BỘ TÀI CHÍNH CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH TÀI LIỆU TẬP HUẤN VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ MỚI MỘT SỐ NỘI DUNG MỚI SỬA ĐỔI CỦA THÔNG TƯ SỐ 119/2014/TT BTC I Các nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 156/2013/TT BTC ng[.]
CỤC THUẾ TP.HỒ CHÍ MINH TÀI LIỆU TẬP HUẤN VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ MỚI MỘT SỐ NỘI DUNG MỚI SỬA ĐỔI CỦA THÔNG TƯ SỐ 119/2014/TT-BTC I Các nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài quản lý thuế Về kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT): a/ Về kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: a1/ Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng, quý áp dụng phương pháp khấu trừ thuế mẫu biểu: - Tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT; - Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán theo mẫu số 011/GTGT; - Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 012/GTGT; - Bảng kê số thuế giá trị gia tăng nộp doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh theo mẫu số 01-5/GTGT - Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở cho địa phương nơi có sở sản xuất trực thuộc khơng thực hạch tốn kế tốn (nếu có) theo mẫu số 01-6/GTGT Trước mẫu, theo bỏ bảng kê sau hồ sơ khai thuế GTGT: + Bảng kê hàng hóa, dịch vụ áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% (mẫu số 01-3/GTGT) + Bảng kê phân bổ số thuế GTGT hàng hóa dịch vụ mua vào khấu trừ kỳ (mẫu số 01-4A/GTGT) + Bảng kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào phân bổ khấu trừ năm (mẫu số 01-4B/GTGT) + Bảng kê số lượng xe ô tô, xe hai bánh gắn máy bán (mẫu số 017/GTGT) a2/ Điều chỉnh số mẫu biểu lại cách kê khai mẫu biểu hồ sơ khai thuế GTGT: - Mẫu Tờ khai thuế GTGT dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (mẫu số 01/GTGT): Sửa tên tiêu số [40b] Tờ khai thuế GTGT dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (mẫu số 01/GTGT) thành “Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế” Trước: “Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư (cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế” Vì: Theo quy định Thông tư số 219/2013/TT-BTC, thuế GTGT mua vào dự án đầu tư tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương nơi đóng trụ sở sở kinh doanh bù trừ với số thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh thực Vì vậy, sửa tên tiêu số [40b] Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT mẫu số 01/GTGT cho phù hợp - Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán (mẫu số 01-1/GTGT) + Bỏ cột “Ký hiệu mẫu hóa đơn”, “Ký hiệu hóa đơn”, “Mặt hàng” + Bỏ nhóm bảng kê 01-1/GTGT: nhóm “Hàng hóa, dịch vụ khơng phải tổng hợp lên tờ khai 01/GTGT” + Bổ sung hướng dẫn việc kê khai tổng hợp, kê khai theo hóa đơn nhóm Bảng kê 01-1/GTGT: nhóm “hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT” - Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (mẫu số 01-2/GTGT) + Bỏ cột “Ký hiệu mẫu hóa đơn”, “Ký hiệu hóa đơn”, “Mặt hàng”, “Thuế suất (%)” + Bỏ nhóm bảng kê 01-2/GTGT: nhóm “Hàng hóa, dịch vụ khơng đủ điều kiện khấu trừ”, + Bỏ nhóm bảng kê 01-2/GTGT: nhóm “Hàng hóa, dịch vụ khơng phải tổng hợp tờ khai 01/GTGT” a3) Sửa đổi điểm a khoản Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC Khai thuế GTGT hoạt động đại lý Người nộp thuế