Kiểm toán căn bản 1 2013 Chƣơng 1 Câu 1 Điều lệ của TCT có phải là 1 loại chuẩn mực trong kiểm toán tuân thủ không? Vì sao? Trả lời Có Vì điều lệ của TCT là quy định của bản thân tổ chức công ty mà cá.
Kiểm toán - 2013 Chƣơng Câu 1: Điều lệ TCT có phải loại chuẩn mực kiểm tốn tn thủ khơng? Vì sao? Trả lời: Có Vì điều lệ TCT quy định thân tổ chức công ty mà cá nhân phận công ty phải tuân thủ Câu 2: Chuẩn mực kiểm toán dùng để hƣớng dẫn công việc điều chỉnh hành vi kiểm toán viên? Đúng hay sai? Tại sao? Trả lời: Đúng Vì: Chuẩn mực kiểm tốn quy định nguyên tắc, thủ tục hướng dẫn thể thức áp dụng ngtắc, thủ tục q trình kiểm tốn Chuẩn mực kiểm toán gồm phận riêng biệt: Hệ thống CM chuyên môn; quy tắc đạo đức nghề nghiệp => CM kiểm toán nguyên tắc dẫn vừa có tính bắt buộc, vừa có tính chất hướng dẫn, hỗ trợ Câu 3: KTV phải tuân thủ chuẩn mực kế toán thực kiểm tốn Đ or S? Why? Trả lời: Sai Vì: - KTC phải tuân thủ CM kiểm toán; - Chuẩn mực kế toán quy định nguyên tắc, thủ tục hướng dẫn áp dụng nguyên tắc thủ tục trình kế tốn; - Việc lập trình bày BCTC trách nhiệm đơn vị kiểm tốn cịn kiểm tốn viên có trách nhiệm đưa ý kiến mức độ trung thực BCTC đơh vị kiểm toán phải tuân thủ chuẩn mực kế tốn trình bày BCTC cịn KTV cần phải hiểu biết chuẩn mực kế toán tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Câu 4: Đối tƣợng kiểm tốn BCTC, KTHĐ, KTTT có giống ko? Trả lời: Đối tượng ko giống - Đối tượng KT BCTC BCTC thực trạng tài sản, nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Đối tượng KTTT thực trạng việc chấp hành luật pháp, sách chế độ n~ quy định - Đối tượng KTHĐ tính hiệu lực, hiệu tính kinh tế hoạt động Câu 5: P/b giống, khác KTHĐ, KTTT, KT BCTC Trả lời: Giống nhau: - Đều q trình kiểm tốn viên độc lập có lực tiến hành thu thập đánh giá chứng thông tin kiểm toán nhằm xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập - Đều tuân thủ chuẩn mực kiểm toán; - Đều mang chức kiểm tốn: Kiểm tra xác nhận; trình bày ý kiến(tư vấn); - Đều thực quy trình gồm giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán, kết thúc kiểm toán Khác nhau: Tiêu chí KT HĐ KTTT KT BCTC Khái niệm Là loại kiểm toán nhằm để xem xét đánh giá tính kinh tế, tính hiệu lực hiệu hđ kiểm toán Là loại kiểm toán nhằm để xem xét đơn vị kiểm tốn có tn thủ quy định mà quan có thẩm quyền cấp or quan chức NN or quan chuyên môn đề hay ko Là loại kiểm tốn nhằm kiểm tra xác nhận tính trung thực hợp lý thông tin BCTC kiểm toán Chủ thể kiểm toán Thường KTV nội thực Thường KTV nhà nước thực Thường KTV độc lập thực Đtượg KT Tính hiệu lực, hiệu tính kinh tế hđ Thực trạng việc chấp hành luật pháp, sách chế độ n~ quy định BCTC thực trạng tài sản, nvụ ktế phát sinh Mục đích Xem xét, đánh giá tính kinh tế, tính hiệu lực hiệu hoạt động KT Xem xét đvị ktoan có tuân thủ quy định mà cq có thẩm q` cấp or cq chức NN or cq chuyên môn đề hay ko Ktra