Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Phù Yên, tỉnh Sơn La.Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Phù Yên, tỉnh Sơn La.Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Phù Yên, tỉnh Sơn La.Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Phù Yên, tỉnh Sơn La.Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Phù Yên, tỉnh Sơn La.Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Phù Yên, tỉnh Sơn La.Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Phù Yên, tỉnh Sơn La.Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Phù Yên, tỉnh Sơn La.Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Phù Yên, tỉnh Sơn La.Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Phù Yên, tỉnh Sơn La.Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Phù Yên, tỉnh Sơn La.Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Phù Yên, tỉnh Sơn La.Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Phù Yên, tỉnh Sơn La.Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Phù Yên, tỉnh Sơn La.Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Phù Yên, tỉnh Sơn La.Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Phù Yên, tỉnh Sơn La.
MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP
Những vấn đề lý luận chung về thuế giá trị gia tăng
1.1.1 Lý luận chung về thuế
1.1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của thuế a) Khái niệm
Cho đến nay trong các sách báo kinh tế trên thế giới vẫn chưa có thông nhất tuyệt đối về khái niệm thuế Đứng trên các góc độ khác nhau theo các quan điểm của các nhà kinh tế khác nhau thì có định nghĩa về thuế khác nhau.
Theo nhà kinh tế học Gaston Jeze trong cuốn “Tài chính công” đưa ra một định nghĩa tương đối cổ điển về thuế: “Thuế là một khoản trích nộp bằng tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp do các công dân đóng góp cho nhà nước thông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp những chi tiêu của Nhà Nước”.
Trên góc độ phân phối thu nhập: “Thuế là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nhằm hình thành các quý tiền tệ tập trung của nhà nước để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước”.
Trên góc độ người nộp thuế: “Thuế là khoản đóng góp bắt buộc mà mỗi tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng , nhiệm vụ của nhà nước”.
Trên góc độ kinh tế học: “Thuế là một biện pháp đặc biệt, theo đó, nhà nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển một phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực hiện các chức năng kinh tế - xã hội của nhà nước”.
Theo từ điển tiếng việt: “Thuế là khoản tiền hay hiện vật mà người dân hoặc các tổ chức kinh doanh, tuỳ theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp… buộc phải nộp cho nhà nước theo mức quy định”.
Tóm lại có thể định nghĩa: Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân hoặc pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng. b) Đặc điểm
Các nghiên cứu trước đây đã chỉ ra thuế có 3 đặc điểm cơ bản sau:
- Tính bắt buộc: Thuế khác với đa số những khoản chuyển giao tiền từ người này sang người kia, khi những khoản chuyển giao khác là tự nguyện thì thuế lại là bắt buộc, Chính phủ phải sử dụng hệ thống pháp luật để ban hành các sắc thuế, vì vậy thuế thường được ban hành dưới dạng văn bản luật hay pháp luật Tính chất cưỡng bức bắt buộc của việc chuyển giao thu nhập bắt nguồn từ những lý do sau:
+ Hình thức chuyển giao thu nhập dưới dạng thuế không gắn với lợi ích cụ thể của người nộp thuế.
+ Trong xã hội văn minh nhu cầu của các thành viên trong cộng đồng về hàng hoá công cộng ngày càng tăng mà phần lớn hàng hoá này lại do Nhà nước cung cấp.
Như vậy: Mọi chủ thể trong nền kinh tế phải nộp thuế một cách vô điều kiện, không thương lượng khi đã có luật hướng dẫn.
- Tính không bồi hoàn, không mang tính hoàn trả trực tiếp: Tính không hoàn trả trực tiếp ở chỗ thuế được hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thông qua các dịch vụ công cộng của Nhà nước.
- Tính pháp lý cao: Đặc điểm này thể hiện thuế là một công cụ tài chính có tính chất pháp lý cao được quyết định ở quyền lực chính trị của Nhà nước là một tổ chức chính trị đại diện cho quyền lợi của một giai cấp thống trị thi hành các chính sách do giai cấp thống trị đặt ra để cai trị xã hội Vì vậy, để bắt buộc các công dân tự nguyện nộp thuế Nhà nước phải sử dụng đến quyền lực của mình, quyền lực ấy được thể hiện bằng luật pháp, các thể nhân và pháp nhân chỉ phải nộp cho nhà nước các khoản thuế đã được pháp luật quy định.
Hiện nay, vai trò của thuế đã được nhìn nhận một cách đầy đủ thể hiện ở các khía cạnh sau:
* Thuế là công cụ chủ yếu huy động nguồn lực vật chất cho Nhà nước
Thuế là công cụ chủ yếu huy động nguồn lực vật chất cho Nhà nước, đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước thể hiện ở phạm vi thu thuế rất rộng, đối tượng nộp thuế bao gồm toàn bộ thể nhân và pháp nhân hoạt động kinh tế và phát sinh nguồn thu nhập phải nộp thuế Nguồn huy động tập trung thông qua thuế là tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân Đồng thời hệ thống thuế được quy định dưới hình thức pháp luật.
* Thuế là công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô phù hợp với sự phát triển kinh tế của từng thời kỳ
Nhà nước có khả năng sử dụng chính sách thuế để điều tiết vĩ mô nền kinh tế Điều đó xuất phát từ chức năng điều chỉnh của thuế Vì lợi ích xã hội Nhà nước có thể tăng thuế hoặc giảm thuế đối với thu nhập của các tầng lớp dân cư và với doanh nghiệp, để kích thích hoặc hạn chế sự phát triển các lĩnh vực, các ngành nghề khác nhau của nền kinh tế: Khi kinh tế rơi vào khủng hoảng hoặc suy thoái Nhà nước có thể hạ thấp mức thuế để kích thích tiêu dùng, tăng đầu tư mở rộng sản xuất, ngược lại khi kinh tế phát triển quá mức Nhà nước tăng thuế thu hẹp đầu tư Ngoài ra thuế được sử dụng như một công cụ có hiệu quả để góp phần thực hiện chính sách đối ngoại và bảo hộ sản xuất trong nước thúc đẩy sự hội nhập kinh tế trong khu vực và thế giới thông qua thuế xuất nhập khẩu.
*Thuế là công cụ điều hoà thu nhập, thực hiện công bằng xã hội trong phân phối
Thuế đã tham gia trực tiếp vào phân phối thu nhập xã hội từ kết quả sản xuất kinh doanh của nền kinh tế Khi các tổ chức, cá nhân có điều kiện kinh doanh và có thu nhập giống nhau đều phải nộp thuế như nhau (bình đẳng theo chiều ngang), người có thu nhập quá thấp không đủ đảm bảo đời sống thì không phải nộp thuế (bình đẳng theo chiều dọc) Thuế còn thực hiện vai trò phân phối lại thu nhập xã hội thông qua việc nhà nước sử dụng tiền thuế đã nộp vào Ngân sách để chi tiêu cho các hoạt động chức năng, sản xuất ra hàng hóa, dịch vụ công cộng, để trợ cấp nhằm phục vụ lợi ích của toàn xã hội.
*Thuế là công cụ thực hiện kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh
Thông qua khai báo thuế cuả các doanh nghiệp, cơ quan Thuế có thể kiểm tra, kiểm soát và năm được thực trạng sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, phát hiện ra những vấn đề gian lận của các doanh nghiệp góp phần chấn chỉnh hoạt động sản xuất kinh doanh.
1.1.2 Lý luận cơ bản về thuế giá trị gia tăng
1.1.2.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng
Nội dung quản lý thu thuế GTGT các đơn vị kinh doanh
1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng
1.2.1.1 Khái niệm quản lý thu thuế
Với mỗi cách tiếp cận khác nhau, “quản lý” được định nghĩa theo các góc độ khoa học khác nhau Theo các nhà kinh tế học hiện đại, quản lý là sự tác động có tổ chức, có hướng đích của chủ thể quản lý lên đối tượng và khách thể quản lý thông qua các hoạt động lập kế hoạch, tổ chức, lãnh đạo, kiểm soát để đạt được mục tiêu đã đặt ra trong điều kiện môi trường luôn biến động.[12]
Nhìn chung các khái niệm về quản lý đều thống nhất rằng, đã nói đến quản lý là nói đến hoạt động của con người nhằm thực hiện những mục tiêu đã định thông qua các hoạt động lập kế hoạch, tổ chức, lãnh đạo, phân phối, kiểm soát và thúc đẩy hoạt động của những con người trong tổ chức đó.
Như vậy, quản lý thuế là một hệ thống những quá trình có quan hệ chặt chẽ với nhau nhằm mục tiêu đảm bảo thu thuế đúng, đủ và công bằng trên cơ sở quy định của pháp luật thuế, bao gồm các hoạt động thu nhận hồ sơ khai thuế, tính toán số thuế phải nộp, đôn đốc thu nộp thuế và tuyên truyền, tư vấn cho người nộp thuế Từ quan điểm trên có thể hiểu quản lý thu thuế dưới ba góc độ [13]: Quản lý thuế là quá trình vận dụng bản chất, chức năng của thuế để hoạch định chính sách (chính sách điều tiết qua thuế và chính sách quản lý); Là quá trình xây dựng tổ chức bộ máy ngành thuế và đào tạo nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu quản lý; Là việc vận dụng các biện pháp tác động tới quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế gồm tuyên truyền, hướng dẫn, hỗ trợ, thanh tra, kiểm tra thuế
1.2.1.2 Khái niệm về quản lý thu thuế giá trị gia tăng
Quản lý thu thuế có thể được hiểu là các hoạt động của nhà nước trong việc thực hiện các hoạt động về lập kế hoạch, tổ chức, lãnh đạo, phối hợp, kiểm soát và thực hiện các biện pháp cụ thể nhằm thực thi tốt nhất hệ thống chính sách thuế Trong đó, chủ thể quản lý thu thuế có thể được hiểu theo phạm vi rộng là tất cả các cơ quan, tổ chức, đơn vị, cá nhân trong xã hội có tham gia vào hoạt động quản lý thuế hoặc được hiểu theo phạm vi hẹp là các cơ quan quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế (cơ quan Thuế).
Quản thu thuế GTGT là hoạt động quản Nhà nước của cơ quan Thuế tác động đến các đối tượng nộp thuế GTGT để đảm bảo thực thi pháp luật về thuế GTGT với mục đích thu đúng, thu đủ, thu kịp thời thuế GTGT cho NSNN.[14]
Chủ thể của quản lý thu thuế GTGT là Nhà nước, bao gồm cơ quan lập pháp với vai trò là người nghiên cứu, xây dựng hệ thống pháp luật thuế; cơ quan hành pháp với tư cách là người điều hành trực tiếp công tác thu và nộp thuế GTGT; hệ thống các cơ quan chuyên môn giúp việc cho cơ quan hành pháp (cơ quan Thuế, cơ quan Hải quan) thay mặt cho Nhà nước tổ chức và thực hiện thu thuế GTGT. Đối tượng quản lý thu thuế GTGT là các tổ chức và cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế GTGT vào ngân sách nhà nước (người nộp thuế).