đại lý bán hàng hóa, dịch vụ đại lý thu mua hàng hóa theo hình thức bán, mua giá hưởng hoa hồng khai thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán đại lý; hàng hóa thu mua đại lý phải khai thuế GTGT doanh thu hoa hồng đại lý hưởng Trước: phải khai Bảng kê đầu ra, bảng kê đầu vào nhóm 5, nhóm khơng phải tổng hợp lên tờ khai 01/GTGT a4) Sửa đổi điểm d khoản Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC Khai thuế GTGT hoạt động cho thuê tài Người nộp thuế kinh doanh dịch vụ cho th tài khơng phải nộp Tờ khai thuế GTGT dịch vụ cho th tài Trước: Khơng phải nộp tờ khai 01/GTGT, phải khai Bảng kê hóa đơn hàng hoá, dịch vụ bán theo mẫu số 01-1/GTGT Bảng kê hóa đơn hàng hố, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01-2/GTGT a5) Sửa đổi điểm đ khoản Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC khai thuế người nộp thuế có hoạt động xuất, nhập uỷ thác hàng hóa: Người nộp thuế nhận xuất, nhập ủy thác hàng hóa khơng phải khai thuế GTGT hàng hóa nhận xuất, nhập ủy thác (trong trường hợp hợp đồng ủy thác khơng có nội dung ủy thác thực nghĩa vụ thuế GTGT thay cho đối tượng ủy thác) phải khai thuế GTGT thù lao ủy thác hưởng Trước: phải khai Bảng kê đầu ra, bảng kê đầu vào nhóm 5, nhóm khơng phải tổng hợp lên tờ khai 01/GTGT b) Điều chỉnh Mẫu Tờ khai thuế GTGT dành cho người nộp thuế mua bán, chế tác vàng bạc, đá quý (mẫu số 03/GTGT) - Sửa tên tiêu [27] thành “Thuế GTGT phải nộp: [27]=[26] x thuế suất thuế GTGT” Trước: “Thuế GTGT phải nộp: [27]=[26] x thuế suất 10%” - Đồng thời sửa đổi, bổ sung nội dung khoản Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC từ: “Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp GTGT giá trị gia tăng nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% áp dụng hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý.” Thành: “Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp GTGT giá trị gia tăng nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý.” c) Điều chỉnh Mẫu Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán áp dụng phương pháp tính trực tiếp - mẫu số 04-1/GTGT kèm theo tờ khai 04/GTGT: Bỏ cột “Ký hiệu mẫu hóa đơn”, “Ký hiệu hóa đơn”, “Mặt hàng” 2/ Về kê khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN) a) Bổ sung quy định khai toán thuế TNCN trường hợp khơng có chứng từ khấu trừ thuế TNCN hồ sơ khai toán thuế TNCN cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng; thu nhập từ đại lý bảo hiểm; thu nhập từ đại lý xổ số; thu nhập từ bán hàng đa cấp khai toán trực tiếp với quan thuế Cụ thể: “Bản chụp chứng từ chứng minh số thuế khấu trừ, tạm nộp năm, số thuế nộp nước ngồi (nếu có) Cá nhân cam kết chịu trách nhiệm tính xác thơng tin chụp Trường hợp tổ chức trả thu nhập không cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân tổ chức trả thu nhập chấm dứt hoạt động quan thuế sở liệu ngành thuế để xem xét xử lý hồ sơ toán thuế cho cá nhân mà khơng bắt buộc phải có chứng từ khấu trừ thuế.” Trước: phải có chụp chứng từ chứng minh số thuế khấu trừ b/ Bổ sung quy định khai thuế TNCN nhóm cá nhân có thu nhập từ nhận thừa kế nhận quà tặng bất động sản Cụ thể: “Trường hợp nhóm cá nhân nhận thừa kế, quà tặng bất động sản làm thủ tục đồng sở hữu cá nhân đại diện khai thuế, cá nhân khác ký tên xác nhận vào tờ khai mà không bắt buộc cá nhân phải khai thuế Cơ quan thuế tờ khai để xác định nghĩa vụ thuế riêng cho cá nhân nhận thừa kế, quà tặng.” Trước: cá nhân có thu nhập từ thừa kế, quà tặng bất động sản phải trực tiếp kê khai Đồng thời sửa đổi quy định nộp tờ khai lệ phí trước bạ cá nhân có thu nhập từ nhận thừa kế quà tặng Bất động sản: “Riêng trường hợp tài sản nhận thừa kế, quà tặng bất động sản hồ sơ kê khai lệ phí trước bạ khơng cần phải có tờ khai lệ phí trước bạ theo mẫu 01/LPTB nêu Cơ quan thuế Tờ khai thuế thu nhập cá nhân theo mẫu số 11/KK-TNCN để tính số tiền lệ phí trước bạ phải nộp chủ tài sản thông báo theo mẫu 01-1/LPTB ban hành kèm theo Thông tư này” Đồng thời sửa đổi Mẫu Tờ khai thuế thu nhập cá nhân dành cho cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ nhận thừa kế nhận quà tặng bất động sản - mẫu số 11/KK-TNCN cho phù hợp với quy định c/ Bổ sung quy định nơi nộp hồ sơ khai thuế TNCN cá nhân có thu nhập từ nhận thừa kế, q tặng chứng khốn phần vốn góp nhiều công ty địa bàn khác “Trường hợp cá nhân đồng thời nhận thừa kế, quà tặng nhiều loại chứng khốn, phần vốn góp nộp hồ sơ khai thuế Chi cục thuế nơi cá nhân cư trú (nơi đăng ký thường trú tạm trú).” Trước: chưa quy định 3/ Về khai lệ phí trước bạ Bổ sung thời hạn nộp tiền LPTB nhà đất chậm 30 ngày kể từ ngày nhận Thông báo Trước: chưa quy định Đồng thời sửa đổi mẫu thơng báo nộp lệ phí trước bạ nhà, đất - mẫu số 01-1/LPTB: Bổ sung thêm thời hạn nộp LPTB nhà, đất 30 ngày kể từ ngày nhận thông báo vào tiêu thời hạn nộp tiền 4/ Về khai thuế hộ gia đình, cá nhân có tài sản cho th a/ Bổ sung hướng dẫn sử dụng hóa đơn, kê khai, nộp thuế hộ, cá nhân có tài sản cho thuê sau: “Riêng hộ gia đình, cá nhân có tài sản cho thuê mà tổng số tiền cho thuê năm thu từ trăm triệu đồng trở xuống tổng số tiền cho thuê trung bình tháng năm từ 8,4 triệu đồng trở xuống khơng phải khai, nộp thuế GTGT, thuế TNCN quan thuế khơng thực cấp hóa đơn lẻ trường hợp này” b/ Quy định rõ thời hạn nộp thuế hình thức khai thuế theo hợp đồng phát sinh “Đối với hình thức khai thuế theo hợp đồng phát sinh thời hạn nộp thuế thời hạn nộp hồ sơ khai thuế” Trước: thời hạn khai thuế Về nơi nộp thuế cơng trình xây dựng nguồn vốn ngân sách nhà nước Để đảm bảo nguồn thu hợp lý cho địa phương, sửa đổi, bổ sung khoản Điều 28 Thông tư số 156/2013/TT-BTC địa điểm thủ tục nộp thuế theo nguyên tắc sau: “Kho bạc nhà nước có trách nhiệm phối hợp chặt chẽ với quan thuế đồng cấp việc khấu trừ thu thuế GTGT công trình xây dựng nguồn vốn ngân sách nhà nước địa bàn, đồng thời hạch toán thu ngân sách nhà nước số thuế GTGT khấu trừ theo ngun tắc: Cơng trình xây dựng phát sinh địa phương cấp tỉnh nào, số thuế GTGT khấu trừ hạch toán vào thu ngân sách địa phương cấp tỉnh Đối với cơng trình liên tỉnh chủ đầu tư phải tự xác định doanh thu cơng trình chi tiết theo tỉnh gửi Kho bạc nhà nước để khấu trừ thuế GTGT hạch toán thu ngân sách cho tỉnh Đối với cơng trình liên huyện, xác định doanh thu cơng trình chi tiết theo huyện, số thuế GTGT khấu trừ Kho bạc Nhà nước hạch toán vào thu ngân sách huyện tương ứng với số phát sinh doanh thu cơng trình Đối với cơng trình liên huyện mà khơng xác định xác doanh thu cơng trình chi tiết theo địa bàn huyện, chủ đầu tư xác định tỷ lệ doanh thu công trình địa bàn gửi KBNN thực khấu trừ thuế GTGT, trường hợp chủ đầu tư không xác định tỷ lệ doanh thu cơng trình