xác nhận tính trung thực, hợp lý BCTC ktoan Chuẩn Tiêu Các VB quy định liên Luật, chuẩn chuẩn Nhận xét m ực đánh định mức lĩnh vực hoạt động quan NN, ngành, lĩnh vực giá thông tin mực, VB pháp lý kế toán, chế độ ktoan hành Người SD T2 Chủ yếu nhà quản lý Bản thân đvị kiểm toán cq cấp Các đối tượng có nhu cầu, nhà đầu tư, bank, quan thuế BC KQ KT Bản bcáo cho ng quản lý kq kiểm toán n~ ý kiến đề xuất cải tiến HĐ Bản báo cáo thực trạng chấp hành luật pháp quy định nhằm củng cố, trì kỷ cương Bản b/cáo tính trung thực, hợp lý thông tin BCTC n~ đề xuất gợi ý Câu 6: Tại tiến hành kiểm toán, tổ chức kiểm toán độc l ập ph ải ký hợp đồng với khách hàng kiểm toán? Tổ chức kiểm toán nội NN có cần ký HĐ ko? Vì sao? Trả lời: - Tổ chức kiểm toán độc lập tổ chức cung cấp dịch vụ kiểm toán cho đơn vị, cá nhân có nhu cầu kiểm tốn Khi có nhu cầu kiểm tốn, đơn vị, cá nhân có nhu cầu phải trả phí cho đơn vị kiểm tốn nhu cầu tự nguyện, khơng bắt buộc Do đó, để đảm bảo quyền lợi nghĩa vụ bên tổ chức kiểm tốn độc lập phải ký hợp đồng kiểm toán với khách hàng kiểm toán - Đối với tổ chức kiểm toán nội kiểm toán nhà nước khơng cần phải ký hợp đồng Vì cơng việc kiểm tốn cơng việc bắt buộc theo kế hoạch kiểm toán hàng năm theo yêu cầu nhà quản trị, hoạt động kiểm tốn khơng thu phí nên khơng cần ký hợp đồng kiểm tốn Câu 7: BGĐ đơn vị đƣợc KT sử dụng KQ loại kiểm toán(KTTT,KTBCTC) phục vụ cho quản lý đơn vị ntn?( or Có ý ki ến cho kết KTTT KTBCTC nhƣ ) Trả lời: - BGĐ đv đc KT sd KQ KTTT để kiểm tra, đánh giá việc tuân thủ quy tắc quan NN cấp đề việc tuân thủ quy định ng quản lý cấp đơn vị quan chun mơn nhằm củng cố trì kỷ cương, chấn chỉnh uốn nắn đảm bảo tuân thủ quy định nề nếp nghiêm túc - BGĐ đv đc KT sd kq KTBCTC để biết điểm mạnh đợn vị để phát huy, biết hạn chế, yếu cơng tác quản lý, tổ chức kế tốn để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng Đồng thời khuyến nghị KTV sở để đơn vị chấn chỉnh, uốn nắn hoạt động tài chính, sản xuất kinh doanh hiệu Câu 8: Nêu ý nghĩa, t/dụng kiểm toán đối v ới đơn v ị đ ƣợc ki ểm toán bên khác sử dụng kết kiểm tốn(nhƣ ngân hàng, cổ đơng, nhà cung cấp ) Trả lời: -*KTTT - Đối với đơn vị kiểm toán: (như trên) - Đối với cấp trên: Xem xét xem cấp có thực quy định đơn vị hay ko - Đvoi NN: Nắm bắt, củng cố điều hành hoạt động đơn vị, tổ chức việc tuân thủ pháp luật quy định # NN luật DN, luật thuế *KTHĐ - Thường để nhà quản lý xem xét tình hình thực ho ạt đ ộng c cơng ty có phù hợp với tiêu chuẩn định mức lĩnh v ực ho ạt đ ộng đ ể theo kế hoạch hay ko *KTBCTC - Đvị kiểm toán:(như câu trên) - Đvới NN: Xem xét tình hình tài công ty để cân nhắc vấn đề cho vay, khoản tín dụng khác - Đvới cổ đơng, nhà đầu tư: Quyết định trì, mở rộng hay thu hẹp mức độ góp vốn, mức độ đầu tư - Nhà cung cấp: Quyết định trì, tăng cường hay giảm thiểu mức độ cung cấp vật tư, hàng hoá, dịch vụ Câu 9: Mục tiêu kiểm