1.2.2 Nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng các đơn vị kinh doanh
1.2.2.1 Quản lý công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế
Thực hiện các công việc nhằm đảm bảo theo dõi, quản lý người nộp thuế thực hiện các thủ tục hành chính thuế về khai thuế, nộp thuế, kế toán thuế, hoàn thành nghĩa vụ thuế đầy đủ và đúng quy định Quy trình kê khai, nộp thuế và kế toán thuế bao gồm các nội dung sau [15]:
+ Quản lý khai thuế của người nộp thuế: Bộ phận Kê khai và kế toán thuế có nhiệm vụ quản lý tình trạng kê khai thuế của người nộp thuế, như quản lý người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế theo từng sắc thuế, từng mẫu hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế để xác định số lượng hồ sơ khai thuế phải nộp và theo dõi, đôn đốc tình trạng kê khai của người nộp thuế; quản lý người nộp thuế thay đổi về kê khai thuế để theo dõi cập nhật về nghĩa vụ kê khai thuế có liên quan; quản lý khai thuế qua tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế.
Sau khi nắm rõ tình trạng kê khai thuế của người nộp thuế, bộ phận kê khai và kế toán thuế tiến hành xử lý hồ sơ khai thuế như cung cấp thông tin hỗ trợ người nộp thuế thực hiện kê khai thuế, phối hợp cùng bộ phận tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; thực hiện tiếp nhận hồ sơ khai thuế thông qua bộ phận “một cửa” và các hồ sơ giấy tờ có liên quan khác qua bộ phận hành chính văn thư Tiếp đến kiểm tra, xử lý hồ sơ khai thuế như kiểm tra lỗi thông tin định danh của người nộp thuế hay lỗi số học và lập thông báo yêu cầu người nộp thuế giải trình, điều chỉnh hồ sơ khai thuế nếu phát hiện có lỗi phát sinh; xử lý hồ sơ khai thuế điều chỉnh, bổ sung của người nộp thuế; điều chỉnh hồ sơ khai thuế của người nộp thuế do cơ quan Thuế nhầm lẫn, sai sót Với hồ sơ khai thuế có gia hạn, sau khi tiếp nhận hồ sơ gia hạn từ bộ phận “một cửa” hoặc bộ phận hành chính văn thư, bộ phận kê khai và kế toán thuế kiểm tra tính đúng đắn và tiến hành xử lý hồ sơ gia hạn theo quy định.
Bước công việc cuối cùng của xử lý hồ sơ khai thuế là lưu hồ sơ khai thuế theo từng hình thức lưu hồ sơ khai thuế bằng giấy, lưu hồ sơ khai thuế điện tử và lưu tại cơ sở dữ liệu của ngành thuế [16] Xử lý vi phạm về nộp hồ sơ khai thuế là bước công việc tiếp theo, bắt đầu từ việc đôn đốc người nộp thuế hoặc đại lý thuế nộp hồ sơ khai thuế thông qua thư nhắc nộp hồ sơ khai thuế hoặc thông báo đôn đốc NNT hoặc đại lý thuế chưa nộp hồ sơ khai thuế Nếu người nộp thuế không nộp hồ sơ khai thuế, tiến hành ấn định số thuế phải nộp còn người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định thì tiến hành xử lý vi phạm hành chính.
+ Kế toán thuế: Bao gồm kế toán thu NSNN và kế toán theo dõi thu nộp thuế của người nộp thuế Với công tác kế toán theo dõi thu nộp thuế của người nộp thuế, sau khi nhận các văn bản xử lý về thuế đối với người nộp thuế do cơ quan Thuế thực hiện, bộ phận kê khai và kế toán thuế tiến hành nhập các thông tin liên quan đến số tiền thuế của người nộp thuế và hạn nộp của khoản thuế và kiểm tra, hạch toán vào sổ theo dõi thu nộp thuế, tính sổ thuế, khoá sổ theo dõi hàng tháng và đối chiếu nghĩa vụ thuế với người nộp thuế [17] Đối với người nộp thuế có thay đổi về mã số thuế (MST) hoặc cơ quan Thuế quản lý, tiến hành chuyển đổi nghĩa vụ thuế và có xác nhận tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế khi có yêu cầu Khi người nộp thuế chấm dứt hoạt động và đóng MST, bộ phận kê khai và kế toán thuế thực hiện kết thúc theo dõi thu nộp sau khi đối chiếu số tiền nợ, tiền phạt còn thiếu, còn thừa hoặc được khấu trừ để chuyển tới các bộp phận có liên quan giải quyết Tiến hành lưu sổ theo dõi thu nộp thuế hàng tháng.
+ Báo cáo định kỳ nhằm theo dõi, đánh giá, kiểm kết quả thực hiện công tác kê khai và kế toán thuế và có những giải pháp phối hợp đồng bộ giữa các bộ phận trong cơ quan Thuế để thực hiện có hiệu quả quy trình.
1.2.2.2 Quản lý thủ tục hoàn thuế
Cơ quan Thuế thực hiện kiểm tra hồ sơ theo trình tự và nội dung quy định Nội dung các bước thực hiện của quy trình bao gồm [18]:
+ Tiếp nhận hồ sơ: Phòng hành chính thuộc Văn phòng Tổng cục Thuế, Phòng thuộc Cục Thuế, Đội thuộc Chi cục Thuế có chức năng, nhiệm vụ tiếp nhận hồ sơ, bao gồm: tiếp nhận trực tiếp từ người nộp thuế qua bộ phận một cửa, tiếp nhận qua đường bưu chính và tiếp nhận qua giao dịch điện tử Bộ phận “một cửa”: Là bộ phận có chức năng tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế trực tiếp từ người nộp thuế theo Quy chế hướng dẫn, giải đáp vướng mắc về chính sách thuế, quản lý thuế và giải quyết các thủ tục hành chính thuế của người nộp thuế.
+ Bộ phận phân loại hồ sơ hoàn thuế: Kiểm tra, đối chiếu với quy định hiện hành để phân loại hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau hoặc kiểm tra trước, hoàn thuế sau Trong quá trình phân loại nếu xác định hồ sơ không thuộc trường hợp được hoàn thuế phải lập thông báo về việc không được hoàn thuế theo quy định.
+ Giải quyết hồ sơ hoàn thuế: Bộ phận giải quyết hồ sơ hoàn thuế phải phân tích hồ sơ hoàn thuế Căn cứ hồ sơ đề nghị hoàn thuế của người nộp thuế và số liệu kê khai của người nộp thuế có tại cơ quan Thuế để đối chiếu thông tin trên hồ sơ hoàn thuế với dữ liệu đăng ký thuế trên hệ thống tin học; Đối chiếu số thuế đề nghị hoàn và các số liệu liên quan đến số thuế hoàn trên hồ sơ hoàn thuế với dữ liệu khai thuế hàng tháng của người nộp thuế có liên quan trên hệ thống ứng dụng tin học của cơ quan Thuế như: số thuế đầu ra, số thuế đầu vào số thuế đã nộp, số thuế đề nghị hoàn kỳ này, số thuế còn được khấu trừ.
Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế giá trị gia tăng
1.3.1 Chất lượng đội ngũ cán bộ quản lý thuế
Công tác quản lý thuế theo quy trình quy định rõ nhiệm vụ của từng bộ phận, từng bước công việc trong quá trình quản lý thuế, và bước công việc nào phối hợp cùng với phòng ban nào và phòng ban nào có chức năng nhiệm vụ cùng phối hợp thực hiện. Điều này tạo ra sự tương tác, gắn kết giữa các phòng ban, để vừa có sự chuyên sâu trong quản lý, vừa có sự liên kết giữa các bộ phận để cùng nhau thực hiện nhiệm vụ chính trị chung Nếu đội ngũ nhân lực không đủ trình độ chuyên môn thì không thể hoàn thành được nhiệm vụ được giao Do vậy, với vai trò là người thực thi luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành, cán bộ thuế đóng vai trò nòng cốt, quyết định đến hiệu quả của công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng. 1.3.2 Chính sách và những qui định về quản lý thuế giá trị gia tăng
Các quy định, chính sách thuế của Nhà nước có ảnh hưởng rất lớn tới sự phát triển kinh tế xã hội Nếu chính sách phù hợp, bao quát được đầy đủ nguồn thu thì công tác quản lý sẽ thuận lợi và ngược lại Xã hội luôn phát triển vận động không ngừng, quan điểm chủ trương đường lối của Đảng và chính sách của Nhà nước cũng có những thay đổi cho phù hợp với thực tế Về phương diện quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng, các chính sách cũng luôn được cập nhật, bổ sung những yếu tố mới, sửa đổi những yếu tố chưa hợp lý để ngày càng làm hoàn thiện hơn các văn bản quy phạm pháp luật, để quản lý có hiệu quả.
1.3.3 Các phương tiện, thiết bị dùng vào công tác quản lý thuế giá trị gia tăng
Thuế GTGT là sắc thuế có số lượng tờ khai phải kê khai, theo dõi quản lý lớn nhất trong các sắc thuế Do vậy sự hỗ trợ của các phương tiện kỹ thuật hiện đại và trình độ ứng dụng khoa học kỹ thuật trong công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng, đặc biệt là trang thiết bị tin học có ảnh hưởng rất lớn tới hiệu quả trong công tác quản lý thuế GTGT Việc áp dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý sẽ giúp cho cơ quan Thuế quản lý chặt chẽ tình hình hoạt động cũng như việc chấp hành chính sách thuế của người nộp thuế, là yếu tố quan trọng trong việc chuyền tải thông tin, dữ liệu trong các khâu của quy trình quản lý Nó giúp cho công tác quản lý thuế giảm tải về thủ tục cũng như tiết kiệm chi phi cho người nộp thuế và Nhà nước. 1.3.4 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế
Thuế GTGT có tác động sâu rộng trong đời sống kinh tế xã hội Do vậy công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT rất quan trọng Cùng với các sắc thuế khác, thuế GTGT được quy định, hướng dẫn thực thi bởi Luật và các văn bản dưới luật Những quy định này được tuyên truyền rộng rãi và phổ biến đến người nộp thuế để người nộp thuế nắm rõ và thực hiện đúng quyền lợi và nghĩa vụ thuế của mình trong việc chấp hành chính sách thuế Công tác tuyên truyền hỗ trợ phải được thực hiện thường xuyên liên tục qua các kênh như truyền hình, thông tin báo trí, áp phích, qua tuyên truyền giải đáp… để mọi người dân trong xã hội hiểu về chính sách thuế và có ý thức về việc thực hiện quyền và nghĩa vụ thuế của mình Nếu công tác tuyên truyền hỗ trợ chính sách thuế không được chú trọng sẽ làm hạn chế việc thực hiện chính sách thuế.
