(Đồ án hcmute) kế toán nguyên vật liệu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU GVHD: NGUYỄN THỊ LAN ANH SVTH: TRẦN CÔNG TÂM MSSV: 15125033 SKL 0 7 Tp Hồ Chí Minh, 2019 an TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA ĐÀO TẠO CHẤT LƯỢNG CAO LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP TÊN ĐỀ TÀI: “KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU” GVHD: Th.S NGUYỄN THỊ LAN ANH SVTH: TRẦN CƠNG TÂM NGÀNH: KẾ TỐN KHĨA: 2015 MSSV: 15125033 ` Bình Dương, tháng 12 năm 2019 an NHIỆM VỤ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Họ tên sinh viên: Ngành: Kế toán Giảng viên hướng dẫn: Ngày nhận đề tài: MSSV: Lớp: ĐT: Ngày nộp đề tài: Tên đề tài: Các số liệu, tài liệu ban đầu: Nội dung thực đề tài: Sản phẩm: GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TRƯỞNG NGÀNH an CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh Phúc ******* PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Họ tên Sinh viên: MSSV: Ngành: Tên đề tài: Họ tên Giáo viên phản biện: NHẬN XÉT Về nội dung đề tài & khối lượng thực hiện: Ưu điểm: Khuyết điểm: Đề nghị cho bảo vệ hay không? Đánh giá loại: Điểm:…………… ….(Bằng chữ: ) Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 20… an LỜI CẢM ƠN  Trong thời gian học tập Trường Đại Học Sư phạm Kĩ thuật TPHCM , em tiếp thu nhiều kiến thức lĩnh vực kế toán Em xin gửi lời cảm ơn trân trọng đến quý thầy cô Trường Đại Học Sư phạm Kĩ thuật TPHCM Đặc biệt Nguyễn thị Lan Anh, người trực tiếp hướng dẫn đóng góp nhiều ý kiến quý báu suốt trình chuẩn bị, thực hoàn thành báo cáo thực tập Em xin gởi lời cảm ơn chân thành, sâu sắc đến Ban lãnh đạo, Kế tốn trưởng Cơng ty Cổ Phần May Mặc Bình Dương anh chị nhân viên phịng Kế tốn phịng ban khác, đặc biệt anh chị phịng Kế tốn nguyên vật liệu – người trực tiếp hướng dẫn em đợt thực tập này, tạo điều kiện thuận lợi cho em có hội tiếp xúc với thực tế để học hỏi nhiều kiến thức kinh nghiệm làm việc cho thân Với kiến thức khả vận dụng kiến thức vào thực tiễn hạn hẹp, q trình hồn thành báo cáo thực tập khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận đóng góp, ý kiến q thầy anh chị để hồn thiện kiến thức Em xin trân trọng cảm ơn! Bình Dương, ngày tháng năm 2019 Người viết (Đã kí) Trần Cơng Tâm an MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP MAY MẶC BÌNH DƯƠNG 1.1 Giới thiệu Cơng ty Cổ phần May mặc Bình Dương 1.1.1 Tên, quy mô địa 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty 1.1.2.1 Lịch sử hình thành Cơng ty .3 1.1.2.2 Q trình phát triển cơng ty 1.1.3 Chức nhiệm vụ cơng ty Cổ phần May mặc Bình Dương .4 1.1.3.1 Chức 1.1.3.2 Nhiệm vụ 1.1.4 Thị trường hoạt động kinh doanh .5 1.1.5 Tầm nhìn sứ mệnh 1.1.5.1 Tầm nhìn 1.1.5.2 Sứ mệnh 1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty 1.2.1 Sơ đồ tổ chức máy Công ty .6 1.2.2 Nhiệm vụ phòng ban 1.2.3 Chức năng, nhiệm vụ đơn vị trực thuộc 1.2.4 Những thuận lợi , khó khăn kế hoạch phát triển tương lai 1.2.4.1 Thuận lợi 1.2.4.2 Khó khăn 10 1.2.5 Kế hoạch phát triển tương lai 10 1.3 Công tác kế tốn cơng ty 10 1.3.1 Mơ hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty 10 1.3.2 Nhiệm vụ chức thành viên máy kế toán .11 1.3.2.1 Nhiệm vụ vị trí 11 1.3.2.2 Hình thức sách kế tốn áp dụng công ty 14 1.3.2.3 Công nghệ thông tin áp dụng công ty 16 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN KHO NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY MAY MẶC BÌNH DƯƠNG 17 an 2.1 Khái niệm - đặc điểm - yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ 17 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý NVL 17 2.1.1.1 Khái niệm .17 2.1.1.2 Đặc điểm 17 2.1.1.3 Yêu cầu quản lý .17 2.1.2 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý công cụ dụng cụ 17 2.1.2.1 Khái niệm .17 2.1.2.2 Đặc điểm 18 2.