toán nói chung mục tiêu t ừng lo ại ki ểm toán cụ thể Tiêu chuẩn dùng làm để đánh giá thông tin t ừng lo ại kiểm toán Trả lời: - Mục tiêu kiểm toán nói chung kiểm tra cho ý kiến nhận xét mức độ phù hợp thông tin kiểm toán so với tiêu chuẩn, chuẩn mực thông tin thiết lập 🡪 Thẩm định thông tin -*Kiểm toán hoạt động: Mục tiêu: xem xét đánh giá tính kinh tế, tính hiệu lực hiểu hoạt động kiểm toán Tiêu chuẩn đánh giá TT: tiêu chuẩn định mức lĩnh vực hoạt động cụ thể ***Kiểm toán tuân thủ: Mục tiêu: Xem xét đơn vị kiểm tốn có tn thủ quy định mà quan có thẩm quyền cấp quan chức NN hay quan chuyên môn đề hay ko T/c đánh giá TT: Các VB quy định liên quan nhà nước, ngành, lĩnh vực đơn vị ***KTBCTC: Mục tiêu: Kiểm tra xác nhận tính trung thực, hợp lý BCTC kiểm toán T/c đánh giá TT: Luật, chuẩn mực kế toán, VB pháp lý kế tốn có liên quan, chế độ kế toán hành Câu 10: Tại kinh tế thị trƣờng, DN thƣờng thuê KTĐL để kiểm tốn BCTC? Trả lời: Vì: - KTVĐL có khả thực loại kiểm tốn khác chủ yếu thực kiểm toán BCTC - Trong kinh tế thị trường tạo tách biệt quyền sở hữu quy ền s dụng tài sản -> Nhu cầu thẩm định thông tin tài khách quan cần thiết - Mặt khác, chủ thể kinh tế hình thành phát triển liên hệ, ràng buộc, chi phối lẫn -> BCTC hàng năm đơn vị lập trở thành đối tượng quan tâm bên có liên quan Sự quan tâm thể nhiều góc độ khác cần phải có độ tin cậy - Thị trường ngày phát triển cạnh tranh gay gắt, u cầu thơng tin nhanh chóng, kịp thời xác, khách quan BCTC thẩm định bên thứ độc lập có uy tín, trình độ chun mơn, có trách nhiệm pháp lý -> KTV ĐL đáp ứng yêu cầu đặt _>>> Thường thuê KTĐL để KT BCTC Câu 11: Chuẩn mực kiểm tốn gì? T/d CMKT kiểm toán kiểm soát chất lƣợng kiểm toán? Trả lời: Chuẩn mực kiểm toán quy định n~ nguyên tắc, thủ tục n~ hướng dẫn thể thức áp dụng nguyên tắc th ủ t ục c b ản q trình kiểm tốn - Tác dụng: - Có t/c bắt buộc hỗ trợ, hướng dẫn cho KTV - Được tổ chức kiểm toán tổ chức # sd làm thước đo chung để đánh giá chất lượng công việc KTV thực trình kiểm tốn - Là để đvị kiểm tốn n~ ng # có liên quan phối hợp q trình kiểm tốn sử dụng kết kiểm toán Chƣơng Câu 1: Nêu vai trị tổ chức kiểm tốn độc lập, tổ chức kiểm toán NN, tổ chức KT nội Trả lời: Tổ chức kiểm toán độc lập: Thực chức thẩm định thông tin cho đvị, báo cáo đưa ý kiến xác nhận mức độ tin cậy thơng tin này, từ giúp người sử dụng thơng tin có sở để đưa định, đối sách thích hợp - Tổ chức kiểm tốn NN: Là cơng cụ quản lý NN, đ ặc bi ệt qu ản lý chi tiêu NSNN, giúp NN nắm bắt củng cố điều hành hoạt động đ ơn v ị, tổ chức việc tuân thủ luật pháp quy định khác NN - Tổ chức KTNB: Là công cụ quản lý nhà quản lý đơn vị, phục vụ cho quản lý hoạt động đơn vị Câu 2: Tổ chức KTNN khách hàng kiểm toán độc lập hay ko? Trả lời: Có: Vì khách thể kiểm tốn độc lập tổ chức, cá nhân có nhu c ầu kiểm tốn Nếu tổ chức KTNN có nhu cầu kiểm tốn tổ chức KTĐL thực kiểm tốn