1.3.5 Công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Công tác thanh tra, kiểm tra thuế có vai trò kiểm soát, ngăn ngừa và xử lý những vi phạm của người nộp thuế, đảm bảo tính công bằng giữa người nộp thuế và xã hội, sự công minh của pháp luật Tăng ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của người nộp thuế cũng như ý thức trách nhiệm của cán bộ thuế, góp phần ngăn chặn tình trạng tiêu cực, gian lận thuế Do vậy, cán bộ làm công tác thanh tra luôn phải cập nhật, trau dồi, học hỏi chính sách pháp luật cũng như nghiệp vụ chuyên môn để truyền đạt, hướng dẫn tận tình cho người nộp thuế cũng như kiểm tra, giám sát người nộp thuế thực hiện đúng đắn nghĩa vụ thuế của mình Trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ thuế nói chung và cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra nói riêng được hiểu bao quát về cả tài, cả đức.
Người cán bộ phục vụ quần chúng nhân dân phải “vừa hồng vừa chuyên”, để không chỉ thực hiện tốt nhiệm vụ chính trị mà phải được lòng dân, dân trong giác độ quản lý thuế chính là NNT, người trực tiếp đóng góp vào số thu NSNN để có nguồn chi cho phát triển kinh tế xã hội, phát triển đất nước.
1.3.6 Nhận thức của người dân và tính tự giác của doanh nghiệp
Luật quản lý thuế được áp dụng từ tháng 7 năm 2007 đề cao tính tự giác về tính tự tính, tự khai tự, nộp thuế và tự chịu trách nhiệm của người nộp thuế, đến nay đã phát huy thông qua việc chấp hành chính sách thuế Tuy nhiên, bên cạnh đó còn một số người nộp thuế lợi dụng chính sách thuế như kê khai không chính xác số thuế phải nộp, mua bán hóa đơn khống… nhằm mục đích trốn thuế Những tồn tại trên cho thấy một phần do trình độ dân trí, tính tự giác của doanh nghiệp chưa tốt làm ảnh hưởng đến việc thực hiện nghiêm chính sách thuế Chính vì vậy công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, công tác thanh tra, kiểm tra thuế cần phải được nâng cao.
Kinh nghiệm một số địa phương về quản lý thu thuế giá trị gia tăng và bài học rút ra cho huyện Phù Yên
1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng của Chi cục Thuế huyện Văn Chấn, tỉnh Yên Bái Để hạn chế chống thất thu thuế, tăng thu cho NSNN thì trong những năm qua Chi cục Thuế huyện Văn Chấn, tỉnh Yên Bái đã có những bước chuyển biến đáng kể trong công tác thu ngân sách cụ thể tăng thu từ hoạt động kiểm tra thuế Chi cục Thuế đã thực hiện các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra tại trụ sở cơ quan Thuế, nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp Quan tâm xây dựng cơ sở dữ liệu doanh nghiệp và lập kế hoạch kiểm tra đối với các phòng kiểm tra và các
Chi cục Thuế trong quản lý rủi ro Tăng cường đào tạo, tự đào tạo cho cán bộ kiểm tra thuế, đi đôi với kiểm tra các doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá. Để phấn đấu thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách đạt mức cao nhất, Chi cục Thuế huyên Văn Chấn, tỉnh Yên Bái chú trọng triển khai thực hiện tốt một số nhiệm vụ, giải pháp sau:
Một là, đẩy mạnh hoạt động của Ban chỉ đạo chống thất thu và thu hồi nợ đọng thuế của Thành phố, các Ban chỉ đạo quận, huyện, thị xã nhằm triển khai thực hiện tốt công tác chống thất thu và đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế trên địa bàn.
Hai là, tiếp tục tập trung chỉ đạo, điều hành, triển khai thực hiện đồng bộ, quyết liệt các mục tiêu, nhiệm vụ đề ra tại Nghị quyết số 01/NQ-CP của Chính phủ về những giải pháp chủ yếu chỉ đạo, điều hành thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội và dự toán ngân sách nhà nước hàng năm; Nghị quyết 02/NQ-CP của Chính phủ về một số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường và giải quyết nợ xấu nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, khôi phục và ổn định hoạt động sản xuất kinh doanh, nuôi dưỡng và tạo nguồn cho ngân sách.
Ba là, phối hợp với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế tăng cường rà soát, nắm bắt nguồn thu, thực hiện thanh tra, kiểm tra đối với các Tổng công ty, Tập đoàn lớn để khai thác tăng thu ngân sách.
Bốn là, tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế: Tập trung lực lượng, đổi mới phương pháp, nâng cao kỹ năng kiểm tra, phân tích rủi ro để nâng cao chất lượng công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan Thuế; tập trung lực lượng, triển khai công tác thanh, kiểm tra tại trụ sở NNT, đôn đốc triệt để các doanh nghiệp nộp ngay vào ngân sách các khoản nợ thuế và tiền phạt xử lý sau thanh tra, kiểm tra; tiếp tục kết hợp thanh, kiểm tra thuế với thanh, kiểm tra việc quản lý, sử dụng hóa đơn của doanh nghiệp tăng cường công tác chống thất thu ngân sách, chống buôn lậu, chống gian lận thương mại, hàng giả, hàng nhái, mua bán hóa đơn, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp.
Năm là, tiếp tục triển khai thực hiện tốt công tác quản lý, đôn đốc thu nợ: tăng cường đôn đốc nộp đầy đủ, kịp thời các khoản thuế được gia hạn đến hạn nộp, đặc biệt là tiền sử dụng đất; phối hợp tốt với chính quyền địa phương, kiến nghị Ban chỉ đạo chống thất thu ngân sách, thu hồi nợ thuế các cấp chỉ đạo, đôn đốc các sở, ban, ngành phối hợp tốt với cơ quan Thuế trong công tác chống thất thu ngân sách, đôn đốc thu nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế; thực hiện việc phân loại và phân tích nguyên nhân nợ đến từng đối tượng nợ thuế để có biện pháp xử lý theo quy định, phối hợp với các cơ quan báo đài công khai trên các phương tiện truyền thông đại chúng danh sách các tổ chức, cá nhân cố tình dây dưa nợ thuế.
Sáu là, tăng cường đẩy mạnh công tác Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT: Tiếp tục thực hiện tốt công tác tuyên truyền chính sách thuế, đặc biệt là triển khai các Luật sửa đổi, bổ sung và các văn bản hướng dẫn thi hành; tổ chức tập huấn về các chính sách thuế mới cho cán bộ công chức và NNT trên địa bàn Thành phố; kịp thời giải đáp, hướng dẫn, trả lời vướng mắc của NNT.
Bảy là, tăng cường kiểm tra, giám sát, chấn chỉnh kỷ cương kỷ luật trong việc thực thi công vụ: tăng cường tính minh bạch, trách nhiệm trong hoạt động công vụ, thường xuyên chấn chỉnh việc chấp hành kỷ luật, kỷ cương hành chính, ứng xử văn hóa trong hoạt động công vụ tới toàn thể CBCC trong ngành.
1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng của Chi cục Thuế huyện Thanh Sơn, tỉnh Phú Thọ
Chi cục Thuế huyện Thanh Sơn có số thu lớn, hàng năm Chi cục luôn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu NSNN với số thu năm sau cao hơn năm trước, góp phần quan trọng động viên nguồn lực phục vụ cho phát triển, đóng góp tăng trưởng kinh tế.
Chi cục Thuế huyện Thanh Sơn tích cực thực hiện cải cách thủ tục hành chính với mục tiêu đơn giản, dễ hiểu, tạo điều kiện thuận lợi nhất cho người nộp thuế, phù hợp với việc đổi mới công tác quản lý, xây dựng mối quan hệ người bạn đồng hành giữa cơ quan Thuế và người nộp thuế cùng nhau thực hiện tốt chính sách thuế của Nhà nước Một số công việc cụ thể được Chi cục Thuế huyện Thanh Sơn thực hiện như sau:
+ Thiết lập các đường dây nóng, tổ chức đối thoại với các doanh nghiệp, kịp thời giải đáp, xử lý những vướng mắc; giải đáp thắc mắc qua điện thoại, qua phương tiện thông tin đại chúng.
+ Thực hiện cơ chế “một cửa” trong quản lý thu thuế.
+ Ứng dụng CNTT vào quản lý thuế.
Những biện pháp đó đã góp phần làm cho Chi cục Thuế huyện Thanh Sơn luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ, đảm bảo hoàn thành dự toán Cục Thuế giao.
1.4.3 Bài học về quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh trên địa bàn huyện Phù Yên
Qua kinh nghiệm thực tế quản lý thuế giá trị gia tăng hai huyện, thị nói trên, có thể rút ra các yếu tố quan trọng ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế giá trị gia tăng, cụ thể như sau:
Cần phải tổ chức bộ máy quản lý thuế địa phương hiệu lực, hiệu quả nhằm thực hiện tốt chức năng quản lý thuế theo Luật quản lý thuế Cơ quan quản lý thuế cần nghiêm chỉnh thực hiện chức năng nhiệm vụ của mình, có ký năng làm việc chuyên nghiệp, tuân thủ pháp luật để xử lý nghiêm minh các sai phạm của người nộp thuế.
Khái quát về tình hình kinh tế - xã hội và kinh tế huyện Phù Yên
2.1.1 Điều kiện kinh tế - xã hội của huyện Phù Yên
Năm 2017, tổng giá trị sản phẩm (GDP) của huyện Phù Yên đạt 162.186 triệu đồng (tính theo giá so sánh) Nhịp độ tăng trường kinh tế giai đoạn (2013 - 2017) là 11,0%, trong đó: Nông - lâm nghiệp tăng 9,8%; công nghiệp - TTCN, xây dựng cơ bản tăng 18% và thương mại, dịch vụ tăng 19% Cơ cấu kinh tế đã có sự chuyển dịch đúng hướng, tỷ trọng các ngành công nghiệp - tiểu thủ công nghiệp, thương mại dịch vụ tăng, nông lâm nghiệp giảm so với năm 2013 Tỷ trọng giá trị sản xuât ngành công nghiệp - tiểu thủ công nghiệp và xây dựng cơ bản tăng từ 13,2% năm 2013 lên 15,5% năm 2017: thương mạị dịch vu tăng từ 20,6% năm 2013 lên 22,5% năm 2017 và giám tỷ trọng giá trị san xuất ngành nông - lâm nghiệp từ 66% năm 2013 xuống còn 62% năm 2017.
