Đổi mới hoạt động kiểm soát nội bộ về sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước tại các cơ quan hành chính, sự nghiệp thuộc Bộ Tài chính (1) - Copy

Header Page of 123 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ VIỆN NGHIÊN CỨU QUẢN LÝ KINH TẾ TRUNG ƯƠNG NGUYỄN ĐỨC THỌ ĐỔI MỚI HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỀ SỬ DỤNG NGÂN SÁCH, TÀI SẢN NHÀ NƯỚC TẠI CÁC CƠ QUAN HÀNH CHÍNH, SỰ NGHIỆP THUỘC BỘ TÀI CHÍNH LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI – NĂM 2015 Footer Page of 123 Header Page of 123 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ VIỆN NGHIÊN CỨU QUẢN LÝ KINH TẾ TRUNG ƯƠNG NGUYỄN ĐỨC THỌ ĐỔI MỚI HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỀ SỬ DỤNG NGÂN SÁCH, TÀI SẢN NHÀ NƯỚC TẠI CÁC CƠ QUAN HÀNH CHÍNH, SỰ NGHIỆP THUỘC BỘ TÀI CHÍNH Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 62.34.04.10 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: 1: PGS.TS Trần Kim Chung 2: PGS.TS Nguyễn Ngọc Sơn HÀ NỘI – NĂM 2015 Footer Page of 123 Header Page of 123 I LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu độc lập tôi; thông tin, số liệu đảm bảo trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, chưa công bố công trình khoa học khác Người cam đoan Nguyễn Đức Thọ Footer Page of 123 Header Page of 123 II LỜI CẢM ƠN Luận án Tiến sĩ hoàn thành nỗ lực nghiêm túc trình học tập, nghiên cứu khoa học hỗ trợ, giúp đỡ tận tình Thầy giáo hướng dẫn khoa học, nhà khoa học, chuyên gia đồng nghiệp thuộc Viện Nghiên cứu quản lý kinh tế Trung ương, thuộc Bộ Tài gia đình Trước tiên xin trân trọng cảm ơn hai Thầy giáo hướng dẫn khoa học PGS TS Trần Kim Chung PGS TS Nguyễn Ngọc Sơn dành tâm huyết, nhiệt tình bảo định hướng cho từ ngày đầu trình học tập, nghiên cứu viết Luận án Xin trân trọng cảm ơn Viện Nghiên cứu quản lý kinh tế Trung ương Trung tâm Tư vấn quản lý đào tạo hỗ trợ, tạo điều kiện, giúp đỡ với tinh thần trách nhiệm cao trình học tập, nghiên cứu Xin trân trọng cảm ơn đến đồng chí Lãnh đạo, cán bộ, đồng nghiệp thuộc Cục Kế hoạch – Tài đơn vị thuộc Bộ Tài hỗ trợ, hướng dẫn, chia sẻ kinh nghiệm tạo điều kiện tối đa cho trình điều tra, khảo sát, học tập, nghiên cứu để hoàn thành Luận án Xin dành tình cảm biết ơn đến thành viên gia đình động viên, hỗ trợ, tạo điều kiện cao cho sống, học tập nghiên cứu để có kết Xin trân trọng cảm ơn./ Footer Page of 123 Header Page of 123 III MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa LỜI CAM ĐOAN I LỜI CẢM ƠN II MỤC LỤC III DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ VII DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TRONG LUẬN ÁN IX PHẦN MỞ ĐẦU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỀ SỬ DỤNG NGÂN SÁCH, TÀI SẢN NHÀ NƯỚC TẠI CÁC CƠ QUAN HÀNH CHÍNH, SỰ NGHIỆP 1.1 Bản chất, mục tiêu phân loại hoạt động kiểm soát nội sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước quan hành chính, nghiệp 1.1.1 Bản chất vai trò hoạt động kiểm soát nội sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước quan hành chính, nghiệp 1.1.2 Mục tiêu kiểm soát nội sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước quan hành chính, nghiệp 1.1.3 Phân loại hoạt động kiểm soát nội sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước quan hành chính, nghiệp 1.2 Nội dung, phương pháp tiêu chí đánh giá kết hoạt động kiểm soát nội sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước quan hành chính, nghiệp 1.2.1 Nội dung phạm vi hoạt động kiểm soát nội sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước quan hành chính, nghiệp 14 14 14 27 28 32 32 1.2.2 Phương pháp, quy trình tổ chức máy thực hoạt động kiểm soát nội sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước quan hành chính, nghiệp 33 1.2.3 Các tiêu chí tiêu đánh giá kết hoạt động kiểm soát nội sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước quan hành chính, nghiệp 