Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng và cơ khí đức nhật

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời -TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN - - CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Đề tài: HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ CƠ KHÍ ĐỨC NHẬT Sinh viên thực Mã sinh viên Lớp Giáo viên hướng dẫn : : : : Phan Thị Huệ 11121614 Kế Toán Tổng Hợp PGS.TS Nguyễn Thị Lời HÀ NỘI, 09/2016 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời LỜI MỞ ĐẦU Theo Mác, vật liệu tất xung quanh ta mà lao động có ích tác động vào để tạo cải, vật chất cho xã hội Nguyên vật liệu đối tượng trình sản xuất kinh doanh, sở vật chất cấu thành nên sản phẩm Đó yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất sản phẩm Do đó, tình hình thực kế hoạch sản xuất chịu ảnh hưởng lớn việc cung ứng nguyên vật liệu khơng định mặt số lượng ảnh hưởng lớn đến chất lượng sản phẩm Nguyên vật liệu đảm bảo chất lương, quy cách chủng loại chất lượng sản phẩm có khả đạt yêu cầu sản phẩm cao Chi phí ngun vật liệu ln chiếm phần lớn chi phí cấu thành nguyên giá sản phẩm Do việc hạ giá thành phụ thuộc vào việc tập trung quản lý, sử dụng vật liệu cho hiệu quả, giảm chi phí vật liệu, giảm tiêu hao nguyên vật liệu đơn vị sản phẩm Ngoài ra, doanh nghiệp phải sử dụng nguyên vật liệu cho hợp lý tiết kiệm, đảm bảo chất lượng sản phẩm Việc quản lý nguyên vật liệu phải bao gồm mặt: số lượng, chất lượng, chủng loại giá trị; để quản lý cách có hiệu quả, nhằm cung cấp kịp thời, đầy đủ nguyên vật liệu cần thiết cho trình sản xuất kinh doanh thuận tiện cho việc hạch toán kế tốn ngun vật liệu Xuất phát từ vai trị đặc điểm đặc thù ngành xây dựng, đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý nguyên vật liệu từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng Kế tốn vật liệu có xác kịp thời hay khơng ảnh hưởng đến tình hình hiệu quản lý doanh nghiệp Vì để tăng cường cơng tác quản lý vật liệu phải không ngừng cải tiến hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu Hạch tốn kế toán vật liệu giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp nắm bắt tình hình thu mua,nhập xuất, dự trữ vật liệu cách xác để từ có biện pháp đạo hoạt động sản xuất kinh doanh kịp thời tổ chức cơng tác hạch tốn vật liệu chặt chẽ góp phần cung ứng kịp thời đồng nguyên vật liệu cho sản xuất, nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu Mặt khác chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành chất lượng cơng tác kế tốn vật liệu có ảnh hưởng trực tiếp đến việc tập hợp chi phí giá thành sản phẩm SVTH: Phan Thị Huệ lớp: QTDN 54B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời Đặc biệt với công ty xây dựng công ty Đức Nhật nguyên vật liệu vừa nằm kho bãi vừa phân tán lẻ tẻ cơng trình xây dựng việc quản lý hạch tốn ngun vật liệu lại dễ xảy sai sót Vì vậy, phận kế tốn nói chung kế tốn NVL nói riêng cần phải xây dựng phương pháp quản lý NVL tốt để phục vụ tốt cho công tác quản lý NVL hạch tốn kế tốn Vì vậy, q trình thực tập Công ty cổ phần Xây dựng khí Đức Nhật, tơi định chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần xây dựng khí Đức Nhật” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chuyên đề gồm phần sau: Chương 1: Đặc điểm biện pháp quản lý nguyên vật liệu công ty cổ phần xây dựng khí Đức Nhật Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu cơng ty cổ phần xây dựng khí Đức Nhật Chương 3: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần xây dựng khí Đức Nhật SVTH: Phan Thị Huệ lớp: QTDN 54B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ BIỆN PHÁP QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ CƠ KHÍ ĐỨC NHẬT I.