Luận văn hoàn thiện công tác thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu của cục hải quan tỉnh lạng sơn

PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong giai đoạn hội nhập mở rộng giao lưu kinh tế quốc tế, nước ta thuế xuất khẩu, thuế nhập đă nguồn thu quan trọng, tập trung Ngân sách nhà nước, phương tiện vật chất để nhà nước hoạt động thực chức hồn thiện cơng tác Trong thuế xuất khẩu, thuế nhập đóng góp hàng năm với tỷ lệ cao cho nguồn thu Ngân sách nhà nước, có vai trị quan trọng nhằm trì cân đối ngân sách, đảm bảo đáp ứng tốt nhu cầu hoạt động máy nhà nước Vai trò thuế xuất khẩu, thuế nhập trở nên quan trọng đất nước ta hội nhập quốc tế, Đảng Nhà nước ta đă đổi phát triển kinh tế đất nước theo kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng xă hội chủ nghĩa, đồng thời đẩy mạnh sách kinh tế đối ngoại với nước khu vực giới, nhằm đẩy mạnh cơng cơng nghiệp hố, đại hố đất nước Những năm gần đây, sách chế quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập đă có nhiều đổi mới, góp phần tăng thu Ngân sách nhà nước, khuyến khích sản xuất kinh doanh nước phát triển, bước tạo môi trường kinh doanh lành mạnh nước, thực bình đẳng công xă hội, đáp ứng kịp thời việc cân đối thu chi Nhà nước Song công tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập cịn có bất cập, việc tuân thủ thực thi pháp luật số doanh nghiệp cịn chưa nghiêm, sách thuế cịn có điểm quy định chưa chặt chẽ, tạo kẽ hở cho tổ chức, cá nhân lợi dụng gian lận thuế, tình trạng nợ đọng thuế diễn ra, hoạt động kiểm tra, kiểm sốt việc chấp hành sách thuế chưa tiến hành thường xuyên liên tục làm cho hiệu công tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập thấp Thực trạng đòi hỏi phải không ngừng tăng cường công tác quản lý thuế hàng hóa xuất nhập Đây yêu cầu cấp bách nhằm tăng thu cho ngân sách, điều đặc biệt có ý nghĩa quan trọng nước ta bước vào giai đoạn hội nhập sâu rộng với yêu cầu cắt giảm thuế quan theo thỏa thuận song phương đa phương ngày liệt, dẫn đến nguồn thu thuế xuất nhập đă giảm đáng kể phải đảm bảo yêu cầu cân đối ngân sách để đáp ứng hoạt động chi Nhà nước Lạng Sơn tỉnh miền núi biên giới phía Bắc, điều kiện kinh tế - xă hội cịn nhiều khó khăn, có 231,7 km đường biên giới với tỉnh Quảng Tây – Trung Quốc, 02 cửa quốc tế (Cửa Quốc tế Hữu Nghị cửa Ga đường sắt Quốc tế Đồng Đăng), 01 cửa (Cửa Chi Ma) 09 cửa phụ Tỉnh Lạng Sơn đă phát triển Khu kinh tế trọng điểm Bắc Bộ thành trục tứ giác kinh tế trọng điểm (Lạng Sơn – Hà Nội – Lạng Sơn – Quảng Ninh), giữ vai trò trọng yếu đầu mối giao lưu quan trọng tuyến hành lang kinh tế vành đai kinh tế ven vịnh Bắc Bộ Với vị trí địa kinh tế gắn với hệ thống giao thơng cửa thuận lợi, năm qua Lạng Sơn đă trở thành địa bàn hấp dẫn, sôi động hoạt động thương mại – dịch vụ - xuất nhập khẩu, đă trở thành điểm giao lưu, trung tâm buôn bán thương mại quan trọng tỉnh nước với Trung Quốc, tương lai không xa đầu cầu quan trọng trung chuyển, thơng thương hàng hóa ASEAN – Trung Quốc ngược lại, sang nước Trung Á, châu Âu Để phát triển kinh tế - xă hội giai đoạn hội nhập quốc tế, tỉnh Lạng Sơn xác định mục tiêu chủ yếu từ đến năm 2020 tranh thủ lợi để phát triển kinh tế cửa khẩu, tạo động lực phát triển lĩnh vực kinh tế-xă hội khác tỉnh Do vậy, công tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập đòi hỏi phải thu thu đủ, chống thất thu thuế có hiệu thuế xuất khẩu, thuế nhập nước ta nói chung địa bàn tỉnh Lạng Sơn nói riêng vấn đề khó khăn, phức tạp, yêu cầu cấp bách nhằm tăng số thu nộp Ngân sách nhà nước, kích thích sản xuất kinh doanh phát triển Từ góp phần ổn định tình hình kinh tế - xă hội, thúc đẩy sản xuất nước, tạo tiền đề cần thiết để chuyển kinh tế nước ta sang thời kỳ phát triển mới, thời kỳ hội nhập quốc tế Tuy nhiên, đứng trước yêu cầu hội nhập vào kinh tế quốc tế, công tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập ngành Hải quan nói chung Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn nói riêng bộc lộ nhiều bất cập, hệ thống sách chế quản lý chưa đồng bộ, chưa theo kịp với phát triển hoạt động xuất khẩu, nhập hàng hóa; tình trạng trốn thuế cịn phổ biến, tình trạng chiếm dụng tiền thuế gây nợ đọng thuế xuất khẩu, thuế nhập lớn kéo dài chưa xử lý triệt để; hoạt động kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành sách thuế hàng hố xuất khẩu, nhập chưa trọng mức, gây thất thu lớn cho Ngân sách nhà nước Thực đổi chế quản lý thuế, công tác thu Ngân sách nhà nước, quy trình thủ tục hải quan điện tử ngành Hải quan, trước vấn đề thực tế xúc đặt địi hỏi phải tìm giải pháp thu thuế xuất khẩu, thuế nhập để ngày hiệu Thực trạng nêu đòi hỏi trước tiên phải nhanh chóng hồn thiện cơng tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập nước ta nói chung địa bàn tỉnh Lạng Sơn nói riêng Vì vậy, việc nghiên cứu Đề tài “Hồn thiện cơng tác thu thuế xuất khẩu, nhập Cục hải quan tỉnh Lạng Sơn” có ý nghĩa thiết thực, mang tính thời cấp bách lý luận thực tiễn giai đoạn năm Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu: Mục đích nghiên cứu đưa giải pháp hồn thiện cơng tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn giai đoạn tới Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu luận văn: Sử dụng tổng hợp đồng phương pháp nghiên cứu kinh tế, bao gồm khái quát hệ thống hoá, sử dụng phương pháp tham khảo tài liệu, phương pháp thu thập xử lý thông tin, phương pháp tổng hợp, phương pháp phân tích, so sánh, phương pháp tư logic, phương pháp dự báo Bên cạnh đó, tiếp thu, kế thừa có chọn lọc kết nghiên cứu số cơng trình liên quan đă cơng bố Ngồi ra, dựa vào chủ trương, đường lối, quan điểm, sách Đảng Nhà nước phát triển kinh