Hoàn thiện công tác quản lý thu tiền thuê đất tại chi cục thuế khu vực thành phố tuyên quang yên sơn

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ Hồn thiện cơng tác quản lý thu tiền th đất Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang – Yên Sơn TRẦN THỊ HỒNG NHUNG Ngành Quản lý kinh tế Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Hoàng Lan Viện: Kinh tế Quản lý HÀ NỘI, 2022 TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ Hồn thiện cơng tác quản lý thu tiền th đất Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang – Yên Sơn TRẦN THỊ HỒNG NHUNG Ngành Quản lý kinh tế Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Hoàng Lan Chữ ký GVHD Viện: Kinh tế Quản lý HÀ NỘI, 2022 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BẢN XÁC NHẬN CHỈNH SỬA LUẬN VĂN THẠC SĨ Tác giả luận văn: Trần Thị Hồng Nhung Mã số HV: 20202280M Đề tài luận văn: Hồn thiện cơng tác quản lý thu tiền thuê đất Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn Ngành: Quản lý kinh tế Tác giả, Người hướng dẫn khoa học Hội đồng chấm luận văn xác nhận tác giả sửa chữa, bổ sung luận văn theo biên họp Hội đồng ngày 03 tháng 10 năm 2022 với nội dung sau: Đã chỉnh sửa phần lý luận phân tích theo hướng đồng hướng quản lý Chương Luận văn Đã điều chỉnh giới hạn lại phần phạm vi kiểm tra thuế Chương Luận văn Đã bổ sung làm rõ giải pháp Chương Luận văn Đã chỉnh sửa lỗi tả lỗi trình bày Luận văn Ngày 15 tháng 10 năm 2022 Giảng viên hướng dẫn TS Nguyễn Hoàng Lan Tác giả luận văn Trần Thị Hồng Nhung CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG PGS TS Nguyễn Danh Nguyên LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng Các kết nêu luận văn chưa công bố cơng trình khác Các số liệu luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, trích dẫn theo quy định Tơi xin chịu trách nhiệm tính xác trung thực luận văn TÁC GIẢ LUẬN VĂN Trần Thị Hồng Nhung LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian nghiên cứu học tập Viện Đào tạo Sau Đại học Đại học Bách khoa Hà Nội, hướng dẫn tận tình thầy cơ, tác giả nghiên cứu tiếp thu nhiều kiến thức bổ ích, nâng cao trình độ lực thân để vận dụng vào công việc Luận văn kết q trình cơng tác học tập, nghiên cứu năm học vừa qua Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS Nguyễn Hoàng Lan với tư cách người hướng dẫn khoa học tận tình giúp đỡ có ý kiến đóng góp sâu sắc, giá trị với Luận văn Tác giả xin chân thành cảm ơn thầy, giáo Phịng Đào tạo - Bộ phận đào tạo Sau đại học, Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội tham gia giảng dạy, giúp đỡ tác giả suốt trình học tập Tác giả xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn tạo điều kiện cho tác giả tiếp cận nguồn thông tin để phục vụ cho nghiên cứu luận văn Tác giả gửi lời cảm ơn đồng nghiệp, gia đình, bạn bè, giúp đỡ, động viên, tạo điều kiện đóng góp ý kiến, nhận xét, đánh giá cho tác giả q trình học tập hồn thành luận văn Tuyên Quang, tháng năm 2022 Học viên Trần Thị Hồng Nhung MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC CÁC BẢNG v DANH MỤC HÌNH VẼ vi MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN, THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU TIỀN THUÊ ĐẤT 1.1 Những vấn đề chung tiền thuê đất 1.1.1 Khái quát thuê đất 1.1.2 Khái niệm tiền thuê đất 12 1.1.3 Chính sách thu tiền thuê đất 13 1.2 Công tác quản lý thu tiền thuê đất 17 1.2.1 Khái niệm công tác quản lý thu tiền thuê đất 17 1.2.2 Mục tiêu công tác quản lý thu tiền thuê đất 17 1.2.3 Vai trị cơng tác quản lý thu tiền th đất 18 1.2.4 Yêu cầu công tác quản lý thu tiền thuê đất 19 1.3 Nội dung quản lý thu tiền thuê đất 19 1.3.1 Công tác lập kế hoạch thu tiền thuê đất 19 1.3.2 Công tác tổ chức thực quản lý thu tiền thuê đất 20 1.3.3 Công tác kiểm sốt, đánh giá hiệu cơng tác quản lý thu tiền thuê đất Chi cục Thuế 28 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu tiền thuê đất 32 1.4.1 Nhân tố chủ quan 32 1.4.2 Nhân tố khách quan 32 1.5 Kinh nghiệm quản lý thu tiền thuê đất số địa phương học rút Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn 34 1.5.