Ngành nông nghiệp của huyện giữ vị trí chủ đạo trong nền kinh tế Những năm gần đây, sản xuất nông nghiệp có những bước phát triển tương đối toàn diện và khá ổn định Cơ sở vật chất phục vụ nông nghiệp ngày càng được tăng cường Đặc biệt việc ứng dụng tiên bộ kỹ thuật luôn được coi trọng Sản xuất nông nghiệp theo hướng đưa cây, con giống mới có năng suất, chất lượng, hiệu quả cao hơn thay thế cây, con giông cũ kém hiệu quả kinh tế Các công trình phục vụ sản xuất cơ bản được kiên cố hoá, đời sống vật chất tinh thần các tầng lớp dân cư nông thôn có nhiểu chuyển biến tích cực. Bình quân tốc độ tăng giá trị sản xuất nông nghiệp hàng năm giai đoạn (2013 - 2017) là 9,8% Sản lượng lương thực quy thóc bình quân hàng năm đạt 32.000 tấn, bình quân lương thực trên đầu người giai đoạn (2013 - 2017) đạt 542 kg/người/năm Giá trị sản xuất nông nghiệp tính theo giá hiện hành năm 2017 đạt 129.317 triệu đổng đạt 79,73%.
Những năm qua nhờ có tích cực chuyển đổi cơ cấu giống lúa, ngô, áp dụng đổng bộ các tiến bộ kỹ thuật và công nghệ mới, tăng cường đẩu tư xây dựng cơ sở hạ tầng kỹ thuật, thực hiện tốt công tác khuyến nông, đã đưa năng suất cay trồng tăng nhanh Sản xuất cây rau màu, cây lương thực, cây công nghiệp, cây ãn qua đã, đang chuyển dịch theo hướng sản xuất Các loại cây có giá trị kinh tế hàng hoá caơ như chè, mía, bông được chú trọng đầu tư phát triển.
Bước đầu hình thành các mô hình kinh tế như kinh tê hộ, kinh tế trang trại, vườn đồi ở khu vực các xã vùng dọc quốc lộ 6, vùng cao và biện giới Đã hình thành rõ nét các vùng sản xuất chuyên canh như vùng trổng chè, mía, bông Góp phần tăng thu nhập, giải quyết việc làm cho nhân dân, phá thê độc canh Năm 2017 giá trị kinh tế ngành trồng trọt đạt 106.141 triệu đồng, chiếm tỷ trọng 80,62% trong cơ cấu sản xuất nông nghiệp.
Chăn nuôi trên địa bàn huyện ngày một phát triển cả về số lượng và chất lượng Từng bước chuyển dần theo hướng đẩy mạnh đầu tu chiều sâu, nâng cao chất lượng đàn gia súc, gia cẩm và đa dạng hoá các sản phầm chăn nuôi Tăng tỷ trọng chăn nuôi trong cơ cấu kinh tế nông nghiệp Các chương trình Sinh hoá đàn bò, nạc hoá đàn lợn, nuôi gia cầm theo hướng công nghiệp tập trung đang được phát triển Nhìn chung, chăn nuôi đã trở thành một nghề sản xuất chính trong một bộ phận nông dân Năm 2017, giá trị chăn nuôi đạt 23.176 triệu đồng chiếm 17,6% giá trị các cây trồng này góp phần quan trọng vào việc nâng cao đời sống người dân ở đây Một mặt chúng được dùng để làm thức ăn, một mặt dòng trao đổi buôn bán giúp ngành thương mại ở đây phát triển hơn.Ngành trồng trọt ở Phù Yên đã đảm bảo được mức lương thực cần thiết của một địa phương có khả năng tự cung tự cấp lương thực Bình quân lương thực đầu người củaPhù Yên đạt 642 kg/người lớn hơn gấp 2 lán mức bình quân lương thực tối thiếu (300 kg/kg) Bên cạnh trồng trọt, ngành chăn nuôi cũng góp phần đáng kể vào việc nâng mức sống người dân ở Phù Yên Ngành chăn nuôi Phù Yên đã từng bước chuyển đổi dần theo hướng đẩy mạnh đáu tư theo chiều sâu, nâng cao chất lượng đàn gia súc, gia cầm và đa dạng hoá sản phẩm chăn nuôi, tăng quy mô hàng hoá trong cơ cấu phát triển Chăn nuôi đại gia súc là một thế mạnh của Phù Yên, đặc biệt ỉà chăn nuôi trâu, bò, lợn Bên cạnh đó còn có gia cầm.
Ngay từ những năm đầu của thập kỷ 90 công tác quan lý, bảo vệ và khôi phục phát triển vốn rừng đã được đặt ra một cách cấp bách Các chương trình 327, dự án Việt - Đức, dự án 661, nhất là chương trình tăng vụ, phát triển thâm canh cây lương thực theo quan điểm hàng hoá, đã ngãn chận có hiệu quả tinh trạng phá rừng làm nương rẫy Diện tích đất có rừng năm 2017 của toàn huyện có 42.326 ha, chiếm 49.34% tổng diện tích tự nhiên tăng 20.426 ha so với nam 2013 Trong đó: 4.166,18 ha rừng sản xuất; 38.159,8 ha rừng phòng hộ Việc tăng cường quản lý bảo vệ, thực hiện tốt chính sách đóng của rừng nên khối lượng khai thác lâm sản co xu thế giảm dần so với những năm trước đâỵ Việc quán triệt thực hiện nghiêm túc các hương ước cộng đổng, các quy ước thôn bản nên tình trạng khai thác trái phép và cháy rừng cũng đã được đẩy lùi một bước Tổng giá trị sản xuất làm nghiệp của huyện năm 2017 đạt 11.657 triệu đồng đạt 7,18%.
Ngành công nghiệp của huyện chưa được quan tâm, đầu tư phát triển Hiện tại, có 86 cơ sở sản xuất, trong đó có 84 cơ sở chế biến và phân bố không đều, chu yếu ở thị trấn
31 cơ sở Nhìn chung, công nghiệp Phù Yên mới tập trung phát triển ngành công nghiệp chê biến chiếm 57,72%, ngành công nghiệp sản xuất và phân phối điện, nước chiếm 42,28% tỷ trọng giá trị sản xuất ngành công nghiệp Mặc dù, tiềm năng về khoáng sản khá lớn, song mức độ đầu tư khai thác còn nhó lẻ.
Tổng giá trị sản xuất ngành công nghiệp - Tiểu thủ công nghiệp năm 2017 đạt6.492,40 triệu đồng đạt 4% (tính theo giá hiện hành), trong đó: Công nghiệp chế biến đạt 3.747,40 triệu đồng đạt (sản xuất SP khoáng phi kim loại - 2.279,7 triệu đổng, sản xuất thực phẩm và đồ uống - 426 triệu đồng, sản xuất trang phuc - 469,30 triệu đồng, ); Công nghiệp sản xuất và phân phối điện - 2.485 triệu đổng, sản xuất và phân phối nước - 260 triệu đồng.
Việc chuyển đổi cơ cấu kinh tế theo cơ chế thị trường đã thúc đẩy các hoạt động kinh doanh và tăng nhu cầu giao dịch, trao đổi hàng hoá Các hoạt động thương mại dịch vụ du lịch của huyện những nãm qua phát triển mạnh trên mọi lĩnh vực và hoạt động có hiệu quả phục vụ kịp thời cho sản xuất, đời sống nhân dân Tạo ra thị trường hàng hoá phong phú, giá cả tương đối ổn định Tổng giá trị sản xuất ngành dịch vụ, thương mại năm 2017 đạt hơn 14.720 triệu đổng đạt 9%, tốc độ tăng trưởng bình quân hàng năm giai đoạn 2013 - 2017 đạt 19% Đến nay, trên địa bàn huyện có 6 nhà nghỉ, 3 cơ sở dịch vu và 8 chợ lớn nhỏ và hàng trăm cửa hàng buôn bán tập thể, tư nhân.
Tính đến 31/6/2018 toàn huyện có 61.195 người, với 15.865 hộ, trong đó dân số nông nghiệp chiếm tới trên 90% Mật độ dân số trung bình 83 người/km (mật độ của tỉnh 75 người/km2) và phân bố không đều giữa các địa bàn trong huyện tập trung nhiều nhất ở thị trấn (2.889 người/km2) Trên địa bàn huyện có 6 dân tộc chính, dân tộc Thái là chủ yếu chiếm 53,6%, dân tộc Kinh 14,1%, dân tộc HMông 12,7%, dân tộc Dao chiếm 0,4%, dân tộc Mường 19,2% Phần lớn các dân tộc thiểu số có trình độ dân trí thấp, sông phân tán, rải rác và vẫn còn tình trạng du canh, tỷ lệ tăng dân số cao Dưới sự chỉ đạo của cấp uỷ Đảng, chính quyền huyện, xã, phong trào kế hoạch hoá gia đình được tuyên truyển sáu rộng và triển khai, thực hiện tích cực trên toàn huyện Mặc dù mức sinh đã giảm đáng kể nhưng kết quả chưa thật vững chắc, tỷ lệ tăng dân số tự nhiên còn cao (1,58% năm 2017) Sự gia tăng dân số kéo theo nhiều sức ép vể việc làm, đời sống, y tế, văn hoá, giáo dục, trật tự xã hội cũng như vấn đề sử dụng đất Đây là thách thức lớn đối với việc nâng cao chất lượng cuộc sống của nhân dân trong sự phát triển bền vũng.