tế - xă hội, hồn thiện cơng tác thu thuế, có hồn thiện cơng tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập hàng hóa xuất khẩu, nhập nước ta giai đoạn Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu luận văn hồn thiện cơng tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập hàng hoá xuất khẩu, nhập thông quan Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2012-2016 Phạm vi nghiên cứu: - Về Nội dung không gian: Đề tài luận văn nghiên cứu để hồn thiện cơng tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập hàng hóa xuất khẩu, nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn - Về thời gian: Nghiên cứu thực trạng công tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập hàng hóa xuất khẩu, nhập thực cho giai đoạn 2012 - 2016 Các đề xuất hồn thiện cơng tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn thực cho giai đoạn 2017 - 2021 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC THU THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU CỦA CỤC HẢI QUAN 1.1 Những vấn đề thuế xuất khẩu, thuế nhập 1.1.1 Khái niệm thuế xuất khẩu, thuế nhập Thuế xuất (TXK) loại thuế đánh vào hàng hố có nguồn gốc nước xuất qua biên giới quốc gia Nhằm bình ổn giá số mặt hàng nước, nhằm bảo vệ nguồn cung nước số mặt hàng, nhằm hạn chế xuất để giảm xung đột thương mại với nước khác, nhằm nâng giá mặt hàng thị trường quốc tế (đối với nước chiếm tỷ trọng chi phối sản xuất mặt hàng đó) việc hạn chế xuất Nhà nước cân nhắc Trong biện pháp hạn chế xuất khẩu, thuế xuất biện pháp tương đối dễ áp dụng Ngồi ra, Nhà nước sử dụng thuế xuất biện pháp để phân phối lại thu nhập, tăng thu ngân sách Thuế Nhập (TNK) loại thuế mà quốc gia hay vùng lănh thổ đánh vào hàng hóa có nguồn gốc từ nước ngồi nhập vào quốc gia hay vùng lănh thổ Thuế nhập loại thuế gián thu động viên từ người tiêu dùng hàng hóa nhập nhằm góp phần bảo đảm nguồn thu cho ngân sách nhà nước bảo hộ sản xuất nước Thuế nhập với mục tiêu kinh tế bảo hộ sản xuất nước tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước thông qua việc thu vào hàng hoá phép nhập từ nước từ khu phi thuế quan vào thị trường nước; thuế đánh vào hàng hóa nhập qua cửa khẩu, biên giới quốc gia; hàng hoá đưa từ khu phi thuế quan vào thị trường nước Thuế nhập thuế gián thu - yếu tố cấu thành giá hàng hoá Thuế nhập tổ chức, cá nhân có hàng hố nhập thuộc đối tượng chịu thuế phải thực nghĩa vụ đóng góp theo quy định pháp luật với mức độ thời hạn cụ thể Sử dụng tốt sách thuế nhập phát huy đầy đủ chức năng, vai trò thuế, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế Đặc biệt, điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, thuế nhập cịn cơng cụ thể sách kinh tế đối ngoại quốc gia với quốc gia khác thương mại quốc tế Việc sử dụng có hiệu thuế nhập phát huy đầy đủ chức lĩnh vực hoạt động xuất khẩu, nhập hàng hóa Đặc biệt, điều kiện hội nhập kinh tế giới khu vực thuế nhập thể vai trị tác dụng khơng cơng cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế, mà cịn cơng cụ thể sách đối ngoại quốc gia với Như vậy: Thuế xuất khẩu, thuế nhập phần thu nhập tạo từ hoạt động xuất (XK), nhập (NK) hàng hố mà tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ phải đóng góp cho Nhà nước theo quy định Pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước Thuế xuất khẩu, thuế nhập loại thuế độc lập hệ thống thuế Việt Nam nước giới Do yêu cầu bảo hộ sản xuất nước áp dụng biện pháp hành (hàng rào phi thuế quan) thu thuế xuất khẩu, thuế nhập công cụ hữu hiệu thực yêu cầu Hiện nay, yêu cầu kinh tế thị trường xu hội nhập quốc tế, nhà nước ban hành thêm thuế chống trợ cấp thuế chống bán phá giá Thực chất hai loại thuế bổ sung cho thuế xuất khẩu, thuế nhập trường hợp có cho hàng hố có trợ cấp nhà nước có hành vi bán phá giá nhằm mục đích cạnh tranh khơng lành mạnh 1.1.2 Đặc điểm thuế xuất khẩu, thuế nhập Thứ nhất, thuế mang tính quyền lực Nhà nước Nhà nước người có quyền đặt thuế xuất khẩu, thuế nhập qua để kiểm soát điều tiết hoạt động xuất khẩu, nhập hàng hoá bảo hộ sản xuất nước, đồng thời để tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Thứ hai, mang tính pháp lý cao Thuế khoản đóng góp bắt buộc cho Nhà nước mà khơng có bồi hồn trực tiếp nào, việc nộp thuế thể chế pháp luật mà pháp nhân thể nhân phải tuân theo Thứ ba, thuế chứa đựng yếu tố kinh tế xă hội Điều thể chỗ thuế xuất khẩu, thuế nhập phần cải xă hội, mức huy động thuế xuất khẩu, thuế nhập vào ngân sách Nhà nước phụ thuộc vào mức tăng trưởng kinh tế đất nước, nhu cầu chi tiêu Nhà nước mục tiêu kinh tế xă hội đất nước đặt thời kỳ Ngoài đặc điểm chung, thuế xuất khẩu, thuế nhập cịn có đặc điểm riêng là: - Đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập hàng hoá phép xuất khẩu, nhập qua biên giới Việt Nam Chỉ có hàng hố vận chuyển cách hợp pháp qua biên giới Việt Nam đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập Những trường hợp cần lưu ý: + Hàng hố hợp pháp nước ngồi khơng hợp pháp Việt Nam: khơng đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập + Hàng hoá hợp pháp giao dịch khơng hợp pháp: khơng đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập + Giao dịch hợp pháp hàng hố khơng hợp pháp: khơng đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập - Hàng hoá chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập phải hàng hóa mang qua biên giới: + Hàng hoá đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập phải có hành vi thực tế làm dịch chuyển hàng hố qua biên giới Việt Nam thông qua mua bán, trao dổi, tặng cho…Khái niệm đường biên giới thuế xuất khẩu, nhập không đồng với khái niệm đường biên giới quốc gia cơng pháp quốc tế Nó khơng đơn thường nói đời sống ngày: biên giới Việt Nam Lào, Campuchia, Trung Quốc Biên giới pháp luật thuế biên giới mặt kinh tế Bất đâu, có phân định kinh tế Việt Nam với kinh tế nước ngồi biên giới hiểu theo pháp luật thuế + Hành vi xuất khẩu, nhập hàng hoá qua biên giới phải hành vi trực tiếp tác động làm hàng hoá dịch chuyển qua biên giới Việt Nam Hành vi đối tượng nộp thuế trực tiếp tác động có nghĩa vụ nộp thuế ủy quyền cho chủ thể khác có nghĩa vụ nộp thay - Thuế xuất khẩu, thuế nhập loại thuế gián thu, tiền thuế phải nộp cấu thành giá hàng hoá - Đối tượng nộp thuế (ĐTNT) tổ chức, cá nhân trực tiếp có hành vi xuất khẩu, nhập hàng hoá qua biên giới 1.1.3 Các loại hình thuế xuất khẩu, thuế nhập - Thuế xuất khẩu: loại thuế đánh vào hàng hoá phép XK từ thị trường nước vào khu chế xuất nước nhằm hướng dẫn hoạt động XK theo hướng có lợi cho kinh tế - Thuế nhập khẩu: loại thuế đánh vào hàng hoá phép NK từ nước từ khu chế xuất vào thị trường nước nhằm hạn chế xâm nhập hàng hố NK từ tăng lực cạnh tranh khuyến khích phát triển sản xuất hàng hố nước - Thuế xuất nhập thơng thường: Thuế XNK loại thuế gián thu; tổ chức, cá nhân XK hàng hoá phép XK từ thị trường nước nước vào khu chế xuất ngược lại NK hàng hoá phép NK từ nước từ khu chế xuất vào thị trường nước thực nghĩa vụ quyền lợi đóng góp theo luật định cho Nhà nước theo mức độ thời hạn cụ thể Thuế XNK phận quan trọng hệ thống sách kinh tế tài chính, thương mại vĩ mơ tổng hợp, gắn liền với hoạt động XNK, chế quản lý XNK sách kinh tế đối ngoại quốc gia nhằm bảo hộ sản xuất nước, bảo đảm nguồn thu cho NSNN quản lý hoạt động XNK - Thuế xuất ưu đăi đặc biệt: Là loại thuế đặc biệt áp dụng hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lănh thổ có thỏa thuận ưu đăi đặc biệt thuế nhập quan hệ thương mại với Việt Nam - Thuế giá trị gia tăng (VAT): Là loại thuế gián thu tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dung Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam - Thuế tiêu thụ đặc biệt: Là loại thuế thu vào hành vi sản xuất, nhập mặt hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hành vi kinh doanh dịch vụ thuộc diện tiêu thụ đặc biệt 1.2 Công tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập 1.2.1 Khái niệm thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Mục tiêu chung việc thu thuế xuất khẩu, thuế nhập bảo đảm nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, đảm bảo thực thi sách thuế xuất khẩu, thuế nhập phục vụ yêu cầu quản lý Nhà nước Trong đó, đối tượng hoạt động thuế xuất khẩu, thuế nhập đối tượng nộp thuế chủ thể quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập quan hải quan, công chức hải quan quan Nhà nước, tổ chức, cá nhân có liên quan Cơ quan hải quan giữ vai trò quan trọng công tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Cơ quan hải quan chủ thể thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, trực tiếp liên quan đến cộng đồng Doanh nghiệp tham gia hoạt động thương mại quốc tế Để cho toàn hệ thống thu thuế xuất khẩu, thuế nhập vận hành đồng bộ, hiệu quan hải quan phải làm tốt vai trị trách nhiệm mình, thuế xuất khẩu, thuế nhập có tác dụng trực tiếp, mạnh mẽ điều tiết hoạt động xuất nhập Qua khải niệm thu thuế xuất thu thuế nhập sau: Là hoạt động mà quan hải quan yêu cầu người khai hải quan cung cấp đầy đủ, kịp thời hồ sơ, tài liệu, chứng từ, sổ sách kế toán để kiểm tra việc kê khai, tính, nộp thuế khoản thu khác theo quy định pháp luật để đảm bảo việc thu đủ thuế xuất thuế nhập 1.2.2 Vai trị cơng tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập 1.2.2.1 Thuế xuất khẩu, thuế nhập phận nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước (NSNN) Trong đó, thuế XK, thuế NK phận quan trọng NSNN nhiều nước phát triển Tuy nhiên xu hướng quốc tế hoá kinh tế nay, Việt nam ngày mở rộng quan hệ kinh tế quốc tế, hội nhập với giới ngày sâu rộng Hoạt động xuất khẩu, nhập phát triển mạnh số thuế thu nhiều Trên thực tế, thời gian qua nguồn thu từ thuế hàng hoá xuất nhập (XNK) thường chiếm tỷ trọng lớn tổng thu NSNN mà chủ yếu nguồn thu từ thuế NK Trong tiến trình hội nhập kinh tế thể việc thực cam kết quốc tế, vai trò có xu hướng giảm xuống đóng vai trò lớn tất yếu khách quan 1.2.2.2 Thuế xuất khẩu, thuế nhập công cụ kiểm sốt điều tiết kinh tế vĩ mơ hoạt động xuất khẩu, nhập hàng hóa Trong kinh tế thị trường hoạt động trao đổi, mua bán hàng hố diễn hầu khắp nước,dýới nhiều hình thức đa dạng chủng loại hàng hố, có hàng hố phục vụ an ninh quốc phịng, có hàng hố phục vụ nhu cầu tiêu dùng thiết yếu, có loại hàng hoá xâm hại đến chủ quyền an ninh quốc gia, đời sống nhân dân nhý ma tuý, vũ khí, văn hố phẩm đồi truỵ … Thơng qua việc kiểm tra hàng hóa thu thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập cõ quan chức nắm thực trạng hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu: loại hàng gì? số lượng bao nhiêu? xuất nước nào?, qua Nhà nước kiểm sốt tồn loại hàng hố xuất khẩu, nhập để có điều chỉnh sách hàng hoá xuất khẩu, nhập phù hợp thực tiễn Để điều tiết hoạt động XK, NK hàng hố ngồi biện pháp phi thuế quan nhý hạn ngạch, giấy phép, cấp phép tự động,… biện pháp sử dụng cơng cụ thuế xuất khẩu, thuế nhập nước áp dụng cách phổ biến Thông qua công cụ thuế XK, thuế NK, Nhà nước khuyến khích hay hạn chế hoạt động xuất khẩu, nhập loại hàng hố chẳng hạn: để khuyến khích xuất sản phẩm hoàn chỉnh, Nhà nước quy định thuế suất thuế xuất cao nguyên liệu thô, sản phẩm chưa qua chế biến nhằm hạn chế xuất nguyên liệu sản phẩm Đối với nguyên liệu nhập cần cho sản xuất nội địa mà nước chưa sản xuất đă sản xuất chưa đủ đáp ứng nhu cầu Nhà nước quy định mức thuế nhập thấp chí 0% để khuyến