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ 18 2.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ 19 2.2.1 Phân loại nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ 19 2.2.1.1 Phân loại nguyên vật liệu .19 2.2.1.2 Phân loại công cụ dụng cụ .20 2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ 21 2.2.2.1 Đánh giá nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ nhập kho 21 2.2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho 22 2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ 24 2.3.1 Chứng từ sổ kế toán sử dụng .24 2.3.1.1 Chứng từ 24 2.3.1.2 Sổ kế toán sử dụng 25 2.3.2 Các phương pháp kế tốn chi tiết ngun vật liệu-cơng cụ dụng cụ 25 2.3.2.1 Phương pháp thẻ song song 25 2.3.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 26 2.3.2.3 Phương pháp sổ số dư 28 2.4 Kế toán tổng hợp nhập xuất nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ 29 2.4.1 Theo phương pháp kê khai thường xuyên 29 2.4.1.1 Đặc điểm phương pháp kê khai thường xuyên .29 2.4.1.2 Tài khoản sử dụng 30 2.4.1.3 Phương pháp hạch toán 31 2.4.2 Theo phương pháp kiểm kê định kỳ 36 2.4.2.1 Đặc điểm phương pháp kiểm kê định kỳ 36 2.4.2.2 Tài khoản sử dụng: TK 611, Tk 511, 152, 111, 112, 131, 331,… 36 2.4.2.3 Phương pháp hạch toán 37 2.5 Một số trường hợp khác nguyên, vật liệu - công cụ, dụng cụ 38 an 2.5.1 Kế toán đánh giá lại nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ 38 2.5.2 Kế tốn ngun, vật liệu, cơng cụ dụng cụ thừa thiếu kiểm kê 38 2.5.3 Kế tốn cho th cơng cụ dụng cụ 40 2.5.4 Kế toán chuyển công cụ dụng cụ thành TSCĐ ngược lại 40 2.5.5 Kế tốn dự phịng giảm giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho 41 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VỀ NVL NHẬP KHO, XUẤT KHO TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN MAY MẶC BÌNH DƯƠNG 43 3.1 Phân loại nguyên, vật liệu sử dụng Công ty .43 3.2 Phương pháp tính giá nguyên, vật liệu công ty 44 3.3 Kế toán nhập, xuất nguyên, vật liệu 45 3.3.1 Chứng từ kế toán nguyên, vật liệu 45 3.3.2 Sổ, thẻ kế toán chi tiết nguyên, vật liệu 48 3.3.3 Tài khoản sử dụng 48 3.3.4 Phương pháp hạch toán: 49 3.3.5 Sơ đồ tổng hợp kế toán nhập, xuất nguyên, vật liệu 55 CHƯƠNG IV : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 57 4.1 Nhận xét 57 4.2 Khuyến nghị 57 KẾT LUẬN 59 TÀI LIỆU THAM KHẢO .60 PHỤ LỤC 61 an Luận văn tốt nghiệp Lớp :15125CL2 DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy Cơng ty Sơ đồ 1.2: Quy trình cơng nghệ sản xuất Sơ đồ 2.1: kế tốn chi tiết theo phương pháp sổ số dư Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Sơ đồ 3.2: Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ Sơ đồ 3.3: Quá trình luân chuyển chứng từ mua NVL nhập kho Sơ đồ 3.4: Quá trình luân chuyển chứng từ xuất NVL Sơ đồ 3.5: Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Bảng 1.1: Bảng phân tích cấu Tài sản Nguồn vốn Bảng 1.2: Bảng phân tích kết kinh doanh i an Luận văn tốt nghiệp Lớp :15125CL2 DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT BHXH Bảo hiểm xã hội BQ Bình quân CB.CNV Cán bộ, cơng nhân viên CĐKT Cân