37 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm soát nội sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước quan hành chính, nghiệp 38 1.4 Kinh nghiệm số nước giới kiểm soát nội học cho Việt Nam 40 Footer Page of 123 Header Page of 123 IV 1.4.1 Kinh nghiệm số nước lựa chọn mô hình kiểm soát nội (trong có kiểm soát nội sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước quan hành chính, nghiệp) 1.4.2 Một số học cho Việt Nam từ kinh nghiệm nước Chương 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỀ SỬ DỤNG NGÂN SÁCH, TÀI SẢN NHÀ NƯỚC TẠI CÁC CƠ QUAN HÀNH CHÍNH, SỰ NGHIỆP THUỘC BỘ TÀI CHÍNH 2.1 Khái quát kiểm soát nội Việt Nam quan hành chính, nghiệp sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước thuộc Bộ Tài 2.1.1 Khái quát hoạt động kiểm soát nội chế, sách có liên quan đến kiểm soát nội sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước quan hành chính, nghiệp thuộc Bộ Tài 2.1.2 Các quan hành chính, nghiệp sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước thuộc Bộ Tài 2.2 Phân tích thực trạng hoạt động kiểm soát nội sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước quan hành chính, nghiệp thuộc Bộ Tài giai đoạn 2006 – 2014 2.2.1 Cơ sở pháp lý đặc điểm tổ chức máy thực hoạt động kiểm soát nội bộ, đối tượng kiểm soát nội sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước quan hành chính, nghiệp thuộc Bộ Tài 2.2.2 Thực trạng triển khai kết tổ chức thực hoạt động kiểm soát nội sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước quan hành chính, nghiệp thuộc Bộ Tài 2.3 Đánh giá chung thực trạng hoạt động kiểm soát nội sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước quan hành chính, nghiệp thuộc Bộ Tài giai đoạn 2006 – 2014 2.3.1 Các thành chủ yếu đạt 40 47 51 51 51 55 61 61 67 80 80 2.3.2 Các hạn chế chủ yếu 93 2.3.3 Nguyên nhân chủ yếu hạn chế 102 2.3.4 Những vấn đề đặt cần giải hoạt động kiểm soát nội sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước quan hành chính, nghiệp thuộc Bộ Tài 106 Footer Page of 123 Header Page of 123 V Chương 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP ĐỔI MỚI HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỀ SỬ DỤNG NGÂN SÁCH, TÀI SẢN NHÀ NƯỚC TẠI CÁC CƠ QUAN HÀNH CHÍNH, SỰ NGHIỆP THUỘC BỘ TÀI CHÍNH ĐẾN NĂM 2025 3.1 Bối cảnh yêu cầu đặt đổi hoạt động kiểm soát nội sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước quan hành chính, nghiệp thuộc Bộ Tài đến năm 2025 3.1.1 Bối cảnh quốc tế nước ảnh hưởng đến hoạt động sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước quan hành chính, nghiệp thuộc Bộ Tài 3.1.2 Dự báo sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước quan hành chính, nghiệp thuộc Bộ Tài 3.1.3 Những thuận lợi, khó khăn, hội thách thức hoạt động kiểm soát nội sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước quan hành chính, nghiệp thuộc Bộ Tài 3.2 Quan điểm, mục tiêu phương hướng đổi hoạt động kiểm soát nội sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước quan hành chính, nghiệp thuộc Bộ Tài đến năm 2025 3.2.1 Quan điểm đạo 3.2.2 Mục tiêu đổi hoạt động kiểm soát nội 3.2.3 Phương hướng đổi hoạt động kiểm soát nội 3.3 Các giải pháp đổi hoạt động kiểm soát nội sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước quan hành chính, nghiệp thuộc Bộ Tài 3.3.1 Những giải pháp đổi tổng thể kiểm soát nội Việt Nam 3.3.2 Những giải pháp đổi tổ chức thực kiểm soát nội Bộ Tài 3.4 Các điều kiện để thực thành công giải pháp đề xuất 109 109 109 109 110 116 116 120 121 123 123 130 3.4.1 Nhận thức hoạt động kiểm soát nội 144 144 3.4.2 Đối với quan quản lý nhà nước 144 3.4.3 Đối với Bộ Tài 145 KẾT LUẬN DANH MỤC CÔNG TRÌNH KHOA HỌC CỦA TÁC GIẢ ĐÃ CÔNG BỐ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI LUẬN ÁN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 1: CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU KÈM