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Cơng ty Cổ phần Xây dựng Cơ khí Đức Nhật Do đặc thù công ty xây dựng, nên ngun vật liệu cơng ty vật liệu xây dựng sắt, đá, thép, xi măng, nhựa đường Cũng giống loại nguyên vật liệu xây dựng khác, sau giai đoạn thi công hay hồn thành hạng mục cơng trình ngun vật liệu bị tiêu dùng tồn bộ, hình thái ban đầu khơng cịn tồn tại; vật liệu bị biến dạng, tiêu hao hồn tồn q trình thi cơng Lúc giá trị ngun vật liệu hồn tồn chuyển dịch vào giá thành giai đoạn thi cơng hạng mục cơng trình Dựa đặc điểm, vai trị loại ngun vật liệu, cơng ty Đức Nhật tiến hành chia nguyên vật liệu thành nhóm sau: - Ngun vât liệu chính: nguyên vật liệu dùng để xây dựng, nâng cao, sữa chữa cơng trình; nói cách khác, ngun vật liệu tạo nên cơng trình Bao gồm vật liệu cát, đá, sỏi, sạn, xi măng, sắt, thép, Cơng ty hạch tốn NVL vào tài khoản 1521 mã hóa theo tên viết tắt Ví dụ sau:  Xi măng PC30: XM30  Xi măng PC40: XM40  Đá hộc: DAHOC Thép tròn trơn: THÉPTT  Thép tròn gai: THEPTG  Cát: CAT  Dây thép: THEPD - Nguyên vật liệu phụ: nguyên vật liệu kết hợp với nguyên vật liệu để tạo nên cơng trình hồn thiện Ví dụ đinh, thép buộc, ốc vít, sơn màu - Nhiên liệu, phụ tùng thay thế: dùng để vận hành loại máy móc thiết bị sản xuất, xây dựng cơng trình Cụ thể dầu, nhớt ; phụ tùng ô tô, phụ tùng máy động lực, phụ tùng phương tiện khác phục vụ cho sản xuất SVTH: Phan Thị Huệ lớp: QTDN 54B Chuyên đề tốt nghiệp I.2 GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời Nguyên tắc tổ chức đánh giá nguyên vật liệu  Nguyên tắc tính giá nhập kho ngun vật liệu: Kế tốn nhập, xuất, tồn kho nguyên liệu, vật liệu tài khoản 152 phải thực theo nguyên tắc giá gốc quy định chuẩn mực “Hàng tồn kho” Nội dung giá gốc nguyên liệu, vật liệu xác định tuỳ theo nguồn nhập - Giá gốc nguyên liệu, vật liệu mua ngoài, bao gồm: Giá mua ghi hóa đơn, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT hàng nhập khẩu, thuế bảo vệ mơi trường phải nộp (nếu có), chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, bảo hiểm, nguyên liệu, vật liệu từ nơi mua đến kho doanh nghiệp, cơng tác phí cán thu mua, chi phí phận thu mua độc lập, chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc thu mua nguyên vật liệu số hao hụt tự nhiên định mức (nếu có):  Trường hợp thuế GTGT hàng nhập khấu trừ giá trị nguyên liệu, vật liệu mua vào phản ánh theo giá mua chưa có thuế GTGT Nếu thuế GTGT hàng nhập khơng khấu trừ giá trị nguyên liệu, vật liệu mua vào bao gồm thuế GTGT  Đối với nguyên liệu, vật liệu mua ngoại tệ thực theo quy định Điều 69 – hướng dẫn phương pháp kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái - Giá gốc nguyên liệu, vật liệu tự chế biến, bao gồm: Giá thực tế nguyên liệu xuất chế biến chi phí chế biến - Giá gốc nguyên liệu, vật liệu th ngồi gia cơng chế biến, bao gồm: Giá thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất thuê gia cơng chế biến, chi phí vận chuyển vật liệu đến nơi chế biến từ nơi chế biến doanh nghiệp, tiền th ngồi gia cơng chế biến - Giá gốc nguyên liệu nhận góp vốn liên doanh, cổ phần là giá trị bên tham gia góp vốn liên doanh thống đánh giá chấp thuận Công ty áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Thông thường, bên bán chịu chi phí vận chuyển, bốc dỡ cho cơng ty, lại tính ln vào giá đơn hàng Vì vậy, giá thực tế vật liệu tính giá mua chưa có thuế GTGT cộng với chi phí vận chuyển, bốc dỡ trừ khoản chiết khấu, giảm giá ( có) Việc phản ánh toán kế toán theo dõi tài khoản TK 331, TK 111, TK 112, TK 141 Kế toán sử dụng giá thực tế tiến hành ghi sổ để phản ánh xác thống việc đánh giá nguyên vật liệu SVTH: Phan Thị Huệ lớp: QTDN 54B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời Kế tốn tính giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho theo công thức sau: Giá thực tế vật tư mua = Giá mua ghi hóa đơn (chưa có thuế