đối kế tốn CP Cổ Phần GTGT Giá trị gia tăng KQKD Kết kinh doanh NVL Nguyên vật liệu TK Tài khoản TP Trưởng phòng TSCĐ Tài sản cố định UBND Ủy ban nhân dân XN Xí nghiệp CPSX DDĐK Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ DDĐK Dở dang đầu kỳ DDCK Dở dang cuối kỳ T.NK Thuế nhập XNK Xuất nhập ĐGBQ Đơn giá bình quân ii an Luận văn tốt nghiệp Lớp :15125CL2 - Nguyên, vật liệu xuất thẳng gia công: (1b) Nếu nguyên vật liệu cần khơng có kho nhân viên viết phiếu đề nghị mua hàng gửi cho phịng kế tốn nguyên vật liệu Phiếu đề nghị phê duyệt, nhân viên kế toán vật tư viết phiếu đề nghị mua hàng gửi cho nhà cung cấp (2b) Hóa đơn GTGT chuyển đến phịng kế tốn (3b) Căn vào hóa đơn GTGT để kế tốn ghi chứng từ ghi sổ ngày (4b) Nhân viên nhận hàng ký vào biên giao nhận kiểm tra đầy đủ nguyên vật liệu 3.3.2 Sổ, thẻ kế toán chi tiết nguyên, vật liệu - Tài khoản 152 dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động tăng giảm loại nguyên vật liệu có kho cơng ty Kế tốn chi tiết nguyên vật liệu công ty thực theo phương pháp thẻ song song: - Tại kho: Hằng ngày, nhận chứng từ nhập xuất NVL thủ kho kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp sau ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho Định kỳ đến ngày lần ghi vào thẻ kho, thủ kho phải chuyển toàn chứng từ nhập xuất NVL phịng kế tốn - Tại phịng kế tốn: Kế tốn mở sổ chi tiết NVL tương ứng với loại để theo dõi mặt giá trị số lượng Hàng ngày định kỳ nhận chứng từ nhập xuất kho thủ kho chuyển đến, kế toán phải kiểm tra chứng từ ghi đơn giá, thành tiền sau ghi vào sổ chi tiết nguyên vật liệu Cuối tháng tổng kết số lượng nhập xuất tồn loại NVL đối chiếu với thẻ kho, lập báo cáo tổng hợp nhập xuất tồn để đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp Với phương pháp thủ kho theo dõi thẻ kho, kế toán sử dụng thẻ kế toán chi tiết để theo dõi tình hình nhập xuất NVL 3.3.3 Tài khoản sử dụng - TK 152 “Nguyên liệu, vật liêu” (TK 1521, 1522, 1523, 1524, 1526…) - TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” - TK 627 “Chi phí sản xuất chung” (TK 6272, TK 6273) - TK 641 “Chi phí bán hàng” (TK 6412) - TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” (TK 6423) - TK 331 “Phải trả cho người bán” (TK 3311) - TK 111 “Tiền mặt” (TK 1111) - TK 133 “Thuế GTGT khấu trừ” (TK 1331) - TK 113 “Tiền chuyển” SVTH: Trần Công Tâm an 48 Luận văn tốt nghiệp Lớp :15125CL2 - TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” - TK 155 “Tài khoản trung gian” - TK 413 “Chênh lệch tỷ giá” 3.3.4 Phương pháp hạch toán:  Kế toán nhập kho nguyên, vật liệu Hiện nay, cơng ty hạch tốn nhập kho NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên Theo phương pháp này, kế toán định khoản theo dõi nguyên vật liệu tài khoản 152 máy Tình hình nhập kho nguyên liệu, vật liệu tháng 12/2014 cụ thể sau: (1) Đối với NVL mua ngoài:  Hàng nhập khẩu: Đối với hàng nhận may hàng FOB (NVL công ty mua khách hàng cung cấp) Khi đơn vị có nhu cầu nguyên vật liệu, lập phiếu đề nghị mua hàng đưa cho Giám Đốc xem xét, kiểm tra kí duyệt, chuyển đến phòng kinh doanh dựa phiếu đề nghị mua hàng tiến hành chọn nhà cung cấp Sau phịng kinh doanh lập đơn đặt hàng gửi cho Giám Đốc xem xét, kí duyệt lại tiến hành mua hàng Phòng kinh doanh liên lạc với nhà cung cấp để hai bên tiến hành bàn bạc thỏa tḥn kí hợp đồng mua bán Sau đó, hợp đồng chuyển cho kế toán nguyên vật liệu làm đối chiếu ghi sổ Nếu nhà cung cấp đồng ý thỏa thuận hợp đồng