THEO LUẬN ÁN Footer Page of 123 147 151 152 164 Header Page of 123 VI PHỤ LỤC 2: BÁO CÁO PHÂN TÍCH KẾT QUẢ PHIẾU KHẢO SÁT CÁC CÁN BỘ VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỀ SỬ DỤNG NGÂN SÁCH, TÀI SẢN NHÀ NƯỚC TẠI CÁC CƠ QUAN HÀNH CHÍNH, SỰ NGHIỆP THUỘC BỘ TÀI CHÍNH Footer Page of 123 169 Header Page of 123 VII DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ Số hiệu Nội dung Bảng 1.1 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Quy trình tổ chức thực KSNB Quy trình tổ chức thực KSNB Bộ Tài Bộ Tài tổ chức thực KSNB đơn vị dự toán, dự án ĐTXD thuộc Bộ Tài giai đoạn 2006– 2014 Cục Kế hoạch -Tài tổ chức thực KSNB đơn vị dự toán, dự án ĐTXD thuộc Bộ Tài giai đoạn 2006– 2014 Tổng cục Thuế tổ chức thực KSNB đơn vị dự toán, dự án ĐTXD thuộc Tổng cục Thuế giai đoạn 2006 – 2014 KBNN tổ chức thực KSNB đơn vị dự toán, dự án ĐTXD thuộc KBNN giai đoạn 2006 – 2014 Tổng cục Dự trữ Nhà nước tổ chức thực KSNB đơn vị dự toán, dự án ĐTXD thuộc Tổng cục giai đoạn 2006 – 2014 Tổng cục Hải quan tổ chức thực KSNB đơn vị dự toán, dự án ĐTXD thuộc Tổng cục Hải quan giai đoạn 2006–2014 Các quan HCSN khác tổ chức thực KSNB đơn vị dự toán, dự án ĐTXD trực thuộc giai đoạn 2006 – 2014 35 67 Bảng 2.9 Công tác ngoại kiểm Bộ Tài giai đoạn 2006 - 2014 84 Bảng 2.10 Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ 1.6 Kiến nghị KSNB Bộ Tài giai đoạn 2006 – 2014 Năm mục tiêu KSNB Phân loại KSNB quan HCSN Mô hình tổ chức KSNB quan HCSN Khái quát lịch sử KSNB Tổng quát phân loại mô hình KSNB nước giới Mô hình tổ chức hoạt động KSNB Pháp 88 27 29 37 41 42 43 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Footer Page of 123 Trang 70 72 73 74 75 76 77 Header Page 10 of 123 Sơ đồ 1.7 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ 3.3 Footer Page 10 of 123 VIII Mô hình tổ chức hoạt động KSNB Hoa Kỳ Liên bang Quy trình nghiệp vụ sử dụng ngân sách quan HCSN thuộc Bộ Tài Quy trình nghiệp vụ sử dụng tài sản nhà nước quan HCSN thuộc Bộ Tài Tổ chức máy KSNB với ngoại kiểm Xây dựng hệ thống kiểm soát chất lượng KSNB Xây dựng mô hình máy KSNB Bộ Tài 45 59 61 125 127 133 Header Page 206 of 123 193 III Phạm vi kiểm soát nội bao gồm: - Công tác quản lý, sử dụng kinh phí NSNN, nguồn thu để lại theo chế độ nguồn kinh phí hợp pháp khác đơn vị - Công tác quản lý đầu tư xây dựng - Công tác quản lý đầu tư ứng dụng công nghệ thông tin - Công tác quản lý sử dụng tài sản nhà nước IV Nội dung công tác kiểm soát nội bao gồm: - Kiểm tra, kiểm toán nội đơn vị quản lý cấp đơn vị trực thuộc - Tự kiểm tra nội thủ trưởng đơn vị thực đơn vị - Giám sát nội tổ chức (Công đoàn cán đơn vị) V Mục tiêu, yêu cầu kết khảo sát: Góp phần đổi công tác kiểm soát nội quản lý, sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước quan HCSN thuộc Bộ Tài B PHẦN THỨ HAI: CÁC CÂU HỎI KHẢO SÁT: I QUY ĐỊNH CỦA NHÀ NƯỚC VÀ CỦA BỘ TÀI CHÍNH VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ Câu Xin ông (bà) cho biết quy định bắt buộc phải thực công tác kiểm soát nội có tác dụng: Không quan trọng Nội dung quan trọng Quan trọng Rất quan trọng Kiểm tra, kiểm toán nội đơn vị quản lý cấp đơn vị trực thuộc Tự kiểm tra nội thủ trưởng đơn vị thực đơn vị Giám sát nội công chức, viên chức đơn vị * Ghi chú: Mỗi nội dung đồng ý (quan trọng, quan trọng…) tích vào cột tương ứng (chỉ tích vào ô) Câu Xin ông (bà) cho biết công tác kiểm soát nội nên thực theo phương pháp, số phương pháp, toàn phương pháp sau: Phương pháp Phương pháp cân đối Ý kiến * Ghi chú: Footer Page 206 of 123 Phương pháp đối chiếu Phương pháp kiểm kê Phương pháp điều tra: Phương pháp thực nghiệm (trắc nghiệm): Phương pháp chọn mẫu Phương pháp phân tích Header Page 207 of 123 194 - Nội dung phương pháp: Theo quy định Điều 11 Quy chế kiểm tra, kiểm toán nội kèm theo Quyết định số 791/QĐ-BTC ngày 30/3/2012 Bộ trưởng Bộ Tài * Ghi chú: Đồng ý tích vào cột tương ứng (có thể tích vào tất