CHƯƠNG 5 TỔNG HỢP – CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 1 Chương 2 BÁO CÁO TÀI CHÍNH Khoa Kế toán Kiểm toán Bộ môn Kế toán 2 Mục tiêu Sau khi học xong chương 2 SV có khả năng • Trình bày khái niệm phương pháp tổng hợp và[.]
Khoa Kế tốn-Kiểm tốn - Bộ mơn Kế tốn Chương BÁO CÁO TÀI CHÍNH Mục tiêu Sau học xong chương SV có khả năng: • Trình bày khái niệm phương pháp tổng hợp cân đối kế toán; liệt kê dạng cân đối kế tốn, ứng dụng cân đối hình thức biểu phương pháp tổng hợp - cân đối kế tốn • Trình bày khái niệm, mục đích BCTC; nguyên tắc việc lập trình bày BCTC; nội dung kết cấu BCTC • Hiểu vận dụng thơng tin báo cáo tài Nội dung Nội dung tổng hợp – cân đối kế toán Báo cáo tài 2.1 Khái niệm mục đích BCTC 2.2 Thời hạn lập nơi nộp BCTC 2.3 Yêu cầu, nguyên tắc lập trình bày BCTC 2.4 Hệ thống BCTC ❑ Bảng cân đối kế toán ❑ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ❑ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ❑ Bản thuyết minh báo cáo tài Nội dung tổng hợp – cân đối kế toán Tổng hợp – Cân đối kế tốn Là phương pháp khái qt tình hình TS, KQKD mối quan hệ kinh tế khác thuộc đối tượng kế toán Dựa vào mối quan hệ vốn có đối tượng kế tốn Nội dung tổng hợp – cân đối kế toán Ý nghĩa Tổng hợp – Cân đối kế tốn Cung cấp thơng tin tình hình KQ trình hoạt động đơn vị cách tổng quát mặt cho đối tượng sử dụng thông tin Giúp nhà điều hành kinh tế kiểm tra, giám sát, phân tích đánh giá tình hình KQHĐ SXKD để đưa định kịp thời Nội dung tổng hợp – cân đối kế toán Quan hệ cân đối đối tượng kế toán Quan hệ cân đối tổng hợp TÀI SẢN = NGUỒN VỐN LN = THU NHẬP – CHI PHÍ Quan hệ cân đối phận TS(NV) có CK = TS (NV) có ĐK +TS (NV) tăng - TS (NV) giảm Nội dung tổng hợp – cân đối kế toán Hệ thống bảng tổng hợp – cân đối kế toán Bảng tổng hợp – cân đối kế toán tổng thể Bảng tổng hợp – cân đối kế toán phận ▪ Được lập dựa mối quan hệ cân đối tổng thể ▪ Được lập dựa mối quan hệ cân đối phận ▪ Cung cấp thông tin phục vụ việc quản lý điều hành hoạt động kinh tế đơn vị ▪ Bao gồm: - Báo cáo tình hình thu mua, dự trữ, sử dụng vật tư - Báo cáo tình hình chi phí - Báo cáo tình hình TSCĐ - Báo cáo giá thành sản phẩm ▪ Cung cấp thông tin cho đối tượng bên đơn vị ▪ Bao gồm: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh BCTC 2.1.1 Khái niệm BCTC hệ thống thông tin liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh DN BCTC phải cung cấp thông tin DN về: - Tài sản; - Nợ phải trả; - Vốn chủ sở hữu; - Doanh thu, thu nhập khác, chi phí sản xuất kinh doanh chi phí khác; - Lãi, lỗ phân chia kết kinh doanh; - Các luồng tiền 10 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Nội dung Báo cáo KQ HĐKD Hoạt động chức (HĐKD chính) Hoạt động SXKD Đơn vị SX: HĐ SX, tiêu thụ SP, dịch vụ Đơn vị thương mại: HĐ mua bán hàng hóa Hoạt động tài Hoạt động khác Căn để lập Báo cáo KQ HĐKD Báo cáo KQ HĐKD năm trước Sổ KT tổng hợp sổ KT chi tiết (TK loại 5,6,7,8,9) 48 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Doanh thu bán hàng (BH) cung ứng DV DT BH cung ứng DV LN gộp CK giảm trừ GVHB LN HĐTC LN HĐKD CP BH & QL LN khác LN từ HĐKD Tổng lợi nhuận trước thuế LN sau thuế Thuế TNDN 49 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ▪ Phương pháp lập Báo cáo KQ HĐKD HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CHÍNH LN từ HĐ KD = DT BH & CCDV DT BH & CCDV = Doanh thu BH & CCDV Các khoản Chiết khấu = giảm trừ thương mại Chi phí = HĐKD + + DT