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu tiền thuê đất số địa phương nước 34 1.5.2 Bài học rút Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang Yên Sơn 38 Kết luận chương 40 i CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU TIỀN THUÊ ĐẤT TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THÀNH PHỐ TUYÊN QUANG - YÊN SƠN41 2.1 Giới thiệu chung thành phố Tuyên Quang Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn 41 2.1.1 Giới thiệu chung thành phố Tuyên Quang 41 2.1.2 Giới thiệu chung Chi cục Thuế khu vực thành phố Tun Quang n Sơn mơ hình tổ chức Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn 42 2.1.3 Khái quát tình hình phát triển doanh nghiệp thu NSNN Chi cục thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn từ năm 2019-2021 50 2.2 Thực trạng công tác quản lý thu tiền thuê đất Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn 53 2.2.1 Thực trạng công tác lập kế hoạch thu tiền thuê đất .53 2.2.2 Thực trạng công tác tổ chức thực quản lý thu tiền thuê đất 57 2.2.3 Thực trạng công tác kiểm sốt, đánh giá hiệu cơng tác quản lý thu tiền thuê đất Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn 77 2.3 Kết luận chung công tác quản lý thu tiền thuê đất Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn .84 2.3.1 Những kết đạt .84 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân công tác quản lý thu tiền thuê đất Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn 86 Kết luận chương 91 CHƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ TIỀN THUÊ ĐẤT TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THÀNH PHỐ TUYÊN QUANG - YÊN SƠN 92 3.1 Phương hướng mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý tiền th đất Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn .92 3.1.1 Phương hướng 92 3.1.2 Mục tiêu .93 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý tiền thuê đất Chi cục thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn 93 3.2.1 Giải pháp hồn thiện cơng tác lập kế hoạch thu tiền thuê đất 94 ii 3.2.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác tổ chức thực quản lý thu tiền thuê đất 94 3.2.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt, đánh giá hiệu cơng tác quản lý thu tiền thuê đất 97 3.2.4 Giải pháp liên quan đến số vấn đề khác 98 3.3 Các kiến nghị 98 3.3.1 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang, Tổng cục thuế Bộ Tài Chính 98 3.3.2 Kiến nghị với Ủy ban nhân dân thành phố Tuyên Quang 99 3.3.3 Kiến nghị với quan, tổ chức khác liên quan 100 Kết luận chương 101 KẾT LUẬN 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Số TT Viết tắt Nguyên nghĩa CQT Cơ quan Thuế MST Mã số thuế DN Doanh nghiệp NSNN Ngân sách Nhà nước NNT Người nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân SXKD Sản xuất kinh doanh 10 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 11 HTX Hợp tác xã 12 UBND Ủy ban nhân dân iv DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng Số lượng cán bộ, công chức Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn năm 2021 46 Bảng 2 Tổng hợp doanh nghiệp hoạt động Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn quản lý từ năm 2019-2021 50 Bảng Kết thu ngân sách Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn từ năm 2019 -2021 52 Bảng Số xây dựng dự toán số dự toán tiền thuê đất giao Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn từ năm 2019 – 2021 54 Bảng Biểu tổng hợp kế hoạch thu tiền thuê đất Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn từ năm 2019 - 2021 56 Bảng Kế hoạch tổ chức tập huấn tuyên truyền sách tiền thuê đất Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn từ 2019 - 2021 56 Bảng Tình hình quản lý đối tượng thuê đất lũy kế qua năm Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn từ năm 2019 - 2021 58 Bảng Số thu tiền thuê đất Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn từ năm 2019 – 2021 61 Bảng Tình hình nộp tiền thuê đất qua hệ thống thuế điện tử Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn từ năm 2019 - 2021 63 Bảng 10 Kết hoàn tiền thuê đất Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn giai đoạn từ năm 2019 đến năm 2021 66 Bảng 11 Kết kiểm tra tình hình sử dụng đất thuê Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn từ năm 2019 - 2021 68 Bảng 12 Tình hình phân loại nợ cưỡng chế nợ tiền thuê đất Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn từ năm 2019 - 2021 69 Bảng 13 Số nợ tiền thuê đất thu qua biện pháp cưỡng