khích nhập cho phát triển sản xuất nước Đối với sản phẩm mà đă sản xuất nước đáp ứng đủ nhu cầu tiêu dùng nội địa sản phẩm tiêu dùng cao cấp (ơ tơ, điều hồ…), thuế suất thuế NK thường quy định mức thuế cao để hạn chế nhập hạn chế tiêu dùng Nhý vậy, thông qua công cụ thuế XK, thuế NK, Nhà nước thực điều tiết hoạt động XK, NK hàng hoá Thuế XK, thuế NK cơng cụ góp phần quản lý điều tiết vĩ mơ hoạt động xuất khẩu, nhập vừa kích thích định hướng hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, vừa hướng dẫn tiêu dùng Thơng qua sách thuế suất thích hợp loại hàng hoá XK, NK, Nhà nước thực việc điều chỉnh cấu kinh tế cho phù hợp với đường lối phát triển giai đoạn định 1.2.2.3 Thuế xuất khẩu, thuế nhập góp phần bảo hộ phát triển sản xuất nước Thuế XK loại đánh vào mặt hàng mà Nhà nước muốn hạn chế xuất Thuế XK sử dụng để bình ổn giá số mặt hàng nước, nhằm 10 - Thực phân loại hàng hoá trước nhập khẩu, chủ động xác định mă số trước mặt hàng mới, phức tạp, nhạy cảm thuế sách xuất nhập để hỗ trợ người khai hải quan - Phát triển mạnh mẽ hệ thống đại lý làm thủ tục hải quan để nâng cao tính chuyên nghiệp xác việc áp mă số thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập Kiểm tra sau thông quan, tra thuế xuất khẩu, thuế nhập Với sách thuế hành, thời gian qua dừng lại khâu tuyên truyền mà chưa sâu vào cơng tác phổ biến, giáo dục pháp luật thuế Mặc dù việc tuyên truyền pháp luật mức độ đồng nghĩa với việc phổ biến pháp luật không đồng Nếu việc tuyên truyền pháp luật thuế mang tính chất truyền tải cách rộng răi, bao quát pháp luật thực định sách thuế tới cơng dân việc phổ biến, giáo dục pháp luật thuế truyền tải thông tin pháp luật thuế cách cụ thể hơn, sâu hơn, có định hướng mục đích đối tượng xác định với đối tượng nộp thuế, cán thuế người chịu thuế chủ thể quan hệ pháp luật thuế biết rõ, cặn kẽ quyền nghĩa vụ quy định quy phạm pháp luật luật thuế văn hướng dẫn áp dụng luật thuế Tùy thuộc nhóm đối tượng cụ thể, vào nhu cầu thiết thực, đòi hỏi xúc cần thiết trước mắc nhóm đối tượng để có biện pháp phổ biến giáo dục phù hợp, hiệu từ nội dung luật thuế quy định cụ thể luật, giúp cho đối tượng thấy tính ưu việt sách thuế, tạo tin tưởng tự nguyện chấp hành người, tầng lớp xă hội Một đă chiếm niềm tin nhân dân việc áp dụng sách thuế vào thực tiễn hồn tồn có tính khả thi Trong điều kiện hướng tới việc thực chế đối tượng nộp thuế tự khai, tự tính, tự nộp thuế cơng tác tun truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế có ý nghĩa quan trọng muốn cho người nộp thuế thực tốt việc tự kê khai, tự tính tự nộp thuế phải tạo điều kiện cho họ hiểu biết đầy đủ, tường tận sách thuế, cách kê khai thuế, phương pháp tính thuế, thời gian nộp thuế Do vậy, việc đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế nội dung quan trọng góp phần nâng cao tính khả thi sách thuế Trong quản lý thuế hoạt động gia công cho 86 thương nhân nước ngồi, cần phải thực cơng khai, minh bạch quy trình, thủ tục hải quan chế độ sách hoạt động nhằm hạn chế tối đa việc doanh nghiệp vi phạm pháp luật thiếu hiểu biết thiếu thông tin Cụ thể là: - Đẩy mạnh việc nắm bắt nhu cầu cung cấp thơng tin doanh nghiệp, có kế hoạch phối hợp tổ chức tuyên truyền, hướng dẫn doanh nghiệp chế độ, sách, pháp luật Nhà nước, văn hướng dẫn Bộ, ngành có liên quan đến công tác hải quan nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật hải quan, tính tự giác, tn thủ pháp luật, hình thức: niêm yết công khai, tổ chức hướng dẫn cho doanh nghiệp thông qua lớp hướng dẫn tập trung, tuyên truyền qua trang thông tin điện tử, in ấn tờ rơi - Các Chi cục đầu mối, chủ động gặp gỡ để giải vướng mắc thuộc thẩm quyền với doanh nghiệp - Phân loại người nộp thuế để áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ thực thi pháp luật thuế phù hợp với nhóm người nộp thuế; xây dựng, triển khai đa dạng dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế thực thủ tục hành thuế, trọng cung cấp dịch vụ hỗ trợ qua hình thức điện tử; cung cấp dịch vụ tra cứu trao đổi thơng tin điện tử tình hình thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế; khuyến khích, hỗ trợ phát triển tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế d Dự kiến kết mang lại thực giải pháp - Kịp thời phát ngăn chặn gian lận thương mại, giúp công tác thu thuế xuất khẩu, nhập thu thu đủ theo quy định pháp luật - Doanh nghiệp cần phải nhận thức vai trị cần thiết phải thực cơng tác thu nộp thuế nhằm thực quy định pháp luật quản lý hàng hóa XNK thực nghĩa vụ thuế quốc gia qua việc khai báo trị giá hải quan minh bạch trung thực - Việc nhận thức đầy đủ đắn Doanh nghiệp tham gia vào hoạt động xuất nhập có tuân thủ hay khơng cần có vào đồng có trách nhiệm quan, ngành liên quan đến việc xây dựng hoàn thiện quy định danh mục, biểu thuế giúp cho việc thực dễ dàng, nhanh chóng, xác thống nhất, hạn chế thấp tranh chấp chưa thống hiểu khác trị giá khai báo hàng hóa 87 3.2.3 Giải pháp tăng cường cơng tác quản lý theo dõi nợ thuế xuất khẩu, thuế nhập Triển khai thực pháp luật thuế, văn liên quan đến công tác quản lý thuế hàng hố XNK; theo dõi đơn đốc nợ đọng thuế, thực cưỡng chế trường hợp thuộc thẩm quyền, xử lý vướng mắc thuế thu khác hàng hoá XNK theo quy định pháp luật Hướng dẫn, đôn đốc, kiểm tra đơn vị Cục thực biện pháp xử lý nợ thuế theo quy định, đôn đốc xử lý nợ thuế phạm vi toàn Cục Xây dựng kế hoạch cụ thể chi tiết cơng tác đơn đốc, thu địi nợ thuế, phấn đấu giảm tỷ trọng số nợ thuế hạn cưỡng chế (nợ 90 ngày) thuế chuyên thu so với tổng thu nộp ngân sách đơn vị Phân loai nợ thuế theo loại nợ, chi tiết sắc thuế, doanh nghiệp, đánh giá khả thu hồi để có biện pháp cụ thể đạt hiểu cao 3.2.3.1 