiểm tra kiểm tra sau hoạt động kinh tế phát sinh - Thứ tư, mức độ nghiêm trọng việc cần tra, nên thời gian để tiến hành tra thuế thường dài kiểm tra thuế Từ phân tích trên, rút nhận xét sau: Thanh tra thuế kiểm tra thuế có điểm khác hoạt động thiếu công tác quản lý thuế Việc phân biệt tra thuế kiểm tra thuế khơng cóý nghĩa mặt lý luận mà cịn cóý nghĩa mặt thực tiễn việc tổ chức, đạo, điều hành để tránh chồng chéo tra kiểm tra, giảm phiền hà cho tổ chức, cá nhân làđối tượng tra, kiểm tra thuế.Doanh nghiệp đối tượng, đơn vị tổ chức có hoạt động sản xuất kinh doanh, liên quan đến nghĩa vụ phải đóng thuế chịu kiểm tra tra quan thuế 1.2.1.2 Đặc điểm tra, kiểm tra Thanh tra, kiểm tra thuế lĩnh vực đặc thù với đặc điểm sau: Thứ nhất, tra, kiểm tra thuế có phạm vi rộng Đối tượng tra, kiểm tra tổ chức, cá nhân ngành Thuế, đối tượng nộp thuế bao gồm tổ chức cá nhân xã hội thuộc phạm vi điều chỉnh luật thuế Thứ hai, tra, kiểm tra thuế cơng tác khó khăn, phức tạp đụng chạm trực tiếp đến lợi ích kinh tế đối tượng nộp thuế Để che giấu hành vi trốn thuế nhằm bảo vệ lợi ích vật chất mình, đối tượng nộp thuế thường tìm biện pháp cản trở, gây khó khăn cho công tác tra, kiểm tra quan thuế Thứ ba, tra, kiểm tra thuế cơng việc địi hỏi cao lực chun môn phẩm chất đạo đức người cán làm việc lĩnh vực Để xác định đắn nghĩa vụ thuế đối tượng tra, đòi hỏi người cán thuế không nắm luật thuế mà phải nắm bắt chất hoạt động kinh tế đối tượng tra, tức người cán tra cịn phải có am hiểu sâu rộng kinh tế, giỏi kế tốn, sâu sắc tư lơ gíc Đồng thời, người cán tra thuế cần phải có phẩm chất đạo đức tốt, lĩnh vững vàng thường xun phải làm việc mơi trường có cám dỗ vật chất Thanh tra, kiểm tra thuế hoạt động có tính chất pháp lý cao, liên quan đến lợi ích kinh tế trị nhiều đối tượng xã hội Do đó, cơng tác tra, kiểm tra thuế phải đảm bảo yêu cầu sau đây: Thứ nhất, tra, kiểm tra thuế phải đảm bảo xác, khách quan, trung thực, xử lý người tội, không bao che, quy chụp cho đối tượng tra, kiểm tra Đây yêu cầu hàng đầu tra, kiểm tra thuế đảm bảo yêu cầu đạt mục đích cơng tác tra, kiểm tra thuế, làm cho tra, kiểm tra thuế thực trở thành cán cân công lý, có tin tưởng quần chúng nhân dân 10 đầu tư; so sánh với sổ sách kế tốn Đối chiếu với hạng mục hồn thành theo thời gian với việc ghi chép sổ sách kế toán Đối chiếu với việc toán với hạng mục hồn thành Đối chiếu chi phí tập hợp tốn với chi phí phát sinh theo lần nghiệm thu hồn thành theo cơng trình; đối chiếu số liệu dự toán so với toán Kiểm tra xác định cơng trình hồn thành chưa nghiệm thu, cơng trình hồn thành chủ đầu tư chưa tốn, cơng trình ghi giảm doanh thu năm trước, ghi giảm năm báo cáo Xác đinh số tiền người mua ứng trước theo trình tự thời gian để xác định doanh thu tính trước + Doanh nghiệp kinh doanh bất động sản Các hành vi vi phạm thuế lĩnh vực kinh doanh bất động sản thường gặp sau: Đặc điểm lĩnh vực kinh doanh bất động sản thời gian hoàn thành dài, thường từ 3- năm kể từ cấp giấy phép xây dựng Tuy nhiên, từ cấp phép, chủ đầu tư thực kêu gọi hợp đồng góp vốn mua nhà hợp đồng kinh tế lại chưa đầu tư xong hạng mục móng hạ tầng Xác định doanh thu không thời điểm bàn giao bất động sản đưa vào sử dụng; Đã bàn giao nhà khơng xuất hóa đơn khơng kê khai thuế, khơng phát sinh thuế đầu ra; đến hồn thành tồn dự án xuất hóa đơn hạch tốn kế tốn Dưới hình thức liên danh với chủ đầu