chế Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn từ năm 2019 - 2021 73 Bảng 14 Các nội dung công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn từ 2019 - 2021 76 v CHƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ TIỀN THUÊ ĐẤT TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THÀNH PHỐ TUYÊN QUANG - YÊN SƠN 3.1 Phương hướng mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý tiền th đất Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn 3.1.1 Phương hướng Chi cục thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn đạo thực công tác quản lý thu tiền thuê đất theo đường lối, chủ trương sách Đảng, UBND cấp quan điểm Tổng cục Thuế, Cục thuế tỉnh Tuyên Quang Cụ thể sau: - Đảm bảo công nghĩa vụ thuế Nguyên tắc thuế phải công bằng, nghĩa NNT phải có nghĩa vụ vật chất NSNN phù hợp với thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh thu nhập mình, quan điểm xây dựng biện pháp quản lý thuế phải coi trọng nguyên tắc nhằm động viên sức lực NNT cho cơng xây dựng đất nước nói chung xây dựng tỉnh Tuyên Quang, thành phố Tuyên Quang nói riêng, qua gắn kết nghĩa vụ, quyền lợi người nộp thuế với nghĩa vụ quyền lợi quốc gia, phát triển mang tính cộng đồng bền vững Trong điều kiện kinh tế chưa phát triển, ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế chưa tốt, tính tự giác chưa cao Do tăng cường biện pháp quản lý thu tiền thuê đất phải đảm bảo tính cơng cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp thuê đất góp phần vào việc thực công xã hội - Đảm bảo thực pháp luật, nâng cao hiệu quản lý tiền thuê đất Hiệu quản lý thu tiền thuê đất đánh giá theo tiêu như: hiệu thu, số thu thực tế so với dự toán giao, tốc độ tăng thu hàng năm Ngoài hiệu quản lý thuế đánh giá tiêu chí khác như: ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế NNT nâng lên, số người kê khai thuế hạn, chất lượng kê khai nâng lên, kiểm tra thuế nâng lên số lượng chất lượng, số nợ thuế phải giảm dần… Phối hợp thực đồng giải pháp quản lý tiền thuê đất, nhân tố người có ý nghĩa định cơng nghệ thơng tin có vai trị 92 quan trọng để nâng cao hiệu quản lý kiểm soát tất đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, đồng thời tạo điều kiện cho người dân, doanh nghiệp, tổ chức dễ dàng việc tiếp cận với thủ tục thuế Mặt khác, quan thuế cần phối hợp chặt chẽ với ngành, cấp địa bàn việc quản lý đối tượng thuê đất tình hình sử dụng đất thuê Đào tạo đội ngũ cán cơng chức thuế có lực, trình độ, có phẩm chất đạo đức, đối tượng đào tạo, bồi dưỡng tập trung chủ yếu cán bộ, cơng chức độ tuổi cịn trẻ trực tiếp làm việc lĩnh vực theo chức quản lý thuế Thường xuyên nghiên cứu, đề xuất biện pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu tiền thuê đất, tăng thu cho NSNN Tăng cường cơng tác phân tích, dự báo, theo dõi sát tình hình kinh tế xã hội nhân tố ảnh hưởng đến thu ngân sách, chủ động tham mưu cho Ủy ban nhân dân cấp kịp thời tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế phát triển sản xuất kinh doanh, góp phần ổn định kinh tế vĩ mơ, đóng góp tích cực nguồn thu cho ngân sách 3.1.2 Mục tiêu - Thực chủ trương ngành thuế giai đoạn cải cách đại hóa mạnh mẽ, chuyển đổi hẳn sang chế quản lý theo chức năng, tăng cường tính tự chủ, tự giác kê khai nộp thuế NNT Quản lý thuế nói chung quản lý tiền thuê đất nói riêng tất phương diện là: sách pháp lý, sở vật chất chất lượng cán cơng chức - Hiện đại hóa cơng tác quản lý thu tiền thuê đất, bước đưa ứng dụng cơng nghệ thơng tin để đảm bảo tính minh bạch, tính đúng, tính đủ, liên thơng với sở, ngành để theo dõi biến động người sử dụng đất mục tiêu phấn đấu ngành thuế tỉnh Tuyên Quang - Tạo nhận thức việc nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế, từ giúp NNT thấy rõ nghĩa vụ, trách nhiệm quyền lợi thơng qua việc nộp thuế cho NSNN - Không ngừng nâng cao lực quản lý thu thuế công chức đặc biệt đạo đức nghề nghiệp 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý tiền th đất Chi cục thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn Từ thực trạng công tác quản lý tiền thuê đất, dựa vào phương hướng mục tiêu nêu trên, Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn cần có 93 giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác quản lý tiền th đất Chi cục Thuế sau: 3.2.1 Giải pháp hồn thiện cơng tác lập kế hoạch thu tiền th