GTGT) + Chi phí khác có liên quan Ví dụ: Ngày 10.10.2015, Cơng ty cổ phần xây dựng khí Đức Nhật mua lô hàng Công ty TNHH khai thác khống sản Đức Thịnh, số hóa đơn 0002455, có nội dung kinh tế sau: Cát bê tông M3 Số lượng 500 Cát lấp M3 450 STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Đơn giá (chưa VAT) Thành tiền 200.000 6=4x5 100.000.000 120.000 54.000.000 Vật liệu giao Cơng ty cổ phần xây dựng khí Đức Nhật Ta có: Do vật liệu giao ln Cơng ty Đức Nhật nên giá mua (chưa có thuế GTGT) bao gồm chi phí vận chuyển, vậy, kế toán ghi sổ giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho sau: Giá thực tế cát bê tông 200.000 đồng/ m3 Giá thực tế cát lấp 120.000 đồng/m3 Từ đó, với khối lượng mua trên, kế toán tiến hành định khoản sau: Nợ TK 152(CAT betong) : 100.000.000 Nợ TK 152 (CAT lap) : 54.000.000 Nợ TK 133 : 15.400.000 Có TK 331(Đức Thịnh) : 169.400.000  Nguyên tắc tính xuất dùng NVL Cơng ty Cổ phần xây dựng khí Đức Nhật áp dụng phương pháp quản lý hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, giá xuất kho nguyên vật liệu xác định theo đơn giá bình quân sau lần nhập Việc tính giá xuất kho theo bình qn sau lần nhập giúp cơng ty dễ dàng tính đơn giá xuất kho Ví dụ: số liệu nhập – xuất vật liệu Xi măng PC30 sau: Ngày 1/10/2015, Tồn kho đầu kì 15 tấn, đơn giá 1.120.000/ Ngày 4/10/2015, Nhập kho 20 tấn, đơn giá 1.200.000 / SVTH: Phan Thị Huệ lớp: QTDN 54B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời Ngày 6/10/2015, Xuất kho dùng 12 Ngày 12/10/2015, Nhập kho 40 tấn, đơn giá 1.254.000 / Ngày 15/10/2015, xuất kho 30 Ta có: Đơn giá bình qn xuất kho ngày 06.10 = (15*1.120.000)+(20*1.200.000) (15+20) = 1.165.712 Như đơn giá xuất kho xi măng PC30 ngày 6/10 1.165.712 đồng/ Giá thực tế xuất kho ngày 06/10 là: 1.165.712 * 12 = 13.988.544 (đồng) Đơn giá bình quân (23*1.165.712)+(40*1.254.000) xuất kho ngày = = 1.221.768 (23+40) 15/10/2015 Đơn giá xuất kho xi măng PC30 ngày 15/10/2015 1.221.768 đồng/ Vậy giá thực tế xuất kho ngày 15/10 là: 1.221.768 * 30 = 36.653.040 (đồng) Kế tốn khơng phản ánh vào tài khoản 152 nguyên vật liệu không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp nguyên vật liệu nhận giữ hộ, nguyên vật liệu nhận để gia công, nguyên vật liệu nhận từ bên giao ủy thác xuấtnhập I.3 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty cổ phần Xây dựng khí Đức Nhật Nguyên vật liệu Công ty Đức Nhật chủ yếu mua từ nhà cung cấp địa bàn tỉnh Cơng ty TNHH khai thác khống sản Đức Thịnh, Công ty Cổ phần gạch ốp lát Thái Bình, Cơng ty Thái Bình VLXD & chất đốt công ty thuộc địa phận tỉnh khác Công ty cổ phần đầu tư thương mại sản xuất An Gia Phát, Công ty Cổ phần Kiến trúc Hà Nội Bên cạnh nguyên vật liệu mua chiếm đến 80% tổng số vật tư cơng ty, Cơng ty có nhập vật tư từ nguồn th gia cơng bên ngồi Ngun vật liệu sau mua nhập kho để dự trữ sử dụng có nhu cầu, không qua kho mà xuất trực tiếp đến cơng trình thi cơng Các vật tư tham gia trực tiếp vào q trình xây dựng, mà phải qua chế biến bên ngồi; có số vật tư phải chế biến bên cửa nhà chính, cửa sổ, cầu thang SVTH: Phan Thị Huệ lớp: QTDN 54B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời Do nguyên vật liệu tham gia trực tiếp vào trình xây dựng, đặc thù cơng ty xây dựng cơng trình thi công không nằm cố định địa điểm cơng ty sản xuất sản phẩm khác, mà phân tán nhiều chỗ, theo địa điểm nhận thầu Chính vậy, nhận cơng trình , hạng mục, công ty tiến hành xây dựng nhà kho tạm thời để cất giữ nguyên vật liệu cần dùng cho cơng trình Ví dụ Cơng ty trúng thầu xây dựng bệnh viện đa khoa Hưng Hà, công ty đến nơi nhận địa điểm nhận thầu để tiến hành xây dựng Ngay đại điểm xây dựng, công ty khoanh vùng địa điểm không ảnh hưởng đến tiến độ công việc xây dựng để chứa vật tư cần thiết đất, đá, xi măng, thép, cát Nếu địa điểm nhận thầu xa kho tổng công ty, Công ty tiến hành thuê thuê kho bãi đất trống để chứa nhập vật tư Một đặc điểm vật liệu xây dựng cất giữ thời gian dài lại chiếm nhiều vị trí kho bãi, vậy, kho tổng cơng ty dự trữ lượng vừa phải vật liệu, phòng trừ trường hợp công ty xây dựng thiếu mức sử dụng ngun vật liệu cơng trình trúng thầu Sau nhận thầu, công ty lên danh sách dự kiến chủng loại số lượng vật tư cần thiết lên kế hoạch thu mua., sau chuyển thẳng nguyên vật liệu mua đến cơng trình xây dựng I.4 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu I.5 Các phương pháp hạch toán chi tiết NVL Nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất thường có nhiều chủng loại Nếu thiếu loại gây ngừng sản xuất Vì hạch tốn chi tiết nguyên vật liệu đòi hỏi phải đảm bảo theo dõi tình hình biến động danh điểm nguyên vật liệu, phải phản ánh số lượng, giá trị, chất lượng danh điểm theo kho người phụ trách vật chất Để đảm bảo thuận tiện tránh nhầm lẫn cho công tác quản lý nguyên vật liệu mặt hạch toán nguyên vật liệu số lượng giá trị, doanh nghiệp cần phải hình thành nên sổ danh điểm nguyên vật liệu Sổ xác định thống tên gọi, quy cách, mã hiệu, đơn vị tính, giá hạch tốn danh điểm NVL Trong thực tế công tác kế tốn nước ta, sử dụng ba phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, là: - Phương pháp thẻ song song - Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển SVTH: Phan Thị Huệ lớp: QTDN 54B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời - Phương pháp sổ số dư Sau tìm hiểu cụ thể phương pháp ưu, nhược điểm I.5.1 Phương pháp thẻ song song Điều kiện áp dụng: Chỉ áp dụng doanh nghiệp có danh điểm nguyên vật liệu, khối lượng chứng từ xuất vật liệu ít, khơng thường xun, trình độ chun mơn kế tốn khơng cao Tại kho: Thủ kho vào chứng từ nhập- xuất vật liệu để ghi vào thẻ kho Thẻ kho mở theo danh điểm ngun vật liệu Tại phịng kế tốn: Kế toán vật liệu dựa vào chứng từ nhập - xuất NVL để ghi số lượng tính thành tiền NVL nhập- xuất vào “Sổ kế toán chi tiết vật liệu” (mở tương ứng với thẻ kho) Sổ giống thẻ kho khác có thêm giá trị vật liệu Cuối kỳ, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu sổ kế toán chi tiết với thẻ kho tương ứng đồng thời từ sổ kế toán chi tiết NVL kế toán lấy số liệu vào bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn NVL theo danh điểm NVL để đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp NVL Sơ đồ 1: Hạch toán NVL theo phương pháp thẻ song song Ưu điểm: đơn giản ghi chép, đối chiếu số liệu phát sai sót đồng thời cung cấp thông tin nhập- xuất- tồn danh điểm nguyên vật liệu kịp thời, xác, thích hợp với việc sử dụng máy tính Do đó, phương pháp sử dụng rộng rãi daonh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán Nhược điểm: Việc ghi chép kho phịng kế tốn cịn trùng lắp số lượng Hạn chế việc kiểm tra kế toán đối chiếu vào cuối tháng I.5.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển SVTH: Phan Thị Huệ lớp: QTDN 54B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời Ở kho: được ghi chép giống phương pháp thẻ song song Ở phịng kế tốn: Kế tốn mở sổ đối chiếu luân chuyển NVL theo kho Cuối kỳ sở phân loại chứng từ nhập- xuất- theo danh điểm NVL theo kho kế toán lập bảng kê nhập NVL, bảng kê xuất NVL, dựa vào bảng kê để ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển vào cuối kỳ Khi nhận thẻ kho, kế toán NVL tiến hành đối chiếu thẻ kho với sổ đối chiếu luân chuyển, đồng thời từ sổ đối chiếu luân chuyển vào bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn vật liệu đồng thời đối chiếu với sổ kế toán tổng hợp vật liệu Sơ đồ 2: hạch toán NVL theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Ưu điềm: giảm nhẹ việc ghi chép kế toán, tránh trùng lắp Nhược điểm: Việc kiểm tra kho phịng kế