Đối với khoản nợ khó địi: Nợ thay đổi sách, nợ doanh nghiệp đă giải thể, phá sản trước Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành mà khơng có khả thu hồi Điều 65 Luật Quản lý thuế trở trước, kiến nghị xóa nợ thuế, nợ phạt thuế Đối với doanh nghiệp tự ngừng hoạt động: Căn khoản Điều 54 Luật Quản lý thuế (Doanh nghiệp chấm dứt hoạt động chưa hồn thành nghĩa vụ nộp thuế phần thuế nợ lại chủ sở hữu doanh nghiệp chịu trách nhiệm nộp), Điều 169 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Bộ Luật hình năm 1992 Điều 161 Bộ Luật hình năm 1999; Kiến nghị chuyển hồ sơ sang quan công an để xử lý theo quy định Pháp luật 3.2.3.2 Đối với khoản nợ có khả thu hồi: - Cần rà soát định kỳ xây dựng kế hoạch, biện pháp thu hồi nợ đọng thuế từ đầu năm - Phối hợp với Cục Thuế để theo dõi doanh nghiệp nợ thuế Nếu doanh nghiệp hoàn thuế GTGT nội địa chuyển tiền thuế doanh nghiệp hoàn từ Cục Thuế khấu trừ cho thuế hải quan - Hồn thiện trao đổi thơng tin phối hợp quan có liên quan với quyền địa phương Hồn thiện trao đổi thơng tin nội ngành Hải quan Cần có chế 88 phối hợp chặt chẽ ngành khác như: Công an, UBND cấp, Sở Kế hoạch đầu tư, Ngân hàng để từ phối hợp thu hồi nợ đọng thuế - Cơ quan Hải quan cần chủ động thực kiên biện pháp Luật quy định Nếu doanh nghiệp vi phạm pháp luật thuế nghiêm trọng bị xử lý theo pháp luật công khai danh tính, hành vi sai phạm lên mặt báo, bước góp phần điều chỉnh hành vi cố tình chậy ỳ chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước - Chú trọng đến công tác thông tin tuyên truyền thuế, nâng cao trình độ hiểu biết pháp Luật thuế đối tượng nộp thuế, giúp họ nhận thức đầy đủ quyền lợi, trách niệm nghĩa vụ nhập hàng hố, từ thực nộp thuế đầy đủ hạn Ngồi giải pháp cơng tác bồi dưỡng đội ngũ cán cơng chức có chất lượng giải pháp quan trọng, là: Nâng cao trình độ cán cơng chức cách tồn diện chun mơn nghiệp vụ, ngoại ngữ, tin học, ý thức trị, lĩnh nghề nghiệp hoạt động minh bạch, liêm chính… Xây dựng tổ chức máy quản lý thuế đại, hiệu lực, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ quan thuế định hướng phát triển kinh tế - xă hội đất nước, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại theo nguyên tắc tập trung thống Đào tạo cán bộ, bố trí lực lượng cán chuyên trách đủ để tham mưu, đạo, thực việc tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Nâng cao trình độ cán làm cơng tác hỗ trợ tun truyền pháp luật nói riêng, tồn thể cơng chức hải quan nói riêng, đảm bảo phải người nắm vững pháp luật hải quan, quy trình thủ tục hải quan, pháp luật thuế pháp luật khác có liên quan Cán Hải quan cần có kỹ giao tiếp, khả thuyết trình tốt có tinh thần trách nhiệm cao nhiệm vụ giao Để cán cơng chức hải quan tun truyền, hướng dẫn pháp luật thuế cho người nộp thuế kịp thời; quan hải quan phải có đầy đủ văn để tra cứu, chọn lọc thông tin nhanh chóng, thuận lợi xác, có trang bị đầy đủ máy móc, phần mềm, mạng v.v 3.2.4 Giải pháp nâng cấp hệ thống công nghệ thông tin quản lý Hải quan ứng dụng phục vụ công tác thu thuế chống thất thu thuế xuất khẩu, nhập Để quản lý thu thuế tốt sở vật chất kỹ thuật phải đại phải ứng dụng công 89 nghệ thông tin vào tất khâu quản lý thuế; cung cấp thông tin nhanh chóng xác phục u cầu quản lý; cung cấp dịch vụ thuế đầy đủ, kịp thời, nhanh chóng với chất lượng cao Theo đó, cần phải: - Xây dựng triển khai phần mềm ứng dụng phục vụ thu nộp thuế theo thứ tự toán tiền thuế, bù trừ thuế, cưỡng chế thuế, kiểm tra tra thuế Triển khai áp dụng gửi thông báo nợ thuế, cưỡng chế thuế, truy thu thuế.v.v cho tổ chức, cá nhân nộp thuế hoàn toàn qua hệ thống thư điện tử - Xây dựng hệ thống thông tin thuế tập trung, tạo lập sở liệu đối tượng nộp thuế phạm vi ngành phối hợp kết nối mạng thông tin trao đổi với quan: Thuế, Kho bạc, doanh nghiệp quan liên quan khác - Quản lý hệ thống mạng thông tin người nộp thuế thông suốt toàn ngành từ Trung ương đến địa phương Đảm bảo độ sẵn sàng an toàn cao, dễ dàng khai thác, chia sẻ, cung cấp thông tin với mức độ bảo mật cao đơn vị Ngành Ứng dụng hệ thống VNACCS/VCIS chương trình vệ tinh chống thất thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Do hệ thống VNACCS có chức tính thuế tự động, cho kết để người khai biết số tiền thuế phải nộp nên giúp quan Hải quan tính tốn trước số thuế doanh nghiệp nộp vào kho bạc nhà nước, giúp ngành Hải quan quản lý chặt chẽ hơn, nhiên, hệ thống VNACCS/VCIS phải có hệ thống thơng tin phụ trợ kèm cơng tác thu thuế đạt hiệu Vì vậy, để hệ thống VNACCS vào hoạt động hiệu quả, Hải quan Lạng Sơn cần phải tập trung vào số giải pháp sau: - Xây dựng hệ thống QLRR danh mục giá, phân loại hàng hóa cụ thể chi tiết để phát hành vi khai sai hay cố tình gian lận để trốn thuế - Áp dụng chữ ký số toàn cho doanh nghiệp tham gia thủ tục Hải quan điện tử, sớm xây dựng Nghị định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực Hải quan điện tử - Tăng cường khả sử dụng kết khai báo trước, liên kết với hệ thống emanifest để phát hành vi gian lận thương mại, trốn thuế giám sát chặt chẽ với hành vi khai thiếu để có biện pháp ngăn chặn kịp thời - Xây dựng danh mục quản lý rủi ro giá để hệ thống VNACCS có cảnh báo sớm cho quan Hải quan có dấu hiệu gian lận giá, hàng 90 hóa có dấu hiệu chuyển giá - Xây dựng chức quản lý trị giá tính thuế Do hệ thống VNACCS/VCIS cho phép gộp số tiêu tờ khai trị giá theo phương pháp trị giá giao dịch vào tờ khai nhập Hệ thống tự động phân bổ khoản điều chỉnh theo tỷ lệ trị giá hóa đơn, từ tự động tính tốn trị giá tính thuế cho dịng hàng nên cần có cảnh báo riêng phát bất thường giá khai báo - Do hệ thống khơng cho phép tính thuế tự động mà hỗ trợ việc tính thuế tự động, tự động