ô) Câu Xin ông (bà) cho biết thực công tác kiểm tra, kiểm toán nội đơn vị quản lý cấp đơn vị trực thuộc công tác tự kiểm tra nội thủ trưởng đơn vị thực đơn vị hàng năm nên: Thực theo kế hoạch hàng năm Nội dung Thực đột xuất có việc phát sinh, theo đạo cấp - Công tác kiểm tra, kiểm toán nội đơn vị quản lý cấp đơn vị trực thuộc - Công tác tự kiểm tra nội thủ trưởng đơn vị thực đơn vị * Ghi chú: Đồng ý tích vào cột tương ứng (có thể tích vào tất ô) Câu Xin ông (bà) cho biết thực công tác giám sát nội công chức, viên chức đơn vị hàng năm nên: Nội dung Thực theo kế hoạch hàng năm Thực đột xuất có việc phát sinh, theo đạo cấp Thực thường xuyên, hàng ngày công tác quản lý Ý kiến * Ghi chú: Đồng ý tích vào cột tương ứng (có thể tích vào tất ô) Câu Xin ông (bà) cho biết Nhà nước có nên quy định quy trình kiểm soát nội hay không: Nhà nước nên ban hành quy trình kiểm soát nội bộ: Đồng ý Không đồng ý Ý kiến khác (đề nghị cho ý kiến cụ thể):……………………………………… ………….………………………………………………………………………… … * Ghi chú: Mỗi nội dung đồng ý tích vào cột đồng ý; không đồng ý tích vào cột không đồng ý; có ý kiến khác ghi cụ thể vào dòng ý kiến khác (chỉ sử dụng ô) Câu Xin ông (bà) cho biết công tác giám sát nội bộ: Kết thúc năm cần có báo cáo kết giám sát nội Footer Page 207 of 123 Header Page 208 of 123 195 Đồng ý Không đồng ý Ý kiến khác (đề nghị cho ý kiến cụ thể):……………………………… ………………….………………………………………………………………… * Ghi chú: Mỗi nội dung đồng ý tích vào cột đồng ý; không đồng ý tích vào cột không đồng ý; có ý kiến khác ghi cụ thể vào dòng ý kiến khác (chỉ sử dụng ô) Câu Xin ông (bà) cho quy định phạm vi công khai: Nội dung Công khai cán có liên quan trực tiếp đến công tác kiểm soát nội qua quán triệt họp hành Công khai lãnh đạo chủ chốt đơn vị qua quán triệt họp hành Công khai nội dung báo cáo sơ kết, tổng kết hàng năm đơn vị Công khai website, niêm yết quan Kiểm tra, kiểm toán nội đơn vị cấp đơn vị trực thuộc Tự kiểm tra nội thủ trưởng đơn vị Giám sát nội công chức, viên chức đơn vị * Ghi chú: Đồng ý tích vào cột tương ứng (có thể tích vào tất ô) II THỰC TẾ TỔ CHỨC THỰC HIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NỘI NGÀNH TÀI CHÍNH Câu Xin ông (bà) cho biết nhận xét chung kết công tác kiểm soát nội thời gian 03 năm 2012-2014 đơn vị: Nội dung Kiểm tra, kiểm toán nội đơn vị quản lý cấp đơn vị trực thuộc Tự kiểm tra nội thủ trưởng đơn vị thực đơn vị Giám sát nội công chức, viên chức đơn vị Footer Page 208 of 123 Rất tốt Tốt Trung bình Kém Rất Header Page 209 of 123 196 * Ghi chú: Mỗi nội dung đồng ý tích vào cột tương ứng (chỉ tích vào ô) Câu a Xin ông (bà) cho biết hình thức kiểm soát nội thực thời gian 2012 – 2014 đơn vị: Thực theo kế hoạch hàng năm (% cuộc/100% thực hiện) Nội dung Thực đột xuất có việc phát sinh (% cuộc/100% thực hiện) Các kiểm tra, kiểm toán nội đơn vị quản lý cấp đơn vị trực thuộc Các tự kiểm tra nội thủ trưởng đơn vị thực đơn vị b Các giám sát thực Nội dung Thực thường xuyên, hàng ngày công tác quản lý đơn vị Thực đột xuất có việc phát sinh Không thực Giám sát nội công chức, viên chức đơn vị * Ghi chú: Mỗi nội dung đồng ý tích vào cột tương ứng (chỉ tích vào ô) Câu 10 Xin ông (bà) cho biết công tác kiểm soát nội thời gian 2012 – 2014 đơn vị thường tổ chức thực giai đoạn công tác quản lý: Nội dung Trước trình tổ chức thực công việc Trong trình tổ chức thực công việc Sau kết thúc trình tổ chức thực công việc Kiểm tra, kiểm toán nội đơn vị quản lý cấp đơn vị trực thuộc Tự kiểm tra nội thủ trưởng đơn vị thực đơn vị Giám sát nội công chức, viên chức đơn vị * Ghi chú: Mỗi nội dung đồng ý tích vào cột tương ứng (có thể tích tất ô) Footer Page 209 of 123 Header Page 210 of 123 197 Câu 11 Xin ông (bà) cho biết tổ chức thực công tác kiểm soát nội thời gian 2012 – 2014 đơn vị thường sử dụng phương pháp (một phương pháp, số phương pháp, toàn phương pháp sau): Phương pháp Phương pháp cân đối Phương pháp đối chiếu