tư để ủy quyền bán bất động sản (nhà, đất ) Người ủy quyền khâu trung gian, giá bán bất động sản ghi hóa đơn thấp nhiều so với thị trường, số tiền chênh lệch khâu trung gian thu theo thỏa thuận, không phản ánh sổ sách làm sai kết kinh doanh, làm giảm số thuế phải nộp Thu trước tiền mua người mua hạch toán hình thức vay vốn có điều kiện góp vốn có điều kiện Một số dự án tồn hình thức hợp đồng vay vốn 83 hay góp vốn đầu tư để chuyển nhượng đất chưa có sỏ hạ tầng hay chưa hồn thành phần móng nên khơng kê khai doanh thu tính thuế, làm giảm số phải nộp Bán hàng giá cao, ghi giá hóa đơn thấp nhiều, việc chấp thuận nhiều người mua Thường phần lớn doanh thu bán hàng thu tiền mặt, nguyên nhân lớn gây thất thoát doanh thu đầu tính thuế Sự thay đổi giá theo giá thị trường biến động, đặc biệt thị trường bất động sản Trong đó, cơng tác tra, kiểm tra lại thường sau tốn nhiều thời gian để thực hiện, khơng theo sát biến động giá Trong trường hợp doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh, gồm hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư kinh doanh sở hạ tầng, kỳ chưa phát sinh doanh thu đơn vị hạch toán gộp vào chi phí chung tồn hoạt động sản xuất kinh doanh, làm giảm thu nhập chịu thuế; thường số lỗ lớn chi phí hoạt động bất động sản nhiều lớn Phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho hoạt động kinh doanh bất động sản thường cao so với quy định, dẫn đến giảm thuế thu nhập doanh nghiệp Đối với dự án dài có ưu đãi thuế việc phân bổ chi phí cho năm chưa ph hợp với doanh thu phát sinh, dẫn đến xác định thu nhập hưởng ưu đãi thuế khơng xác Để phát kịp thời ngăn ngừa có hiệu hành vi vi phạm nói doanh nghiệp kinh doanh bất động sản, cần trọng thực giải pháp sau: Tổ chức đào tạo, bồi dưỡng chuyên sâu vấn đề kỹ thuật hoạt động kinh doanh bất động sản xây dựng cho cán làm công tác kiểm tra tra thuế Lựa chọn cán có kinh nghiệm lâu năm quản lý tra, kiểm tra thuế lĩnh vực làm nịng cốt đồn tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp kinh doanh bất động sản 84 Xây dựng bảng hướng dẫn nội dung trọng tâm cần phân tích, sai phạm thường gặp để cán kiểm tra hồ sơ quan thuế chủ động phân tích yêu cầu doanh nghiệp kinh doanh bất động sản giải trình có dấu hiệu bất thường hồ sơ khai thuế Xây dựng sổ tay nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế sở kinh doanh bất động sản Tổ chức trao đổi chuyên môn nghiệp vụ thường xuyên để cán tra, kiểm tra trao đổi, rút kinh nghiệm vấn đề phát sinh hoạt động tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp kinh doanh bất động sản + Doanh nghiệp có hoạt động XNK Các hành vi vi phạm thuế lĩnh vực kinh doanh bất động sản thường gặp sau: Doanh số thường cao tỷ suất lợi nhuận thấp lợi nhuận âm.Giá vốn chiếm tỷ lệ 90% so với doanh thu bán hàng thấp giá vốn không tuân thủ theo Luật quản lý giá văn hướng dẫn hành Bn bán hóa đơn, xuất hóa đơn khống, sử dụng hóa đơn khống để kê khai đầu vào , để hợp thức hóa hàng hóa có nguồn gốc xuất xứ không rõ ràng, hàng lậu lưu thông vào thị trường nước, gây nguy hại cho người tiêu dùng thiệt hại lớn cho ngân sách nhà nước Chi phí quản lý doanh nghiệp nhỏ có nhiều khoản chi không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty, đa phần doanh nghiệp có hoạt động XNK địa bàn tỉnh Lạng Sơn hoạt động dịch vụXNK hưởng thu lao hoa hồng Tình trạng nhiều doanh nghiệp XNK mở ra, hoạt