tìm thuế suất theo mă HS (đối với thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu), theo mă phân loại thuế suất (đối với loại thuế khác: thuế VAT, thuế tiệu thụ đặc biệt, thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp…) nên việc cập nhật thường xuyên danh mục biểu thuế phải coi trọng Hải quan Lạng Sơn cần phải tập trung vào mặt hàng có số thu lớn có kim ngạch XNK lớn để cơng tác thu thuế đạt hiệu cao Hệ thống VNACCS/VCIS đă thiết kế theo hướng đáp ứng sách quản lý trị giá tính thuế phù hợp với tình hình thực tế, cho phép kiểm tra giá q trình thơng quan mặt hàng có nguy gian lận cao trị giá; cho phép tham vấn sau thông quan (theo quy định sách quản lý thời kỳ) nên giảm đáng kể thời gian công sức cán làm cơng tác quản lý giá tính thuế - Tiếp tục bổ sung cập nhật danh mục ưu đăi miễn thuế danh mục thiết bị đồng Kiểm tra việc ấn định thuế thông quan: Khi Hải quan tiến hành kiểm tra thuế thông quan, sau thơng quan phát sai sót yêu cầu doanh nghiệp khai bổ sung Nếu doanh nghiệp không khai bổ sung theo yêu cầu Hải quan Hải quan thực việc ấn định thuế Nâng cấp hồn thiện tiêu chí quản lý rủi ro quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn tiếp tục nâng cấp hồn thiện tiêu chí lựa chọn áp dụng việc quản lý thuế thông qua việc thiết lập tham số mới, xây dựng ma trận kiểm tra Xây dựng tiêu chí kiểm tra với khoảng thời gian khác Tiếp tục xây dựng tiêu chí động tiêu chí tĩnh Xây dựng mơ hình QLRR với doanh nghiệp, với mặt hàng xuất nhập theo cách áp dụng phương pháp đồ thị dao động để tìm dấu hiệu bật thời điểm định Qua đó, dễ dàng xác định nguyên nhân gây đột biến bất thường việc quản 91 lý thu thuế hàng hoá XNK Bên cạnh tiếp tục xây dựng tiêu chí kiểm tra riêng cho phận chức Chi cục Hải quan cửa Mỗi Chi cục Hải quan cửa có tiêu chí QLRR riêng, hạn chế tình trạng sử dụng chung tiêu chí rủi ro dẫn đến công tác kiểm tra đơn vị chồng chéo lên Đặc biệt trọng tiêu chí riêng lĩnh vực thuế XNK xây dựng tiêu chí rủi ro riêng với thị trường định loại hàng hoá định khoảng thời gian định Tăng cường hợp tác với quan chức để liên tục cập nhật tiêu chí rủi ro riêng khoảng thời gian phù hợp * Tiêu chí đánh giá doanh nghiệp việc quản lý thuế XNK thời gian tới: Hoàn thiện việc thiết lập hồ sơ doanh nghiệp, bao gồm loại số: Thông tin doanh nghiệp; Chấp hành pháp luật doanh nghiệp; Chấp hành pháp luật thành viên doanh nghiệp;Quá trình hoạt động doanh nghiệp; Năng lực hoạt động, tài doanh nghiệp; Kết kiểm tra sau thông quan; Thái độ chấp hành pháp luật doanh nghiệp; Mối quan hệ doanh nghiệp với đối tác nước nước ngồi * Tiêu chí đánh giá hàng hố: Hồn thiện tiêu chí đánh giá hàng hoá như: Chủng loại hàng hoá; Trị giá khai báo; Phân loại hàng hoá; Nước xuất xứ hàng hoá nhập khẩu; Nước hàng hoá nhập xuất phát; Nước hàng hoá nhập đến; Quốc gia khu vực áp dụng chế độ ưu đăi hạn ngạch, thuế quan; Hàng hoá quản lý theo chế độ đặc biệt khác; Phương tiện vận tải, tuyến đường vận chuyển; Hồ sơ, chứng từ Hải quan, loại hình XNK, đối tác nước ngồi; Bài tốn tính điểm rủi ro bao gồm: Thang điểm chuẩn (được xây dựng đăng ký hệ thống); Thuật tốn tính điểm (cơng thức); Điểm số rủi ro; Trọng số; Tiêu chí ưu tiên * Tiêu chí lựa chọn ngẫu nhiên: Việc áp dụng lựa chọn ngẫu nhiên (xác suất) nhằm hai mục tiêu: + Đo lường tuân thủ; + Thực quyền hạn Hải quan nhằm ngăn chặn ý định không tuân thủ Hải quan Lạng Sơn chủ động xây dựng hoàn thiện chế quản lý đại Cùng với Hải quan Việt Nam, Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn đường hội nhập theo chiến lược phát triển Hải quan đến năm 2020 đă Thủ tướng phủ phê 92 duyệt, Hải quan Lạng Sơn bước đại hóa đáp ứng yêu cầu quản lý Để công tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập đạt hiệu việc giám sát Hải quan thông qua hệ thống camera, máy soi contener…trực tiếp từ xa đóng vai trị quan trọng cơng tác xử lý thông tin tập trung Việc thống hệ thống đă triển khai kết hợp với cung cấp thông tin cho quan tham mưu trực tiếp Cục Hải quan Lạng Sơn đóng vai trị quan trọng việc tham mưu cho Lănh đạo Cục Để đáp ứng tiến trình phát triển Hải quan Việt Nam, Cục Hải quan Lạng Sơn cần nâng cao lực quản lý, kiểm tra, giám sát hải quan, kiểm tra chống buôn lậu gian lận thương mại, nâng cao hiệu lănh đạo, đạo, giám sát cấp Tổng cục hải quan Việc thống xử lý thông tin tập trung phải đảm bảo: - Kết nối, truy cập hệ thống sở liệu tập trung phối hợp với đơn vị liên quan để khai thác liệu cần báo cáo Lănh đạo Tổng cục, Lănh đạo Bộ Tài Chính Quản lý theo dõi, kiểm tra trực tuyến qua hệ thống việc thực hiện: - Giám sát quản lý Hải quan với hàng hóa XNK camera; - Giám sát Hải quan với hàng hóa chuyển cửa khẩu, chuyển cảng, cảnh, tạm nhậptái xuất seal định vị GPS; - Kiểm tra hàng hóa XNK máy soi container; - Kiểm tra cân điện tử; - Kiểm tra máy soi hành lý, hàng hóa; - Việc làm thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát Hải quan công chức Chi cục Hải quan cửa - Thu nhận, tổng hợp phân tích nguồn thông tin từ hệ thống sở liệu, nguồn thông tin qua theo dõi, kiểm tra trực tuyến hình ảnh Nhanh chóng đánh giá, phân loại xử lý thơng tin, hình ảnh để tham mưu, đề xuất lănh đạo Cục Hải quan Lạng Sơn có đạo ngay, kịp thời xác - Tổ chức triển khai nhanh thị, đạo, định Lănh đạo TCHQ, lănh đạo BTC đến đơn vị cá nhân có trách nhiệm thi hành phương tiện có, đảm bảo thị, đạo, định thực nhanh chóng, xác, bí mật đạt hiệu cao Theo dõi việc thi hành thị, đạo, báo cáo kết xử lý công việc 93 - Cập nhật, cung cấp cho Lănh đạo Cục hình ảnh trực tuyến tình hình thực tế hoạt động kiểm tra, giám sát Hải quan trang thiết bị Chi cục Hải quan cửa khẩu, số liệu thống kê tình hình XNK, lập báo cáo tổng