khoản đến tháng NVL chuyển đến giao kho công ty với chứng từ có liên quan như: tờ khai hải quan, invoice, Packing list, Bill of lading Trung tâm quản lý chất lượng thủ kho kiểm tra chất lượng hàng mua vào, đồng thời kiểm tra đối chiếu: tờ khai hải quan, invoice, packing list, Bill of lading với hợp đồng: - Nếu đạt chất lượng: nhân viên đơn vị yêu cầu kí xác nhận vào phiếu kiểm tra nguyên vật liệu đầu vào để đánh giá tiêu chuẩn kĩ thuật chất lượng hàng nhập kho hàng gửi kho - Nếu không đạt chất lượng: nhân viên kho phải làm thủ tục trả hàng thương lượng với nhà cung cấp để đổi hàng hay giảm giá hàng mua vào Sau trung tâm quản lý chất lượng kiểm tra nguyên vật liệu đầu vào có chữ ký trưởng phận chuyển giao cho thủ kho ký xác nhận tiến hành nhập kho số SVTH: Trần Công Tâm an 49 Luận văn tốt nghiệp Lớp :15125CL2 lượng hàng thực nhập ghi vào thẻ kho Bộ phận vật tư chuyển chứng từ mua hàng cho phòng Tài vụ - Kế tốn gồm: Hóa đơn GTGT, phiếu kiểm tra hàng mua vào Căn vào chứng từ phận phận kho chuyển đến hợp đồng mua bán, kế toán nguyên vật liệu kiểm tra, nhập liệu vào chương trình EFFECT 2010 máy tính lập phiếu nhập kho cho hàng mua Trích dẫn 1: Ngày 17/06/2019, Nhập phụ liệu SKY AHEAD LIMITED(SKY) theo invoice RR061319 ngày 13/06/2019 - F.Mme M rivet loại “ Số lượng 5800 Bộ giá 0,044 USD/Bộ - F.Mme M nút loại “Số lượng 1000 Bộ giá 0,091 USD/Bộ - F.Mme M Nhãn da loại “Số lượng 600 Cái giá USD/Bộ - F.Rock 16 Rivets RT10GD “Số lượng 330 Bộ giá 0,15 USD/Bộ Hàng nhập kho đủ kho XN may chưa toán cho người bán Biết tỷ giá thực tế ngày 18/03/2016 22.325 đ/USD Hạch toán: Chứng từ liên quan đến nghiệp vụ nhập hàng (Phục lục 01): Hợp đồng số N16/19-520 ngày 17/06/2019 Invoice RR061319, Packing list - Phiếu nhập kho N06/19-5020 Nợ TK 1521(RI/MAU/RIVET-CACLOAI/00/00/): 255 USD Nợ TK 1521(BU/MAU/NUT-CACLOAI/00/00/0): 91 USD Nợ TK 1521(PA/MAU/NHANDA-CACLOAI/00): 599 USD Nợ TK 1521(RI/RR/2P/RT10GD/00/00): 50 USD Có TK 3311(PCC ASIA LLC): 994 USD  Hàng mua nước: Khi đơn vị có nhu cầu nguyên, vật liệu lập phiếu đề nghị mua hàng, quy trình xét duyệt phiếu đề nghị tương tự nhập hàng Khi nhà cung cấp giao hàng đến Công ty kèm theo chứng từ có liên quan hóa đơn GTGT, phiếu giao nhận hàng hóa Trung tâm quản lý chất lượng thủ kho kiểm tra chất lượng sau giao cho đơn vị có yêu cầu mua hàng để kiểm tra lại hàng, đồng thời kiểm tra đối chiếu hóa đơn, phiếu giao hàng đơn đặt hàng - Nếu đạt chất lượng: nhân viên đơn vị yêu cầu ký xác nhận vào phiếu kiểm tra nguyên vật liệu đầu vào để đánh giá tiêu chuẩn kỹ thuật chất lượng hàng nhập kho gửi kho SVTH: Trần Công Tâm an 50 Luận văn tốt nghiệp Lớp :15125CL2 -Nếu không đạt chất lượng: nhân viện kho phải làm thủ tục trả hàng thương lượng với nhà cung cấp để đổi hàng hay giảm giá hàng mua vào Sau đó, thủ kho nhập số lượng hàng thực nhập vào kho ghi vào thẻ kho, phận vật tư chuyển chứng từ mua hàng cho phòng Tài vụ - Kế tốn gồm: Hóa đơn GTGT, Phiếu kiểm tra hàng mua vào Căn vào chứng từ phận kho chuyển đến hợp đồng mua bán kế toán nguyên vật liệu kiểm tra, nhập liệu vào chương trình EFFECT 2010 máy tính lập phiếu nhập kho hàng mua Có hình thức tốn: + Thanh toán tiền mặt + Thanh toán chuyển khoản (bắt buộc hóa đơn 20 triệu đồng) Trích dẫn 2: Ngày 02/05/2019 nhập kho mặt hàng nhãn Rock” công ty Cổ phần VietKimSan(VkimSan), với số lượng 10430 cái, đơn giá 808,82đồng/cái, thuế GTGT 10% Hàng nhập kho đủ kho phụ liệu nội địa(KPLNĐ), chưa toán cho người