tốn tiến hành vào cuối tháng nên trường hợp số lượng chứng từ nhập, xuất vật liệu danh điểm vật liệu lớn cơng việc kiểm tra, đối chiếu gặp nhiều khó khăn ảnh hưởng đến tiến độ thực khâu kế toán khác Phương pháp thích hợp với doanh nghiệp có nhiều danh điểm nguyên vật liệu số lượng chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu không nhiều I.5.3 Phương pháp số dư Điều kiện áp dụng: doanh nghiệp có nhiều danh điểm NVL, số lượng chứng từ nhập- xuất loại nhiều xây dựng thành hệ thống danh điểm nguyên vật liệu, dùng giá hạch toán để để hàng ngày nắm tình hình xuất, nhập, tồn, u cầu trình độ kế tốn tương đối cao SVTH: Phan Thị Huệ 10 54B lớp: QTDN Chuyên đề tốt nghiệp tư phục vụ cơng trình 154002 GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời ø16 Xuất kho vật tư phục vụ công trình 621 TOHV CL Thép ống hộp vng loại kg 2.000,00 15.334,00 30.668.000 2.144,00 32.876.002 Xuất kho vật tư phục vụ cơng trình 621 TheplaLG Thép (LG) kg 560,00 12.650,00 7.084.000 625,78 7.916.117 Xuất kho vật tư phục vụ cơng trình 621 TheplaLO Thép (LO) kg 1.500,00 13.616,00 20.424.000 728,11 9.913.946 kg 150,00 16.396,00 2.459.400 224,00 3.672.560 Xuất kho vật tư phục vụ TOH X0.9 Thép ống hộp X0.9 SVTH: Phan Thị Huệ 55 lớp: QTDN 54B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời công trình 621 Xuất kho vật tư phục vụ cơng trình 621 SLG322 Sơn lót G322 Benzo (17.5 lít) thùng 2,00 564.909,00 1.129.818 1,00 564.909 Xuất kho vật tư phục vụ cơng trình 621 SCRR1 Sơn chống rỉ R1 Benzo (17.5 lit) thùng 1,00 517.636,00 517.636 - - Xuất kho vật tư phục vụ cơng trình 621 X92 Xăng 92 lít 15,00 20.201,00 303.015 353,00 7.130.849 QH3.2 Que hàn KT 6013 kg 20,00 17.663,00 353.260 2.827,00 49.933.322 Xuất kho vật tư phục vụ công SVTH: Phan Thị Huệ 56 lớp: QTDN 54B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời trình Thủ kho kế tốn trưởng SVTH: Phan Thị Huệ giám đốc 57 lớp: QTDN 54B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời Để xem báo cáo nhập xuất tồn nguyên vật liệu trên, cần thực sau: Menu chọn “ Kế toán/ Báo cáo/ Sổ chi tiết Nhập xuất tồn” Điều kiện lọc từ ngày 01/08/2015 đến ngày 31/08/2015 Ấn “báo cáo”, máy đưa sổ chi tiết Nếu kế toán muốn in kiểm tra, ấn nút “In” Làm tương tự muốn kiểm tra sổ chi tiết Phải trả người bán, ta có sổ chi tiết phải trả người bán cơng ty Cổ phần gạch ốp lát Thái Bình, ta có báo cáo sau: SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TK: 331 Tên đơn vị: Công ty Cổ phần gạch ốp lát Thái Bình Từ ngày 01/05/2015 đến ngày 31/05/2015 Chứng từ Hóa đơn Phiếu NK Số Ngày Số Ngày Diễn giải Số tiền TKĐƯ Nợ Có Dư đầu kì 0018 12.05 623 15 PNK 120 Người lập 13.5.1 Nhập gạch viên Cộng số phát sinh Dư cuối kì Kế toán trưởng 152 6.000.000 1331 600.000 6.600.000 6.600.000 Thủ trưởng đơn vị Khi ta có chứng từ ghi sổ cho số tiền nợ phải trả sau: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 200 Ngày 31 tháng năm 2015 Trích yếu TKĐƯ TK ghi Nợ Tk ghi Có SVTH: Phan Thị Huệ 58 54B Số Tiền Nợ Có lớp: QTDN Chuyên đề tốt nghiệp Phải trả người bán Nguyên vật liệu Thuế GTGT GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời 331 660000 152 1331 600000 60000 Tổng cộng 660000 660000 CƠNG TY CP XÂY DỰNG VÀ CƠ KHÍ ĐỨC NHẬT CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 320 Ngày 30 tháng năm 2015 Trích yếu Nguyên liêu, vật liệu   Cộng Kèm theo…….chứng từ gốc Ghi Số tiền Số hiệu tài khoản Nợ Có 621   1521     120.401.905.197 120.401.905.197 120.401.905.197       Ngày .tháng .năm … Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ II.2.2.Quy trình ghi sổ chi tiết  Phương pháp ghi sổ kế tốn - Danh mục kho hàng cơng ty Kho hàng công ty bao gồm kho tổng kho thuộc đội giám sát  Kho tổng kho lưu trữ vật tư cơng ty  Kho đội giám sát mở đội tiếp nhận cơng trình