Lao động và việc làm
Theo số liệu thống kê toàn huyện năm 2017 có 28.468 lao động, chiếm 48,09% dân số.Trong đó: lao động phi nông nghiệp chiếm gần 15% tống số lao động, tập trung chủ yếu ở các trung tâm xã, cụm xã, thị trấn; lao động nông nghiệp vẫn là chủ yếu chiếm trên 89% tổng số lao động, tập trung nhiều ở khu vưc nông thôn, sản xuất nông nghiệp thuần tuý Nhìn chung, nền kinh tế của huyện phát triển chưa đồng đều giữa các vùng, trên địa bàn huyện không có các công nông trường, xí nghiệp, trang trại của tỉnh, của trung ương mà chủ yếu là các doanh nghiệp nhỏ sản xuất thu công, lao động sản xuất nông nghiệp là chủ yếu Do vậy, việc sử dụng lao đông, bố trí ngành nghề đối với con - em đã có bằng cấp là vấn đề bức xúc, khó phát huy được những kiến thức đã được trang bị dẫn đến tình trạng thoát ly hoặc trở về tham gia lao động nông nghiệp ở nông thôn Qua điều tra hàng năm huyện mới chi sử dụng hết 80% quỹ thời gian lao động do thiếu việc làm Hiện tại huyện có khoảng 6-8% lao động thường xuyên không có việc làm và khoảng 35% lao động nông nghiệp nhàn rỗi Tình trạng lao động dư thừa tâp trung chủ yếu ở các khu vực thị trấn, trung tâm cụm xã và phần lớn là lao động phổ thông, chất lương lao động thấp, sô lao động chưa qua đào tao chiếm tỷ lê lớn gần 90% tổng sô lao động Có thể nói nguồn lao động của huyện khá dồi dào, song do trình độ còn hạn chế Tình trạng không có hoặc thiếu việc làm nhất là đối với lứa tuổi thanh niên, học sinh mới ra trường và lực lượng lao động nông nhàn vẫn là vấn đề thách thức cần giải quyết Do chuyển dịch cơ cấu kinh tế còn chậm, cơ cấu lao động còn nghiêng về sản xuất nông nghiệp Công nghiệp - tiểu thủ công nghiệp và dịch vụ thương mại chưa phát triển đã hạn chế rất lớn đến khả năng khai thác nguồn tài nguyên quý giá này.
Nhìn chung, tình hình thu nhập và mức sống hiện nay của cộng đồng các dân tộc trong huyện còn ở mức thấp so với mức bính quân chung của cả nước Bình quân thu nhập trên đầu người năm 2017 đạt 623 USD và mức thu nhập phân bố cũng không đồng đều giữa các vùng, đặc biệt là giữa khu vực nông thôn với thành thị.
Vùng quốc lộ 6: đây là vùng kinh tế động lực của huyện có bình quân thu nhập trên đầu người khoảng 640 USD/năm Các mô hình kinh tế hộ, kinh tế trang trại, kinh tế vườn rừng đã và đang được mờ rộng, phát triển Trong vùng có khá nhiều hộ có thu nhập từ 20 triệu - 110 triệu đồng/năm Đến nay, số hộ nghèo giảm xuống còn 6% theo tiêu chí cũ và trên 80% số hộ được xem truyền hình, 75% số hộ dùng nước sạch
Vùng cao và biên giới: bình quân thu nhập đầu người khoảng 400 USD/năm Những năm qua trên địa bàn vùng cao, biên giới đã thực hiện tốt công tác định canh, định cư và chuyển hưóng sản xuất trên cơ sở có quy hoạch từng vùng cụ thể nhằm góp phần giải quyết vấn đề lương thưc tại chỗ, xoá bỏ tập quán trông cây thuốc phiện, cơ sở hạ tẩng đã được cải thiện một bước Nền kinh tế của các xã vùng cao cũng như mức thu nhâp bình quân trên đầu người đã được cải thiện, giảm tỷ lệ nghèo xuống còn 15%.
Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp tại địa bàn huyện Phù Yên tỉnh Sơn La
2.2.1 Công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế
Công tác quản lý thuế GTGT ngày càng được cải cách, bằng việc hỗ trợ bằng công nghệ thông tin trong công tác kê khai thuế đã giúp cho NNT tiết kiệm về cả thời gian và tài chính Song song với việc thực hiện kê khai trên phần mềm ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế quét mã vạch hai chiều, tháng 9 năm 2013 Chi cục Thuế huyện Phù Yên, tỉnh Sơn La triển khai nộp tờ khai thuế qua mạng Internet, đến hết năm 2017 đã có trên 60% số nộp thuế đăng ký nộp tờ khai thuế quan mạng thành công giúp giảm tải thời gian và chi phí cho người nộp thuế.
Bảng 2.1 Kết quả nộp tờ khai thuế GTGT giai đoạn 2015 - 2018
Kết quả nộp tờ khai
Số tờ khai thuế phải nộp
Số tờ khai phải nộp Số tờ khai thuế nộp chậm/đúng hạn
Số người nộp thuế không nộp tờ khai Tổng số
Trong đó Đúng hạn Qúa hạn
Nguồn: Tổng hợp từ Báo cáo tổng kết Chi cục Thuế huyện Phù Yên, tỉnh Sơn La các năm Đối với việc chấp hành nộp tờ khai thuế GTGT hàng năm cho thấy tỷ lệ nộp tờ khai đều đạt 99% Trong đó: Số lượt tờ khai nộp chậm không đúng theo thời gian quy định đối với năm 2015 là 15%; năm 2016 là 28%; năm 2017 là 20% và năm 2018 là 20%. Tuy nhiên, hầu hết các tờ khai nộp chậm phần lớn đều dưới 05 ngày làm việc Như vậy xét về cả số lượng và tỷ lệ nộp chậm tờ khai thuế các năm đều cao, đặc biệt là năm
2016 số lượt người nộp thuế nộp chậm tờ khai thuế GTGT là 28%, cao nhất trong bốn năm.
Về số lượt người nộp thuế không nộp tờ khai trên tổng số tờ khai phải nộp năm 2015 là 1,8%; năm 2016 là 1,2%; năm 2017 là 1,1% và năm 2018 là 1,4%.
Căn cứ vào hồ sơ khai thuế GTGT, bộ phận kiểm tra thuế tiến hành kiểm tra, phân tích các chỉ tiêu trên tờ khai nhằm phát hiện những sai sót và dấu hiệu bất thường để kịp thời yêu cầu người nộp thuế điều chỉnh những sai sót trên hồ sơ; giải trình về những số liệu trên hồ sơ khai thuế GTGT chưa được rõ ràng hoặc kiến nghị kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế đối với các tờ khai thuế có nội dung chưa được giải trình rõ ràng đầy đủ.
Bảng 2.2 Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT giai đoạn 2015 - 2018 Đvt: Triệu đồng
Kết quả kiểm tra tờ khai
Tổng số thuế phải nộp, tăng, giảm, khấu trừ
Tờ khai chấp nhận Tờ khai điều chỉnh
Tờ khai đề nghị kiểm tra
Số thuế phải nộp tăng
Số thuế giảm khấu trừ
Nguồn: Báo cáo tổng kết Chi cục Thuế Phù Yên, tỉnh Sơn La các năm
Bảng 2.3 So sánh kết quả kiểm tra hồ sơ giai đoạn 2015 - 2018 Chi cục Thuế
1 Số tờ khai đã nộp 440 481 517 567
2 Số tờ khai phải điều chỉnh 8 7 4 5
3 Tỷ lệ tờ khai điều chỉnh/đã nộp 1,82% 1,46% 0,77% 0,88%
4 Số thuế phải nộp, giảm/khấu trừ qua tờ khai 273 303,3 216 273
5 Số tờ khai đề nghị kiểm tra lại tại trụ sở người nộp thuế 6 8 7 10
6 Tỷ lệ tờ khai đề nghị kiểm tra lại tại trụ sở người nộp thuế/đã nộp 1,36% 1,66% 1,35% 1,76%
Nguồn: Báo cáo tổng kết Chi cục Thuế huyện Phù Yên, tỉnh Sơn La các năm
Số tờ khai thuế GTGT đều được bộ phận kiểm tra thuế kiểm tra 100% về tính hợp lý trên tờ khai thuế Từ kết quả kiểm tra được tổng hợp bảng số liệu trên cho thấy kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT các năm về số tờ khai phải điều chỉnh và số tờ khai đề nghị kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế có tỷ lệ thấp so với tổng số tờ khai đã nộp cụ thể:
- Năm 2015 số tờ khai phải điều chỉnh là 8 lượt tờ khai tương ứng số thuế phải nộp tăng là 224 triệu đồng, số thuế giảm khấu trừ là 56 triệu đồng, tỷ lệ số tờ khai điều chỉnh chiếm 1,82% trên tổng số tờ khai đã nộp; số từ khai kiến nghị chuyển sang kiểm tra tại trụ sở NNT là 6 tờ khai.
- Năm 2016 số tờ khai phải điều chỉnh là 7 lượt tờ khai tương ứng số thuế phải nộp tăng là 305 triệu đồng, số thuế giảm khấu trừ là 4,8 triệu đồng; tỷ lệ số tờ khai điều chỉnh chiếm1,46% trên tổng số từ khai đã nộp; số tờ khai kiến nghị chuyển sang kiểm tra tại trụ sở NNT là 8 tờ khai.
- Năm 2017 số tờ khai phải điều chỉnh là 4 lượt tờ khai tương ứng số thuế phải nộp tăng là 55 triệu đồng, số thuế giảm khấu trừ là 170 triệu đồng; tỷ lệ số tờ khai điều chỉnh chiếm 0,77% trên tổng số từ khai đã nộp; số từ khai kiến nghị chuyển sang kiểm tra tại trụ sở NNT là 7 tờ khai.
- Năm 2018 số tờ khai phải điều chỉnh là 5 lượt tờ khai tương ứng số thuế phải nộp tăng là 323 triệu đồng, số thuế giảm khấu trừ là 45 triệu triệu; tỷ lệ số tờ khai điều chỉnh chiếm 0,88% trên tổng số từ khai đã nộp; số từ khai kiến nghị chuyển sang kiểm tra tại trụ sở NNT là 10 tờ khai.
2.2.2 Công tác thu nợ thuế
Ngay từ đầu năm Chi cục Thuế huyện Phù Yên đã chỉ đạo việc xây dựng kế hoạch và giao chỉ tiêu thu nợ cho các đơn vị trong ngành, tiến hành phân tích các khoản nợ, xử lý phạt nộp chậm và áp dụng các biện pháp cưỡng chế thu nợ thuế theo đúng quy trình.Phối hợp chặt chẽ với các tổ chức tín dụng, ngân hàng thương mại, các chủ đầu tư, ban quản lý dự án để thu tiền thuế nợ.
Bảng 2.4 Số thuế GTGT thu được của các đơn vị giai đoạn 2015 - 2018 Đvt: Triệu đồng
STT Chỉ tiêu Kế hoạch Thực hiện % So kế hoạch
Nguồn: Báo cáo tổng kết Chi cục Thuế huyện Phù Yên, tỉnh Sơn La các năm
Căn cứ vào bảng số liệu trên ta thấy việc thực hiện nhiệm vụ thu thuế GTGT trong 4 năm có hai năm hoàn thành kế hoạch là năm 2015 và năm 2018 và hai năm không hoàn thành kế hoạch là năm 2016 và năm 2017.