Phương pháp kiểm kê Phương pháp điều tra Phương pháp trắc nghiệm Phương pháp chọn mẫu Phương pháp phân tích Đối với kiểm tra, kiểm toán nội Đối với tự kiểm tra nội Đối với công tác giám sát nội bộ: * Ghi chú: Mỗi nội dung đồng ý tích vào cột tương ứng (có thể tích vào tất ô) Câu 12 Xin ông (bà) cho biết việc áp dụng quy trình kiểm soát nội tổ chức thực công tác kiểm soát nội thời gian 2012 – 2014 đơn vị có kết quả: Nội dung Áp dụng quy trình kiểm tra, kiểm toán nội đơn vị quản lý cấp đơn vị trực thuộc Áp dụng quy trình tự kiểm tra nội thủ trưởng đơn vị thực đơn vị Áp dụng quy trình giám sát nội công chức, viên chức đơn vị Rất tốt Tốt Trung bình Kém Rất * Ghi chú: Mỗi nội dung đồng ý tích vào cột tương ứng (có thể tích vào ô) Câu 13 Xin ông (bà) cho biết kiến nghị, kết luận kiểm soát nội thời gian 2012 – 2014 đối tượng (đơn vị kiểm tra, kiểm toán nội bộ; phận tự kiểm tra nội bộ) đồng ý: Footer Page 210 of 123 Header Page 211 of 123 198 Tỉ lệ kiến nghị, kết luận đối tượng đồng ý Kiến nghị, kết luận kiểm tra, kiểm toán nội đơn vị quản lý cấp đơn vị trực thuộc kiểm tra, kiểm toán nội đồng ý Kiến nghị, kết luận tự kiểm tra nội đơn vị phận trực thuộc tự kiểm tra nội đồng ý Kiến nghị, kết luận báo cáo kết giám sát nội hàng năm đơn vị đồng ý 100% Từ 75% đến 99% Từ 51% đến 74% Dưới 50% * Ghi chú: Mỗi nội dung đồng ý tích vào cột tương ứng (chỉ tích vào ô) Câu 14 Xin ông (bà) cho biết việc đối tượng (đơn vị kiểm tra, kiểm toán nội bộ, phận tự kiểm tra nội bộ) có báo cáo kết thực kiến nghị, kết luận kiểm soát nội thời gian 2012 – 2014: Tỉ lệ đối tượng có báo cáo thực kiến nghị, kết luận Các kiểm tra, kiểm toán nội đơn vị quản lý cấp đơn vị trực thuộc kiểm tra, kiểm toán nội báo cáo kết thực kết luận, kiến nghị Các tự kiểm tra nội đơn vị phận trực thuộc tự kiểm tra nội báo cáo kết thực kết luận, kiến nghị Các kiến nghị, kết luận báo cáo kết giám sát nội hàng năm đơn vị báo cáo kết thực kiến nghị, kết luận 100% Từ 75% đến 99% Từ 51% đến 74% Dưới 50% * Ghi chú: Mỗi nội dung đồng ý tích vào cột tương ứng (chỉ tích vào ô) Câu 15 Xin ông (bà) cho biết kết thực kiến nghị, kết luận kiểm soát nội thời gian 2012 - 2014 đối tượng (đơn vị kiểm tra, kiểm toán nội bộ, phận tự kiểm tra nội bộ): Tỉ lệ kiến nghị, kết luận đối tượng thực Kết thực kiến nghị, kết luận kiểm tra, kiểm toán nội đơn vị quản lý cấp Kết thực kiến nghị, kết luận tự kiểm tra nội đơn vị Kết thực kiến nghị, kết luận công tác giám sát nội hàng năm Footer Page 211 of 123 100% Từ 75% đến 99% Từ 51% đến 74% Dưới 50% Header Page 212 of 123 199 * Ghi chú: Mỗi nội dung đồng ý tích vào cột tương ứng (chỉ tích vào ô) Câu 16 Xin ông (bà) cho biết việc công khai công tác kiểm soát nội thời gian 2012 - 2014 đơn vị: Nội dung Công khai cán có liên quan trực tiếp đến công tác kiểm soát nội họp hành Công khai lãnh đạo chủ chốt đơn vị qua quán triệt họp hành Công khai nội dung báo cáo sơ kết, tổng kết hàng năm đơn vị Công khai website, niêm yết quan Kiểm tra, kiểm toán nội đơn vị cấp đơn vị trực thuộc Tự kiểm tra nội thủ trưởng đơn vị Giám sát nội công chức, viên chức đơn vị * Ghi chú: Mỗi nội dung đồng ý tích vào cột tương ứng (có thể tích vào tất ô) Câu 17 Xin ông (bà) cho biết tầm quan trọng quy định công khai công tác kiểm soát nội đơn vị thời gian 2012 – 2014: Nội dung Không quan trọng quan trọng Quan trọng Rất quan trọng Kiểm tra, kiểm toán nội đơn vị quản lý cấp đơn vị trực thuộc Tự kiểm tra nội thủ trưởng đơn vị thực đơn vị Giám sát nội công chức, viên chức đơn vị * Ghi chú: Mỗi nội dung đồng ý tích vào cột tương ứng (chỉ tích vào ô) Câu 18 Xin ông (bà) cho biết việc quy định trách nhiệm cá nhân công tác quản lý, sử dụng ngân sách, tài sản thời gian 2012 – 2014 đơn vị có kết quả: Footer Page 212 of 123 Header Page 213 of 123 200 Nội dung Quy định cụ thể trách nhiệm Thủ trưởng đơn vị HCSN Quy định cụ thể trách nhiệm cán làm công tác quản lý tài chính, tài sản đơn