Tổ chức KTNN phải trả phí ký hợp đồng kiểm toán với tổ chức KTĐL Câu 3: Tổ chức KTNN thực n~ loại kiểm toán chủ yếu thực loại kiểm tốn nào? Trả lời: - Tổ chức KTNN thực loại kiểm toán: KTHĐ, KTTT, KTBCTC - Chủ yếu thực kiểm toán tuân thủ: Nhằm nắm bắt, củng cố, điều hành hoạt động đơn vị, tổ chức việc tuân thủ luật pháp quy định # NN luật DN, luật thuế GTGT, Câu 4: Quy trình kiểm toán BCTC tổ chức kiểm toán thực hồn tồn nhƣ nhau? Trả lời: Sai Vì: Quy trình kiểm tốn BCTC nói chung gồm giai đoạn: Lập kế hoạch kiểm toán; Thực kiểm toán; Kết thúc kiểm toán Tuy nhiên, kiểm toán tổ chức kiểm toán độc lập thực có khâu xử lý thư mời kiểm tốn ký kết hợt đồng kiểm tốn cịn kiểm tốn NN KTNB khơng có 7Hà Huy Khánh – CQ48/21.08 Tài liệu tham khảo Kiểm toán - 2013 Câu 5: Tổ chức kiểm toán NN có chức cung cấp dịch vụ xác nhận cho doanh nghiệp Đ or S? Vì sao? Trả lời: Sai Vì: - Tổ chức KTNN quan quản lý NN, kiểm toán đơn vị tổ chức thuộc sở hữu NN KTNN ko phép cung cấp dịch vụ đơn vị # có nhu cầu Câu 7: Tại nói: “ KTV NN loại công chức NN” Trả lời: KTNN quan chuyên môn NN KTV NN ng ười thu ộc biên chế tổ chức KTNN Hơn nữa, việc tuyển dụng nhân vào tổ chức KTNN thực theo quy chế tuyển công chức KTV NN hưởng lương công chức Chƣơng Câu 1: So sánh điểm giống # ý kiến dạng chấp nhận phần ý kiến dạng từ chối Trả lời: Giống: - Là ý kiến KTC đưa sau thực công tác kiểm toán đơn vị; - Phạm vi kiểm toán bị giới hạn *Khác Tiêu chí Ý kiến dạng chấp nhận phần Ý kiến dạng từ chối ĐK lập -Pvi kiểm tốn bị giới hạn mức độ khơng lớn - KTV có bất đồng nhỏ với đvị ktoán -Pvi kiểm toán bị giới hạn nghiêm trọng liên quan đến số lượng lớn khoản mục tới mức KTV ko thể thu thập đầy đủ thích hợp chứng kiểm tốn ý kiến BCTC Pvi xác nhận Đưa ý kiến chấp nhận phần, có yếu tố ngoại trừ Ko thể đưa ý kiến BCTC đơn vị Ảnh hưởng đến đơn vị kiểm toán Bị ảnh hưởng phần việc giao dịch với bên liên quan mức độ tin cậy khơng cao BCKT dạng chấp nhận tồn phần Đvị gặp khó khăn lớn việc hợp tác với bên ngồi KTV ko xác nhận tính trung thực BCTC Câu 2: BCKT dạng chấp nhận toàn áp dụng doanh nghiệp kinh doanh có lãi? Trả lời: Sai Vì ĐK để đưa BCKT dạng chấp nhận tồn phần là: - Pvi kiểm tốn ko bị giới hạn; - BCTC ko chứa sai phạm, sai sót trọng yếu => DN làm ăn ko có lãi thoả mãn ĐK đưa BCKT dạng chấp nhận toàn Câu 3: Khi đơn vị sửa chữa sai sót nhƣng khơng với yêu cầu KTV, KTV lập báo cáo kiểm tốn dạng nào? Vì sao? Trả lời: Khi đvị sửa chữa sai sót ko với yêu cầu KTV, KTV lập BCKT dạng chấp nhận phần trái ngược Vì đơn vị sửa chữa sai sót khơng với KTV nghĩa tồn sai phạm trọng yếu Khi đó, sai phạm liên quan đến khoản mục BCTC, KTV lập BCKT dạng chấp nhận phần Nếu sai phạm có tính chất nghiêm trọng, liên quan đến nhiều khoản mục, KTV lập BCKT dạng trái ngược Câu 4: BCKT gì? BCKT BCTC KTV độc lập gì? Ý nghĩa BCKT nhà đầu tƣ ngƣời bán? Trả lời: BCKT văn KTV lập công