cung cấp vật tư phục vụ cho quy trình sản xuất cơng trình Cơng ty có tổ đội kho tổ A, kho tổ B, kho tổ C tương ứng với đội giám sát công trình - Danh mục hàng hóa, vật tư SVTH: Phan Thị Huệ 59 54B lớp: QTDN Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời Hàng hóa, vật tư mua theo nhập vào phần mềm kế toán để theo dõi, kiểm tra lúc cần thiết số lượng tồn phầm mềm có với số lượng tồn thực tế không Việc khai báo cài đặt thông tin cho đối tượng thực menu lệnh “Hàng hóa/ Danh mục hàng hóa” Sau điền thông tin liên quan Số thứ tự, mã hàng, tên hàng Để kiểm tra số lượng hàng tồn vật tư, Chọn menu thực “Hàng hóa/ Báo Cáo/ Kiểm tra số lượng hàng tồn kho” Kế toán kích chuột vào kho hàng cần kiểm tra, xóa bỏ ngày giới hạn ấn báo cáo Chương trình báo cáo cho kế toán biết số lượng tồn tất loại vật tư có kho hàng  Phương pháp kế tốn chi tiết ngun vật liệu Hiện nay, cơng ty hạch tốn chi tiết ngun vật liệu theo phương pháp ghi thẻ song song Phương pháp tiến hành sau: - Ở kho: áp dụng phương pháp thẻ song song công ty sử dụng phần mềm hỗ trợ cho kế toán việc kê khai kiểm soát hàng tồn kho, nên công ty không sử dụng thẻ để kiểm soát lần xuất vật tư cho tổ đội, mà kê khai thẳng vào phần mềm để tổng hợp Thủ kho tiến hành nhập xuất hàng phần mềm, sau bàn giao chứng từ liên quan hóa đơn đỏ, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho cho kế tốn để kê khai - phịng kế toán vật tư: Hằng ngày, sau nhận chứng từ gốc, kế toán vật tư tiến hành nhập liệu cho chứng từ nhập, xuất Máy tự động chạy chương trình, cho phép kết xuất in sổ chi tiết với mã vật tư theo danh mục cài đặt  Phương pháp ghi bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho Kế toán ghi tổng hợp nhập – xuất – tồn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính giá xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh II.3 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần xây dựng khí Đức Nhật  Tài khoản sử dụng Với phần mềm EPS, công ty xây dựng chi tiết hóa tài khoản theo đối tượng sử dụng Do đó, tài khoản kế tốn cấp chi tiết thành tài khoản cấp cấp dựa vào hệ thống tài khoản Bộ Tài Chính ban hành Các tài khoản kế tốn sử dụng bao gồm: SVTH: Phan Thị Huệ 60 54B lớp: QTDN Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời Mã 152 Nguyên liệu, vật liệu 1521 Nguyên liêu, vật liệu 1523 Nhiên liệu 1524 Phụ tùng thay 111 Tiền mặt 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 141 Tạm ứng 331 Phải trả người bán , Để cài đặt tài khoản này, ta thực hiện: Menu “Danh mục/ Danh mục tài khoản” Nếu muốn sửa tài khoản, ta nhấn phím F3 Nếu muốn thêm mới, ta nhấn F4 Muốn xem số dư đầu năm tài khoản, ta thực hiện: “Danh mục/ danh mục tài khoản”, nhấn F2 để vào số dư đầu kì tài khoản - Cách mở tài khoản chi tiết Menu thực chọn “ Danh muc/ Tài khoản/ hệ thống tài khoản” Chọn “Tài khoản 152”, nhấn chuột phải chọn “ Thêm” Số tài khoản: Đặt lại theo yêu cầu, ví dụ 1521/1523/1524 Tên tài khoản: Đặt tên theo yêu cầu  1521: Nguyên vật liệu  1523: Nhiên liệu  1524: phụ tùng thay Tên tiếng anh: bỏ qua TK tổng hợp: 152 Tính chất: Dư Nợ Tích khơng tích “Có hạch toán ngoại tệ” chọn “Theo dõi chi tiết theo” (nếu có) Sau nhấn “bản ghi” để kết thúc việc mở tài khoản chi tiết cho tài khoản 152 SVTH: Phan Thị Huệ 61 54B lớp: QTDN Chuyên đề tốt nghiệp  GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời Quy trình ghi sổ kế tốn Tiếp tục với ví dụ mua gạch Công ty Cổ phần gạch ốp lát Thái Bình, số hóa đơn 0018623 Ta có quy trình ghi sổ với nghiệp vụ phát sinh sau: Sau thủ kho trình lên chứng từ hóa đơn đỏ mua hàng số 0018623 phiếu nhập kho số 120, với người mua hàng nộp giấy đề nghị toán, kế toán xác nhận độ xác phiếu Nếu xác, kế toán lập phiếu toán tạm ứng Dựa vào chứng từ trên, kế toán tiến hành ghi sổ kế tốn theo trình