Về kế hoạch được giao và thực hiện giữa các năm có sự biến động như: Kế hoạnh giao năm 2016 so với năm 2015 tăng 33% nhưng thực hiện chỉ đạt 93% so với kế hoạch giao Năm 2017 kế hoạnh giao tăng 24% so với năm 2016, thực hiện đạt 84% so với kế hoạch giao Năm 2018 kế hoạch giao chỉ bằng 82% so với kế hoạch năm 2017, kết quả thực hiện đạt 138% Với kết quả trên cho thấy kế hoạch giao năm 2015 đến năm
2018 chưa được sát với thực tế tình hình thực tế.
Nguyên nhân chủ yếu làm cho số thu thuế GTGT năm 2016, năm 2017 không hoàn thành kế hoạch giao do bối cảnh chung của nền kinh tế suy thoái và các chính sách vĩ mô của Chính Phủ về giãn, giảm thuế GTGT, thắt chặt chi tiêu công đã tác động lớn đến tình hình SXKD và tiêu thụ sản phẩm của các đơn vị kinh doanh từ đó số nộp
Công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế là một khâu quan trọng trong hệ thống quản lý thuế theo chức năng trong cơ chế tự tính - tự khai - tự nộp thuế và trong công tác quản lý thuế hiện đại Để đảm bảo số nợ thuế được đôn đốc thu kịp thời cho NSNN và hạn chế thấp nhất số nợ mới phát sinh Chi cục Thuế huyện Phù Yên, tỉnh Sơn La đã chủ động rà soát, phân loại nợ, nghiên cứu trình cấp có thẩm quyền ban hành những cơ chế để có cơ sở xử lý các khoản nợ thuế còn vướng mắc về chính sách, đôn đốc nhắc nhở các đơn vị kinh doanh, đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giải thích, nhắc nhở người nộp thuế thực hiện nghiêm nghĩa vụ thuế của mình, đồng thời cũng phải áp dụng cương quyết các biện pháp chế tài mạnh để bảo đảm hạn chế việc phát sinh thêm nợ. Tình hình nợ thuế từ năm 2015 đến năm 2017 thể hiện ở bảng số liệu 2.5.
Bảng 2.5 Tình hình nợ thuế GTGT của các doanh nghiệp từ năm 2015 - 2018
Số thuế GTGT nợ (triệu đồng) So sánh (%)
2 Nợ có khả năng thu 571 821 745 1.051 144 91 141
6 Tổng số thuế GTGT đã thu 19.060 20.88
7 Tỷ lệ % nợ trên tổng đã thu 3,0% 4,1% 3,3% 3,5%
Nguồn: Báo cáo tổng kết Chi cục Thuế huyện Phù Yên, tỉnh Sơn La các năm
Số thuế nợ năm 2016 so với năm 2015 tăng 49,0% Năm 2017 giảm so với năm 2016 là 9,0% và năm 2018 tăng so với năm 2017 là 42,0% nhưng số thuế nợ bình quân hàng năm không có biến động nhiều, chiến từ 3,0% đến 5,0% so với tổng số thu Trong đó hầu hết là nợ có khả năng thu Công tác quản lý nợ thuế trong những năm qua đã có những biện pháp tích cực tác động đến người nộp thuế có ý thức chấp hành về nghĩa vụ thuế Tuy nhiên, đối với các khoản nợ khó thu và khoản nợ chờ điều chỉnh chưa có biện pháp xử lý dứt điểm.
Nguyên nhân dẫn đến tình trạng nợ đọng thuế chủ yếu là do bối cảnh tình hình kinh tế trong nước, trên địa bàn huyện Phù Yên có những diễn biến phức tạp Nhiều đơn vị sản xuất cầm chừng hoặc tạm ngừng sản xuất, bỏ kinh doanh Bên cạnh đó, không ít đơn vị kinh doanh gặp khó khăn về vốn, tài chính, nên không có khả năng thực hiện nghĩa vụ thuế đúng hạn Ngoài ra, ý thức chấp hành pháp luật về thuế của một số đơn vị kinh doanh chưa cao cũng là nguyên nhân dẫn đến hiện tượng nợ đọng, chây ỳ, thiếu hợp tác với cơ quan Thuế…
2.2.3 Công tác thủ tục hoàn thuế
Đánh giá chung về tình hình thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp địa bàn huyện Phù Yên giai đoạn 2015 - 2018
2.3.1 Những thành tựu đạt được
* Về công tác kê khai và kế toán thuế: Công tác kê khai và kế toán thuế đã có những bước tiến quan trọng, triển khai đầy đủ các ứng dụng tin học của ngành, cung cấp các phần mềm hỗ trợ về kê khai thuế, hỗ trợ quyết toán thuế đã góp phần giảm thiểu thời gian, chi phí cho người nộp thuế và cơ quan Thuế, hạn chế sai sót, lỗi số học trong quá trình kê khai, giúp người nộp thuế nộp tờ khai đúng thời hạn.
Công tác kê khai và kế toán thuế được thực hiện theo đúng quy trình Việc đôn đốc nộp tờ khai, kiểm tra, kiểm soát kê khai thuế của người nộp thuế được thực hiện thường xuyên nên đã phát hiện ngay các trường hợp kê khai không đúng, không kịp thời số thuế phải nộp để có các biện pháp chấn chỉnh, xử lý kịp thời.
Thực hiện đề án hiện đại hoá công tác thu nộp thuế thông qua kết nối thông tin giữa ngành Thuế - Kho bạc - Tài chính Thực hiện uỷ nhiệm thu thuế qua Ngân hàng phục vụ cho việc kết nối trao đổi thông tin giữa cơ quan Thuế và Kho bạc trên toàn huyện, do vậy việc tập hợp số thu được nhanh chóng kịp thời và có sự thống nhất. Đối với các hồ sơ khai thuế GTGT nộp chậm, bộ phận Kê khai thuế đã phối hợp với
Bộ phận một cửa lập biên bản vi phạm hành chính để xử phạt vi phạm hành chính, tuy nhiên việc xử phạt chưa được thực hiện quyết liệt. Đối với công tác kiểm tra giải quyết hồ sơ hoàn thuế đã được thực hiện đảm bảo được thời gian, hiệu quả hơn, góp phần giảm bớt khó khăn về vốn cho các đơn vị kinh doanh, nhưng cũng đã đảm bảo chặt chẽ và đúng quy trình, hạn chế được tình trạng gian lận chiếm dụng tiền thuế của Nhà nước Nhìn chung, các đơn vị kinh doanh thực hiện tương đối tốt trong việc kê khai xin hoàn thuế GTGT, tuy nhiên vẫn còn một số trường hợp lợi dụng kẽ hở của pháp luật để gian lận trong kê khai hoàn thuế.
* Đối với công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: Từ năm 2015 đến nay công tác Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế rất được Chi cục Thuế quan tâm, được triển khai dưới nhiều hình thức để nâng cao nhận thức và tính tự giác tuân thủ pháp luật về thuế của các tổ chức, cá nhân trên địa bàn Chủ động phối hợp với Ban Tuyên giáo Huyện uỷ, Ban Dân vận huyện uỷ, Bản tin Tư pháp của Phòng Tư pháp, Bản tin Hội Người cao tuổi thuộc Mặt trận tổ quốc, Đài phát thanh, đài truyền hình huyện, các tổ chức đoàn thể quần chúng đăng tải nhiều tin, bài, hình ảnh về công tác phát động thi đua hoàn thành nhiệm vụ toàn ngành thuế, việc triển khai các quy định mới về thuế để tuyên truyền phổ biến kiến thức pháp luật thuế theo các chuyên mục như; viết bài, đăng tin trên trang Web của Cục thuế, của ngành và trên các phương tiện thông tin đại chúng.
Chi cục Thuế đã thực hiện đa dạng các hình thức và các kênh Hỗ trợ người nộp thuế,giúp cho người nộp thuế nắm bắt được chính sách thuế Đồng thời giải đáp kịp thời các vướng mắc thông qua nhiều hình thức như hỗ trợ trực tiếp tại văn phòng Chi cục Thuế, hỗ trợ qua điện thoại, bằng văn bản, tập huấn cho người nộp thuế và công chức thuế.
Hàng năm tổ chức từ 02 đến 04 hội nghị đối thoại, tập huấn cho các đơn vị kinh doanh trên địa bàn Tại hội nghị, các tổ chức, cá nhân nộp thuế được tập huấn, hướng dẫn thực hiện các văn bản chính sách thuế mới có hiệu lực thi hành, các hội nghị cũng dành phần lớn thời gian để giải đáp vướng mắc về chính sách thuế cho các đơn vị kinh doanh Qua đó nắm được các khó khăn, thuận lợi của người nộp thuế trong SXKD và trong việc chấp hành nghĩa vụ thuế với Nhà nước, đồng thời giải đáp kịp thời các vướng mắc của người nộp thuế trong việc thực thi chính sách thuế, chú trọng giải đáp các vướng mắc về thủ tục hành chính thuế và nắm bắt kịp thời những vấn đề còn bất cập của chính sách thuế để kiến nghị Tổng cục Thuế sửa đổi, bổ sung, kết hợp với công tác tuyên dương các đơn vị kinh doanh có thành tích trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế được nhận Bằng khen, Giấy khen.
* Về công tác thanh tra, kiểm tra: Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT được thực hiện kiểm tra 100% hồ sơ, qua kiểm tra đã phát hiện các gian lận, sai sót, vi phạm trên hồ sơ khai thuế, kịp thời yêu cầu người nộp thuế điều chỉnh số thuế khai sai khai thiếu nộp vào NSNN.
Công tác kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế đã phân tích, đánh giá tình hình tuân thủ pháp luật thuế của từng đơn vị kinh doanh và phân loại đơn vị kinh doanh để lựa chọn đúng những đối tượng có rủi ro trong khai thiếu thuế, gian lận thuế Kết quả kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế năm 2015 đến năm 2018 đều vượt kế hoạch được giao. Để đạt được kết quả đó bộ phận kiểm tra thuế đã định hướng tập trung kiểm tra những lĩnh vực kinh doanh có nhiều biến động lớn, đặc thù và các đơn vị sử dụng hoá đơn không hợp pháp, trong đó chú trọng đến các đơn vị kinh doanh đã được hoàn thuếGTGT, các đơn vị kinh doanh thuộc đối tượng kiểm tra trước khi hoàn thuế GTGT; kết hợp kiểm tra thuế GTGT với kiểm tra giá nhằm chống thất thu ngân sách, thực hiện nghiêm pháp luật thuế, góp phần bình ổn giá và kiềm chế lạm phát theo chỉ đạo củaChính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh.