địa bàn giao Cục trưởng Cục thuế xem xét định.” Trước: cơng trình phát sinh tỉnh khác địa bàn huyện với nơi nhà thầu đóng trụ sở cơng trình phát sinh nhiều huyện (cơng trình liên huyện) Kho bạc nhà nước hạch toán thu ngân sách cho địa bàn nơi nhà thầu đóng trụ sở 6/ Bỏ quy định người nộp thuế phải ghi cụ thể nội dung nộp tiền (tiểu mục) cho loại tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt chứng từ nộp tiền thuế quy định khoản Điều 29 Thông tư số 156/2013/TT-BTC Đồng thời sửa đổi mẫu Giấy nộp tiền vào NSNN (mẫu C1-02/NS C103/NS) Phụ lục ban hành kèm theo Quyết định số 759/QĐ-BTC ngày 16/4/2013 Bộ Tài việc đính Thơng tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/1/2013 Bộ Tài mẫu Bảng kê nộp thuế (01/BKNT) ban hành kèm theo Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 Bộ Tài (bỏ tiêu mục, tiểu mục ngân sách nhà nước) II Nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 Bộ Tài thuế TNCN Bổ sung hướng dẫn khổ 1, 2, 3, Điều Thông tư số 111/2013/TTBTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài thuế thu nhập cá nhân sau: “Đối với cá nhân công dân quốc gia, vùng lãnh thổ ký kết Hiệp định với Việt Nam tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế loại thuế đánh vào thu nhập cá nhân cư trú Việt Nam nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân tính từ tháng đến Việt Nam trường hợp cá nhân lần có mặt Việt Nam đến tháng kết thúc hợp đồng lao động rời Việt Nam (được tính đủ theo tháng) khơng phải thực thủ tục xác nhận lãnh để thực không thu thuế trùng hai lần theo Hiệp định tránh đánh thuế trùng hai quốc gia” Trước: năm dương lịch đến cư trú Việt Nam 182 ngày phải khai tốn thuế từ đầu năm dương lịch bao gồm cá nhân có phải cơng dân quốc gia, vùng lãnh thổ ký kết Hiệp định với Việt Nam tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế loại thuế đánh vào thu nhập III Nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài thuế giá trị gia tăng Bổ sung hướng dẫn việc quan hải quan không thu thuế GTGT khâu nhập trường hợp nhập hàng hóa xuất bị phía nước ngồi trả lại, cụ thể bổ sung thêm điểm g khoản Điều trường hợp khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT Trước: chưa quy định hàng xuất bị phía nước ngồi trả lại, nhập có phải nộp thuế GTGT khâu nhập hay khơng Sửa đổi, bổ sung khoản Điều giá tính thuế GTGT sản phẩm, hàng hố, dịch vụ tiêu dùng nội bộ, cụ thể: - Hàng hóa ln chuyển nội hàng hố xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục trình sản xuất sở sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ sở kinh doanh xuất cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh khơng phải tính, nộp thuế GTGT Ví dụ 24: Đơn vị A doanh nghiệp sản xuất quạt điện, dùng 50 sản phẩm quạt lắp vào phân xưởng sản xuất để phục vụ hoạt động kinh doanh đơn vị thị đơn vị A khơng phải tính nộp thuế GTGT hoạt động xuất 50 sản phẩm quạt điện Ví dụ 25: Cơ sở sản xuất hàng may mặc B có phân xưởng sợi phân xưởng may Cơ sở B xuất sợi thành phẩm từ phân xưởng sợi cho phân xưởng may để tiếp tục trình sản xuất sở B khơng phải tính nộp thuế GTGT sợi xuất cho phân xưởng may Ví dụ 26: Cơng ty cổ phần P tự xây dựng nhà nghỉ ca cho công nhân khu vực sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần P khơng có đơn vị, tổ, đội trực thuộc thực hoạt động xây dựng Khi hoàn thành, nghiệm thu