tự sau: - Sổ nhật kí chung: CƠNG TY CP XÂY DỰNG VÀ CƠ KHÍ ĐỨC NHẬT SỔ NHẬT KÍ CHUNG Tháng 5/2015 Chứng từ Số hiệu Ngày PC1520 13.5.15 PN15138 13.05.15 KT1512 13.5.15 PT15117 14.5.15 Diễn giải Chi tạm ứng mua gạch Chi phí mua gạch Thuế GTGT khấu trừ hóa đơn 0018623 Thu tiền hồn ứng mua ngun vật liệu nhân viên Nguyễn Ngọc Huy Tổng cộng Tài khoản Nợ Có 141 1111 Số tiền 10.000.000 152 1331 141 141 6.000.000 600.000 1111 141 340.000 20.000.000 Sau đưa vào sổ nhật kí chung, có tài khoản bị ảnh hưởng TK tiền mặt 111, TK NVL 152 TK tạm ứng 141 Như kế toán phải phản ánh vào sổ tài khoản - Sổ CÔNG TY CP XÂY DỰNG VÀ CƠ KHÍ ĐỨC NHẬT SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 05/2015 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu SVTH: Phan Thị Huệ 62 54B lớp: QTDN Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời Số hiệu TK: 152 Chứng từ Số hiệu Ngày PN15138 13.05.15 Diễn giải Số dư đầu kì Mua NVL (gạch) Cộng phát sinh SDCK Phát sinh Nợ Có 182.000.000 6.000.000 TKĐƯ 141 188.000.000 CƠNG TY CP XÂY DỰNG VÀ CƠ KHÍ ĐỨC NHẬT SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 05/2015 Tên tài khoản: Tiền mặt_ Tiền VNĐ Số hiệu TK: 111 Chứng từ Số hiệu Ngày PC1520 13.5.15 PT15117 14.5.15 Diễn giải Phát sinh Số dư đầu kì Chi tạm ứng mua gạch Thu tiền hoàn ứng mua nguyên vật liệu nhân viên Nguyễn Ngọc Huy Cộng phát sinh SDCK Nợ 200.000.000 TKĐƯ Có 10.000.000 3.400.000 141 141 (6.600.000) 193.400.000 CÔNG TY CP XÂY DỰNG VÀ CƠ KHÍ ĐỨC NHẬT SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 05/2015 Tên tài khoản: Tạm ứng Số hiệu TK: 141 Chứng từ Số hiệu Ngày Diễn giải Phát sinh Nợ SVTH: Phan Thị Huệ 63 54B Có TKĐƯ lớp: QTDN Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời SDDK PC1520 13.5.15 Chi tạm ứng mua NVL(gạch) PN15138 13.05.15 Mua NVL (gạch) KT1512 13.5.15 Thuế GTGT khấu trừ hóa đơn 0018623 PT15117 14.5.15 Thu tiền hoàn ứng mua nguyên vật liệu nhân viên Nguyễn Ngọc Huy Tổng phát sinh SDCK 10.000.000 1111 6.000.000 600.000 152 131 3.400.000 1111 10.000.000 10.000.000 - Sổ chi tiết tài khoản: Sau đưa thông tin nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật kí chung sổ cái, kế tốn tiến hành lập sổ chi tiết tài khoản Ví dụ sổ chi tiết đối tài khoản 152 trường hợp sau: CÔNG TY CP XÂY DỰNG VÀ CƠ KHÍ ĐỨC NHẬT SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 05/2015 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu TK: 152 Chứng từ Số hiệu Ngày PN15138 13.05.15 Diễn giải Số dư đầu kì Mua NVL (gạch) Cộng phát sinh SDCK SVTH: Phan Thị Huệ Phát sinh Nợ Có 182.000.000 6.600.000 141 188.600.000 64 54B TKĐƯ lớp: QTDN Chuyên đề tốt nghiệp  GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời Công tác kiểm kê nguyên vật liệu Để xác định số lượng tồn kho nguyên vật liệu xác định trách nhiệm công tác bảo quản, dự trữ nguyên vật liệu cán liên quan, Công ty Cổ phần xây dựng Cơ khí Đức Nhật tiến hành kiểm kê nguyên vật liệu vào ngày 20/12 năm II.4 Kế toán toán với người bán       CHƯƠNG III: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ CƠ KHÍ ĐỨC NHẬT III.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Cổ Phần Xây dựng khí Đức Nhật III.1.1 Ưu điểm  Lựa chọn hình thức kế tốn phù hợp Là cơng ty có quy mơ sản xuất vừa nhỏ, nên cơng ty chọn hình thức tổ chức máy kế tốn hình thức kế tốn tập trung phù hợp Cộng với việc công ty sử dụng phầm mềm kế tốn vào việc hỗ trợ cho cơng tác kế toán thêm dễ SVTH: Phan Thị Huệ 65 54B lớp: QTDN Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời dàng, xác hiệu nhiều so với việc thực hiên cơng tác kế tốn thủ công trước  Về hệ thống kho Việc công ty xây dựng tổ đội thành kho riêng giúp cho việc thu mua, bảo quản, lưu trữ diễn thuận lợi Các kho di chuyển theo vị trí cơng trình mà tổ đội tiếp nhận nên dễ dàng