vị HCSN Rất tốt Tốt Trung bình Rất Kém * Ghi chú: Mỗi nội dung đồng ý tích vào cột tương ứng (chỉ tích vào ô) Câu 19 Xin ông (bà) cho biết thực tế kết tổ chức thực công tác giám sát nội (của tổ chức đoàn thể, cán bộ…) công tác quản lý, sử dụng ngân sách, tài sản thời gian 2012 – 2014 đơn vị: Nội dung Rất tốt Tốt Trung bình Kém Rất Ý kiến * Ghi chú: Mỗi nội dung đồng ý tích vào cột tương ứng (chỉ tích vào ô) III ĐỀ XUẤT, KIẾN NGHỊ ĐỔI MỚI CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ KIẾN NGHỊ VỚI NHÀ NƯỚC: Câu 20 Nhà nước nên quy định tổ chức máy: - Một số đơn vị HCSN có quy mô lớn, ngành dọc từ Trung ương đến địa phương, quản lý kinh phí tài sản lớn: Thành lập máy làm công tác kiểm tra, kiểm toán nội độc lập với máy quản lý tài chính, tài sản đơn vị - Các đơn vị HCSN lại: Giao nhiệm vụ kiểm tra, kiểm toán nội cho phận độc lập với phận quản lý tài chính, tài sản đơn vị Đồng ý Không đồng ý Ý kiến khác (đề nghị cho ý kiến cụ thể):………………………………… ……………….…………………………………………………………………… * Ghi chú: Mỗi nội dung đồng ý tích vào cột đồng ý; không đồng ý tích vào cột không đồng ý; có ý kiến khác ghi cụ thể vào dòng ý kiến khác (chỉ sử dụng ô) Câu 21 Nhà nước nên xây dựng, ban hành chế đánh giá hiệu hoạt động quan HCSN để phục vụ công tác kiểm soát nội bộ, đó: Footer Page 213 of 123 Header Page 214 of 123 201 Tập trung xây dựng ̣ thố ng chỉ số theo dõi, đánh giá công tác quản lý, sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước đơn vị Đồng ý Không đồng ý Ý kiến khác (đề nghị cho ý kiến cụ thể):…………………………… …………………….……………………………………………………………… * Ghi chú: Mỗi nội dung đồng ý tích vào cột đồng ý; không đồng ý tích vào cột không đồng ý; có ý kiến khác ghi cụ thể vào dòng ý kiến khác (chỉ sử dụng ô) Câu 22 Nhà nước nên hoàn thiện máy giám sát tổ chức đoàn thể đơn vị: Đổi tên ban tra nhân dân thành ban giám sát cán bộ; tra nhân dân tập trung hướng dẫn cán bộ, công chức đơn vị thực giám sát nội thường xuyên đơn vị Đồng ý Không đồng ý Ý kiến khác (đề nghị cho ý kiến cụ thể):………………………………… ……………….…………………………………………………………………… * Ghi chú: Mỗi nội dung đồng ý tích vào cột đồng ý; không đồng ý tích vào cột không đồng ý; có ý kiến khác ghi cụ thể vào dòng ý kiến khác (chỉ sử dụng ô) Câu 23 Về công khai tài chính: Nhà nước nên có quy định công khai toàn việc quản lý, sử dụng kinh phí, tài sản đơn vị HCSN website đơn vị theo định kỳ hàng tháng, đó: Các khoản chi từ triệu đồng/lần trở lên phải công khai nội dung chi; so sánh với chế độ, định mức quy định Nhà nước, đơn vị; đối tượng thụ hưởng Đồng ý Không đồng ý Ý kiến khác (đề nghị cho ý kiến cụ thể):…………………………… …………………….……………………………………………………………… * Ghi chú: Mỗi nội dung đồng ý tích vào cột đồng ý; không đồng ý tích vào cột không đồng ý; có ý kiến khác ghi cụ thể vào dòng ý kiến khác (chỉ sử dụng ô) KIẾN NGHỊ VỚI BỘ TÀI CHÍNH (QUẢN LÝ NỘI BỘ NGÀNH): Câu 24 Bộ Tài nên điều chỉnh, bổ sung nội dung Quy chế kiểm tra, kiểm toán nội ban hành kèm theo Quyết định số 791/QĐ-BTC đảm bảo quy định Footer Page 214 of 123 Header Page 215 of 123 202 kiểm tra, kiểm toán nội cho loại hình đơn vị theo đặc điểm hoạt động đơn vị (các đơn vị hành có hệ thống dọc, đơn vị nghiệp ), phù hợp với mô hình tổ chức máy kiểm soát nội đơn vị (các hệ thống dọc có phận kiểm tra nội bộ, hệ thống dọc phận kiểm tra nội ) bổ sung hướng dẫn công tác giám sát nội đơn vị Đồng ý Không đồng ý Ý kiến khác (đề nghị cho ý kiến cụ thể): …………………………………… …………………………………………………………………………………… * Ghi chú: Mỗi nội dung đồng ý tích vào cột đồng ý; không đồng ý tích vào cột không đồng ý; có ý kiến khác ghi cụ thể vào dòng ý kiến khác (chỉ sử dụng ô) Câu 25 Bộ Tài nên xây dựng, ban hành Quy chế giám sát nội (của tổ chức đoàn thể, cán bộ…) công tác quản lý, sử dụng ngân sách, tài sản đơn vị Đồng ý Không đồng ý Ý kiến khác (đề nghị cho ý kiến cụ thể):…………………… * Ghi chú: Mỗi nội dung đồng ý tích vào cột đồng ý; không đồng ý tích vào cột không đồng ý; có ý kiến khác ghi cụ thể vào dòng ý kiến khác (chỉ sử dụng ô) Câu 26 Bộ Tài nên xây dựng hệ thống kiểm soát chất lượng công tác kiểm soát nội quan HCSN ngành Tài theo hai nội dung sau: - Kiểm soát chất lượng kiểm soát nội toàn đơn vị, hệ thống - Kiểm soát chất lượng cho kiểm tra, kiểm toán nội Đồng ý Không đồng ý Ý kiến khác (đề nghị cho ý kiến cụ thể):……………………………… ………………….