hợp tình hình hàng tháng, có lưu trữ thơng tin hình ảnh 94 KẾT LUẬN Sự lớn mạnh ngành Hải quan hôm nỗ lực xây dựng vun đắp hệ cán bộ, công chức Hải quan qua 72 năm xây dựng phát triển, qua hai chiến tranh bảo vệ Tổ quốc đến thời kỳ đổi phát triển kinh tế mở rộng giao lưu hội nhập quốc tế ngày Dù giai đoạn phát triển lịch sử nào, Hải quan Việt Nam đóng vai trị quan trọng lực lượng nòng cốt đấu tranh nhằm khẳng định, bảo vệ lợi ích, chủ quyền an ninh kinh tế, trị, góp phần quan trọng vào việc thúc đẩy hội nhập phát triển kinh tế quan hệ đối ngoại đất nước Trước yêu cầu phát triển kinh tế đất nước giai đoạn hội nhập quốc tế đòi hỏi ngành Hải quan phải nâng cao lực quản lý để đảm bảo: thực có hiệu sách kinh tế Nhà nước; chống buôn lậu, gian lận thương mại, ngăn chặn buôn bán, vận chuyển hàng cấm có hiệu quả; ngăn chặn giao dịch thương mại bất hợp pháp; đảm bảo nguồn thu cho NSNN; góp phần bảo trật tự an tồn xă hội, lợi ích cho người tiêu dùng, an ninh quốc gia, mơi trường… Nghiên cứu “Hồn thiện công tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn”, để hoàn thành mục đích đề ra, luận văn đă có nghiên cứu khẳng định nội dung sau: Vai trị cơng tác thu thuế XK, thuế NK Cục Hải quan tỉnh nhằm đạt mục tiêu: Bảo đảm, góp phần thực sách thuế xuất khẩu, thuế nhập Nhà nước; Góp phần tăng thu Ngân sách Nhà nước, thu thu đủ; Góp phần việc chống gian lận thương mại thuế xuất khẩu, thuế nhập Luận văn đă đạt thực số vấn đề sau: - Phân tích làm rõ thêm khái niệm thuế XK, thuế NK Cục HQ tỉnh Đó là, quản lý thu thuế XK, thuế NK Cục Hải quan tỉnh Cục HQ tỉnh thực địa bàn tỉnh Đây quan nhà nước có thẩm quyền quản lý thu, nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập cho nhà nước từ tổ chức, cá nhân đối tượng nộp thuế đă xác định Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Luật quản lý thuế - Phân tích nội dung công tác thu thuế XK, thuế NK nhân tố ảnh hưởng tới công tác thu thuế XK, thuế NK Các nội dung công tác thu thuế XK, thuế NK gồm xây dựng kế hoạch thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Xác định đối tượng chịu thuế, đối tượng kê khai nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Tổ chức đăng ký, kê 95 khai thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Tổ chức thu, nộp tiền thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Tổ chức thực sách ưu đăi thuế xuất nhập khẩu; Kiểm tra sau thông quan, tra thuế xuất khẩu, thuế nhập - Phân tích đánh giá thực trạng công tác thu thuế XK, thuế NK Cục HQ tỉnh Lạng Sơn từ năm 2012 đến 2016, xác định thành cơng, hạn chế Các hạn chế Quản lý đối tượng nộp thuế chưa thực tốt; tổ chức thực xác định thuế XNK, tính thuế XK, thuế NK cịn hạn chế; quản lý thu thuế XK, thuế NK để nợ đọng hạn dây dưa kéo dài; chưa phát huy vai trị cần có kiểm tra sau thơng quan tra thuế; Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn chưa làm tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế Đồng thời luận văn nguyên nhân thực trạng Nguyên nhân khách quan gồm ý thức tuân thủ pháp luật thuế số doanh nghiệp xuất nhập thấp; Một số quy định Nhà nước công tác thu thuế XK, thuế NK chưa phù hợp áp dụng biện pháp cưỡng chế; Văn sách pháp luật thuế Nhà nước nhiều nội dung phức tạp, khó thực nhiều kẽ hở để doanh nghiệp lách luật Nguyên nhân khách quan gồm phối hợp với đơn vị liên quan chưa thật tốt; Chất luợng đội ngũ cán cơng chức HQ cịn hạn chế; Hệ thống sở vật chất chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ hệ thống thông tin sở liệu cịn nghèo nàn; Cơng tác thu hút, tạo điều kiện cho doanh nghiệp nuôi dưỡng nguồn thu - Trên sở dự báo định hướng, luận văn đề xuất giải pháp thu thuế XK, thuế NK: Giải pháp tuyên truyền, hỗ trợ cung cấp thông tin cho đối tượng nộp thuế xây dựng chiến lược “tuân thủ pháp luật tự nguyện” đối tượng nộp thuế; Giải pháp chống gian lận qua tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, đặc biệt chống gian lận qua trị giá hải quan; Công tác cán chất lượng nguồn nhân lực; Giải pháp kiểm tra sau thông quan, tra thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Tăng cường công tác quản lý theo dõi nợ thuế xuất khẩu, thuế nhập 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Mai Thị Vân Anh, Giải pháp chống thất thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, luận án tiến sĩ, Học viện tài chính, 2015 [2] Vũ Thị Anh, “Các giải pháp chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp địa bàn huyện Bảo Yên, Lào Cai” Học viện Tài chính, 2012 [3] Trương Hữu Bách, “Chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Nhà nước thành phố Phủ Lý, tỉnh Hà Nam” Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội, 2016 [4] Bộ Tài chính, Quyết định số 15/2003/QĐ-BTC ngày 10 tháng 02 năm 2003 Về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Hải quan tỉnh, thành phố, Hà Nội, 2003 [5] Bộ Tài chính, Quyết định số 1027/QĐ-BTC ngày 11 tháng năm 2010 Bộ trưởng Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Hải quan tỉnh, liên tỉnh, thành phố trực thuộc Tổng cục Hải quan, Hà Nội, 2010 [6] Bộ Tài chính, Thơng tư số 38/2015/TT-BTC Bộ Tài Chính Quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, 2015 [7] Bộ Tài chính, Thơng tư số 22/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính Quy định thủ tục hải quan điện tử hàng hóa xuất khẩu, nhập thương mai, 2014 [8] Bộ Tài chính, Thơng tư số 128/2013/TT-BTC Bộ Tài Chính Quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, 2013 [9] Bộ Tài chính, Thơng tư số 196/2013/TT-BTC Bộ Tài Chính Quy định thủ tục hải quan điện tử hàng hoá xuất khẩu, nhập thương mại, 2013 [10] Bộ Tài chính, Thơng tư số 45/2007/TT-BTC Bộ Tài Chính Quy định việc