hoạt động tài - Chi phí HĐKD Các khoản giảm trừ Giảm giá + hàng bán Hàng bán bị trả lại Giá vốn Chi phí Chi phí Chi phí + + + hàng bán tài bán hàng QLDN 50 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ▪ Phương pháp lập Báo cáo KQ HĐKD HOẠT ĐỘNG KHÁC Lợi nhuận khác = Thu nhập khác Chi phí khác - CÁC CHỈ TIÊU KHÁC Tổng LN KT trước thuế = LN từ + HĐKD LN sau thuế TNDN = Tổng LN KT trước thuế - Lợi nhuận khác Chi phí thuế TNDN 51 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Kết cấu Báo cáo kết HĐKD Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp từ việc bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghieäp Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Kết cấu Báo cáo kết HĐKD 10 Lợi nhuận từ hoạt độïng kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 18 Lãi cổ phiếu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công dụng Báo cáo KQKD Cung cấp thông tin KQKD đơn vị Giúp nhận biết cấu thu nhập đơn vị → đánh giá hiệu mặt hoạt động Phản ánh tình hình thực nghĩa vụ đơn vị quan thuế 54 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ☺ Báo cáo LCTT ☺ Là BCTC tổng hợp ☺ Được lập dựa sở cân đối thu – chi tiền tệ ☺ Phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo đơn vị ☺ Lượng tiền phát sinh kỳ gồm ☺ Vốn tiền ☺ Các khoản tương đương tiền 55 2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Nội dung Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Căn lập Bảng cân đối kế toán Báo cáo KQ HĐKD Bản thuyết minh BCTC Các sổ kế toán tổng hợp, chi tiết TK liên quan, Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 56 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 57 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 58 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Công dụng Báo cáo LCTT Cung cấp thông tin tình hình tiền tệ vận động tiền tệ kỳ đơn vị Đánh giá khả kinh doanh để tạo tiền khả toán đơn vị Là sở để lập kế hoạch thu chi tiền cho kỳ tới 59 Bản thuyết minh BCTC Bản thuyết minh BCTC Được lập để giải trình bổ sung thơng tin Về tình hình HĐ SXKD tình hình tài đơn vị mà BCTC khác khơng thể trình bày rõ ràng chi tiết Căn lập BCĐKT, BC KQ HĐKD, BC LCTT kỳ báo cáo Sổ kế toán tổng hợp, chi tiết kỳ báo cáo Thuyết minh BCTC kỳ trước/năm trước 60 Bản thuyết minh BCTC Nội dung Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng Chuẩn mực, chế độ, sách kế tốn áp dụng Thông tin bổ sung cho khoản mục BCĐKT Thông tin bổ sung cho khoản mục BCKQ HĐKD Thông tin bổ sung cho khoản mục BC LCTT Thông tin khác Công dụng Cung cấp thông tin chi tiết tình hình hoạt động đơn vị Giúp đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn đánh giá xác hoạt động đơn vị 61 Bài tập ▪ Câu hỏi tập chương 2, Nguyễn Thị Loan, (Chủ biên, 2018), Giáo trình Nguyên lý kế toán: Lý Thuyết - Bài tập - Bài giải, Nhà xuất Lao động 62 ... thống báo cáo tài gồm báo cáo tài năm báo cáo tài niên độ Báo cáo tài năm gồm: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Bản thuyết minh Báo cáo tài. .. Kỳ lập Báo cáo tài niên độ: Báo cáo tài niên độ gồm Báo cáo tài quý (bao gồm quý IV) Báo cáo tài bán niên ▪ Kỳ lập Báo cáo tài khác 2.2 Thời hạn nơi nộp BCTC Nơi nộp BCTC Nơi nhận báo cáo Cơ... 09 - DN Báo cáo tài niên độ gồm: - Báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ - Báo cáo tài niên độ dạng tóm lược 20 Bảng cân đối kế tốn Bảng cân đối kế tốn Là báo cáo tài tổng hợp Phản ánh giá trị tài sản