Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn Huyện Chi Lăng, tỉnh Lạng Sơn.Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn Huyện Chi Lăng, tỉnh Lạng Sơn.Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn Huyện Chi Lăng, tỉnh Lạng Sơn.Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn Huyện Chi Lăng, tỉnh Lạng Sơn.Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn Huyện Chi Lăng, tỉnh Lạng Sơn.Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn Huyện Chi Lăng, tỉnh Lạng Sơn.Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn Huyện Chi Lăng, tỉnh Lạng Sơn.Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn Huyện Chi Lăng, tỉnh Lạng Sơn.Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn Huyện Chi Lăng, tỉnh Lạng Sơn.Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn Huyện Chi Lăng, tỉnh Lạng Sơn.
LỜI CAM ĐOAN Học viên xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thân học viên Các kết nghiên cứu kết luận luận văn trung thực, không chép từ nguồn hình thức nào.Việc tham khảo nguồn tài liệu thực trích dẫn ghi nguồn tài liệu tham khảo quy định Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Phương Nhung i LỜI CẢM ƠN Để hồn thành chương trình đào tạo thạc sĩ Quản lý kinh tế Trường Đại học Thủy Lợi, đồng ý Trường Đại học Thủy Lợi trí giảng viên hướng dẫn PGS.TS Trần Văn Hịe, tơi tiến hành thực luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế với đề tài: "Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn Huyện Chi Lăng, tỉnh Lạng Sơn" Trong suốt q trình học tập hồn thành luận văn này, nhận hướng dẫn, giúp đỡ quý báu quý thầy cô, anh chị tập thể lớp Với lịng kính trọng biết ơn sâu sắc xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới: Ban Giám hiệu Trường Đại học Thủy Lợi, thầy cô giáo tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi q trình học tập hoàn thành luận văn; PGS.TS Trần Văn Hòe, Thầy hết lòng giúp đỡ, hướng dẫn, truyền đạt kinh nghiệm thực tế quý báu tạo điều kiện thuận lợi cho tơi hồn thành luận văn này; Xin gửi lời cảm ơn tới ý kiến đóng góp động viên gia đình, bạn bè, anh, chị lớp cao học 25QLKT12 suốt trình học tập nghiên cứu luận văn thạc sĩ; Cuối xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn, Lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Chi Lăng, Ủy ban nhân dân thành phố Lạng Sơn tạo điều kiện giúp đỡ cung cấp cho nguồn tài liệu tham khảo quý báu, cảm ơn tất học viên sách, viết, cơng trình nghiên cứu website hữu ích đề cập danh mục tài liệu tham khảo luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Phương Nhung ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC HÌNH ẢNH Error! Bookmark not defined DANH MỤC BẢNG BIỂU vi PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Cách tiếp cận phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết dự kiến đạt để tài Nội dung luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Thuế giá trị gia tăng quản lý thu thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Tổng quan thuế Giá trị gia tăng 1.1.2 Khái niệm, đặc trưng thuế giá trị gia tăng 1.1.3 Nội dung luật thuế GTGT Việt Nam 1.2 Công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp 12 1.2.1.Một số quy định chung quy trình quản lý thuế doanh nghiệp: 12 1.2.2 Nội dung quy trình: 13 1.3.Ưu điểm điều kiện áp dụng thuế GTGT Việt Nam 21 1.3.1.