Toàn ngành đã tập trung lực lượng đẩy mạnh công tác thanh tra theo kế hoạch đã đề ra Phối hợp tốt với các đoàn thanh tra theo chỉ đạo của ngành và tỉnh Việc thanh tra, kiểm tra tập trung chủ yếu vào các đơn vị có rủi ro cao về thuế, đơn vị kinh doanh có qui mô kinh doanh lớn, các ngành nghề kinh doanh phức tạp, đơn vị kinh doanh có số thuế âm thuế kéo dài, kinh doanh thua lỗ và nhiều năm chưa thanh tra, kiểm tra thuế, đơn vị kinh doanh có số thuế được miễn, giảm, giãn, hoàn thuế Kết quả thanh tra đã kiến nghị xử lý truy thu thuế GTGT và xử phạt vi phạm hành chính hàng tỷ đồng vào NSNN.
* Đối với công tác quản lý thu nợ, và cưỡng chế nợ thuế: Chi cục Thuế đã triển khai thực hiện đồng bộ các biện pháp quản lý nợ thuế nhằm đôn đốc thu hồi kịp thời cho ngân sách và hạn chế thấp nhất số nợ mới phát sinh thông qua việc: Rà soát các khoản nợ, xác định số thuế nợ, thời gian của các khoản nợ và nguyên nhân nợ thuế của từng đơn vị kinh donh để có biện pháp yêu cầu người nộp thuế nộp dứt điểm các khoản nợ đọng vào NSNN, tăng cường kiểm tra đôn đốc để xử lý nợ khó thu, điều chỉnh khoản nợ do nộp nhầm mục lục ngân sách, sai sót khác Triển khai ứng dụng phần mềm Quản lý nợ trong việc quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế.
* Đối với công tác cải cách hành chính ngành thuế: Chi cục Thuế đã thường xuyên chỉ đạo, kiểm tra sát sao việc triển khai thực hiện cơ chế “một cửa” tại Văn phòng Chi cục trong việc tiếp nhận hồ sơ thuế, hướng dẫn, giải đáp vướng mắc về chính sách thuế, thủ tục hành chính thuế Thủ tục về thuế được niêm yết công khai, rõ ràng; việc tiếp nhận và trả kết quả giải quyết các yêu cầu, thủ tục hành chính thuế cho NNT được thực hiện kịp thời Tạo môi trường quản lý nề nếp đối với cán bộ thuế, rút ngắn thời gian giải quyết các thủ tục hành chính thuế Tích cực đào tạo bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho công chức, trong đó đào tạo chuyên sâu theo chức năng Nêu cao tinh thần trách nhiệm, tác phong công sở và đạo đức nghề nghiệp Thường xuyên đánh giá, xếp loại cán bộ, công chức theo quy định, gắn kết quả hoàn thành nhiệm vụ với công tác thi đua khen thưởng.
2.3.2 Những vấn đề còn hạn chế
Thứ nhất, hệ thống chính sách thuế còn thiếu tính đồng bộ và chưa thực sự phản ánh đúng thực tế
Hệ thống chính sách thuế GTGT trong những năm qua thường xuyên được bổ sung, điều chỉnh nên nhiều qui định còn mang tính chắp vá, thiếu chặt chẽ làm cho quá trình triển khai còn lúng túng trong quá trình thực thi chính sách, gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến hiệu quả của công tác quản lý Có những nội dung còn chưa sát với thực tế quản lý thuế dẫn đến quá trình thực hiện còn nhiều vướng mắc cần phải có các công văn hướng dẫn bổ sung.
Thứ hai, công tác kê khai kế toán thuế chưa mang lại hiệu quả như mong muốn
Công tác kê khai kế toán thuế đã có nhiều cố gắng nhưng vẫn còn những tồn tại Việc phối kết hợp với các bộ phận chức năng trong cơ quan Thuế còn chưa nhịp nhàng Số lượng báo cáo thường xuyên và đột xuất nhiều, đa số chưa được ứng dụng đáp ứng, vẫn phải tổng hợp số liệu một cách thủ công Công tác cập nhật chứng từ nộp thuế một số chứng từ còn chậm.
Các hồ sơ khai thuế GTGT nộp chậm các năm tương đối lớn nhưng chưa nghiêm túc xử phạt vi phạm hành chính nhằm đảm bảo công bằng giữa những người nộp thuế.
Thứ ba, công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế còn mang nặng tính hình thức
Kết luận
3.1 Định hướng chung của Cục thuế tỉnh Sơn La về quản lý thu thuế GTGT
3.1.1 Mục tiêu về quản lý thu thuế giá trị gia tăng của Cục Thuế tỉnh Sơn La
Công tác quản lý thu thuế không ngừng hướng tới sự hoàn thiện Luôn tạo điều kiện thuận lợi và nâng cao trách nhiện của người nộp thuế trong việc tự tính, tự kê khai, nộp thuế vào NSNN theo quy định; đối với cơ quan Thuế luôn đảm bảo tính minh bạch - chuyên nghiệp - liên chính - đổi mới để thực hiện tốt công tác quản lý thuế.
Tiếp tục triển khai công tác cải cách thủ tục hành chính với phương châm đơn giản hoá thủ tục hành chính, phục vụ người nộp thuế đến đăng ký kê khai, nộp thuế nhanh nhất, thuận tiện nhất. Đẩy nhanh tiến độ triển khai các ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đặc biệt là công tác kê khai thuế qua mạng Mở rộng dự án kê khai thuế qua mạng và nộp thuế qua Ngân hàng thương mại.
Xây dựng và phát triển hệ thống tin học, nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế trong giai đoạn mới Tăng cường công tác đào tạo và bồi dưỡng nâng cao trình độ sử dụng, khai thác thông tin trên máy tính cho cán bộ thuế.
Phát huy có hiệu quả tổ chức bộ máy quản lý thuế theo chức năng, xây dựng đội ngũ cán bộ thuế theo hướng chuyên môn hoá, chuyên sâu theo các chức năng quản lý thuế, trên cơ sở đánh giá phân loại, sắp xếp công chức phù hợp với năng lực, trình độ của mỗi người, đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý thuế trong tiến trình cải cách hiện đại hoá ngành thuế
Tăng cường kỷ luật, kỷ cương, chú trọng giáo dục rèn luyện đạo đức tác phong, kỹ năng giao tiếp ứng xử văn minh lịch sự, tận tâm, tận tuỵ với công việc được giao, xây
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU THUẾ
Định hướng chung của Cục thuế tỉnh Sơn La về quản lý thu thuế GTGT
3.1.1 Mục tiêu về quản lý thu thuế giá trị gia tăng của Cục Thuế tỉnh Sơn La
Công tác quản lý thu thuế không ngừng hướng tới sự hoàn thiện Luôn tạo điều kiện thuận lợi và nâng cao trách nhiện của người nộp thuế trong việc tự tính, tự kê khai, nộp thuế vào NSNN theo quy định; đối với cơ quan Thuế luôn đảm bảo tính minh bạch - chuyên nghiệp - liên chính - đổi mới để thực hiện tốt công tác quản lý thuế.
Tiếp tục triển khai công tác cải cách thủ tục hành chính với phương châm đơn giản hoá thủ tục hành chính, phục vụ người nộp thuế đến đăng ký kê khai, nộp thuế nhanh nhất, thuận tiện nhất. Đẩy nhanh tiến độ triển khai các ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đặc biệt là công tác kê khai thuế qua mạng Mở rộng dự án kê khai thuế qua mạng và nộp thuế qua Ngân hàng thương mại.
Xây dựng và phát triển hệ thống tin học, nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế trong giai đoạn mới Tăng cường công tác đào tạo và bồi dưỡng nâng cao trình độ sử dụng, khai thác thông tin trên máy tính cho cán bộ thuế.
Phát huy có hiệu quả tổ chức bộ máy quản lý thuế theo chức năng, xây dựng đội ngũ cán bộ thuế theo hướng chuyên môn hoá, chuyên sâu theo các chức năng quản lý thuế, trên cơ sở đánh giá phân loại, sắp xếp công chức phù hợp với năng lực, trình độ của mỗi người, đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý thuế trong tiến trình cải cách hiện đại hoá ngành thuế
Tăng cường kỷ luật, kỷ cương, chú trọng giáo dục rèn luyện đạo đức tác phong, kỹ năng giao tiếp ứng xử văn minh lịch sự, tận tâm, tận tuỵ với công việc được giao, xây dựng đội ngũ cán bộ công chức thuế, cơ quan Thuế phát triển vững mạnh. Đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ cán bộ, công chức thuế nhằm nâng cao trình độ, năng lực quản lý thuế cho cán bộ, công chức; Phối hợp với các phòng, ban chức năng xây dựng kế hoạch, tự bồi dưỡng, tập huấn, tập trung chủ yếu vào các kỹ năng, kiến thức quản lý thuế cho các cán bộ thuế, với mục tiêu phát huy có hiệu quả nguồn nhân lực trong toàn ngành.
3.1.2 Định hướng hoàn thiện tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh trên địa bàn tỉnh Sơn La
Trong thời gian tới, nước ta chuẩn bị bước vào giai đoạn thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội 5 năm 2016 - 2020 Đây là giai đoạn có ý nghĩa hết sức quan trọng trong chiến lược phát triển 10 năm 2011 - 2020, với mục tiêu tổng quát đến năm 2020 Việt Nam trở thành nước công nghiệp có trình độ phát triển trung bình Bên cạnh đó, nước ta ngày càng đẩy mạnh tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế Sơn La là tỉnh có mức tăng trưởng kinh tế cao trong khu vực trung du và miền núi phía Bắc, thu hút nhiều nhà đầu tư trong và ngoài nước nên công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thu thuế GTGT nói riêng trên địa bàn phải đáp ứng được yêu cầu của công tác quản lý thuế trong tiến trình hội nhập quốc tế.
Quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Sơn La phải tạo môi trường pháp lý bình đẳng, công bằng trong sản xuất, kinh doanh, không phân biệt các loại hình doanh nghiệp, góp phần thực hiện được mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của thành phố Kinh tế tỉnh Sơn La đã, đang thu được những thành quả tốt, trong tương lai sẽ thay đổi nhiều trong tiến trình phát triển Số lượng người nộp thuế sẽ tăng lên nhanh chóng Những thay đổi này sẽ đặt lên vai tổ chức bộ máy quản lý thu thuế trọng trách ngày càng lớn Công tác quản lý thu thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng theo phương hướng chung hay phương hướng cụ thể đều là đảm bảo nguồn thu cho NSNN.