bán Hạch toán: Chứng từ liên quan (Phụ lục 02): - Hóa đơn GTGT số 0000881 - Phiếu nhập N05/19-0141 Nợ TK 1522(Nhãn ROCK): 8.435.990 đồng Nợ TK 13311: 843.599 đồng Có TK 3311(VKIMSAN): 9.279.589 đồng Trích dẫn 3: Ngày 25/01/2019, nhập kho Vải 64770M6207-HA(M2) công ty Cổ Phần Phong Phú số lượng: 2.257,9, đơn giá loại thể rõ hóa đơn GTGT số 0019191, thuế GTGT 10% Tổng số tiền toán 152.401.702 đồng, hàng nhập kho đủ kho Vải nội địa chưa toán tiền hàng Hạch toán: Chứng từ liên quan (Phụ lục 03): - Phiếu đặt hàng ngày 23/01/2019 - Hóa đơn GTGT số 0019191 - Phiếu nhập N1901-0108 Nợ TK 1522(Vải 64770M6207-HA(M2)): 138.547.002 đồng Nợ TK 13311: 13.854.700 đồng 152.401.702 đồng Có TK 3311(Coats): SVTH: Trần Cơng Tâm an 51 Luận văn tốt nghiệp Lớp :15125CL2 Trích dẫn 4: Ngày 02/01/2019, Nhập vải SHENZHEN PROSPEROUS HARVEST TRADING CO.,LTD theo invoice 201218 ngày 20/12/2018 -F.Pacs15/13-SJ-6852PFD-64% cotton 34% rayon 2% spd" số lượng 20 yds giá 3USD/yds - F.Pacs15/13-SJ-8012N-100% cotton color blue khổ 65/67"số lượng 30 yds giá 3USD/yds - F.Pacs 15/13 100% cotton color Natural 57/58"số lượng 30 yds giá 3USD/yds - F.Pacs 15/13-SJ-8346N-99% cotton 1% spd"số lượng 20 yds giá 4USD/yds - F.Pacs 15/13-SJ-8902PFD-100%cotton"số lượng 30 yds giá 3USD/yds Hàng nhập kho đủ kho Vải nhập chưa toán cho người bán Biết tỷ giá thực tế ngày 20/12/2019 23.326đ/USD Hạch toán: Chứng từ liên quan đến nghiệp vụ nhập hàng (phụ lục 4) -Hợp đồng số No.A5*02/PR-PAC/2018 ngày 20/12/2018 -Invoice số :201218, -Phiếu nhập kho n1901-0005 Nợ TK 1521(FA/SJ-6852PFD): 59 USD Nợ TK 1521(FA/SJ-8012N/BLUE): 90 USD Nợ TK 1521(FA/SJ8012PFD/NATURAL/57-58): 83 USD Nợ TK 1521(FA/SJ-8346N): 70 USD Nợ TK 1521(FA/SJ-8902PFD): 77 USD Có TK 3311(PCC ASIA LLC): 378 USD = 8.817.228 VNĐ (2) Nhập kho lý nguyên, vật liệu từ xưởng sản xuất: Trong trình sản xuất, NVL sử dụng không hết NVL xuất bị chất lượng, khơng thể sử dụng xưởng khác có quyền yêu cầu trả lại kho Bộ phận sử dụng lập “Phiếu đề nghị hồi kho” theo biểu mẫu quy định Cơng ty có chữ ký trưởng đơn vị gởi lên Phòng kinh doanh Phòng kinh doanh kết hợp với Thủ kho, nhân viên kiểm tra chất lượng kiểm tra nguyên, vật liệu đề nghị hồi kho số lượng chất lượng Sau kiểm tra, thủ kho lập “Giấy đề nghị nhập nguyên, vật liệu lý” cho nhập kho số NVL cần lý, sau gởi chứng từ gồm “Giấy đề nghị nhập nguyên, vật liệu lý” “Biên kiểm tra hàng hồi kho” lên phịng Kế tốn Nhận chứng từ phận kho chuyển lên Kế toán nguyên vật liệu kiểm tra, tiến SVTH: Trần Công Tâm an 52 Luận văn tốt nghiệp Lớp :15125CL2 hành nhập số liệu vào chương trình phần mềm ERP ROSY , lập “Phiếu nhập kho” hạch toán ghi giảm chi phí cho nhà máy đơn vị sử dụng Nợ 152 Có 621,627,623,… (3) Nhập kho nguyên vật liệu nhận gia cơng cho cơng ty nước: Kế tốn phản ánh số lượng nguyên vật liệu nhập kho nhận gia công để theo dõi kho hàng Kế toán phản ánh số lượng NVL thực nhập nhập kho NVL thông thường, sau nhận “Biên báo cáo hàng nhận nhập kho” thủ kho kế toán NVL lập phiếu nhập kho: Nợ TK 1521(nguyên liệu chính) Nợ TK 1522(ngun phụ liệu) Có TK 3311  Kế toán xuất kho nguyên, vật liệu Nguyên liệu, vật liệu kho xuất để sử dụng cho mục đích khác Cơng ty, giá thực tế xuất kho giá tính theo phương pháp bình qn gia quyền liên hồn, sau lần nhập tính lại giá xuất kho Vì cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn ERP ROSY nên việc tính giá theo phương pháp thuận lợi tiết kiệm thời gian cho kế toán viên, đồng thời