(Khóa luận tốt nghiệp) Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA

(Khóa luận tốt nghiệp) Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA(Khóa luận tốt nghiệp) Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA(Khóa luận tốt nghiệp) Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA(Khóa luận tốt nghiệp) Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA(Khóa luận tốt nghiệp) Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA(Khóa luận tốt nghiệp) Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA(Khóa luận tốt nghiệp) Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA(Khóa luận tốt nghiệp) Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA(Khóa luận tốt nghiệp) Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA(Khóa luận tốt nghiệp) Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA(Khóa luận tốt nghiệp) Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA(Khóa luận tốt nghiệp) Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA(Khóa luận tốt nghiệp) Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ́ in h tê ́H uê - - ho ̣c K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC Đ ại THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH Tr ươ ̀ng KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA Sinh viên thực hiện: Giảng viên hướng dẫn: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Nguyễn Phúc Hậu Lớp: K48C Kiểm toán Niên khoá: 2014 – 2018 Huế, 04/2018 LỜI CẢM ƠN Để hồn thành tốt luận văn này, tơi nhận nhiều giúp đỡ từ quý thầy cơ, Ban lãnh đạo cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA với anh chị phịng Kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty Trước hết, tơi xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn đến quý thầy cô giáo trường Đại ́ uê học Kinh tế Huế nói chung thày khoa Kế tốn – Kiểm tốn nói riêng ́H tận tình giảng dạy cung cấp cho kiến thức năm học vừa qua làm tê sở tảng để tơi hồn thành tốt đề tài Đặc biệt tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô Phạm Thị Bích Ngọc tận tình hướng dẫn tơi hồn thành luận văn in h Qua đây, xin cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm ̣c K định giá AFA, đặc biệt anh chị kiểm tốn viên phịng Kiểm tốn Báo cáo tài tạo điều kiện để tơi tiếp xúc với thực tế q trình kiểm tốn cung cấp cho tơi trình hồn thành luận văn ho nhiều tài liệu nhiệt tình dẫn để tơi có nhận thức đắn ại Cuối xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè – người đồng Đ hành, chia sẻ, động viên, giúp đỡ để tơi hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp ̀ng Tr ươ Một lần nữa, tơi xin chân thành cảm ơn Đà Nẵng, ngày 25 tháng 04 năm 2015 Sinh viên thực Nguyễn Phúc Hậu DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài Bất động sản Giám đốc/Tổng giám đốc uê GĐ/TGĐ Giá trị gia tăng HTK Hàng tồn kho LNTT Lợi nhuận trước thuế tê h in ̣c K NSNN Ngân sách Nhà nước ho TNHH Đ ại TTĐB TSCĐ Tr ươ ̀ng TNDN ́H GTGT Trách nhiệm hữu hạn Tiêu thụ đặc biệt Tài sản cố định Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân XDCB Xây dựng VCSH Vốn chủ sở hữu ́ BĐS Tr ươ ̀ng ại Đ h in ̣c K ho ́H tê ́ uê DANH MỤC BẢNG, BIỂU Tr ươ ̀ng ại Đ h in ̣c K ho ́H tê ́ uê DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ PHẦN I – ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Tính cấp thiết đề tài Trong xu hướng hội nhập phát triển chóng mặt kinh tế Việt Nam, mối quan tâm hàng đầu khơng Nhà Nước mà cịn cấp quản lý, nhà đầu tư người lao động có thơng tin tình hình tài doanh nghiệp với độ ́ uê xác, trung thực tin cậy cao Hay nói cách khác, thơng tin phản ánh tình ́H hình kinh doanh sản xuất doanh nghiệp trình bày BCTC phải đảm bảo tê tính trung thực, hợp lý – gián tiếp đặt nhiệm vụ cụ thể cấp thiết cho kiểm toán độc lập nhằm mang lại đảm bảo tin cậy cho tất khoản mục thể in h BCTC ̣c K Trên BCTC doanh nghiệp, thuế khoản mục có liên quan tác động rõ rệt đến nhiều khoản mục khác doanh thu, chi phí, tài sản nợ phải trả; thuế ho GTGT chiếm tỷ trọng lớn tổng giá trị tần suất nghiệp vụ phát sinh, ảnh hưởng trực tiếp đến giá thành sản phẩm; thuế TNDN lại khoản giảm trừ lợi nhuận ại trước thuế doanh nghiệp (EBT) hình thành nên tác động đến lợi ích cổ đơng Đ (EPS)…Đồng thời, việc nộp thuế cho Nhà Nước khoản ưu tiên cao dịng tiền doanh nghiệp thuế khoản thu có tính chất bắt buộc Nhà Nước đồng ̀ng thời nghĩa vụ doanh nghiệp, nên khoản mục thuế BCTC tiềm ẩn khả Tr ươ gian lận sai sót cách hạch tốn, tính tốn,…Bên cạnh đó, văn pháp luật thuế liên tục cập nhật thay đổi; chứng từ, biểu mẫu dần bổ sung để phù hợp thiết thực cho người sử dụng dẫn đến nhiều khả khai sai, khai thiếu đơn vị chưa bắt kịp vận dụng kịp thời thay đổi Vì vậy, kiểm tốn thuế BCTC, cụ thể thuế GTGT thuế TNDN, có vai trò thiết yếu việc kiểm tra, xác nhận khoản mục phản ánh kết hợp với khoản mục khác để kiểm toán viên đưa ý kiến BCTC doanh nghiệp Bên cạnh đó, kiểm tốn thuế cịn nhằm đưa ý kiến tn thủ quy định pháp lý