hưỡng dẫn thực thuế suất thuế nhập ưu đãi đặc biệt, 2007 [11] Bộ Tài chính, Thơng tư số 39/2015/TT-BTC Bộ Tài Chính Quy định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, 2015 97 [12] Bộ Tài chính, Thông tư số 205/2010/TT-BTC hướng dẫn Nghị định số 40/2007/NĐ-CP ngày 16 tháng năm 2007 Chính phủ Quy định việc xác định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, 2010 [13] Bộ Tài chính, Thơng tư số 29/2012/TT-BTC sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 205/20110/TT-BTC hướng dẫn Nghị định số 40/2007/NĐ-CP ngày 16 tháng năm 2007 Chính phủ Quy định việc xác định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, 2012 [14] Chính phủ, Nghị định số 40/2007/NĐ-CP ngày 16 tháng năm 2007 Quy định việc xác định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập [15] Chính phủ nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số 08/2015/NĐCP ngày 21 tháng 01 năm 2015 quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan; [16] Chính phủ nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số 12/2015/NĐCP ngày 12 tháng năm 2015 quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số Điều Nghị định thuế; [17] Chính phủ nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số 87/2010/NĐCP ngày 13 tháng năm 2010 quy định chi tiết thi hành số Điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; [18] Chính phủ nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số 83/2013/NĐCP ngày 22 tháng năm 2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế; [19] Chính phủ nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định 187/2013/NĐCP ngày 20/11/2013 quy định chi tiết thi hành Luật Thương mại hoạt động mua bán hàng hóa quốc tế hoạt động đại lý mua, bán, gia công q cảnh hàng hóa với nước ngồi; [20] Chính phủ nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng; [21] Chính phủ nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số 26/2009/NĐCP ngày 16 tháng năm 2009 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế 98 tiêu thụ đặc biệt Nghị định số 113/2011/NĐ-CP ngày tháng 12 năm 2011 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16 tháng năm 2009 quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt; [22] Chính phủ nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số 67/2011/NĐCP ngày 08 tháng 08 năm 2011 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế bảo vệ môi trường Nghị định số 69/2012/NĐ-CP ngày 14 tháng 09 năm 2012 Chính phủ sửa đổi, bổ sung khoản Điều Nghị định số 67/2011/NĐCP ngày 08 tháng 08 năm 2011 Chính phủ; [23] Chính phủ nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số 23/2007/NĐCP ngày 12 tháng 02 năm 2007 quy định chi tiết Luật Thương mại hoạt động mua bán hàng hoá hoạt động có liên quan trực tiếp đến mua bán hàng hố doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Việt Nam; [24] Chính phủ nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số 29/2008/NĐCP ngày 14 tháng năm 2008 quy định khu công nghiệp, khu chế xuất khu kinh tế; [25] Chính phủ nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số 164/2013/NĐ-CP ngày 13 tháng 11 năm 2013 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 29/2008/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2008 Chính phủ quy định khu cơng nghiệp, khu chế xuất khu kinh tế; [26] Phạm Chu, “Chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động kinh doanh cà phê: Nỗ lực bịt kẽ hở” báo điện tử Đắc Lak số thứ ngày 16/3/2015 [27] Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn, Báo cáo tóm tắt kết thực nhiệm vụ công tác năm 2012 đến 2016 [28] Cục Hải quan tỉnh Lào Cai, Báo cáo tóm tắt kết thực nhiệm vụ công tác năm 2012 đến 2016 [29] Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh, Báo cáo tóm tắt kết thực nhiệm vụ công tác năm 2012 đến 2016 [30] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2005), Luật đầu tư số 59/2005/QH11, NXB Tài chính, Hà Nội 99 [31] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, NXB Tài chính, Hà Nội [32] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13, NXB Tài chính, Hà Nội [33] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12, NXB Tài chính, Hà Nội [34] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật thuế bảo vệ môi trường số 57/2010/QH12 [35] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11 [36] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật sử đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 [37] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật thương mại số 36/2005/QH11 [38] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật Hải quan năm 2001; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Hải quan số 45/2005/QH11 Luật Hải quan số 54/2014/QH13 [39] Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật Hải quan số 54/2014/QH13 [40] Biện Ngọc Toàn, “Chống thất thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh”, luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh, 2016 100 ... cứu đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác thu thuế xuất khẩu, thu? ?? nhập ít, thực tế công tác thu thuế xuất khẩu, thu? ?? nhập chống thất thu thuế xuất khẩu, thu? ?? nhập Cục Hải quan tỉnh Lang Sơn có... CHUNG VỀ CÔNG TÁC THU THUẾ XUẤT KHẨU, THU? ?? NHẬP KHẨU CỦA CỤC HẢI QUAN 1.1 Những vấn đề thu? ?? xuất khẩu, thu? ?? nhập 1.1.1 Khái niệm thu? ?? xuất khẩu, thu? ?? nhập Thu? ?? xuất (TXK) loại thu? ?? đánh vào hàng... hồn thiện cơng tác thu thuế xuất khẩu, thu? ?? nhập hàng hóa xuất khẩu, nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn - Về thời gian: Nghiên cứu thực trạng công tác thu thuế xuất khẩu, thu? ?? nhập hàng hóa xuất khẩu,