đất Một là, Việc xây dựng dự toán thu tiền thuê đất hàng tháng, quý, năm cần sát với nguồn thu phát sinh - Chủ động rà soát tất nguồn thu có khả thu được, đánh giá xác tác động tăng/giảm nguồn thu từ sách mới, sách miễn, giảm, gia hạn nộp tiền thuê đất Nhà nước để xây dựng dự toán thu - Phối hợp chặt chẽ với Sở Tài để nắm bắt thơng tin tiến độ xác định đảm số tiền bồi thường, giải phóng mặt trừ vào tiền thuê đất phải nộp dự án phát sinh năm ngân sách Từ chủ động việc dự báo số thu từ nguồn ghi thu ghi chi Hai là, Xây dựng kế hoạch thu tiền thuê đất tiết đến nội dung công việc phải thực hiện, ấn định cụ thể thời gian thực (ngày, tuần, tháng, q), định lượng xác khối lượng cơng việc phải thực hiện, phân công nhiệm vụ rõ ràng, cụ thể phận đảm bảo theo chức năng, nhiệm vụ giao 3.2.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác tổ chức thực quản lý thu tiền thuê đất Một là, Hoàn thiện máy tổ chức thực quản lý thu tiền thuê đất: - Tăng cường tính minh bạch, trách nhiệm hoạt động công vụ cán chuyên trách; phân định rõ chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm thẩm quyền cá nhân xử lý công việc; - Phân công lại nhiệm vụ đôn đốc thu cho cán Cán trực tiếp làm từ bước lập bộ, thông báo thu đến đôn đốc thu bao quát hết khoản phải thu NNT Muốn vậy, phải bổ sung thêm cán cho phận quản lý khoản thu đất để đáp ứng khối lượng yêu cầu cơng việc Trong ưu tiên cán có trình độ kinh nghiệm quản lý khoản thu từ đất Hai là, Tăng cường công tác quản lý đối tượng thuê đất: - Phối hợp với Sở kế hoạch Đầu tư, Sở Tài nguyên Môi trường tỉnh việc cung cấp thông tin đối tượng UBND tỉnh cho thuê đất, gia hạn thời hạn thuê đất, cấp Giấy phép khai thác khoáng sản, chủ trương đầu tư dự án mới, … để kịp thời đưa vào quản lý nghĩa vụ tiền thuê đất 94 - Thực giám sát nắm bắt kịp thời số DN, hộ gia đình tạm nghỉ kinh doanh, số DN ngừng hoạt động (bỏ trốn, giải thể, phá sản), số DN không hoạt động địa đăng ký để kiến nghị UBND thành phố, UBND tỉnh thu hồi đất, tránh để phát sinh thêm nợ tiền thuê đất Ba là, Nâng cao hiệu công tác thu, nộp tiền thuê đất: - Đối với đối tượng thuê đất không Chi cục Thuế quản lý chây ỳ, cố tình khơng nộp, nợ lớn kéo dài Chi cục Thuế cần phối hợp với Cơ quan quản lý thuế trực tiếp NNT để tiến hành biện pháp quản lý như: thực hoàn kiêm bù trừ với số nợ tiền thuê đất (nếu NNT có sắc thuế khác đủ điều kiện hồn); u cầu NNT nộp đầy đủ số nợ tiền thuê đất kết luận tra, kiểm tra quan thuế quản lý Đặc biệt, báo cáo văn với UBND thành phố để thành lập ban đạo thu hồi nợ gồm đại diện UBND thành phố, quan cơng an, tịa án, Chi cục Thuế để làm việc với NNT, yêu cầu chấp hành nộp số nợ tiền thuê đất vào NSNN theo quy định; kiến nghị UBND tỉnh thu hồi đất NNT cố tình khơng nộp - Thường xun cập nhập tình hình nộp NSNN NNT để kịp thời phối hợp với Kho bạc Nhà nước điều chỉnh sai sót chứng từ nộp, tránh để phát sinh tiền chậm nộp Bốn là, Hồn thiện cơng tác kiểm tra tình hình sử dụng đất: - Cán lập kế hoạch kiểm tra cần phải thu thập đủ thông tin NNT bao gồm: số liệu lịch sử tuân thủ pháp luật thuế DN, báo cáo tài DN; phân tích ngành nghề doanh thu từ hoạt động SXKD có phù hợp với mục đích sử dụng đất cấp phép không; … để xác định nội dụng cần kiểm tra, tránh để xảy tình trạng nội dung kiểm tra lan man - Khi tiến hành thực kiểm tra thực tế địa điểm thuê đất, cần phối hợp với quan tài nguyên, quyền địa phương để xác định diện tích, vị trí, mục đích đất sử dụng thực tế có thơng tin kê khai khơng để có sở xử lý sai phạm truy thu tiền thuê đất nộp thiếu - Nâng cao chất lượng đội ngũ cán kiểm tra thuế kiến thức chuyên môn, kỹ giao tiếp nhân tố định hiệu công tác kiểm tra thuế Công chức làm công tác kiểm tra thuế nặng nề, phức tạp, nhiều cám dỗ; hiệu công tác kiểm tra thuế phụ thuộc nhiều vào ý thức trách nhiệm, lực chuyên môn công chức - Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra: Ngành thuế có phần mềm phân tích rủi ro thuế DN giúp giảm 95 thiểu thời gian cho việc phân tích hồ sơ Để làm điều này, Chi cục cần chủ động tham mưu lập kế hoạch đào tạo tin học chuyên sâu cho cán làm cơng tác kiểm tra để từ vận hành tốt chương trình ứng dụng ngành Năm là, Hồn thiện cơng tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ - Rà sốt, phân loại xác tính chất nợ tuổi nợ để áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ phù hợp - Công khai phương tiện thông tin đại chúng doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, cá nhân chây ỳ, khơng nộp tiền th đất nợ, tiền phạt; có số nợ lớn - Chi cục thuế cần đưa vào tiêu chuẩn đánh giá thi đua, đánh giá công chức cán thuế phụ trách quản lý nợ, đôn đốc thu nộp tiền th đất khơng hồn thành tiêu đôn đốc thu nộp, để nợ thuế DN phụ trách vượt số quy định Cần xử lý nghiêm cán có vi phạm, thơng đồng bao che cho NNT để phát sinh nợ tiền thuê đất, không thu hồi nợ đọng - Nắm bắt sát tình hình hoạt động SXKD DN để kịp thời ban hành Quyết định cưỡng chế nợ hình thức trích tiền từ tài khoản NNT gửi cho Ngân hàng thương mại nơi mở tài khoản tốn NNT để thực trích tiền tài khoản Chi cục Thuế có tiền tài khoản NNT - Phối hợp với Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác nắm giữ tài sản chấp trường hợp nợ tiền thuê đất, thực cưỡng chế thu hồi nợ tiền thuê đất thông qua tài sản chấp ngân hàng, tổ chức tín dụng Phối hợp với quan thi hành án để có biện pháp thu hồi nợ trường hợp phá sản nợ tiền thuê đất Sáu là, Hồn thiện cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT: - Cần đổi công tác xây dựng giảng, mở rộng nội dung liên quan, mời quan chun mơn Sở Tài ngun, Sở Tài chính, Sở Kế hoạch - Đầu tư, Sở Y Tế, Sở Văn hóa, … đến tham gia buổi tập huấn sách để trao đổi, hướng dẫn người sử dụng đất thực thủ tục thuê đất, hồ sơ đề nghị miễn, giảm liên quan đến sách ưu đãi đầu tư, sách xã hội hóa, … Qua góp phần tháo gỡ khó khăn cho người sử dụng đất nâng cao kiến thức cho cán - Đổi phương pháp, cách thức tuyên truyền; khảo sát, phân loại nhu cầu nhóm đối tượng cần tuyên truyền nhằm áp dụng biện pháp tuyên truyền phù hợp, thiết thực hiệu (đặc biệt cán thuộc máy, tổ chức thu tiền thuê đất phải tuyên truyền viên) để người sử dụng đất nắm 96 bắt đầy đủ, kịp thời nội dung sách thu tiền thuê đất đồng thuận, ủng hộ, phối hợp với Cơ quan Thuế trình quản lý thu tiền thuê đất Từng bước nâng cao ý thức chấp hành, tuân thủ pháp luật NNT Bẩy là, Quan hệ phối hợp nội ngành, phối hợp với sở, ngành: - Kịp thời ghi nhận vướng mắc phát sinh trình quản lý thu tiền thuê đất để chủ động giải theo thẩm quyền báo cáo, đề xuất với Cục Thuế cấp có thẩm quyền để xem xét, tháo gỡ kịp thời - Chủ động phối hợp với Sở, ngành báo cáo UBND thành phố xem xét xử lý theo quy định trường hợp chậm thực nghĩa vụ tiền thuê đất, có dấu hiệu vi phạm sử dụng đất thuê; Phối hợp với Sở, ngành tham mưu UBND thành phố giải kịp thời tồn công tác quản lý thu tiền thuê đất - Chủ động nghiên cứu, đề xuất phối hợp, trao đổi thông tin điện tử quan thuế quan quản lý nhà nước có liên quan; Cải cách thủ tục hành hỗ trợ DN, cá nhân việc thực nghĩa vụ tiền thuê đất - Công khai phương tiện thông tin đại chúng tổ chức, cá nhân chấp hành tốt sách thu tiền thuê đất để biểu dương kịp thời; đồng thời phản ánh cụ thể, chi tiết tổ chức, cá nhân có hành vi vi phạm pháp luật đất đai, chây ỳ nợ tiền thuê đất lớn, … nhằm cảnh báo, răn đe, tạo sức lan tỏa mạnh mẽ cộng đồng, xã hội 3.2.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt, đánh giá hiệu công tác quản lý thu tiền thuê đất Một là, tăng cường công tác đạo, kiểm tra, giám sát việc thực nhiệm vụ phận có liên quan Thường xuyên làm việc trực tiếp với phận, cán trực tiếp làm công tác quản lý thu tiền thuê đất để nắm bắt đạo trực tiếp, sát sao, kịp thời công việc phát sinh Hai là, tăng cường công tác kiểm tra nội đồng thời nâng cao trình độ chun mơn cho cán làm cơng tác kiểm tra để phát sai sót trình thực hiện, tham mưu lãnh đạo chấn chỉnh kịp thời, góp phần nâng cao chất lượng cơng tác quản lý thu Ba là, Các kết luận kiểm tra nội cần phải đánh giá thực chất, khách quan, trung thực, quy trách nhiệm cụ thể tới lãnh đạo, cán nội dung sai phạm, khâu công việc thực không quy định báo cáo đầy đủ, kịp thời kết với lãnh đạo Chi cục 97 Bốn là, Chi cục Thuế tiếp nhận xử lý dứt điểm vấn đề nêu kiến nghị Kiểm toán Nhà nước, kết luận quan tra ban ngành liên quan; khiếu nại, tố cáo NNT phạm vi quyền hạn báo cáo, đề xuất biện pháp giải với Cục Thuế vấn đề liên quan đến tiền thuê đất 3.2.4 Giải pháp liên quan đến số vấn đề khác Một là, Chú trọng, đổi phương pháp, nâng cao chất lượng, hiệu công tác đào tạo, đào tạo lại cán thuộc phận quản lý thu tiền thuê đất theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp nhằm đảm bảo có đầy đủ lực, kiến thức chun mơn kỹ thành thạo, tận tâm công việc thân thiện với người sử dụng đất Hai là, Khen thưởng kịp thời tập thể, cá nhân đạt thành tích xuất sắc cơng việc nhằm khuyến khích nhân tố tích cực; xử lý nghiêm minh những trường hợp vi phạm nhằm giữ nghiêm kỷ cương, kỷ luật Triển khai diện rộng sáng kiến cải tiến khuyến khích tìm tịi, nghiên cứu sáng kiến cải tiến trình thực nhiệm vụ Ba là, Tranh thủ đạo tham mưu kịp thời với UBND thành phố triển khai giải pháp thúc đẩy kinh tế phát triển, hỗ trợ DN vượt qua khó khăn, ổn định sản xuất kinh doanh, kiểm soát lạm phát, tạo đà phát triển thúc đẩy tăng trưởng kinh tế 3.3 Các kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang, Tổng cục thuế Bộ Tài Chính - Cần xây dựng hệ thống sách tiền thuê đất đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, sách cần có tính ổn định lâu dài phù hợp với phát triển kinh tế - xã hội - Đổi quy trình quản lý thuế: Quy trình cần đơn giản, mẫu tờ khai thủ tục đơn giản tốt để NNT dễ hiểu không nản lòng thực thủ tục này, việc hướng dẫn cách nộp tiền điện tử sẵn có địa điểm thuận tiện ngân hàng, kho bạc, trang web, khơng tiêu tốn thời gian chi phí NNT - Cần nâng mức chế tài xử phạt nặng với trường hợp có hành vi gian lận, trốn thuế - Đề nghị Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang phối hợp chặt chẽ với quan ban ngành liên quan việc xác định đơn giá thuê đất sau hết chu kỳ ổn định 98 đơn giá 05 năm đơn vị hoàn thiện đầy đủ thủ tục thuê đất cách kịp thời, nhanh chóng Căn vào đơn giá thuê đất điều chỉnh, Chi cục Thuế thực xác định lại số tiền thuê đất phải nộp bổ sung (nếu có) NNT để thông báo cho NNT thực kịp thời, tránh để xảy tình trạng điều chỉnh đơn giá từ nhiều năm trước, dẫn đến khó khăn cho NNT việc chuẩn bị nguồn kinh phí để nộp Đây nguyên nhân làm tăng số nợ tiền thuê đất Chi cục Thuế - Chú trọng công tác đào tạo, tập huấn kiến thức nghiệp vụ, bồi dưỡng kiến thức tin học cho toàn thể cán công chức ngành để nâng cao lực chuyên môn, khai thác sử dụng ứng dụng quản lý thuế ngành - Xây dựng ứng dụng phần mềm quản lý tiền thuê đất phù hợp với sách hành mở rộng khả tự động hóa lĩnh vực từ tính tốn, thống kê, kế tốn Đồng thời tích hợp với phần mềm quản lý khác ngành liên thông với sở, ngành thuộc lĩnh vực quản lý đất đai để tự động cập nhật biến động Từ giúp giảm thiểu công việc cán phải thực thủ cơng tay, tiết kiệm chi phí sức lực, đáp ứng nhanh chóng cung cấp thơng tin, số liệu tổng hợp liên quan đến người thuê đất - Đề nghị nâng cấp hạ tầng truyền thông nội Cơ quan Thuế; triển khai đồng ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế cho Chi cục Thuế Xử lý lỗi ứng dụng kịp thời, nhanh chóng cung cấp ứng dụng tương thích cho NNT cách nhanh nhất, giúp cho NNT thực nghĩa vụ thuế kịp thời vào NSNN 3.3.2 Kiến nghị với Ủy ban nhân dân thành phố Tuyên Quang - UBND thành phố Tuyên Quang cần tạo điều kiện thuận lợi nhằm thu hút doanh nghiệp đầu tư, kinh doanh vào địa bàn thành phố - UBND thành phố Tuyên Quang cần đạo UBND xã phường thành phố phối hợp đề cao tinh thần trách nhiệm với Cơ quan Thuế việc quản lý thu thuế nói chung đặc biệt quản lý thu tiền th đất nói riêng, cung cấp thơng tin xác đất thuê để Cơ quan Thuế so sánh, đối chiếu với thông tin người thuê đất tự kê khai Từ kịp thời phát hành vi khai sai, khai thiếu ảnh hưởng đến xác định đơn giá thuê đất, làm giảm số tiền thuê đất phải nộp, tránh để thất thoát nguồn thu NSNN - UBND thành phố Tuyên Quang cần quán triệt công tác quản lý thu tiền thuê đất vào NSNN nghĩa vụ, quyền lợi trách nhiệm tổ chức, cá nhân thuê đất thành phố 99 3.3.3 Kiến nghị với quan, tổ chức khác liên quan - Đề nghị quan Tài nguyên Môi trường đẩy mạnh công tác cấp giấy tờ thuê đất theo Luật đất đai cho trường hợp sử dụng đất chưa có giấy tờ, để tạo sở pháp lý cho quan Thuế quản lý thu tiền thuê đất, tạo điều kiện để người sử dụng đất làm mặt SXKD ổn định đơn giá tiền thuê đất, hưởng sách miễn, giảm thuộc đối tượng, từ tạo điều kiện cho SXKD địa bàn phát triển Đồng thời giảm khối lượng công tác điều chỉnh đơn giá thuê đất hàng năm cho ngành thuế - Đề nghị Sở Kế hoạch Đầu tư, Sở Y tế, Sở Giáo dục Đào tạo, Sở Văn hóa Thể thao công khai danh sách tổ chức, cá nhân, hộ gia đình