đảm bảo thu đúng, thu đủ khơng làm thất ngân sách nhà nước Nhận tầm quan trọng kiểm toán khoản mục thuế nói chung kiểm tốn khoản mục thuế GTGT thuế TNDN nói riêng, sau khoảng thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA, định chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA” ́ uê cho khoá luận tốt nghiệp ́H 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Thứ nhất, tổng hợp hệ thống hoá lý luận thuế GTGT thuế TNDN; quy tê trình kiểm toán thuế GTGT thuế TNDN kiểm toán BCTC in h Thứ hai, tìm hiểu thực tế quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT thuế TNDN ̣c K BCTC cơng ty kiểm tốn TNHN Kiểm toán Thẩm định giá AFA Thứ ba, nhận xét đề xuất giải pháp nhằm khắc phục hạn chế góp phần hồn ho thiện quy trình kiểm tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA Đ ại 1.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT ̀ng thuế TNDN cơng ty Kiểm tốn Thẩm định giá AFA Tr ươ 1.4 Phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT thuế TNDN cơng ty kiểm tốn Cụ thể: - Số liệu dùng để nghiên cứu lấy năm tài chính, từ ngày 01/01/2017 đến ngày 31/12/2017 - Địa điểm: Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA - Nội dung nghiên cứu: Do hạn chế mặt thời gian nên đề tài tập trung nghiên cứu đến quy trình kiểm tốn thuế GTGT thuế TNDN đơn vị khách hàng cụ thể 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.5.1 Phương pháp thu thập số liệu ́ Sử dụng hệ thống chuẩn mực kế toán kiểm toán Việt Nam hành uê - ́H văn hợp nhất, thông tư, nghị định thuế GTGT thuế TNDN, đồng thời kết hợp tê tài liệu có liên quan giáo trình, sách báo quy trình kiểm tốn thuế GTGT kiểm tốn BCTC h Thu thập giấy tờ làm việc hồ sơ kiểm toán khách hàng liên quan đến việc in - kiểm toán khoản mục thuế GTGT thuế TNDN cơng ty AFA Phỏng vấn kiểm tốn viên quy trình thực - Trực tiếp tham gia đồn kiểm tốn cơng ty khách hàng với vai trò ho ̣c K - trợ lý kiểm toán ại 1.5.2 Phương pháp xử lý số liệu Đ Sau thu thập số liệu, ta tiến hành tổng hợp, phân tích, đối chiếu số liệu ̀ng vận dụng kiến thức kinh nghiệm thực tế có quy trình kiểm tốn khoản Tr ươ mục thuế GTGT thuế TNDN để từ có đánh giá đề xuất nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT cơng ty Kiểm toán AFA 1.5.3 Hệ thống phương pháp kế toán Hệ thống phương pháp kế toán bao gồm phương pháp: Phương pháp chứng từ kế toán, phương pháp tài khoản kế tốn, phương pháp tính giá phương pháp tổng hợp cân đối kế toán Mỗi phương pháp độc lập cách tương đối lại nằm mối quan hệ tương hỗ lẫn 1.6 Kết cấu khố luận Đề tài gồm chương sau: Chương – Cơ sở lý luận kiểm toán thuế GTGT thuế TNDN báo cáo tài Chương – Thực trạng kiểm toán thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH ́ Kiểm tốn Thẩm định giá AFA ́H Chương – Một số nhận xét giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm toán thuế GTGT Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê thuế TNDN công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA PHẦN II – NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG – CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Những vấn đề thuế GTGT thuế TNDN ́ uê 1.1.1 Khái niệm đối tượng chịu, nộp thuế ́H 1.1.1.1 Thuế GTGT tê a Khái niệm in khâu sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng h Thuế GTGT thuế tính giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh từ ̣c K Giá trị gia tăng giá trị mà người cung cấp hàng hoá, dịch vụ tạo thêm cho sản phẩm dịch vụ sở sử dụng yếu tố đầu vào nguyên vật liệu, hàng ho hố, dịch vụ tạo từ q trình sản xuất, kinh doanh trước đó, gọi chi phí trung gian ại Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu Pháp nước giới Đ ban hành Luật Thuế giá trị gia tăng vào năm 1954 Khai sinh từ nước Pháp, thuế GTGT ̀ng áp dụng rộng rãi nhiều nước giới Ngày nay, quốc gia thuộc khối Tr ươ Liên minh Châu Âu, châu Phi, châu Mỹ La tinh số quốc gia châu Á có Việt Nam thức áp dụng thuế GTGT Các quốc gia khác thời kỳ nghiên cứu loại thuế Tính đến có khoảng 130 quốc gia áp dụng loại thuế Ở nước ta, kỳ họp lần thứ 11 Quốc hội khóa 9, Quốc hội nước ta thơng qua Luật thuế GTGT có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/1999 Theo quy định Luật thuế giá trị gia tăng thuế GTGT loại thuế gián thu đánh khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng nộp vào Ngân sách Nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ ... mục thuế GTGT thuế TNDN nói riêng, sau khoảng thời gian thực tập Công ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA, tơi định chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT thuế TNDN công ty. .. ho thiện quy trình kiểm tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA Đ ại 1.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT ̀ng thuế. .. Theo quy định điều Luật thuế GTGT tính thuế GTGT giá tính thuế Tr ươ thuế suất Cơng thức tính thuế GTGT: Số thuế GTGT phát sinh = Giá tính thuế GTGT x thuế suất thuế GTGT Giá tính thuế GTGT Giá