nhà nghỉ ca, Công ty cổ phần P khơng phải lập hố đơn Thuế GTGT đầu vào hình thành nhà nghỉ ca kê khai, khấu trừ theo quy định Ví dụ 27: Cơng ty Y doanh nghiệp sản xuất nước uống đóng chai, giá chưa có thuế GTGT chai nước đóng chai thị trường 4.000 đồng Công ty Y xuất 300 chai nước đóng chai để phục vụ họp cơng ty Cơng ty Y khơng phải kê khai, tính thuế GTGT Ví dụ 28: Cơng ty Y doanh nghiệp sản xuất nước uống đóng chai, giá chưa có thuế GTGT chai nước đóng chai thị trường 4.000 đồng Công ty Y xuất 300 chai nước đóng chai với mục đích khơng phục vụ sản xuất kinh doanh Cơng ty Y phải kê khai, tính thuế GTGT 300 chai nước xuất dùng không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh nêu với giá tính thuế 4.000 x 300 = 1.200.000 đồng Trước: Chỉ có hàng hóa, sản phẩm tiêu dùng nội để tiếp tục trình sản xuất kinh doanh (dùng làm nguyên liệu để tạo sản phẩm mới), không quy định hàng hoá, dịch vụ sở kinh doanh xuất cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh khơng phải tính kê khai nộp thuế GTGT - Trường hợp xuất máy móc, thiết bị, khn mẫu hình thức cho vay, cho mượn hồn trả, có hợp đồng chứng từ liên quan đến giao dịch phù hợp, sở kinh doanh lập hóa đơn, tính, nộp thuế GTGT Đồng thời sửa đổi điểm b khoản Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC: Bỏ quy định người bán phải lập hoá đơn bán hàng xuất hàng hố hình thức cho vay, cho mượn hồn trả hàng hố Trước: Trường hợp xuất hàng hố, máy móc, thiết bị, khn mẫu hình thức cho vay, cho mượn hồn trả sở kinh doanh phải lập hóa đơn, tính, nộp thuế GTGT Sửa đổi, bổ sung khoản 3, Điều 12 đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT 3.1 Bổ sung đối tượng đăng ký tự nguyện áp dụng theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp, hợp tác xã thành lập theo dự án đầu tư: “ Doanh nghiệp thành lập có thực đầu tư theo dự án đầu tư cấp có thẩm quyền phê duyệt thuộc trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế Doanh nghiệp, hợp tác xã thành lập có dự án đầu tư khơng thuộc đối tượng cấp có thẩm quyền phê duyệt theo quy định pháp luật đầu tư có phương án đầu tư người có thẩm quyền doanh nghiệp định đầu tư phê duyệt thuộc đối tượng đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế” Trước: Đối với doanh nghiệp, hợp tác xã thành lập theo dự án đầu tư khơng có đầu từ tài sản cố định, máy móc, thiết bị có giá trị ghi hóa đơn từ tỷ đồng trở lên khơng thuộc đối tượng đăng ký tự nguyện áp dụng theo phương pháp khấu trừ 3.2 Bỏ mức khống chế tỷ đồng tài sản cố định, máy móc, thiết bị… đầu tư, mua sắm ghi hóa đơn doanh nghiệp, hợp tác xã thành lập để đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, cụ thể: “ Doanh nghiệp, hợp tác xã thành lập có thực đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn tài sản cố định, máy móc, thiết bị, cơng cụ, dụng cụ có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh Khi gửi Thông báo việc áp dụng phương pháp tính thuế tới quan thuế trực tiếp, sở kinh doanh gửi hồ sơ, tài liệu chứng minh dự án đầu tư cấp có thẩm quyền phê duyệt, phương án đầu tư người có thẩm quyền doanh nghiệp định đầu tư phê duyệt, hóa đơn đầu tư, mua sắm, hồ sơ nhận góp vốn, hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh Cơ sở kinh doanh lưu giữ xuất trình cho quan thuế có u cầu Trường hợp sở kinh doanh thành lập từ ngày 01/01/2014 chưa đủ điều kiện đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế theo hướng dẫn điểm b, c khoản Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài chính, đáp ứng điều kiện hướng dẫn điểm b, c khoản áp dụng theo hướng dẫn điểm b, c khoản Điều 12 Thông tư này” 3.3/ Về việc áp dụng phương pháp khấu trừ doanh nghiệp hợp tác xã thành lập có doanh thu năm tỷ đồng.Cụ thể: Khi hết năm dương lịch từ thành lập, doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu từ tỷ đồng trở lên thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế tốn, hóa đơn, chứng từ tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ thuế; doanh nghiệp, hợp tác xã không đạt mức doanh thu từ tỷ đồng trở lên thực đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế tốn, hóa đơn, chứng từ đăng ký tự nguyện tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ thuế Sau năm dương lịch từ thành lập, doanh nghiệp, hợp tác xã áp dụng ổn định phương pháp tính thuế năm liên tục Trước: Nếu năm doanh nghiệp, hợp tác xã thành lập áp dụng phương pháp tính trực tiếp có doanh thu tỷ đồng phải tiếp tục áp dụng phương pháp tính trực tiếp Bổ sung ví dụ số 58a khoản Điều 14 khấu trừ thuế Cụ thể: “Ví dụ số 58a: Doanh nghiệp A đầu tư xây dựng vùng nguyên liệu nhà máy để sản xuất khép kín từ khâu nuôi trồng (bao gồm thuê gia công nuôi trồng mà doanh nghiệp A đầu tư toàn giống, ao, hồ, hàng rào, hệ thống tưới tiêu, tàu thuyền nguyên, vật liệu đầu vào khác thức ăn chăn nuôi, thuốc thú y, dịch vụ thú y…), đến khâu chế biến phi-lê cá tra đông lạnh để xuất bán nước Trong trình sản xuất doanh nghiệp A mua thêm cá tra doanh nghiệp khác hộ nông dân Cá tra mua trước đưa vào nhà máy tập trung nuôi ao hồ doanh nghiệp A cá tra doanh nghiệp A tự nuôi Cá tra doanh nghiệp tự nuôi cá tra mua đưa vào nhà máy chế biến thành sản phẩm cá tra phi-lê (cá fillet) qua công đoạn theo quy trình: Cá nguyên liệu - làm - cắt đầu, lột da - bỏ nội tạng - cắt phi-lê - ướp muối - đông lạnh - xuất bán Doanh nghiệp A thực kê khai khấu trừ thuế GTGT sau: - Doanh nghiệp A khấu trừ toàn thuế GTGT đầu vào tài sản cố định hàng hóa, dịch vụ mua vào khơng hình thành tài sản cố định nhà máy phục vụ khâu sơ chế cá tra phi-lê theo quy trình nêu - Cá tra phi-lê có nguồn gốc doanh nghiệp A tự nuôi để xuất áp dụng thuế suất 0% doanh nghiệp khấu trừ tồn thuế GTGT đầu vào có liên quan đến hoạt động xuất cá tra phi-lê Trường hợp doanh nghiệp ni cá tra sau chế biến thành cá tra phi-lê vừa để xuất vừa để bán nước thuế GTGT đầu vào phân bổ theo tỷ lệ % doanh thu xuất khẩu/Tổng Doanh thu (doanh thu xuất doanh thu bán nước).” Sửa đổi khổ thứ điểm c khoản Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC chứng từ tốn qua ngân hàng hàng hóa, dịch vụ mua theo hợp đồng toán trả chậm Bỏ quy định phải ghi Bảng kê hóa đơn GTGT đầu vào (mẫu số 01-2/GTGT) thời hạn toán theo hợp đồng hợp đồng toán trả chậm Sửa đổi, bổ sung khổ đầu khoản Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC chứng từ toán qua ngân hàng toán tài khoản tiền vay tổ chức tín dụng 10 Bổ sung hướng dẫn: “Bên mua không cần phải đăng ký thông báo với quan thuế tài khoản tiền vay tổ chức tín dụng dùng để toán cho nhà cung cấp” Sửa đổi khoản Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC điều kiện kê khai khấu trừ thuế GTGT hóa đơn, cụ thể: Thay hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ điều kiện hồ sơ, thủ tục hồn thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ xuất hóa đơn thương mại Đồng thời quy định rõ: Ngày xác định doanh thu xuất để tính thuế ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan tờ khai hải quan” Tương ứng sửa đổi khoản Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT-BTC; sửa đổi khoản Điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC loại hóa đơn bãi bỏ khổ thứ điểm a khoản Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày lập hóa đơn hàng hóa, dịch vụ xuất người xuất tự xác định phù hợp với thoả thuận người nhập IV Sửa đổi, bổ sung Thơng tư số 39/2014/TT-BTC Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Bổ sung hướng dẫn lập hóa đơn: thay liên hóa đơn Bảng kê số ngành, lĩnh vực, quy định điểm c khoản Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC, cụ thể: “Đối với hóa đơn thu cước dịch vụ viễn thơng, hóa đơn tiền điện, hóa đơn tiền nước, hóa đơn thu phí ngân hàng, vé vận tải hành khách đơn vị vận tải, loại tem, vé, thẻ số trường hợp theo hướng dẫn Bộ Tài chính, lập hóa đơn thay liên bảng kê chi tiết số hoá đơn thực tế lập Chi tiết số hoá đơn giao khách hàng thể dòng Bảng kê với đầy đủ tiêu thức đăng ký hóa đơn mẫu gửi Thơng báo phát hành hóa đơn đến quan thuế quản lý trực tiếp.” Bổ sung hướng dẫn lập hóa đơn tiêu thức “đơn vị tính” quy định khoản khoản Điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC: a) Trong trường hợp tổ chức kinh doanh sử dụng phần mềm kế toán theo hệ thống phần mềm kế tốn cơng ty mẹ Tập đồn đa quốc gia sử dụng tiếng Anh b) Trường hợp kinh doanh dịch vụ hóa đơn khơng thiết phải có tiêu thức “đơn vị tính” Bỏ hướng dẫn doanh nghiệp thành lập phải báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng (vẫn báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo quý) 11 Theo sửa đổi khổ thứ hai Điều 27 Thơng tư số 39/2014/TT-BTC cịn doanh nghiệp sử dụng hóa đơn tự in, đặt in có hành vi vi phạm khơng sử dụng hóa đơn tự in, đặt in, doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao thuế thuộc diện mua hóa đơn quan thuế theo hướng dẫn Điều 11 Thông tư thực nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng VI Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Bỏ quy định xác định doanh thu tính thuế TNDN hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội để tiếp tục trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp quy định điểm b khoản Điều Thông tư số 78/2014/TTBTC, cụ thể sau: “b) Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi (khơng bao gồm hàng hố, dịch vụ sử dụng để tiếp tục trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp) xác định theo giá bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ loại tương đương thị trường thời điểm trao đổi Ví dụ: Doanh nghiệp A có chức sản xuất phụ tùng ôtô lắp ráp ôtô Doanh nghiệp A dùng sản phẩm lốp ôtô doanh nghiệp sản xuất để trưng bày, giới thiệu sản phẩm dùng lốp ơtơ để tiếp tục lắp ráp thành ơtơ hồn chỉnh trường hợp sản phẩm lốp ơtơ doanh nghiệp khơng phải quy đổi để tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp Ví dụ: Doanh nghiệp B doanh nghiệp sản xuất máy tính Trong năm doanh nghiệp B có xuất số máy tính doanh nghiệp sản xuất cho cán công nhân viên để dùng làm việc doanh nghiệp sản phẩm máy tính khơng phải