theo phương pháp phiếu di chuyển nội “Giấy đề nghị cấp nguyên vật liệu chuyền may” đề cập phần số lượng xuất Khi xưởng sản xuất có nhu cầu nguyên vật liệu sử dụng lập phiếu u cầu vật tư – hàng hóa, sau chuyển phiếu lên Ban Giám đốc Phịng Cung ứng – Gia công kiểm tra, xét duyệt theo ủy quyền từ Tổng Giám Đốc chuyển đến phận kho Thủ kho kiểm tra phiếu yêu cầu cấp vật liệu, tình trạng tồn kho vật liệu để tiến hành xuất vật liệu ký nhận lên phiếu yêu cầu xuất vật tư – hàng hóa, sau thủ kho chuyển phiếu cho kế toán nguyên, vật liệu Sau nhận chứng từ có liên quan tiến hành nhập số liệu vào phần mềm máy tính in phiếu xuất kho theo mẫu quy định Trích dẫn 5: Ngày 29/07/2016, Xuất nguyên phụ liệu Kho XN may theo cho xưởng hoàn tất với mặt hàng sau: +F.Pacs 15/13 Jocket tag : số lượng 1350 Cái , đơn giá 2.389 đồng/cái + F.Pacs 15/13 Jocker tag (k/g) : số lượng 899 Cái , đơn giá 211 đồng/cái + F.Pacs 15/13 Thẻ giá in : số lượng 2249 Cái , đơn giá 211 đồng/cái SVTH: Trần Công Tâm an 53 Luận văn tốt nghiệp Lớp :15125CL2 + F.Pacs 15/13 Đạn bán White 2” : số lượng 2249 Cái , đơn giá đồng/cái +F.Pacs 15/13 Đạn cuộn Black : số lượng 4498 Cái , đơn giá 11 đồng/cái + F.Pacs 15/13 Nhãn PSM-EFLABLK : số lượng 1563 Cái , đơn giá 1.563 đồng/cái +F.Pacs 15/13 Nhãn fit : số lượng 2249 Cái ,đơn giá 983 đồng/cái +F.Pacs 15/13 Gói chống ẩm 25G : số lượng 87 Cái , đơn giá 3.588 đồng/cái Hạch toán: Chứng từ liên quan (Phụ lục 05): - Phiếu xuất kho XN2.07/16-00430 9.803.313 đồng Nợ TK 621(XN4): Có TK 1522(Jocket tag): 3.226.290 đồng Có TK 1522(Jocket tag (k/g)): 475.246 đồng Có TK 1522(Thẻ giá in): 475.246 đồng Có TK 1522(Đạn bắn White 2”): 11.245 đồng Có TK 1522(Đạn cuộn Black): 50.378 đồng Có TK 1522(Nhãn PSM-EFLABLK): 3.516.199 đồng Có TK 1522(Nhãn fit): 2.211.729 đồng Có TK 1522(Gói chống ẩm 25G): 312.226 đồng Có TK 1522(F.Mme 01 Chỉ Astra): 497.421 đồng Trích dẫn 6: Ngày 07/07/2016, Xuất nguyên phụ liệu Kho XN may theo “Giấy đề nghị cấp vật tư” cho Chuyền may với vật liệu: -F.Rock 16 Chỉ Astra 20/9 C2740 (T300): cuộn , đơn giá 36.943 đồng/cuộn -F.Rock 16 Chỉ Gral T80 C2740 (2000): cuộn , đơn giá 88.360 đồng/cuộn -F.Rock 16 Chỉ Gral T135 C2740 (2000M): 48 cuộn, đơn giá 135.133 đồng/cuộn -F.Rock 16 Chỉ Epic T120 C2740: cuộn, đơn giá 85.195 đồng/cuộn -F.Rock 16 Chỉ Astra 40/2 C2740 (T27): cuộn, đơn giá 26.942 đồng/cuộn -F.Rock 16 Chỉ Astra T60 C2740: 28 cuộn, đơn giá 29.161 đồng/cuộn -F.Rock 16 Chỉ Astra T70 C2740: 152 cuộn, đơn giá 36.996 đồng/cuộn -F.Rock 16 Chỉ Astra T80 C2740: 20 cuộn, đơn giá 28.667 đồng/cuộn -F.Rock 16 Chỉ Epic T80 C2740: cuộn, đơn giá 71.628 đồng/cuộn -F.Rock 16 Chỉ Astra T120 C7915: cuộn, đơn giá 60.813 đồng/cuộn -F.Rock 16 Chỉ Astra T70 C7915: 38 cuộn, đơn giá 24.852 đồng/cuộn -F.Rock 16 Chỉ Astra T80 C7915: cuộn, đơn giá 29.911 đồng/cuộn -F.Rock 16 Chỉ Astra T60 C1711: cuộn, đơn giá 21,824 đồng/cuộn SVTH: Trần Công Tâm an 54 Luận văn tốt nghiệp Lớp :15125CL2 - F.Rock 16 Chỉ Astra T60 599MF: 24 cuộn, đơn giá 33.086 đồng/cuộn - F.Rock 16 Chỉ Astra T60 11335: 137 cuộn, đơn giá 26.493 đồng/cuộn - F.Rock 16 Chỉ Astra T60 C1421: 17 cuộn, đơn giá 28.935 đồng/cuộn - F.Rock 16 Chỉ Astra T60 C2226: cuộn, đơn giá 14.217 đồng/cuộn - F.Rock 16 Chỉ Astra T120 SF111: cuộn, đơn giá 57.024 đồng/cuộn Hạch toán: Chứng từ : (phụ lục 6) - Giấy đề nghị cấp vật tư - Phiếu xuất XN2.07/16-0043 Nợ TK 621(Chuyền may): 20.757.929 đồng Có TK 1521: 20.757.929 đồng Trích dẫn 7: Ngày 