động từ 2-5 năm sau đóng cửa để mở doanh nghiệp khác phổ biến Để phát kịp thời ngăn ngừa có hiệu hành vi vi phạm nói doanh nghiệp kinh doanh bất động sản, cần trọng thực giải pháp sau: Tổ chức đào tạo, bồi dưỡng chuyên sâu vấn đề kỹ thuật hoạt động xây dựng, kinh doanh bất động sản XNK cho cán làm công tác kiểm tra tra thuế 85 Lựa chọn cán có kinh nghiệm lâu năm quản lý tra, kiểm tra thuế lĩnh vực làm nịng cốt đồn tra, kiểm tra thuế Xây dựng bảng hướng dẫn nội dung trọng tâm cần phân tích, sai phạm thường gặp để cán kiểm tra hồ sơ quan thuế chủ động phân tích yêu cầu doanh nghiệpgiải trình có dấu hiệu bất thường hồ sơ khai thuế Xây dựng sổ tay nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế theo chuyên đề riêng Tổ chức trao đổi chuyên môn nghiệp vụ thường xuyên để cán tra, kiểm tra trao đổi, rút kinh nghiệm vấn đề phát sinh hoạt động tra, kiểm tra thuế Phòng Thanh tra thuế với Phòng Kiểm tra thuế Đội Kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện - Hoàn thiện chế phối hợp phận tra, kiểm tra thuế với phận khác quan thuế Hoạt động kiểm tra hồ sơ khai thuế phận kiểm tra cần phối hợp nhiều phận có liên quan nhằm xác định tính xác số liệu lưu trữ thông tin người nộp thuế, phận quản lý kê khai thuế, phận kế toán thuế, phận tổng hợp xử lý liệu, phận quản lý nợ cưỡng chế thuế Thiếu phối hợp tốt phận này, hoạt động kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế hiệu Công tác tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế đòi hỏi phối hợp phận chức quan thuế như: Bộ phận hành chính, phận kê khai kế tốn thuế Trong đó, phân tích chương luận văn, nguyên nhân làm giảm chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Lạng Sơn phối hợp chưa tốt phận tra, kiểm tra với phận chức khác Cục thuế Để khắc phục tình trạng này, Cục thuế tỉnh Lạng Sơn cần thực biện pháp chủ yếu sau: - Lãnh đạo Cục cần yêu cầu phận chức quan thuế tuân thủ quy trình quản lý thuế Tổng cục Thuế ban hành - Cục cần nghiên cứu cụ thể hóa nội dung quy định quy trình quản lý thuế, quy trình kiểm tra thuế, quy trình tra thuế cho ph hợp với đặc th 86 Lạng Sơn Tổ chức hội nghị lấy ý kiến đơn vị chức Cục thuế để trao đổi, thống nội dung phối hợp phòng Văn phòng Cục tổ chức thực quy trình tra, kiểm tra thuế - Kịp thời giải vướng mắc phát sinh trình tổ chức thực nhiệm vụ phận chức quan thuế Dành thời lượng thích đáng họp giao ban để trao đổi, tìm giải pháp giải vướng mắc hoạt động phối hợp phận chức Cục thuế 3.2.2.3 Điều kiện để thực giải pháp - Bổ sung thẩm quyền cho quan thuế Hiện nay, theo quy định Luật Quản lý thuế, quan Thuế chưa có chức điều tra thuế, Chiến lược chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 có định hướng nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra thuế cho quan thuế Để làm việc này, ngành Thuế cần chuẩn bị đầy đủ sở lý luận thực tiễn; làm tốt công tác đề xuất, tham mưu với Bộ Tài chính, Chính phủ đề xuất với Quốc hội sửa đổi Luật Quản lý thuế để giao chức điều tra thuế cho quan thuế, đồng thời có kế hoạch đào tạo nâng cao lực cho đội ngũ cán tiếp nhận nhiệm vụ giao chức điều tra thuế Thêm vào đó, cần hồn thiện quy định pháp lý kiểm sốt giao dịch kinh doanh NNT : giao quan thuế quyền kiểm tra đột xuất kho hàng đối tượng nộp thuế; Giao quyền kiểm tra đột xuất sổ sách kế tốn trường hợp có dấu hiệu vi phạm nghiêm trọng; Hoàn thiện quy định chống chuyển giá - Cần hoàn thiện chế tài xử lý vi phạm thuế Hoàn thiện quy định xử lý vi phạm hành thuế theo hướng cần nâng cao mức xử phạt hành vi khai thiếu thuế (Mức cũ 10% Theo Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế mức xử phạt hành hành 20%, mức tính chậm nộp tiền thuế trước ngày 30/6/2016 0,05%/ngày kể từ ngày 01/7/2016 trở 0,03%/ngày) Tuy vậy, sửa đổi mức xử phạt thấp chưa có tính răn đe, nâng cao ý thức chấp hành sách thuế NNT 87 Bộ Tài cần sớm nghiên cứu đề xuất để Quốc hội sửa đổi quy định cưỡng chế thi hành định hành thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế việc cưỡng chế thi hành NNT dây dưa, trốn tránh thực hiện, đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Theo đó, cần sửa đổi quy trình cứng nhắc trình tự áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế, cho phép quan thuế thực biện pháp ph hợp để cưỡng chế thuế với điều kiện định - Xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu công tác tra, kiểm tra Để nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra Tổng cục Thuế cần tiếp tục xây dựng tiêu chí nhằm đánh giá hiệu như: + Rút ngắn thời gian thực tra, kiểm tra thuế Đối với kiểm tra giảm khung thời gian cố định 05 ngày/cuộc xuống từ 03 đến 05 ngày/cuộc; tra giảm khung thời gian cố định 10 ngày/cuộc xuống từ 05 đến 10 ngày/cuộc + Số cán tham gia tra, kiểm tra thuế đạt 30%/tổng biên chế đơn vị; + Số đơn vị tra, kiểm tra: số lượng tỷ lệ thực so với tổng số đối lượng phải tra, kiểm tra; + Hiệu tuân thủ định xử lý tra, kiểm tra: số thuế truy thu phạt sau tra, kiểm tra nộp vào ngân sách nhà nước phải tăng lên mức 95% so với tổng số thuế truy thu phạt kỳ phát sinh thay 90% mức cũ; +Mức độ phát sai phạm tiến hành tra, kiểm trụ sở NNT so với đánh giá ban đầu quan thuế; số đơn vị phát có sai phạm so với số đơn vị tra, kiểm + Đề nghị thực cơng tác lập dự tốn thu tra thuế Trước lập dự tốn cơng tác kiểm tra thuế 3.2.3 Nh m giải pháp khác 3.2.3.1 Hoàn thiện sở vật chất điều kiện cần thiết khác phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế 88 Hiện tại, điều kiện sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế nói chung cơng tác tra, kiểm tra nói riêng ngành Thuế quan tâm đầu tư trước cịn nghèo nàn Vì vậy, để phục vụ cho cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác tra, kiểm tra thuế nói riêng sở vật chất điều kiện cần thiết khác cần tiếp tục đầu tư hoàn thiện theo hướng: - Số lượng văn phòng làm việc phù hợp với số lượng cán tra, kiểm tra thời gian tới, bao gồm nơi làm việc nơi lưu giữ hồ sơ tra, kiểm tra; nơi tiếp người nộp thuế… - Đầu tư thiết bị tin học cho cán bộ, cung cấp máy tính xách tay cho cán tra, kiểm tra tạo điều kiện thuận lợi việc nhập phân tích số liệu kiểm tra trụ sở NNT 3.2.3.2 Chủ động làm tốt công tác phối hợp ngành có liên quan cơng tác tra, kiểm tra thuế Đây công việc quan trọng tra, kiểm tra thuế đối tượng điều tiết thuế rộng, lĩnh vực thành phần kinh tế Cơ chế phối hợp với quan, ban ngành liên quan tốt trợ giúp lớn cho tra, kiểm tra; cụ thể sau: - Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư thực tốt công tác đăng ký mã số doanh nghiệp; kịp thời cung cấp mã số cho doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển kinh doanh NNT - Phối hợp với quan công an cấp nhằm phát kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật; đồng thời cung cấp kịp thời, đầy đủ liệu