………………………………………………………………… * Ghi chú: Mỗi nội dung đồng ý tích vào cột đồng ý; không đồng ý tích vào cột không đồng ý; có ý kiến khác ghi cụ thể vào dòng ý kiến khác (chỉ sử dụng ô) Footer Page 215 of 123 Header Page 216 of 123 203 Câu 27 Bộ Tài nên xây dựng ̣ thố ng chỉ số theo dõi, đánh giá công tác quản lý, sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước quan HCSN ngành Tài phù hợp với mô hình, quy mô, nhiệm vụ đơn vị để phục vụ cho công tác kiểm soát nội Đồng ý Không đồng ý Ý kiến khác (đề nghị cho ý kiến cụ thể):……………………………… ………………….………………………………………………………………… * Ghi chú: Mỗi nội dung đồng ý tích vào cột đồng ý; không đồng ý tích vào cột không đồng ý; có ý kiến khác ghi cụ thể vào dòng ý kiến khác (chỉ sử dụng ô) Câu 28 Bộ Tài nên tổ chức máy làm công tác kiểm soát nội đảm bảo độc lập với máy làm công tác quản lý (tài chính, đầu tư xây dựng, đầu tư ứng dụng công nghệ thông tin, tài sản) Đồng ý Không đồng ý Ý kiến khác (đề nghị cho ý kiến cụ thể):…………………………… …………………….………………………………………………………… * Ghi chú: Mỗi nội dung đồng ý tích vào cột đồng ý; không đồng ý tích vào cột không đồng ý; có ý kiến khác ghi cụ thể vào dòng ý kiến khác (chỉ sử dụng ô) Câu 29 Bộ Tài nên xây dựng hệ thống sở liệu thống quản lý, sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước; tra, kiểm tra, kiểm toán nhà nước; kiểm soát nội công khai hệ thống liệu ngành Tài để phục vụ chung cho công tác quản lý công tác giám sát nội Đồng ý Không đồng ý Ý kiến khác (đề nghị cho ý kiến cụ thể):…………………………… …………………….……………………………………………………………… * Ghi chú: Mỗi nội dung đồng ý tích vào cột đồng ý; không đồng ý tích vào cột không đồng ý; có ý kiến khác ghi cụ thể vào dòng ý kiến khác (chỉ sử dụng ô) Câu 30 Bộ Tài nên xây dựng kế hoạch kiểm soát nội (kiểm tra, kiểm toán nội đơn vị cấp đơn vị trực thuộc; tự kiểm tra nội Footer Page 216 of 123 Header Page 217 of 123 204 thủ trưởng đơn vị; giám sát nội tổ chức đoàn thể, cán hoạt động quản lý tài chính, tài sản đơn vị) từ 03 năm đến 05 năm: Kế hoạch phản ánh bước kiểm soát nội giai đoạn 03 – 05 năm tiếp theo, mang ý nghĩa hành (lựa chọn đơn vị, lựa chọn nội dung kiểm soát nội bộ) chủ yếu Đồng ý Không đồng ý Ý kiến khác (đề nghị cho ý kiến cụ thể):………………………… ……………………….…………………………………………………………… * Ghi chú: Mỗi nội dung đồng ý tích vào cột đồng ý; không đồng ý tích vào cột không đồng ý; có ý kiến khác ghi cụ thể vào dòng ý kiến khác (chỉ sử dụng ô) Câu 31 Bộ Tài nên xây dựng kế hoạch kiểm soát nội (kiểm tra, kiểm toán nội đơn vị cấp đơn vị trực thuộc; tự kiểm tra nội thủ trưởng đơn vị; giám sát nội tổ chức đoàn thể, cán hoạt động quản lý tài chính, tài sản đơn vị) hàng năm: Phù hợp với kế hoạch kiểm soát nội từ 03 năm đến 05 năm, hàng năm nên tập trung kiểm soát nội giai đoạn trước tổ chức thực nhiệm vụ, trình tổ chức thực nhiệm vụ sau nhiệm vụ hoàn thành Đồng ý Không đồng ý Ý kiến khác (đề nghị cho ý kiến cụ thể):………………… ……………………………… * Ghi chú: Mỗi nội dung đồng ý tích vào cột đồng ý; không đồng ý tích vào cột không đồng ý; có ý kiến khác ghi cụ thể vào dòng ý kiến khác (chỉ sử dụng ô) Câu 32 Bộ Tài nên đổi công tác khảo sát, thu thập số liệu trước kiểm tra, kiểm toán nội theo hướng nắm chi tiết nội dung hoạt động đơn vị để đề xuất, phê duyệt nội dung kiểm tra, kiểm toán nội cụ thể trước tổ chức thực kiểm tra, kiểm toán công bố công khai trước bắt đầu tổ chức kiểm tra, kiểm toán đơn vị Đồng ý Không đồng ý Ý kiến khác (đề nghị cho ý kiến cụ thể):………………………… ……………………….