việc kiểm soát NVL xuất nguyên vật liệu đưa vào sử dụng Và thuận lợi tổ muốn kiểm kê đột xuất nguyên vật liệu để kiểm tra tồn kho III.1.2  Nhược điểm Về hệ thống kho Việc phân chia kho theo tổ đội kho di chuyển theo cơng trình bên cạnh ưu điểm có mặt hạn chế đinh, là: - Do đặc thù ngành xây dựng địa điểm xây dựng không nằm cố định chỗ, nên kho vật tư tổ đội phải di chuyển theo cơng trình mà tổ đội tiếp nhận, gần xa kho tổng, nên kho tổng khơng thể kiểm sốt xác số lượng tồn kho thực tế kho có gian lận nhân viên kiểm kê với nhân viên xây dựng tổ đội Điều gây nên mát tài sản, gây thiệt hại tài sản công ty - Thứ việc di chuyển kho theo công trình gây ảnh hưởng khơng tốt đến cơng tác bảo quản lưu trữ vật tư Do kho công trình khơng cung cấp đầy đủ thiết bị tốt để bảo quản, cộng với tác động thời tiết, dẫn đến nguyên vật liệu bị hư hỏng, chaasrt lượng  Xây dựng định mức dự trữ nguyên vật liệu Định mức dự trữ nguyên vật liệu có vai trị quan trọng, thực tế, Công ty chưa xây dựng định mức ngun vật liệu cơng ty có dự trữ số loại nguyên vật liệu chủ yếu ngun vật liệu thu hồi lại từ cơng trình sản xuất không hết Khi nhận công trình mới, cơng ty tiến hành tính tốn số lượng nguyên vật liệu cần thiết xây dựng hợp đồng thu mua Việc mua nguyên vật liệu nhận cơng trình tạo nên bị động với cơng ty, làm cho cơng trình bị đình trệ khơng thu mua đủ số ngun vật liệu cần thiết SVTH: Phan Thị Huệ 66 54B lớp: QTDN Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời thị trường Do mà việc Cơng ty cần xây dựng ,một định mức dự trữ nguyên vật liệu cần thiết III.2 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty Cổ phần Xây dựng Cơ khí Đức Nhật  Thực cơng tác phân tích tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu Trong cấu thành sản phẩm, nguyên vật liệu chiếm phần lớn, phí nguyên vật liệu thay đổi làm thay đổi giá thành sản phẩm Do muốn hạ thành sản phẩm cần giảm chi phí ngun vật liệu vấn đề ban giám đốc kế toán giảm để không ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm Chính vậy, cơng ty cần quan tâm đến cơng tác phân tích tình hình dự trữ sử dụng nguyên vật liệu để tránh thất thoát sử dụng hợp lý nguyên vật liệu  Xây dựng sổ danh điểm nguyên vật liệu Công ty nên xây dựng lại hệ thống tài khoản tài khoản 152 sau: 1521: nguyên vật liệu 1522: nguyên vật liệu phụ 1523: nhiên liệu 1524: phụ tùng thay 1528: nguyên vật liệu khác Trong loại nguyên vật liệu nhóm nguyên vật liệu, ta chia ngun vật liệu cấp thành cáp cấp nhỏ Ví dụ với TK 1521 – nguyên vật liệu chính, ta chia thành: 1521_01: Xi măng 1521_02: Đá 1521_03: Cát 1521_04: Thép Nếu công ty muốn cụ thể loại nguyên vật liệu nhập từ nhà cung cấp cho dễ quản lý chi tiết rõ chi tiết rõ ra, ví dụ với ngun vật liệu xi măng: TK 1521_01 NS: Xi măng Ngi Sơn TK 1521_01 PT: Xi măng Phú Thịnh SVTH: Phan Thị Huệ 67 54B lớp: QTDN Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời Hay với dây thép, ta có: TK 1521_04 TT ø06: thép trịn trơn ø06 TK 1521_04TG: Thép tròn gai SVTH: Phan Thị Huệ 68 54B lớp: QTDN Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Lời KẾT LUẬN SVTH: Phan Thị Huệ 69 54B lớp: QTDN ... ĐẶC ĐIỂM VÀ BIỆN PHÁP QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ CƠ KHÍ ĐỨC NHẬT I.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Cơng ty Cổ phần Xây dựng Cơ khí Đức Nhật Do đặc thù công ty xây dựng, nên... cổ phần xây dựng khí Đức Nhật Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu cơng ty cổ phần xây dựng khí Đức Nhật Chương 3: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty cổ phần xây dựng khí Đức Nhật SVTH:... chuyển nguyên vật liệu Công ty cổ phần Xây dựng khí Đức Nhật Nguyên vật liệu Công ty Đức Nhật chủ yếu mua từ nhà cung cấp địa bàn tỉnh Cơng ty TNHH khai thác khống sản Đức Thịnh, Công ty Cổ phần