quy đổi để tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp” Bổ sung hướng dẫn tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế trường hợp mua hàng hóa dịch vụ có hóa đơn in trực tiếp từ máy tính tiền theo quy định pháp luật hóa đơn quy định khoản khoản Điều Thông tư số 78/2014/TT-BTC, cụ thể sau: “Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có hóa đơn in trực tiếp từ máy tính tiền theo quy định pháp luật hóa đơn; hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên doanh nghiệp vào hóa đơn chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt doanh nghiệp để tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có hóa đơn in trực tiếp từ máy tính tiền theo quy định pháp luật hóa đơn; hóa đơn có giá trị 12 20 triệu đồng có tốn tiền mặt doanh nghiệp vào hóa đơn chứng từ tốn tiền mặt doanh nghiệp để tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế” Sửa đổi tiêu chí hướng dẫn ưu đãi thuế TNDN dự án có quy mơ lớn quy định điểm đ khoản Điều 19 Thông tư số 78/2014/TTBTC cho phù hợp với quy định Luật Thuế TNDN Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, cụ thể sau: Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư lĩnh vực sản xuất (trừ dự án sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, dự án khai thác khoáng sản) hưởng ưu đãi thuế TNDN đáp ứng hai tiêu chí sau: - Dự án có quy mơ vốn đầu tư tối thiểu (sáu) nghìn tỷ đồng (Thơng tư 78/2014/TT-BTC quy định dự án có quy mơ vốn đầu tư đăng ký lần đầu tối thiểu (sáu) nghìn tỷ đồng), thực giải ngân khơng q năm kể từ cấp Giấy chứng nhận đầu tư có tổng doanh thu tối thiểu đạt 10 (mười) nghìn tỷ đồng/năm chậm sau năm kể từ năm có doanh thu (chậm năm thứ kể từ năm có doanh thu doanh nghiệp phải đạt tổng doanh thu tối thiểu đạt 10 (mười) nghìn tỷ đồng/năm) - Dự án có quy mơ vốn đầu tư tối thiểu (sáu) nghìn tỷ đồng (Thơng tư 78/2014/TT-BTC quy định dự án có quy mơ vốn đầu tư đăng ký lần đầu tối thiểu (sáu) nghìn tỷ đồng), thực giải ngân khơng q năm kể từ cấp Giấy chứng nhận đầu tư sử dụng 3.000 lao động chậm sau năm kể từ năm có doanh thu (chậm năm thứ kể từ năm có doanh thu doanh nghiệp phải đạt điều kiện sử dụng số lao động thường xuyên bình quân năm 3.000 lao động) V Về hiệu lực thi hành: Các nội dung hướng dẫn nêu có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 2014 Đối với trường hợp thực thủ tục, mẫu biểu theo Thông tư sửa đổi, bổ sung Thông tư 119/2014/TT-BTC mà doanh nghiệp cần thời gian chuẩn bị doanh nghiệp chủ động lựa chọn thủ tục, mẫu biểu theo quy định hành theo quy định sửa đổi, bổ sung để tiếp tục thực đến hết 31/10/2014 mà không cần thông báo, đăng ký với quan thuế 13 ... ngày 16/4/2013 Bộ Tài việc đính Thơng tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/1/2013 Bộ Tài mẫu Bảng kê nộp thuế (01/BKNT) ban hành kèm theo Thơng tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 Bộ Tài (bỏ tiêu mục,... sung Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 Bộ Tài thuế TNCN Bổ sung hướng dẫn khổ 1, 2, 3, Điều Thông tư số 111/2013/TTBTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài thuế thu nhập cá nhân sau: “Đối với cá nhân... 156/2013/TT-BTC Khai thuế GTGT hoạt động cho thuê tài Người nộp thuế kinh doanh dịch vụ cho th tài khơng phải nộp Tờ khai thuế GTGT dịch vụ cho th tài Trước: Khơng phải nộp tờ khai 01/GTGT, phải