bố để đưa ý kiến thơng tin kiểm tốn - BCKT BCTC KTV độc lập văn KTV đ ộc l ập l ập công b ố để đưa ý kiến tính trung thực, hợp lý BCTC kiểm toán * Ý nghĩa: - Đvới nhà đầu tư: Là giúp họ biết mức độ trung thực, hợp lý, đáng tin cậy thơng tin kiểm tốn -> Có th ể đ ưa nh ưng định phù hợp: trì, mở rộng hay thu hẹp mức độ đầu tư - Đvới thân đơn vị kiểm toán: *Với tư cách người cung cấp thơng tin, BCKT giúp đơn vị kiểm tốn chứng minh tính hợp lý, đắn thơng tin mà họ cung cấp *Với tư cách người sử dụng thông tin: BCKT giúp cho đvị kiểm toán đưa định đắt để quản lý điều hành hành vi Câu 5: BCKT dạng từ chối đƣợc lập trƣờng hợp phạm vi kiểm toán bị giới hạn nghiêm trọng? Đ or S? Trả lời: Đúng KTV đưa BCKT dạng từ chói trường hợp phạm vi kiểm tốn bị giới hạn nghiêm trọng, KTV ko thể thu thập đầy đủ thích hợp chứng kiểm tốn ý kiến BCTC Câu 6: Khi KTV lập BCKT dạng từ chối, KTV có thu phí đơn vị đƣợc kiểm tốn ko? Vì sao? Trả lời: Khi KTV lập BCKT dạng từ chối, KTV thu phí đơn vị kiểm tốn Vì trước thực kiểm toán, tổ KTĐL ký hợp đồng kiểm tốn với khách hàng có nhu cầu kiểm toán Trong HĐ kiểm toán bao gồm vấn đề trách nhiệm, nghĩa vụ, quyền hạn bên ký HĐ thoả thuận chi phí Mặt khác, KTV lập BCKT tức KTV thực đầy đủ công việc để đưa ý kiến thích hợp BCTC đơn vị kiểm toán Do phạm vi bị giới hạn nghiêm trọng ko khắc phục nên đưa BCKT dạng từ chối KTV hồn thành nghĩa vụ kiểm tốn 🡺 KTV thu phí đơn vị kiểm toán Câu 7: P/b BCKT dạng từ chối từ chối kiểm toán Trả lời: - BCKT dạng từ chối báo cáo KTV đưa hồn thành cung cấp dịch vụ, lập BCKT, có thu phí BCKT dạng từ chối lập phạm vi kiểm toán bị giới hạn nghiêm trọng liên quan đến số lượng lớn khoản mục tới mức mà KTV khơng thể thu thập đầy đủ thích hợp chứng kiểm tốn ý kiến BCTC - Từ chối kiểm toán việc ko thực kiểm toán cho khách hàng trường hợp: +, Xét thấy ko đảm bảo tính đlập, ko đủ lực chuyên môn, ko đủ đk theo quy định PL +, T/H khách hàng, đvị kiểm tốn có u cầu trái với đạo đức nghề nghiệp, yêu cầu chuyên môn, nghiệp vụ trái với quy định PL Khi từ chối kiểm toán, đơn vị kiểm toán ko tiến hành kiểm tốn, ko lập BCKT ko thu phí Câu 8: Khi từ chối kiểm tốn, KTV có lập BCKT ko? Trả lời: Khơng Vì: BCKT sản phẩm cuối kiểm toán Khi t chối kiểm tốn tức KTV khơng tiến hành kiểm tốn thể khơng lập BCKT Câu 9: T/H KTV đƣa BCKT dạng bất đồng(trái ngƣợc, ko chấp nhận) Phạm vi kiểm tốn có bị giới hạn hay ko? Trả lời: Phạm vi kiểm tốn khơng bị giới hạn Vì KTV đưa BCKT dạng bất đồng trường hợp KTV có bất đồng nghiêm trọng với đơn vị liên quan đến số lượng lớn khoản mục khiến KTV ko thể đưa ý kiến dạng “ngoại trừ” Tức KTV có bất đồng lớn với đơn vị đánh giá BCTC khơng phải phạm vi kiểm tốn bị giới hạn Câu 10: Khi phạm vi kiểm toán bị giới hạn, KTV đƣa ý kiến kiểm toán dạng nào? Trả lời: Khi phạm vi kiểm toán bị giới hạn, KTV đưa ý kiến KT dạng chấp nhận phần từ chối - Đưa ý kiến dạng