cho quan công an công tác điều tra tội phạm kinh tế - Phối hợp với Sở Tài nguyên Môi trường tra, kiểm tra để phát trường hợp sử dụng đất khơng mục đích, không hợp đồng việc thực nghĩa vụ tài với Nhà nước - Phối hợp với Sở Văn hóa thể thao du lịch để thực chống thất thu ngân sách lĩnh vực du lịch ngành phụ trợ 89 - Phối hợp với Kho bạc Nhà nước Ngân hàng công tác đại hóa thu nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT phát sinh phải nộp vào ngân sách nhà nước hay phát sinh vấn đề có liên quan - Phối hợp với quan Hải quan cơng tác quản lý hoạt động XNK , tình trạng nợ đọng thuế, cơng tác hồn thuế vấn đề có liên quan 3.2.3.3 Làm tốt cơng tác kiểm tra nội đảm bảo k cương, k luật ngành thuế Đặc điểm công tác tra, kiểm tra thuế thường xuyên tiếp xúc với người nộp thuế, dễ bị cám dỗ sa ngã Nếu tính liêm khơng đảm bảo có thông đồng công chức tra, kiểm tra thuế với người nộp thuế giảm đáng kể hiệu lực hiệu công tác tra, kiểm tra thuế nói riêng quản lý thuế nói chung Để đảm bảo kỷ cương, kỷ luật ngành Thuế, đảm bảo tính liêm cơng chức thuế, bên cạnh giải pháp khác giáo dục, đổi chế độ tiền lương thu nhập , cần quan tâm mức đến công tác kiểm tra nội ngành Thuế Muốn làm tốt công tác kiểm tra nội đảm bảo kỷ cương, kỷ luật ngành Thuế, cần nghiên cứu thực biện pháp cụ thể sau: - Lựa chọn, bố trí người thích hợp, đủ tiêu chuẩn vào phận kiểm tra nội - Xây dựng tổ chức thực nghiêm túc kế hoạch kiểm tra nội - Quy định rõ trách nhiệm liên đới công chức phận kiểm tra nội có sai phạm xảy phận khác quan thuế thuộc phạm vi nội dung mà phận kiểm tra nội thực kiểm tra - Xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm kỷ luật Ngành cơng chức thuế nói chung cơng chức tra, kiểm tra thuế nói riêng Đối với cơng chức có dấu hiệu vi phạm cần u cầu giải trình cụ thể, cần thiết thực điều chuyển vị trí cơng tác cán - Tổ chức ln phiên cơng việc, chuyển đổi vị trí công tác cách thường xuyên, khoa học hợp lý để vừa không làm xáo trộn tổ chức đảm bảo ngăn ngừa thông đồng công chức thuế với người nộp thuế 90 3.2.3.4 lý nghiêm minh hành vi vi phạm người nộp thuế Như phân tích, hạn chế công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Lạng Sơn việc xử lý vi phạm nương nhẹ Việc xử lý vi phạm năm qua dừng mức xử phạt khai thiếu thuế, phạt vi phạm thủ tục phạt nộp chậm thuế Xử phạt hành vi trốn thuế, chuyển vụ án trốn thuế sang quan công an để điều tra xử lý hình cịn hạn chế Trong đó, thực tế cho thấy, doanh nghiệp vi phạm nhiều, mức độ trốn thuế không nhỏ Điều dẫn đến tính răn đe, ngăn ngừa tra, kiểm tra thuế chưa cao Để khắc phục tình trạng này, trường hợp vi phạm nặng cần kiên xử lý nghiêm minh theo quy định pháp luật 91 Kết luận chương Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp vô c ng đa dạng, phong phú ngày phát triển số lượng chất lượng Cơ chế tự kê khai, nộp thuế tự chịu trách nhiệm sách mở cho doanh nghiệp thách thức lớn đới với ngành Thuế Để thực tốt nhiệm vụ thu ngân sách, đáp ứng yêu cầu thu đúng, thu đủ đòi hỏi hoạt động tra, kiểm tra thuế phải không ngừngvận động, đổi phương thức, nâng cao kỹ chuyên môn nghiệp vụ để hoàn thành nhiệm vụ giai đoạn phát triển Xuất phát từ thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn, tác giả đưa số giải pháp nâng cao nguồn nhân lực; chun mơn nghiệp vụ nhóm giải pháp khác nhằm hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Lạng