Tuy nhiên đảm bảo nguồn thu không có nghĩa là tận thu Cục thuế tỉnh Sơn La chỉ đạo Chi cục thuế các huyện luôn có chủ trương lấy tôn chỉ ngành thuế làm đầu trong mọi hoạt động thu thuế, đó là: “Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm chính - Đổi mới”, “thu thuế, thu được cả lòng dân” Để thực hiện tốt các Luật thuế và các quy trình quản lý thu thuế mới có hiệu quả, đặc biệt là quản lý tốt đối với sắc thuế GTGT, Cục Thuế tỉnh Sơn La cần phối hợp với ban, ngành thực hiện các định hướng sau đây:
Một là, tiếp tục phối hợp chặt chẽ với các cơ quan thông tin đại chúng đẩy mạnh thường xuyên công tác tuyên truyền về thuế và thuế GTGT.
Hai là, rà soát lại các đối tượng đã được cấp mã số thuế nhưng chưa gửi tờ khai thuế theo quy định để nhắc nhở các doanh nghiệp thực hiện nghiêm túc quy định hiện hành về việc kê khai và nộp thuế GTGT.
Ba là, giải quyết kịp thời việc hoàn thuế GTGT theo đúng quy định của Luật thuế, đồng thời đôn đốc các doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo thông báo thuế.
Bốn là, tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra việc thực hiện chế độ hoá đơn chứng từ và hạch toán kế toán, kê khai nộp thuế của các doanh nghiệp để phát hiện kịp thời và xử lý nghiêm minh các trường hợp vi phạm, tiếp tục theo dõi nắm bắt diễn biến trong quá trình thực hiện các Luật thuế, kịp thời phát hiện những vướng mắc phát sinh và đề xuất các biện pháp xử lý Đồng thời tập trung chỉ đạo giúp doanh nghiệp sắp xếp lại sản xuất, xây dựng phương án kinh doanh, xử lý giá đầu vào, đầu ra hợp lý để thực hiện nghiêm Luật thuế.
Năm là, phối hợp với cơ quan Kho bạc, ngân hàng để tổ chức việc thu thuế qua hệ thống Kho bạc Nhà nước, bảo đảm các thủ tục nộp thuế được nhanh chóng kịp thời cho đối tượng nộp thuế Tiến hành việc nối mạng thông tin giữa Kho bạc Nhà nước với Cục Thuế và Chi cục Thuế để thường xuyên đối chiếu kịp thời số thuế đã nộp.
Sáu là, tăng cường công tác quản lý nội ngành, thắt chặt kỷ cương, pháp luật, đổi mới phương pháp làm việc, bồi dưỡng nâng cao trình độ năng lực chuyên môn của cán bộ thuế, tiếp tục thực hiện tốt việc phòng chống tham nhũng, chống lãng phí và trang bị thêm phương tiện kĩ thuật để hoàn thành tốt nhiệm vụ mà Đảng và Nhà nước giao.
Bảy là, tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ, đối thoại với các Doanh nghiệp để nắm được những khó khăn vướng mắc của doanh nghiệp trong việc thực hiện luật thuếGTGT và đề xuất các biện pháp tháo gỡ Thực hiện tốt phương châm: Khai thác, phát hiện nguồn thu, nuôi dưỡng nguồn thu để bảo đảm nguồn thu ổn định vững chắc, lâu dài.
Tám là, đẩy mạnh linh hoạt sự phối hợp với các cơ quan Tài chính, Kho Bạc, Quản lý thị trường và các ngành liên quan khác trong việc thực hiện các Luật thuế.
Chín là, tiếp tục tăng cường củng cố, phát huy tác dụng quản lý thu theo quy trình
Một số giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn huyện Phù Yên, tỉnh Sơn La
3.2.1 Giải pháp về công tác tham mưu, điều hành quản lý thu thuế
Hàng năm, Chi cục Thuế huyện Phù Yên chỉ đạo công tác sơ kết, tổng kết đề để đánh giá sát, đúng tình hình thu NSNN trên địa bàn, chỉ ra những tồn tại, làm rõ các nguyên nhân chủ quan, khách quan để đề xuất các biện pháp chỉ đạo, tổ chức thu đúng, thu đủ, thu và kịp thời nguồn thu vào NSNN theo qui định.
Thường xuyên phối hợp với các ngành trong công tác thu, công tác tuyên truyền về thuế, tham mưu cho cấp uỷ chính quyền trong công tác thu thuế GTGT cũng như các biện pháp chỉ đạo nhằm tháo gỡ kịp thời các khó khăn, vướng mắc tại cơ sở để công tác thu có hiệu quả.
Tập trung tổ chức, chỉ đạo thu với phương châm tích cực nhất, thường xuyên đánh giá phân tích tình hình thu trên tất cả các đơn vị kinh doanh từ đó có các giải pháp cụ thể để quản lý, chỉ đạo và tham mưu thu hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT.
- Thực hiện ngay trong năm 2020 để xây dựng chiến lược phát triển trong giai đoạn 2020-2025, qua đó thúc đẩy hiệu quả công việc tại Chi cục;
- Thực hiện các giải pháp đồng bộ, hàng năm vào đầu năm tổ chức các cuộc hội nghị người lao động để giao chỉ tiêu cho từng cán bộ, từ đó kiểm soát được hiệu quả làm việc của cán bộ tại Chi cục
- Phải được sự đồng thuận của Ban lãnh đạo Chi cục cũng như sự ủng hộ của người lao động trong Chi cục;
3.2.2 Giải pháp về công tác quản lý kê khai thuế
Nâng cao số người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế qua mạng bằng cách tuyên truyền về lợi ích của khai thuế qua mạng, hướng dẫn người nộp thuế thực hiện khai thuế qua mạng, tăng cường các biện pháp hỗ trợ như đầu tư cơ sở vật chất hoàn thiện hệ thống, nâng cấp hạ tầng mạng, đường truyền, trang thiết bị cổng thông tin điện tử của cơ quan Thuế đảm bảo để cho người nộp thuế thực hiện kê khai và nộp hồ sơ khai thuế qua mạng được nhanh chóng, thuận lợi, ổn định và đạt kết quả. Đẩy mạnh công tác kiểm tra, kiểm soát việc đăng ký thuế Tăng cường kiểm tra rà soát tình hình kê khai thuế, đảm bảo người nộp thuế nộp tờ khai đúng hạn ngày một tăng, chất lượng tờ khai đảm bảo, phát hiện kịp thời các trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp để có các biện pháp chấn chỉnh, xử phạt nghiêm các trường hợp kê khai chậm, không nộp tờ kê khai, tờ khai còn sai so với quy định
- Thực hiện thí điểm trong giai đoạn 6 tháng cuối năm 2019 để kiểm tra hệ thống máy chủ của Chi cục có đáp ứng được việc áp dụng công nghệ thông tin trong việc kê khai thuế tốt không.
-Thực hiện đại trà từ năm 2020 trở đi.
-Phải được sự nhất trí của Ban lãnh đạo Chi cục;
-Đầu tư mua sắm hệ thống máy chủ có cấu hình cao.
3.2.3 Giải pháp về công tác quản lý nợ thuế
Biện pháp trọng tâm là rà soát số nợ, thực hiện phân loại nợ và phân tích tuổi nợ, nguyên nhân chi tiết từng người nộp thuế để có biện pháp phù hợp Tập hợp số liệu nợ của từng người nộp thuế để triển khai thực hiện tốt công tác phối hợp thu ngân sách nhà nước với các phòng, các Đội Kiểm tra thuế.
Thực hiện rà soát, đánh giá lại các nguồn thu thuế GTGT, phân tích những yếu tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế GTGT trên địa bàn; đồng thời phối hợp với các ngành chức năng đẩy mạnh quản lý thu, chống thất thu và thu hồi nợ thuế.
Ban hành đầy đủ thông báo nợ và tiền chậm nộp theo quy định, thông báo sẽ áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế, xác minh tài khoản ngân hàng,… theo đúng quy trình quản lý nợ thuế và quy trình cưỡng chế nợ thuế.
Có biện pháp đối với người nộp thuế có số nợ thuế GTGT lớn, chây ỳ đến cơ quan Thuế làm việc để vừa giải quyết các vướng mắc, kiến nghị, đôn đốc thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách Lập biên bản đôn đốc nợ thuế và yêu cầu người nộp thuế đưa ra lộ trình thanh toán nợ, trường hợp nào không thực hiện sẽ áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế.
Chủ động phối hợp với các cấp chính quyền, các ngành liên quan để thu hồi nợ thuế một cách hiệu quả Trao đổi thông tin với các ngành liên quan về các trường hợp người nộp thuế có dấu hiệu mất khả năng thanh toán thực hiện giám sát phong toả tài khoản đối với người nộp thuế nợ thuế có dấu hiệu bỏ trốn, tẩu tán tài sản,…
Phối hợp với các cơ quan truyền thông để công khai danh sách các đơn vị kinh doanh nợ tiền thuế GTGT, tiền phạt chậm nộp thuế, chây ỳ, đăng tải trên các phương tiện thông tin đại chúng.
- Thực hiện ngay trong đầu năm 2020, để công tác thu nợ nhất là nợ xấu đạt hiệu quả thì cần phối hợp với các ban ngành cũng như sự nhiệt huyết của cán bộ Chi cục Vì công tác thu nợ là công tác cần thiết phải thật sự mềm dẻo.
3.2.4 Giải pháp về công tác thanh tra, kiểm tra thuế
1 Nội dung giải pháp Đối với công tác kiểm tra thuế hồ sơ khai thuế GTGT tại trụ sở cơ quan Thuế phải được thực hiện chuyên sâu, phân tích số liệu phải có tính logic từ đó đưa ra những đánh giá nhận xét quá trình kê khai của người nộp thuế nhằm phát hiện sai sót và ngăn chặn kịp thời những hành vi gian lận về thuế ngay từ khâu đầu.
Về công tác xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra: Kế hoạch thanh tra, kiểm tra phải được xây dựng trên cơ sở phân tích, đánh giá rủi ro trên hệ thống ứng dụng phân tích rủi ro, lựa chọn các đơn vị kinh doanh có rủi ro cao về thuế như các đơn vị nhiều năm chưa được thanh tra, kiểm tra, các đơn vị kinh doanh đa ngành nghề.