07/07/2016, Xuất kho gồm -F.Rock 16 dây kéo YGC#59 3” 560: 20 cái, giá 6.752 đồng/cái -F.Rock 16 dây kéo YGC#59 3.3”560: 42 cái, giá 6.786 đồng/cái -F.Rock 16 dây kéo YGC#59 3.5”560: 120 cái, giá 6.727 đồng/cái -F.Rock 16 dây kéo YGC#59 3.8”560: 88 cái, giá 6.808 đồng/cái -F.Rock 16 dây kéo YGC#59 4”560: 277 cái, giá 6.807 đồng/cái -F.Rock 16 dây kéo YGC#59 4.3”560: 194 cái, giá 6.828 đồng/cái -F.Rock 16 dây kéo YGC#59 4.5”560: 424 cái, giá 7.018 đồng/cái -F.Rock 16 dây kéo YGC#59 4.8”560: 384 cái, giá 7.245 đồng/cái -F.Rock 16 dây kéo YGC#59 5”560: 295 cái, giá 7.245 đồng/cái -F.Rock 16 dây kéo YGC#59 5.3”560: 137 cái, giá 7.462 đồng/cái -F.Rock 16 dây kéo YGC#59 5.5”: 80 cái, giá 7.463 đồng/cái -F.Rock 16 dây kéo YGC#59 5.8”: 38 cái, giá 7.681 đồng/cái -F.Rock 16 Nhãn The rock revival name: 2099 cái, giá 529 đồng/cái -F.Rock 16 Nhãn dệt Rockrevival (VHồng): 2099 cái, giá 1.159 đồng/cái -F.Rock 16 Nhãn thành phần (theo mã): 2099 cái, giá 1.158 đồng/cái -F.Rock 16 Nhãn PO: 2099 cái, giá 61 đồng/cái Hạch toán (phụ lục 7) Phiếu xuất XN2.07/16-0044) 20.951.565 đồng Nợ TK 621: 20.951.565 đồng Có TK 1522: 3.3.5 Sơ đồ tổng hợp kế toán nhập, xuất nguyên, vật liệu SVTH: Trần Công Tâm an 55 Luận văn tốt nghiệp Lớp :15125CL2 Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán nguyên, vật liệu kỳ bao gồm: nhập, xuất, tồn tổng hợp bảng báo cáo, sổ chi tiết, sổ tổng hợp (Phụ lục 05) Sơ đồ 3.5: Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu TK 111, 112, 331 TK 152 Mua NVL nhập kho TK 621, 641,627 TK 1331 Trị giá NVL xuất dùng kỳ TK 133(1) Thuế GTGT hàng NK TK 111, 112 Chi phí thu mua TK 333(3) Thuế NK phải nộp SVTH: Trần Công Tâm an 56 Luận văn tốt nghiệp Lớp :15125CL2 CHƯƠNG IV : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 Nhận xét * Ưu điểm: - Về tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán tổ chức gọn nhẹ với đội ngũ nhân viên kế tốn làm việc nhiệt tình, có hiệu Hầu hết cơng việc kế tốn thực máy tính Để có điều đội ngũ kế tốn cơng ty phải có trình độ tay nghề cao, chuyên môn vững vàng sử dụng máy tính thành thạo Cơng ty có kết tốt đẹp sự cố gắng tập thể cán cơng nhân viên kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng Đặc biệt phịng kế tốn tinh thần ln đồn kết, giúp đỡ lẫn công việc để người phịng hồn thành cơng việc hạn Cùng với sự phát triển lớn mạnh công ty, công tác kế tốn phịng tài vụ ngày hoàn thiện đổi để áp ứng nhu cầu quản lý hạch tốn q trình sản xuất kinh doanh - Về hệ thống chứng từ: Do từ công ty Trách nhiệm hữu hạn chuyển sang công ty Cổ Phần nên thủ tục luân chuyển lưu trữ chứng từ đầy đủ, cách có khoa học * Nhược điểm: Do tính chất cơng việc số nhà cung cấp thường xuất hóa đơn lần cho cơng ty vào cuối tháng Do hóa đơn lúc dồn dập dễ dẫn đến nhầm lẫn, sai sót ngán ngẫm trình nhập liệu, việc đối chiếu dồn vào cuối tháng dẫn đến việc ảnh hưởng thời gian lập nộp báo cáo Phần lớn nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất nhập từ nước dẫn đến giá thành tương đối cao làm hạn chế khả cạnh tranh thị trường công ty 4.2 Khuyến nghị Qua q trình thực tập cơng ty tìm hiểu sự hình thành phát triển công ty tổ chức công tác kế tốn, tơi có số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn đặc biệt cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty * Về cơng tác kế tốn: Vì số lượng, chủng loại ngun vật liệu nhiều để phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý chặt chẽ thống loại vật liệu phận