Ưu điểm thuế GTGT 22 1.3.2 Điều kiện áp dụng thuế GTGT: 23 1.4 Chỉ tiêu đánh giá hiệu thu thuế GTGT doanh nghiệp 24 1.5 Kinh nghiệm quản lý thu thuế GTGT số địa nước giới Việt Nam……… 26 iii Kết luận chương 30 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CHI LĂNG, TỈNH LẠNG SƠN 32 2.1 Giới thiệu khái quát huyện Chi Lăng 32 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 32 2.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội 32 2.1.3 Tình hình phát triển doanh nghiệp địa bàn huyện Chi Lăng 34 2.2 Khái quát chung Chi cục thuế huyện Chi Lăng 36 2.2.1 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế 36 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Chi cục Thuế Huyện Chi Lăng .39 2.3 Kết tình hình thực thu ngân sách Huyện Chi Lăng từ năm 2014 đến năm 2018 42 2.4 Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn Huyện Chi Lăng 44 2.4.1 Quản lý đối tượng nộp thuế (ĐTNT) 44 2.4.2 Quản lý tính thuế 47 2.4.3 Quản lý việc thu nộp thuế GTGT: 56 2.4.4 Quản lý toán thuế 60 2.4.5 Công tác tra kiểm tra 63 2.5 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế Huyện Chi Lăng doanh nghiệp địa bàn huyện Chi Lăng 67 2.5.1.Những thành tích đạt 67 2.5.2 Những hạn chế nguyên nhân 68 Kết luận chương 71 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯƠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CHI LĂNG, TỈNH LẠNG SƠN 72 3.1 Mục tiêu, định hướng quản lý thu thuế giá trị gia tăng địa bàn huyện Chi Lăng giai đoạn 2020- 2025 72 3.1.1 Mục tiêu 72 iv 3.1.2 Định hướng 72 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng địa bàn huyện Chi Lăng, tỉnh Lạng Sơn 74 3.2.1 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán 74 3.2.2 Quản lý đối tượng nộp thuế 74 3.2.3 Quản lý doanh thu: 75 3.2.4 Quản lý công tác thu nộp thuế 78 3.2.5.Một số giải pháp khác: 81 3.3 Kiến nghị 85 Kết luận chương 90 KẾT LUẬN 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TTĐB Tiêu thụ đặc biệt LLVT ND Lực lượng vũ trang nhân dân TT-HT Tuyên truyền hỗ trợ NV-HT Nghiệp vụ hỗ trợ XLDL Xử lý liệu QLAC Quản lý ấn QLDN Quản lý doanh nghiệp KTNQD Kinh tế quốc doanh NQD Ngoài quốc doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn HTX Hợp tác xã vi DANH MỤC CÁC HÌNH ẢNH Hình 1.1: Quy trình đăng ký cấp mã số thuế 14 Hình 1.2: Sơ đồ Đóng mã số thuế doanh nghiệp gửi hồ sơ đề nghị đóng mã số thuế 15 Hình 1.3: Sơ đồ Đóng mã số thuế doanh nghiệp khơng cịn tồn .16 Hình 1.4: Sơ đồ xử lý tờ khai chứng từ nộp thuế 17 Hình 1.5: Quy trình quản lý thu nợ thuế 18 Hình 1.6: Quy trình xử lý hồn thuế 19 Hình 1.7: Sơ đồ quy trình xử lý tốn thuế 20 Hình 1.8: Sơ đồ quy trình xử lý miễn, giảm thuế 21 Hình 2.1: Tổ chức Chi cục thuế huyện Chi Lăng 38 vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Số lượng doanh nghiệp địa bàn huyện Chi Lăng 34 Bảng 2.2 Số lượng doanh nghiệp địa bàn huyện Chi Lăng chia theo loại hình doanh nghiệp năm 2018 35 Bảng 2.3 Kết thu ngân sách địa bàn huyện Chi Lăng 43 Bảng 2.4 Báo cáo thực thu thuế môn theo bậc doanh nghiệp địa bàn huyện Chi Lăng 45 Bảng 2.5 Bảng báo cáo tình hình quản lý ĐTNT theo loại hình doanh nghiệp đội QLDN 46 Bảng 2.6 Báo cáo kết xác minh hoá đơn đến ngày 31/12/2018 52 Bảng 2.7 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế GTGT Chi Cục thuế Huyện Chi Lăng .53 Bảng 2.8 Công tác quản lý tờ khai thuế GTGT loại hình doanh nghiệp Chi cục thuế Huyện Chi Lăng 2014 đến 2018 55 Bảng 2.9 tình hình thực dự tốn Chi cục thuế huyện Chi Lăng từ 2014 đến 2018 57 Bảng 2.10 Báo cáo quản lý thuế GTGT theo ngành 58 Bảng 2.11 Tình hình nợ thuế GTGT DN 60 Bảng 2.12 Cơng tác thu nộp tờ tốn thuế chi cục thuế huyện Chi Lăng .61 Bảng 2.13 Hồ sơ kiểm tra quan thuế qua năm 65 viii PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế đại, thuế không công cụ để đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước mà cịn cơng cụ quan trọng nhà nước để điều tiết kinh tế vĩ mô Ở nước phát triển Việt Nam, thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn tổng thu NSNN, đặc biệt thuế giá trị gia tăng (GTGT) Thuế GTGT loại thuế tiến bộ, điều tiết rộng rãi hầu hết đối tượng dân chúng, người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ chịu thuế Do đó, thuế GTGT có vai trị to lớn lĩnh vực kinh tế, trị, xã hội Trong q trình hội nhập, thuế lại có vị lớn chiến lược tồn cầu hố, công tác quản lý thu thuế GTGT trở thành mối quan tâm hàng đầu quốc gia Chi Cục thuế huyện Chi Lăng trực thuộc Cục thuế tỉnh Lạng Sơn thành lập từ năm 1990 đến ln cố gắng phấn đấu hồn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách địa bàn Cùng với phát triển toàn diện mặt huyện, Chi cục thuế Chi Lăng khơng ngừng lớn mạnh góp phần quan trọng việc đảm bảo nguồn thu cho NSNN địa phương Theo báo cáo kết thực thu ngân sách năm liên tục từ năm 2014 đến 2018 số thu thuế GTGT tăng dần qua năm : 7,2 tỷ; 7,3 tỷ; 7,5 tỷ ; 9,3 tỷ 11,5 tỷ Tuy nhiên, Số thuế GTGT thu hàng năm thu chưa tương xứng với tiềm mà huyện Chi Lăng đạt được, thực tế trình thực Luật thuế GTGT, tình hình sử dụng hóa đơn giả, khai khống hóa đơn đầu vào để hồn thuế từ ngân sách nhà nước, gian lận việc xác định mức thuế suất, trốn lậu thuế tình trạng nợ đọng kéo dài làm ảnh hưởng nhiều đến số thu ngành thuế… Vì vậy, tăng cường cơng tác quản lý thu thuế hồn thiện sách thu thuế GTGT nhiệm vụ trọng tâm chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 2020 - 2025 năm tiếp theo, góp phần tăng thu cho ngân sách địa phương, đồng thời đáp ứng yêu cầu minh bạch, công nghĩa vụ nộp thuế Xuất phát từ vấn đề nêu qua thời làm việc Chi cục thuế Huyện Chi lăng, tác giả xin chọn đề tài "Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn Huyện Chi Lăng, tỉnh Lạng Sơn" làm đề tài luận văn thạc sĩ Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích chuyên đề đề tài sâu nghiên cứu công tác quản lý thu thuế GTGT đối doanh nghiệp địa bàn huyện Chi Lăng, tỉnh Lạng Sơn Từ làm sáng tỏ số vấn đề lý luận chưa phù hợp với thực tiễn ngược lại Trên sở đó, đề xuất giải pháp có tính khả thi phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội huyện, khắc phục tồn khó khăn q trình quản lý thu thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Chi Lăng Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu đề tài đề tài nghiên cứu lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn Huyện Chi Lăng tỉnh Lạng Sơn Chi cục Thuế huyện Chi Lăng quản lý 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nội dung không gian nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu vấn đề quản lý thuế GTGT hiệu công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Chi Lăng quản lý Phạm vi thời gian: Để phục vụ nghiên cứu đề tài, tác giả tiến hành thu thập số liệu từ năm 2014 đến năm 2018 Chi cục Thuế huyện Chi Lăng Cách tiếp cận phương pháp nghiên cứu 4.1 Cách tiếp cận Đề tài luận văn thuộc chuyên ngành kinh tế, trình nghiên cứu đề tài, tác giả dựa tiếp cận phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng vật lịch sử quy luật kinh tế điều kiện kinh tế thị trường 4.2 Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp sau để triển khai nội dung nghiên cứu: - Phương pháp thu thập số liệu - Phương pháp phân tích, so sánh