Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn.

Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn.Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn.Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn.Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn.Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn.Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn.Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn.Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn.Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Lạng Sơn.

LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thân tác giả Các kết nghiên cứu kết luận luận văn trung thực, không chép từ nguồn hình thức nào.Việc tham khảo nguồn tài liệu thực trích dẫn ghi nguồn tài liệu tham khảo quy định Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Lưu Thị Mai i LỜI CẢM ƠN Để hồn thành chương trình đào tạo thạc sĩ Quản lý kinh tế Trường Đại học Thủy lợi, đồng ý Trường Đại học Thủy lợi trí giảng viên hướng dẫn PGS.TS.Nguyễn Bá Uân, tác giả tiến hành thực luận văn thạc sĩ “Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Lạng Sơn” Trong suốt q trình học tập hồn thành luận văn này, tác giả nhận hướng dẫn, giúp đỡ tận tình q thầy cơ, anh chị tập thể lớp Với lịng kính trọng biết ơn sâu sắc xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới: Ban Giám hiệu Trường Đại học Thủy Lợi, thầy cô giáo tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tác giả q trình học tập hồn thành luận văn; PGS.TS.Nguyễn Bá Uân, Thầy hết lòng giúp đỡ, hướng dẫn, truyền đạt kinh nghiệm thực tế quý báu tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả hoàn thành luận văn này; Xin gửi lời cảm ơn tới ý kiến đóng góp, động viên gia đình, bạn bè, anh/chị lớp cao học 24QLKT12 suốt trình học tập nghiên cứu luận văn; Cuối xin gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn, phòng Thanh tra thuế, Kiểm tra thuế tạo điều kiện giúp đỡ cung cấp cho tác giả nguồn tài liệu tham khảo quý báu, cảm ơn tất tác giả sách, viết, cơng trình nghiên cứu website hữu ích đề cập danh mục tài liệu tham khảo luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2017 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Lưu Thị Mai ii MỤC LỤC DANH MỤC HÌNH vi DANH MỤC BẢNG BIỂU .vii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TĂT …viii PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP .3 1.1 Thuế vai trò thuế 1.1.1 Khái niệm phân loại thuế 1.1.2 Vai trò thuế .5 1.2 Cơ sở lý luận tra, kiểm tra thuế 1.2.1 Những vấn đề tra, kiểm tra thuế 1.2.2 Mục tiêu tra, kiểm tra thuế 11 1.2.3 Nguyên tắc tra, kiểm tra thuế 11 1.2.4 Yêu cầu tra, kiểm tra thuế .13 1.2.5 Phân loại tra, kiểm tra thuế 14 1.3 Nội dung, phương pháp tra, kiểm tra thuế 15 1.3.1 Nội dung tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp .15 1.3.2 Phương pháp tra, kiểm tra thuế 17 1.4 Chỉ tiêu đánh giá công tác tra, kiểm tra thuế 20 1.4.1 Kết thực thực công tác tra, kiểm tra thuế 20 1.4.2 Mức độ hoàn thành kế hoạch 21 1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 21 1.5.1 Các nhân tố khách quan 21 1.5.2 Các nhân tố chủ quan 22 1.6 Căn pháp lý công tác tra, kiểm tra thuế 24 1.6.1 Đối với hoạt động kiểm tra thuế 24 1.6.2 Đối với hoạt động tra thuế 25 iii 1.6.3 Quyền, trách nhiệm nghĩa vụ doanh nghiệp hoạt động tra, kiểm tra thuế 26 1.7 Kinh nghiệm công tác tra, kiểm tra thuế 27 1.7.1 Kinh nghiệm số quốc gia giới .27 1.7.2 Tổng hợp học kinh nghiệm từ nước giới công tác tra kiểm tra thuế 30 1.7.3 Kinh nghiệm kiểm tra sổ sách kế toán giao dịch điện tử người nộp thuế 32 1.8 Tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan đến đề tài .33 Kết luận chương 36 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH LẠNG SƠN 37 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Lạng Sơn 37 2.2 Tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn 38 2.2.1 Tổ chức máy Cục thuế tỉnh Lạng Sơn 38 2.2.2 Tổ chức máy công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn 41 2.3 Thực trạng công tác tra thuế, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Lạng Sơn 45 2.3.1 Công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế .45 2.3.2 Công tác tổ chức thực kế hoạch tra, kiểm tra thuế 50 2.3.3 Công tác tra, kiểm tra trụ sở NNT 54 2.3.4.Các nhân tố ảnh hưởng đến tác tra thuế, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Lạng Sơn .56 2.4 Đánh giá chung công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Lạng Sơn thời gian qua 60 2.4.1 Những kết đạt 60 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân .61 Kết luận chương 70 iv CHƯƠNG ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH LẠNG SƠN 71 Quan điểm đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế71 3.1.1 Ph hợp với chiến lược cải cách thuế 72 3.1.2 Nâng cao hiệu lực hiệu quản lý thuế 72 3.1.3 Ph hợp với điều kiện thực tế khách quan 73 3.1.4 Tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp 73 3.2 Nghiên cứu đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Lạng Sơn 74 3.2.1 Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực 74 3.2.2 Nhóm giải pháp chuyên môn – nghiệp vụ 77 3.2.3 Nhóm