…………………………………………………………… Footer Page 217 of 123 Header Page 218 of 123 205 * Ghi chú: Mỗi nội dung đồng ý tích vào cột đồng ý; không đồng ý tích vào cột không đồng ý; có ý kiến khác ghi cụ thể vào dòng ý kiến khác (chỉ sử dụng ô) Câu 33 Bộ Tài nên quy định quan quản lý cấp phải thường xuyên theo dõi, giám sát quan HCSN trực thuộc thông qua ̣ thố ng chỉ số theo dõi, đánh giá công tác quản lý, sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước ngành Tài Đồng ý Không đồng ý Ý kiến khác (đề nghị cho ý kiến cụ thể):………………………… ………………………………………… * Ghi chú: Mỗi nội dung đồng ý tích vào cột đồng ý; không đồng ý tích vào cột không đồng ý; có ý kiến khác ghi cụ thể vào dòng ý kiến khác (chỉ sử dụng ô) Câu 34 Bộ Tài nên quy định quan HCSN ngành Tài chính: Các tổ chức (Tổ chức Đảng, Ban Thanh tra nhân dân…) giao nhiệm vụ giám sát nội đơn vị: Hàng năm phải xây dựng kế hoạch giám sát công tác quản lý, sử dụng ngân sách, tài sản đơn vị xin ý kiến Đảng viên, cán để thông qua, ban hành; cuối năm phải báo cáo trước toàn thể Đảng viên, cán (qua hội nghị tổng kết công tác Đảng, hội nghị cán kết tổ chức thực giám sát, báo cáo rõ kết đạt được, nội dung chưa làm theo kế hoạch, lý do, đề xuất, kiến nghị…) Đồng ý Không đồng ý Ý kiến khác (đề nghị cho ý kiến cụ thể):… ……………………………………….………………………………………… * Ghi chú: Mỗi nội dung đồng ý tích vào cột đồng ý; không đồng ý tích vào cột không đồng ý; có ý kiến khác ghi cụ thể vào dòng ý kiến khác (chỉ sử dụng ô) Câu 35 Bộ Tài nên quy định quan HCSN ngành Tài chính: Các tổ chức đoàn thể, cán phải thường xuyên thực nhiệm vụ giám sát nội công tác quản lý, sử dụng ngân sách, tài sản đơn vị thông qua ̣ thố ng chỉ số theo dõi, đánh giá công tác quản lý, sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước ngành Tài Footer Page 218 of 123 Header Page 219 of 123 206 Đồng ý Không đồng ý Ý kiến khác (đề nghị cho ý kiến cụ thể):………………… ……………………………….…………………………………………… * Ghi chú: Mỗi nội dung đồng ý tích vào cột đồng ý; không đồng ý tích vào cột không đồng ý; có ý kiến khác ghi cụ thể vào dòng ý kiến khác (chỉ sử dụng ô) Câu 36 Bộ Tài nên quy định báo cáo toán thu, chi ngân sách hàng năm quan HCSN ngành Tài chính: Thủ trưởng đơn vị phải thực tự kiểm tra nội báo cáo toán đơn vị; đơn vị quản lý cấp phải thực kiểm tra, kiểm toán nội báo cáo toán quan HCSN trực thuộc; đơn vị quản lý cấp không thực thẩm định, xét duyệt toán quan HCSN trực thuộc (như quy định hành) Đồng ý Không đồng ý Ý kiến khác (đề nghị cho ý kiến cụ thể):……………………… ………………………… * Ghi chú: Mỗi nội dung đồng ý tích vào cột đồng ý; không đồng ý tích vào cột không đồng ý; có ý kiến khác ghi cụ thể vào dòng ý kiến khác (chỉ sử dụng ô) Câu 37 Bộ Tài nên quy định công khai công tác kiểm soát nội xử lý kết quả: Hình thức công khai đa dạng; thời điểm công khai kịp thời; công khai toàn nội dung, số liệu, kết xử lý kết kiểm soát nội cho toàn đối tượng có nhu cầu khai thác, sử dụng Đồng ý Không đồng ý Ý kiến khác (đề nghị cho ý kiến cụ thể):…… …………… * Ghi chú: Mỗi nội dung đồng ý tích vào cột đồng ý; không đồng ý tích vào cột không đồng ý; có ý kiến khác ghi cụ thể vào dòng ý kiến khác (chỉ sử dụng ô) Xin chân thành cảm ơn hợp tác Ông/Bà./ Footer Page 219 of 123 Header Page 220 of 123 Footer Page 220 of 123 207 ... TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỀ SỬ DỤNG NGÂN SÁCH, TÀI SẢN NHÀ NƯỚC TẠI CÁC CƠ QUAN HÀNH CHÍNH, SỰ NGHIỆP THUỘC BỘ TÀI CHÍNH 2.1 Khái quát kiểm soát nội Việt Nam quan hành chính, nghiệp sử dụng. .. kết hoạt động kiểm soát nội sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước quan hành chính, nghiệp 1.2.1 Nội dung phạm vi hoạt động kiểm soát nội sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước quan hành chính, nghiệp. .. động kiểm soát nội sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước quan hành chính, nghiệp Chương 2: Thực trạng hoạt động kiểm soát nội sử dụng ngân sách, tài sản nhà nước quan hành chính, nghiệp thuộc Bộ