chấp nhận phần phạm vi kiểm toán bị giới hạn mức độ ko lớn(do thân đvị hoàn cảnh khách quan) -> KTV đưa ý kiến chấp nhận phần có yếu tố ngoại trừ - Đưa ý kiến dạng từ chối phạm vi kiểm toán bị giới hạn mức độ nghiêm trọng, KTV phải mô tả đầy đủ rõ ràng n~ giới hạn BCKT không tồn giới hạn phải có n~ điều chỉnh BCTC Câu 11: Nêu ý nghĩa BCKT BCTC? Trả lời: Ý nghĩa BCKT BCTC: - Đvới đơn vị ktoa’n: Biết điểm mạnh để phát huy, h ạn ch ế, y ếu cơng tác quản lý, tổ chức kế tốn để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng - Đvới Ngân hàng: Xem xét tình hình tài cty để cân nhắc vấn đề cho vay - Đvới cổ đông, nhà đầu tư: Quyết định trì, mở rộng hay thu hẹp mức độ góp vốn, mức độ đầu tư cao RRPH giảm ngược lại Nếu trình độ kinh nghiệm khả xét đốn nghề nghiệp KTV cao dễ dàng phát GL,SS -> GL,SS ko phát giảm-> RRPH giảm Câu 13: Thế RRPH, RR kiểm toán? Khi RRPH chuyển thành RRKT? 17 Hà Huy Khánh – CQ48/21.08 Tài liệu tham khảo Kiểm toán - 2013 Trả lời: RRPH – (trên) RRKT rủi ro mà KTV đưa ý kiến NX ko thích hợp BCTC kiểm tốn cịn có SS trọng yếu - RRPH chuyển thành RRKT KTV khơng phát GL,SS có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC đưa NX ko thích hợp BCTC đ ược ki ểm toán SS trọng yếu Câu 14: Tại RRTT thấp, RRKS thấp, KTV lại dự kiến RRPH cao nhất? Trả lời: - RRTT thấp -> KTV cho BCTC tiềm ẩn GL,SS - RRKS thấp -> KTV đánh giá hệ thống KSNB tốt, ngăn ngừa phần lớn GL,SS RRTT RRKS định đến KL, quy mơ, phạm vi, chi phí, biên chế thời gian kiểm tốn Nếu RRTT,RRKS thấp KTV phải làm cơng việc kiểm tốn với quy mơ chi phí thấp Do khả khơng phát GL,SS cao ->RRPH cao Câu 15: Sai phạm có giá trị nhỏ nhƣng đƣợc coi sai phạm trọng yếu Vì sao? Trả lời: Trọng yếu phải xem xét mặt định tính định lượng Căn vào chất sai phạm Những sai phạm liên quan đến pháp luật, sách, chế độ quy định có tính ngun tắc có giá trị nhỏ coi sai phạm trọng yếu Câu 16: Khi phát BCTC có GL,SS trọng yếu, KTV lập BCKT chƣa? Vì sao? Trả lời: KTV chưa lập BCKT Vì: Khi phát GL,SS tr ọng yếu BCTC, KTV phải thông báo cho GĐ ng đứng đầu đơn vị kiểm toán yêu cầu họ sửa chữa Nếu đơn vị sửa chữa toàn theo ý kiến KTV KTV đưa BCKT dạng chấp nhận toàn Nếu đơn vị sửa ch ữa ph ần l ớn thơng tin, cịn lại phần nhỏ thơng tin KTV đưa BCKT dạng chấp nhận phần Nếu đvị ko sửa chữa phần nhỏ thông tin sửa chữa ko phản ánh đầy đủ BCTC KTV đưa BCKT dạng trái ngược Câu 17: Tại nói: đặc điểm hệ thống kế tốn đơn vị ảnh hƣởng đến mức độ RRTT? Đặc điểm hoạt động SXKD đơn vị có ảnh h ƣởng đến mức độ RRTT ko? Vì 18 Hà Huy Khánh – CQ48/21.08 Tài liệu tham khảo Kiểm toán - 2013 Trả lời: ĐĐiểm hệ thống kế toán đơn vị ảnh hưởng đến mức độ RRTT hệ thống kế tốn tổ chức khoa học hợp lý thực tốt chức giám sát, kiểm soát nghiệp vụ kế toán trình xử lý kế tốn -> hạn chế sai phạm tiềm ẩn(RRTT) thơng tin tài - ĐĐiểm hoạt động SXKD chi phối đến phát sinh nghiệp vụ ko giống dẫn