Sơn; Bên cạnh tác giả đưa kiến nghị quan có thẩm quyền cấp nhằm nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế phù hợp với quy định pháp luật đặc điểm địa bàn tỉnh Lạng Sơn 92 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế Lạng Sơn dần hoàn thiện chất lượng, đáp ứng yêu cầu, mục tiêu lộ trình cải cách đại hố ngành Thuế Tuy nhiên, cơng tác số hạn chế cần khắc phục Với trình nghiên cứu qua thực tế làm việc quan thuế thời gian vừa qua, tác giảđã hồn thành luận văn “Hồn thiện cơng tác tra thuế, kiểm tra thuế doanh nghiệp Văn phòng Cục thuế tỉnh Lạng Sơn” Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp, đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Lạng Sơn.Đồng thời, đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra Cục thuế tỉnh Lạng Sơn thời gian tới Các giải pháp hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Lạng Sơn tập trung khắc phục hạn chế cơng tác Trong đó, quan trọng giải pháp sau đây: - Tăng cường lực lượng cán tra, kiểm tra thuế số lượng chất lượng Đặc biệt cần trẻ hóa đội ngũ cán tra, kiểm tra; - Tăng cường ứng dụng kỹ thuật quản lý rủi ro tra, kiểm tra thuế; - Hoàn thiện sở liệu thông tin người nộp thuế Kiến nghị Để hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách địa bàn tỉnh Lạng Sơn Đảng Chính quyền giao, bên cạnh hệ thống giải pháp mà luận văn đề từ việc việc hệ thống hóa vấn đề lý luận tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp, đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Lạng Sơn cịn cần có giúp đỡ, hỗ trợ của quan nhà nước có thẩm quyền liên quan quan cấp Tác giảxin đưa số kiến nghịđối với Quốc hội; Bộ Tài chính; Tổng Cục Thuế Ủy ban nhân dân tỉnh Lạng Sơnnhằm góp phầnhỗ trợ 93 cho việc nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuếtại Văn phòng Cục thuế tỉnh Lạng Sơnnhư sau: - Các quan có thẩm quyền ban hành văn quy phạm pháp luật tiếp tục xem xét, rà sốt, hệ thống hóa văn pháp luật hành nhằm hoàn thiện tạo đồng hệ thống pháp luật công tác quản lý thuế - Giao thẩm quyền điều tra cho quan thuế; - Chỉ đạo quan liên quan thực tốt công tác phối hợp với quan thuế địa bàn; - Đổi sách tiền lương thu nhập đặc thù cán bộ, công chức làm cơng tác tra, kiểm tra thuế; hồn thiện chế độ đãi ngộ công chức tra, kiểm tra thuế 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Cục thuế tỉnh Quảng Ninh : Cơng trình nghiên cứu “Công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Quảng Ninh” trình bày Hội nghị tổng kết công tác thuế năm 2011 Tổng cục Thuế, Quảng Ninh [2] Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn (2017), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác ngành thuế giai đoạn 2014- 2016 Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn, Lạng Sơn [3] Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn (2017), Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra năm 2014- 2016 Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn, Lạng Sơn [4] UBND tỉnh Lạng Sơn, Kế hoạch phát triển kinh tế xã hội tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2011-2015, định hướng đến 2020, Lạng Sơn, 2010 [5]Tổng Cục thuế (2005),“Hiện đại hóa cơng tác tra thuế - Kinh nghiệm quốc tế giải pháp cho Việt Nam” (2005), Hà Nội [6] Tổng cục Thuế (2013), Báo cáo chuyên đề Hội nghị tổng kết công tác thuế năm 2012 tra Tổng cục Thuế, Hà Nội [7] Tổng cục Thuế (2017), Báo