khác nhau, đặc biệt SVTH: Trần Công Tâm an 57 Luận văn tốt nghiệp Lớp :15125CL2 nhu cầu xử lý thông tin máy vi tính việc loại bảng danh điểm vật liệu cần thiết Tình hình nhập xuất nguyên vật liệu theo phương pháp sổ song song * Về sổ sách chứng từ: Về sổ sách chứng từ cần phân loại, đối chiếu kiểm tra lại cách xác trước hạch tốn đem lưu trữ, tránh trường hợp sai sót, thất lạc, nhờ khắc phục trường hợp tìm kiếm bổ sung lại chứng từ, làm tốn nhiều công sức thời gian SVTH: Trần Công Tâm an 58 Luận văn tốt nghiệp Lớp :15125CL2 KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường cạnh tranh vô gay gắt nay, việc hạch tốn chi phí ngun vật liệu khâu đặc biệt quan trọng cơng tác kế tốn doanh nghiệp sản xuất Bởi doanh nghiệp kinh doanh cần đạt mục đích cuối để chi phí thu lại hiệu cao giúp mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh nâng cao đời sống cho người lao động Qua thời gian thực tập Công ty Cổ Phần May Mặc Bình Dương, em học hỏi có nhiều hiểu biết thực tế cơng tác kế tốn ngun vật liệu Ngồi việc sâu vào thực tế giúp em củng cố chặt chẽ mở rộng tầm nhìn tư kiến thức thầy cô truyền đạt trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP.HCM Với thời gian thực tập khơng nhiều đủ để em nhìn bao qt tình hình phát triển cơng ty vài năm gần đây, Cơng ty ln có chiến lược phát triển bật giúp cho việc hồn thành thậm chí vượt xa u cầu mà kế hoạch đặt Đó tín hiệu đáng mừng cho phát triển lâu dài công ty thị trường ngày cạnh tranh Việt Nam Quốc tế Tuy nhiên, bên cạnh thuận lợi ln có khó khăn ảnh hưởng khơng nhỏ hoạt động kinh doanh công ty Hy vọng với nguồn nhân lực dồi khả lãnh đạo sáng suốt, cơng ty đưa định hướng xác việc khẳng định thương hiệu SVTH: Trần Cơng Tâm an 59 Luận văn tốt nghiệp Lớp :15125CL2 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế tốn Việt Nam (Theo Thơng tư số 200/2014/TT/ BTC) – Nhà xuất tài Hà Nội 2015 Sách kế tốn tài – TS Nguyễn Khắc Hùng (Nhà xuất thống kê) Kế tốn tài – TS Bùi Văn Dương Th.S Nguyễn Thị Thu (Khoa kế toán- kiểm toán trường đại học Kinh tế TP.HCM) Sách kế tốn tài (NXB Tài Chính)- PGS.TS Võ Văn Nhị TS Trần Anh Hoa TS Nguyễn Ngọc Dung – TS Nguyễn Xuân Hưng (Giảng viên trường đại học kinh tế TP.HCM) (Nhà xuất tài chính) Chứng từ kế tốn ngun vật liệu, Bộ phận Kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần May mặc Bình Dương Bảng cơng bố thơng tin Cơng ty Cổ phần may mặc Bình Dương năm 2018 SVTH: Trần Công Tâm 60 an Luận văn tốt nghiệp Lớp :15125CL2 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Phiếu Nhập Kho (N06/19-0520) Phụ lục 2: Phiếu Nhập Kho (N05/19-0141) Phụ lục 3: Phiếu Nhập Kho (N1901-0108) Phụ lục 4: Phiếu Nhập Kho (Ngày tháng năm 2019) Phụ lục 5:Phiếu Xuất Kho (XN2.07/16-0430) Phụ lục 6: Phiếu Xuất Kho (XN2.07/16-0043) Phụ lục 7:Phiếu Xuất Kho (XN2.07/16-0044) SVTH: Trần Công Tâm 61 an an ... dõi tạm ứng Kế tốn cơng nợ phải thu Kế tốn cơng nợ phải trả Kế toán tiền mặt Kế toán tổng hợp Kế toán CP & TSCĐ Kế toán Thuế Kế toán doanh thu, thành phẩm Kế tốn NVL& CCDC XN4 Xưởng Cắt X Hồn... (xuất), kế toán phản ánh số liệu vào bảng lũy kế nhập - xuất - tồn kho loại vật liệu Cuối tháng, kế toán cần tổng hợp số liệu nhập, xuất tháng xác định số dư cuối tháng loại vật liệu bảng lũy kế. .. hạch toán 37 2.5 Một số trường hợp khác nguyên, vật liệu - công cụ, dụng cụ 38 an 2.5.1 Kế toán đánh giá lại nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ 38 2.5.2 Kế toán nguyên, vật liệu,