đến trình xử lý nghiệp vụ khác -> tiềm ẩn sai phạm ko Câu 18: Mức độ RRTT RRKS có trực tiếp ảnh hƣởng đến khối lƣợng cơng việc kiểm tốn KTV độc lập hay ko? Trả lời: Có: Vì Mức độ RRTT thể tiềm ẩn sai phạm; mức độ RRKS thể sai phạm không hệ thống KSNB ngăn chặn, phát & sửa chữa=> KTV nghi ngờ sai phạm thơng tin tài nhiều hay trực tiếp ảnh hưởng đến khối lượng cơng việc kiểm tốn Câu 19: Tại khâu lập kế hoạch, KTV phải dự kiến mức RRPH? Vì: mức RRPH dự kiến KTV để KTV xác đ ịnh v ề ph ạm vi, qui mô khối lượng cơng việc kiểm tốn từ KTV lập kế hoạch kiểm tốn xác định chương trình kiểm toán cho khâu lập kế hoạch kiểm toán Câu 20: Có quan điểm cho DN có RRTT & RRKS cao RRKT cao Quan điểm hay sai? Trả lời: Sai Vì: RRKT cịn phụ thuộc vào RRPH KTV mở rộng phạm vi kiểm toán, áp dụng phương pháp kiểm tốn thích hợp để hạ thấp RRPH từ hạ thấp RRKT Câu 21: Trình bày mối quan hệ trọng yếu rủi ro ki ểm toán Tại sai phạm trọng yếu chấp nhận đƣợc tăng lên RRKT giảm đi? Trả lời: Mức trọng yếu rủi ro ln có quan hệ chặt ch ẽ v ới Đó MQH tỷ lệ nghịch: mức trọng yếu chấp nhận tăng lên rủi ro kiểm tốn giảm ngược lại >Giúp KTV lập kế hoạch kiểm toán: xác định nội dung, phạm vi, lịch trình thủ tục kiểm tốn cần áp dụng Những sai phạm trọng yếu chấp nhận tăng lên RRKT giảm Vì: Khi sai phạm vượt mức trọng yếu giảm đi; khả không 19 Hà Huy Khánh – CQ48/21.08 Tài liệu tham khảo Kiểm toán - 2013 phát GL, SS trọng yếu giảm Mà khả không phát GL, SS trọng yếu giảm tức khả phát hi ện GL, SS tr ọng yếu tăng lên tức RRPH giảm dẫn đến RRKT giảm Câu 22: Trình bày mối quan hệ RRTT, RRKS v ới cơng vi ệc ki ểm tốn KTV (phạm vi kiểm toán, phƣơng pháp kiểm toán …& khối l ƣợng cơng việc kiểm tốn) Trả lời: Việc nghiên cứu, phân tích, đánh giá RRTT, RRKS có ý nghĩa quan trọng q trình lập kế hoạch kiểm tốn Mức RRTT,RRKS mà KTV dự kiến cứ, sở để KTV xác định khối lượng, quy mô, phạm vi cơng việc kiểm tốn cần thực Nếu RRTT,RRKS cao phạm vi kiểm tốn cần mở rộng, khối lượng công việc tăng lên ngược lại 20 Hà Huy Khánh – CQ48/21.08 Tài liệu tham khảo Kiểm toán - 2013 Chƣơng Câu 1: Bằng chứng kiểm tốn gì? u cầu “đầy đủ” BCKT chủ yếu nói vấn đề gì? Trả lời: Bằng chư ́ng kiểm toán tất tài liệu thông tin KTV thu m toan va vao cac thông tin na nhâṇ thu thâp̣ đươc̣ liên quan đến cuôc̣ kiể ́ ̀ dưạ ̀ ́ ̀y KTV hinh nên y kiến cua mi nh ̀ ̀ ́ ̉ ̀ Yêu cầu “ đầy đu” bằng chư ̉ ́ng kiểm tốn chủ yếu nói về: Sự đầy đủ yêu g cac bằng chưng cần thiết lam sơ cho ca xet cu KTV cầu vềmăṭ số lươṇ ć nhâṇ ́ ả ́ ́ ̀ ̉ về thông tin tai chinh cu Tuy nhiên, KTV cần xem xe giưa ả đơn vi ̣ t́ mối quan ̣ ̃ ̀ ́ chi phi BCKT va ich cua cac thông tin đo tư đo cho viêc̣ thu thâp̣ l̀ ơị ́ ́ ̉ ́ ́ ̀ ́ để thu thập số lượng chứng cho phù hợp Câu 2: Trình bày mục đích việc sử dụng loại phƣơng pháp ki ểm toán tuân thủ? BCKT thu thập phƣơng pháp KTTT cho phép KTV đánh giá HT KSNB khía cạnh cụ thể nào? Trả lời: Mục đich :́ Để thu thâp ̣ BCKT có liên quan đến tính thích hợp qua cu m soa hiêụ ̣ ống kiể ̉ ̉a th ́t nơị bơ ̣ Khía cạnh: Tính thích hợp hiệu hệ thống KSNB DN Câu 3: Nêu tên kỹ thuật chủ yếu đƣợc sử dụng để thu thập BCKT? Muốn xác minh hàng hố có hữu kho hay ko, KTV áp dụng kỹ thuật kiểm toán nào? ND kỹ thuật điều tra để thu thập BCKT?( or Khái quát ND kỹ thuật điều tra để thu thập BCKT) Các kỹ thuật: Kiểm tra ( kiểm tra vât ̣ chất kiểm tra tài liêu) ; quan ̣ sát; điều tra; xác nhân; ̣ tính tốn; quy trình phân tích Ḿn xác minh hàng hóa có hữu kho hay không , KTV a ṕ duṇ g kỹ chư thuật kiểm toán : kiểm tra vâṭ chất (KTV trưc̣ tiếp kiểm kê hay tham gia ́ng g kho co kiến kiểm kê TS thưc̣ tế xem số lươṇ ́ giống số lươṇ g sổ sa ch ́ hay không) Nôi dung c ̣ ban cua ky thuâ ṭ điều tra để thu thâp̣ BCKT: ̉ ̉ ̃ m tra việc sử dụng cac ky thông thương rasoa cưu Kiể thua ṭ ́ ̃ ̀ ̀ t́ laị , nghiên ́ ky , xem xet , so sa ca ,̃ đoc̣ , duyêṭ, phân đoaṇ nh ́ ́ , đối chiếu để thu thâp̣ ć BCKT… 21 Hà Huy Khánh – CQ48/21.08 Tài liệu tham khảo Kiểm toán - 2013 Kỹ thuật kiểm tra bao gồm loại: - Kiểm tra vât ̣ chất: trực tiếp kiểm kê hay tham gia chứn g kiếm kiểm kê TS thưc̣ tế - Kiểm tra tài liêu: xem ̣ xét, so sánh, đối chiếu chúng từ, tài liệu kế toán với số liệu sổ sách ghi chép kế toán Câu 4: Bằng chứng kiểm toán gì? BCKT kiểm tốn HĐ s ẽ để KTV đƣa kết luận vấn đề gì?(BCKT kiểm tốn BCTC, KTTT để KTV đƣa KL vấn đề gì?) BCKT tất tài liêu thông tin ̣ Kiểm toán thu thâp ̣ đươc liên quan ̣ m tốn dựa vào thơng ti n KTV hinh nên cac y kiến đến cuôc ̣ kiể ̀ ̀ ̀ ́ ́ cua mi nh ̉ ̀ cư BCKT kiểm tốn hoạt đơng ̣ ́ để KTV đưa kết luân ̣ về tính hiêu ̣ quả, tính hiêu l ̣ ực, tính kinh tế hoạt động kiểm toán m toán BCTC cư BCKT kiể ́ để KTV kiểm tra, xác nhân ̣ về ly cua ca m toa tính trung thực, hơp̣ ́ ̉ ́c BCTC đươc̣ kiể ́n m toán tuân thủ: cư BCKT kiể ́ để KTV xem xét đơn vị kiểm tốn có tn thủ quy đinh ̣ mà quan có thẩm quyền cấp c quan chư ć NN or quan chuyên môn đềra hay không Câu 5: Bằng chứng thu thập đƣợc từ kỹ thuật “Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ” sở xác minh cho CSDL nào? Là sơ xa phat sinh / Tính tốn đanh gia va /́ Phân loaị ̀ ̉ để ć minh CSDL: Sự ́ ́ hạch toán ( đầy đu, đung đắn, đung ky )̀ ̉ ́ ́ ... đvị kiểm toán n~ ng # có liên quan phối hợp q trình kiểm toán sử dụng kết kiểm toán Chƣơng Câu 1: Nêu vai trò tổ chức kiểm toán độc lập, tổ chức kiểm toán NN, tổ chức KT nội Trả lời: Tổ chức kiểm. .. kiểm tốn BCTC tổ chức kiểm tốn thực hồn tồn nhƣ nhau? Trả lời: Sai Vì: Quy trình kiểm tốn BCTC nói chung gồm giai đoạn: Lập kế hoạch kiểm toán; Thực kiểm toán; Kết thúc kiểm toán Tuy nhiên, kiểm. .. đồng kiểm tốn với tổ chức KTĐL Câu 3: Tổ chức KTNN thực n~ loại kiểm toán chủ yếu thực loại kiểm toán nào? Trả lời: - Tổ chức KTNN thực loại kiểm toán: KTHĐ, KTTT, KTBCTC - Chủ yếu thực kiểm toán