cáo chuyên đề Hội nghị tổng kết công tác thuế năm 2016 tra Tổng cục Thuế, Hà Nội [8]Quốc hội (2006), Luật số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam , Luật quản lý thuế, Hà Nội [9]Quốc hội (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế, Hà Nội [10] Chính phủ (2011), Nghị định số 86/2011/NĐ-CP ngày 22/9/2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thanh tra, Hà Nội [11] Chính phủ (2012), Nghị định số 07/2012/NĐ-CP ngày 09/02/2012 Chính phủ quy định quan giao thực chức tra chuyên ngành hoạt động tra chuyên ngành, Hà Nội 95 [12] Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, Hà Nội [13] Bộ Tài (2007), Thơng tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài chinh hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế, Hà Nội [14] Bộ Tài (2011), Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài chinh hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế, Hà Nội [15] Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài chinh hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 Chính phủ, Hà Nội [16] Bộ Tài (2010), Quyết định 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế, Hà Nội [17] Bùi Minh Bằng, Tăng cường quản lý thuế DN quốc doanh Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn, Luận văn thạc sỹ kinh tế tài ngân hàng, Học viện Tài chính, 2011 [18] Võ Duy Khương, Hồn thiện ngân sách địa phương chế thị trường Việt Nam, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trường đại học kinh tế Hồ Chí Minh, Hồ Chí Minh, 2001 [19] Nguyễn Thanh Hưng, Giải pháp khắc phục bất cập thuế GTGT, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trường đại học kinh tế quốc dân, 2011 [20] Nguyễn Hữu Thọ, Kiểm tra thuế điều kiện quản lý thuế Cục Thuế Hải Phòng, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trường đại học kinh tế quốc dân, 2012 [21] Lê Xuân Trường, Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội, 2010 [22] Lê Văn Chính, Bài giảng kinh tế cơng, Hà Nội, 2017 [23] Trần Bình Trọng, Phạm Quang Phan, Đào Phương Liên, Lê Thục, "Kinh tế trị học", Nhà xuất Thống kê, 2002 96 [24] Viện chiến lược sách tài chính, Tài việt nam(2012 – 2013), (2014 – 2015), Nhà xuất Tài chính, Hà Nội, 2016 [25]Cổng thông tin điện tử Cục Thuế Kon Tum“Những kiến thức, kỹ cần thiết công chức làm công tác kiểm tra thuế” (2013), Kon Tum [26] Tạp chí Thuế (ngày 11/4/2014), ngành Thuế truy thu, truy hoàn, phạt 13.657 tỷ đồng qua thanh, kiểm tra 64.119 DN; [27] Tạp chí Thuế nhà nước số 45 (355)-Kỳ I/12/2011, Thanh tra 585 doanh nghiệp FDI có dấu hiệu chuyển giá [28]Trang thơng tin Cục Thuế Thái Bình, ngày 17/01/2013, Cục Thuế Thái Bình: Một số kinh nghiệm công tác tra chống chuyển giá”, 97 ... thuế doanh nghiệp địa bàn Cục thuế tỉnh Lạng Sơn Để đưa số giải pháp hoàn thiện nâng caohiệu công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Lạng Sơn 36 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA. .. khác Cục trưởng Cục thuế giao 2.3 Thực trạng công tác tra thuế, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Lạng Sơn 2.3.1 Công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế Thanh tra, kiểm tra thuế xây dựng... máy công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn Tổ chức máy công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp văn phòng Cục thuế tỉnh Lạng Sơn gồm 01 phòng tra thuế với quân số 14 cán