thuộc trường hợp ưu đãi khuyến khích ưu đãi đầu tư trang web ngành để quan thuế tra cứu xem xét miễn, giảm tiền thuê đất - Đề nghị Kho bạc Nhà nước Ngân hàng thương mại tích cực phối hợp với Cơ quan Thuế việc nộp thuế điện tử NNT; quản lý xác nhận thông tin tài khoản NNT phục vụ công tác cưỡng chế nợ tiền thuê đất qua tài khoản… 100 Kết luận chương Luận văn nêu giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu tiền thuê đất Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn, nhấn mạnh vào giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập kế hoạch thu tiền thuê đất, công tác tổ chức thực quản lý thu tiền thuê đất công tác kiểm sốt, đánh giá hiệu cơng tác quản lý thu tiền thuê đất Đồng thời luận văn đưa đề xuất, kiến nghị với quan nhà nước cấp trên, quan nhà nước có liên quan để cơng tác quản lý thu tiền thuê đất ngày hiệu Do thời gian nghiên cứu trình độ tác giả cịn hạn chế có giải pháp nêu cịn có điểm chưa phù hợp có tính khả thi cao Tuy nhiên, giải pháp toàn cố gắng tác giả nghiên cứu cách nghiêm túc thực trạng công tác quản lý thu tiền thuê đất Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn Rất mong đóng góp ý kiến thầy để đề tài luận văn hoàn thiện 101 KẾT LUẬN Theo tinh thần đạo chung Đảng Nhà nước thực chiến lược cải cách hệ thống thuế Tổng cục Thuế, nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế với mục tiêu chung, đại hóa tồn diện cơng tác quản lý thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, máy tổ chức, đội ngũ cán bộ, áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu cơng tác quản lý, kiểm sốt cho tất đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế Hạn chế thất thu thuế mức thấp nhất, đảm bảo thu đúng, thu đủ kịp thời khoản thu vào NSNN Sau thời gian nghiên cứu lý luận công tác quản lý thu tiền thuê đất cấp Chi cục Thuế, với việc tìm hiểu thực trạng công tác quản lý thu tiền thuê đất Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn, tác giả hoàn thiện luận văn thạc sỹ “Hồn thiện cơng tác quản lý thu tiền th đất Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn” Với giúp đỡ tận tình giáo TS Nguyễn Hồng Lan, nội dung yêu cầu nghiên cứu thể đầy đủ luận văn Trong phạm vi nghiên cứu, luận văn thực số nội dung sau: Trình bày khái quát hệ thống sở lý luận quản lý thu tiền thuê đất cấp Chi cục Thuế khái niệm bản, mục tiêu, vai trò, yêu cầu, nội dung quản lý thu tiền thuê đất, nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thu tiền thuê đất, thực tiễn quản lý thu tiền thuê đất số Chi cục Thuế nước học kinh nghiệm Đề tài tiến hành phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu tiền thuê đất Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn từ kết thu ngân sách kết quản lý mặt công tác như: công tác lập kế hoạch thu, công tác tổ chức thực quản lý thu cơng tác kiểm sốt, đánh giá hiệu quản lý thu tiền thuê đất thể báo cáo năm từ 2019 đến 2021 Chi cục Thuế Xuất phát từ đòi hỏi thực tế định hướng, mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý thu tiền th đất thời gian tới, tác giả nghiên cứu đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu tiền thuê đất Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn để nâng cao hiệu quản lý tăng thu cho NSNN, kiến nghị Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang, Tổng Cục Thuế, Bộ Tài chính, UBND thành phố Tuyên Quang quan, sở, ban ngành, đơn vị, tổ chức liên quan để thực giải pháp Hy vọng với đóng góp đề tài giúp cho Chi cục 102 Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn thực tốt việc quản lý thu tiền thuê đất thời gian tới Trong trình nghiên cứu hồn thiện đề tài hạn chế kinh nghiệm, kiến thức nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót, Tác giả mong nhận đóng góp giáo sư, Tiến sỹ, nhà khoa học để Luận văn hoàn thiện Tác giả xin cảm ơn giúp đỡ thầy cô Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội, đồng nghiệp Chi cục Thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn, UBND thành phố Tuyên Quang cung cấp số liệu để hoàn thành luận văn 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc Hội khóa 13 (2013), Luật Đất đai số 45/2013/QH13 ngày 29/11/2013 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2014 Quốc Hội khóa 14 (2020), Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2020 Chính phủ (2014), Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 quy định thu tiền thuê đất, thuê mặt nước Chính phủ (2017), Nghị định số 135/2016/NĐ-CP ngày 09/9/2016 Nghị định số 123/2017/NĐ-CP ngày 14/11/2017 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất, thuê mặt nước văn hướng dẫn thi hành Chính phủ (2020), Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế Chính phủ (2020), Nghị định số 41/2020/NĐ-CP ngày 08/4/2020 gia hạn thời hạn nộp thuế tiền thuê đất Chính phủ (2021), Nghị định số 52/2021/NĐ-CP ngày 19/4/2021 gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN tiền thuê đất năm 2021 Thủ tướng Chính phủ (2020), Quyết định số 22/2020/QĐ-TTg ngày 10/8/2020 việc giảm tiền thuê đất năm 2020 đối tượng bị ảnh hưởng dịch Covid - 19 theo Nghị số 84/NQ-CP ngày 29/5/2020 Chính phủ Thủ tướng Chính phủ (2021), Quyết định số 27/2021/QĐ-TTg ngày 25/9/2021 việc giảm tiền thuê đất năm 2021 đối tượng bị ảnh hưởng dịch Covid - 19 10 Bộ Tài (2012), Thơng tư 85/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 hướng dẫn đăng ký thuế 11 Bộ Tài (2013), Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn Luật quản lý thuế 12 Bộ Tài (2014), Thơng tư số 77/2014/TT-BTC ngày 16/6/2014 Bộ Tài hướng dẫn số điều Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 Chính phủ quy định thu tiền thuê đất, thuê mặt nước; 13 Bộ Tài Chính (2016), Thơng tư số 333/2016/TT-BTC ngày 26/12/2016 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 77/2014/TT-BTC 104 ngày 16/6/2014 hướng dẫn số điều Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 Chính phủ quy định thu tiền thuê đất, thuê mặt nước 14 Bộ Tài (2019), Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14 tháng 01 năm 2019 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố Chi cục Thuế khu vực trực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố 15 Tổng cục Thuế (2014), Quy trình Đăng ký thuế, Hà Nội (Tài liệu lưu hành nội bộ) 16 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình Quản lý khai thuế NNT, Hà Nội (Tài liệu lưu hành nội bộ) 17 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình Kiểm tra thuế, Hà Nội (Tài liệu lưu hành nội bộ) 18 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình Quản lý thu nợ thuế, Hà Nội (Tài liệu lưu hành nội bộ) 19 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình Cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội (Tài liệu lưu hành nội bộ) 20 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình Tuyên truyền hỗ trợ NNT, Hà Nội (Tài liệu lưu hành nội bộ) 21 Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 việc quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế 22 Chi cục thuế khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn (2019, 2020, 2021), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2019, 2020, 2021 23 Nguyễn Thị Thu Hiền, “Pháp luật giao đất, cho thuê đất, thu hồi đất doanh nghiệp Việt Nam”, Luận văn Thạc sĩ ngành Luật Kinh tế 24 Nguyễn Đắc Cường (2014), “Đánh giá thực trạng giá đất cho thuê tổ chức kinh tế địa bàn thành phố Hà Nội”, Luận văn thạc sỹ quản lý đất đai, trường Đại học Nông nghiệp 25 Huỳnh Minh Phương, “Pháp luật điều chỉnh quan hệ thuê đất Nhà nước với tổ chức nước”, Luận văn thạc sỹ 26 Nguyễn Văn Tuấn (2019), “Đánh giá công tác giao đất, cho thuê đất cho tổ chức kinh tế địa bàn tỉnh Hà Giang, giai đoạn 2015-2018”, Luận văn Thạc sỹ Quản lý đất đai, trường Đại học Nông lâm Thái Nguyên 27 Thông tin từ website: 105 http://gdt.gov.vn/ http://tuyenquang.gdt.gov.vn/ http://tapchithue.com.vn/ http://tptuyenquang.tuyenquang.gov.vn/ 106 ... TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU TIỀN THU? ? ĐẤT TẠI CHI CỤC THU? ?? KHU VỰC THÀNH PHỐ TUYÊN QUANG - YÊN SƠN41 2.1 Giới thiệu chung thành phố Tuyên Quang Chi cục Thu? ?? khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn. .. tiền thu? ? đất Chi cục Thu? ?? khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn 77 2.3 Kết luận chung công tác quản lý thu tiền thu? ? đất Chi cục Thu? ?? khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn ... nghiệp thu NSNN Chi cục thu? ?? khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn từ năm 2019-2021 50 2.2 Thực trạng công tác quản lý thu tiền thu? ? đất Chi cục Thu? ?? khu vực thành phố Tuyên Quang - Yên Sơn