giải pháp khác .88 Kết luận chương 92 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 95 v DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn 40 Hình 2.2 Cơ cấu tổ chức nhân Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn 41 Hình 2.3 Tỷ lệ kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp từ 2014-2016 47 Hình 2.4: Các bước lập kế hoạch tra thuế 48 Hình 2.5 Các bước tổ chức thực kế hoạch 51 Hình 2.6 Các bước tổ chức thực kế hoạch 52 Hình 2.7: Tỷ lệ kê khai điều chỉnh sau kiểm tra hồ sơ khai thuế giai đoạn 2014 – 2016 54 Hình 2.8: Các bước kiểm tra đối chiếu số liệu 55 vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Kết thực kiểm tra hồ sơ khai thuế giai đoạn 2014-2016 47 Bảng 2.2: Kế hoạch tra, kiểm tra thuế giai đoạn 2014 – 2016 50 Bảng 2.3: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế giai đoạn 2014 – 2016 53 Bảng 2.4 Kết tra, kiểm tra thuế giải đoạn 2014-2016 .56 Bảng 2.5 Kết tổ chức triển khai công tác tra, kiểm tra trụ sở NNT61 vii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TĂT DIF: Discriminant Function/ Chức phân biệt DN: Doanh nghiệp FDI: Foreign Direct Investment/ Đầu tư trực tiếp nước GTGT: Giá trị gia tăng KTr: Kiểm tra LR: Latent risk / Rủi ro tiềm ẩn NSNN: Ngân sách nhà nước NNT: Người nộp thuế RC: Risk Control/ Kiểm soát rủi ro RD: Risk Detection/ Phát rủi ro RI Risk of inspection/ Rủi ro tra TTr: Thanh tra XNK: Xuất nhập viii PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Thanh tra, kiểm tra thuế chức quan trọng công tác quản lý thuế, tra, kiểm tra thuế cách thức để quan thuế cảnh báo, ngăn ngừa, phát xử lý gian lận, sai phạm thuế Thanh tra, kiểm tra thuế giúp phát bất hợp lý sách thuế pháp luật thuế để nghiên cứu bổ sung, sửa đổi kịp thời nhằm phát huy tốt vai trò thuế việc đảm bảo số thu cho ngân sách nhà nước điều tiết vĩ mơ kinh tế Vì vậy, muốn nâng cao hiệu quản lý thuế, quan thuế cấp cần phải thường xuyên hoàn thiện nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Trong năm qua, Ngành Thuế tỉnh Lạng Sơn hoàn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách, tỷ lệ thu năm sau cao năm trước Trong kết chung Ngành Thuế tỉnh Lạng Sơn có phần đóng góp khơng nhỏ cơng tác tra, kiểm tra thuế Tuy nhiên, đánh giá cách nghiêm túc, công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Lạng Sơn hạn chế định, cần nghiên cứu hồn thiện để góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế Mặc dù Cục thuế tỉnh Lạng Sơn, nơi quản lý số thu doanh nghiệp vừa lớn Tỉnh, công tác tra, kiểm tra thuế có nhiều cố gắng song chưa đáp ứng đòi hỏi thực tiễn Vận dụng kiến thức học tập Nhà trường kết hợp với thực tế sản xuất, giúp đỡ đồng nghiệp thầy cô, xuất phát từ yêu cầu thực tế q trình cơng tác, tác giả lựa chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Lạng Sơn” với hy vọng việc thực đề tài nghiên cứu góp phần hồn thành tốt Ngành Thuế tỉnh Lạng Sơn 1.2 Mục đích nghiên cứu Luận văn nghiên cứu đánh giá công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Lạng Sơn nay, sở đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác góp phần nâng cao hiệu cơng việc cho Cục thuế 1.3 Cách tiếp cận phương pháp nghiên cứu Trên sở lý luận chung công tác tra, kiểm tra; hệ thống văn bản, chế độ, sách hành cơng tác tra, kiểm tra quản lý thuế tình hình thực nhiệm vụ tra, kiểm tra Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn năm vừa qua Trong luận văn, tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu chung khoa học kinh tế như: - Phương pháp hệ thống hóa: Trên sở hệ thống rà sốt cơng tác, tra, kiểm tra, hệ thống hóa quy định văn sách hành có liên quan - Phương pháp kế thừa: Kế thừa nghiên cứu có liên quan đến hoạt động tra, kiểm tra lĩnh vực thuế - Phương pháp thu thập sử lý số liệu: Thu thập số liệu thứ cấp sơ cấp có liên quan đến nghiên cứu - Phương pháp phân tích tổng hợp: Trên sở so sánh đối chiếu công tác tra kiểm tra để tìm vấn đề chung hạn chế tồn Để đạt mục tiêu nghiên cứu đề ra, tác giả thực phân tích định tính định lượng, thu thập liệu từ nhiều nguồn thông tin khác 1.4 Đối tượngvà phạm vi nghiên cứu a Đối tượng nghiên cứu: Là công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Lạng Sơn nhân tố ảnh hưởng đến thành chất lượng công tác b Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi nội dung không gian: Công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Lạng Sơn quản lý - Phạm vi thời gian: Sử dụng số liệu giai đoạn 2014– 2016 để phân tích đánh giá thực trạng Các giải pháp đề xuất cho giai đoạn 2017-2021 ... ích đề cập danh mục tài liệu tham khảo luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2017 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Lưu Thị Mai ii MỤC LỤC DANH MỤC HÌNH vi DANH MỤC BẢNG BIỂU .vii DANH MỤC CÁC KÝ... Vai trò thuế Thuế biểu cụ thể chức thuế điều kiện kinh tế, xã hội định Trong điều kiện kinh tế thị trường, với thay đổi phương thức can thiệp Nhà nước vào hoạt động kinh tế, thuế đóng vai trị... tế đời sống xã hội Ðiều tiết kinh tế yêu cầu khách quan, thường xuyên Nhà nước điều kiện kinh tế thị trường Thông qua quy định pháp luật thuế cấu loại thuế, phạm vi đối tượng nộp thuế, thuế suất,