Giáo trình kế toán tài chính 4 (nghề kế toán tin học trung cấp)

BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN TRƯỜNG CAO ĐẲNG CƠ ĐIỆN XÂY DỰNG VIỆT XƠ GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: KẾ TỐN TÀI CHÍNH NGHỀ: KẾ TỐN TIN HỌC TRÌNH ĐỘ TRUNG CẤP Ban hành theo theo Quyết định số: 979/QĐ-CĐVX-ĐT, ngày 12 tháng 12 năm 2019 Hiệu trưởng Trường Cao đẳng điện xây dựng Việt Xơ Ninh Bình, năm 2019 TUN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Trước xu hướng hội nhập kinh tế toàn cầu diễn mạnh mẽ theo chiều rộng lẫn chiều sâu, đặc biệt Việt Nam trở thành thành viên thức tổ chức thương mại giới ( WTO) Điều đặt Doanh nghiệp Việt Nam trước thử thách to lớn, với cạnh tranh ngày khốc liệt kinh tế thị trường Sự cạnh tranh không diễn doanh nghiệp nước mà áp lực cạnh tranh lớn từ phía tập đồn kinh tế, doanh nghiệp nước ngồi Vì vậy, để đứng vững thắng thương trường, nhu cầu thơng tin cho quản lý q trình kinh doanh doanh nghiệp vô cần thiết quan tâm đặc biệt Kế toán với tư cách phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế - tài chính, có vai trị khơng thể thiếu quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh doanh Thơng tin mà kế tốn cung cấp khơng cần thiết cho thân doanh nghiệp mà cịn có ý nghĩa vơ quan trọng tổ chức, cá nhân có liên quan trực tiếp hay gián tiếp đén lợi ích doanh nghiệp Để doanh nghiệp thắng hoạt động kinh doanh hịa nhập với hội nhập kinh tế quốc tế Vụ chế độ kế toán ban hành chuẩn mực kế toán, luật kế tốn, chế độ kế tốn theo thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ trưởng Bộ tài nhằm hướng dẫn doanh nghiệp hạch tốn cơng khai, minh bạch hoạt động kế tốn, đảm bảo hội nhập kinh tế Quốc tế Mô đun Kế tốn tài Mơ đun chun ngành nghề Kế toán tin học Trang bị cho học sinh kiến thức trọng tâm nghề Trong nội dung Kế tốn tài phần 1, em học sinh tìm hiểu nội dung phần hành kế toán tài Kế tốn tài tiếp tục hồn thiện phần hành kế toán giới thiệu với em thực hành tổng hợp bao gồm tất phần hành kế tốn Giáo trình chúng tơi cố gắng bổ sung, hồn chỉnh để giáo trình đáp ứng tốt yêu cầu người học, song không tránh khỏi thiếu sót Chúng tơi mong nhận ý kiến đóng góp đồng nghiệp, nhà nghiên cứu anh chị em sinh viên Xin chân thành cảm ơn! Ngày 30 tháng năm 2019 Tham gia biên soạn Chủ biên: ThS Lê Thị Điệp Minh ThS Trần Mai Hương MỤC LỤC Trang TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN LỜI GIỚI THIỆU MỤC LỤC Trang BÀI 1: KẾ TOÁN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU Khái niệm nguồn hình thành Nguyên tắc kế toán nguồn vốn chủ sở hữu Kế toán vốn đầu tư chủ sở hữu Kế toán lợi nhuận phân phối lợi nhuận 10 Kế toán quỹ doanh nghiệp 11 Kế toán chênh lệch đánh giá lại tài sản 16 Kế toán chênh lệch tỷ giá ngoại tệ 17 Kế toán nguồn vốn đầu tư xây dựng 20 Kế tốn nguồn kinh phí hình thành tài sản cố định 22 BÀI 2: KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ 25 Kế toán tiền vay 25 Kế toán nghiệp vụ toán 32 BÀI 3: KẾ TOÁN TỔNG HỢP TRONG DOANH NGHIỆP 62 Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 62 Vận dụng hình thức ghi sổ kế tốn 76 Lập chứng từ kế toán 82 Ghi sổ kế toán chi tiết 84 Ghi sổ kế toán tổng hợp 93 Lập báo cáo tài 112 TÀI LIỆU THAM KHẢO 113 GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN Tên mơ đun: KẾ TỐN TÀI CHÍNH Mã mơ đun: MĐ19 Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị mơ đun: - Vị trí: Mơ đun kế tốn tài mơ đun thực hành nghề quan trọng chương trình đào tạo nghề kế tốn, học sau mơn mơ đun kế tốn tài 1, 2, - Tính chất: Mơ đun kế tốn tài mơ đun thực hành nghề bắt buộc sản phẩm cuối cơng tác kế tốn Mục tiêu mơ đun: - Về kiến thức + Hạch toán nghiệp vụ kế toán nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu + Vận dụng kiến thức học kế tốn doanh nghiệp mơ đun kế toán học việc thực thực nghiệp vụ kế tốn tổng hợp tồn doanh nghiệp + Giải vấn đề chun mơn kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn – tài doanh nghiệp; - Về kỹ + Lập chứng từ, kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ kế toán; + Sử dụng chứng từ kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp; + Lập báo cáo tài theo quy định + Kiểm tra đánh giá công tác kế tốn tài doanh nghiệp - Về lực tự chủ trách nhiệm + Rèn luyện tính trung thực, cẩn thận, xác, khoa học + Tuân thủ chế độ kế toán doanh nghiệp hành BÀI 1: KẾ TOÁN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU Mã bài: MĐ19.01 Giới thiệu Trong kinh tế thị trường nay, vốn hiểu quan niệm toàn giá trị ứng ban đầu vào trình doanh nghiệp Như vậy, vốn yếu tố số hoạt động sản xuất kinh doanh Có vốn doanh nghiệp mở rộng sản xuất kinh doanh, mua sắm trang thiết bị hay triển khai kế hoạch khác tương lai Vậy yêu cầu đặt đối vớicác doanh nghiệp họ cần phải có quản lý sử dụng có hiệu vốn có hiệu nhằm bảo toàn phát triển vốn, đảm bảo cho doanh nghiệp ngày phát triển vững mạnh Nguồn vốn gồm có nguồn vốn chủ sở hữu nợ phải trả Trong nguồn vốn chủ sở hữu phận quan trọng nguồn vốn nhờ có mà doanh nghiệp thay đổi trang thiết bị, mở rộng quy mô sản xuất thời gian ngắn Nó mang lại cho doanh nghiệp nhiều lợi như; cải tiến mẫu mã, giảm giá thành sản phẩm, giảm sức lao động cho nhân công mà đáp ứng chất lượng sản phẩm nhu cầu thị trường điều mà doanh nghiệp mong muốn Mục tiêu: - Về kiến thức: + Trình bày nguyên tắc kế toán nguồn vốn chủ sử hữu doanh nghiệp + Trình bày phương pháp kế tốn nguồn vốn chủ sử hữu + Xác định chứng từ kế toán nguồn vốn chủ sử hữu doanh nghiệp - Về kỹ năng: + Lập chứng từ kế toán nguồn vốn chủ sử hữu doanh nghiệp + Vào sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết sổ tổng hợp theo thực hành ứng dụng - Năng lực tự chủ trách nhiệm : Trung thực, cẩn thận, tuân thủ chế độ kế tốn tài Nhà nước ban hành Nội dung Khái niệm nguồn hình thành 1.1 Khái niệm Vốn chủ sở hữu số vốn chủ sở hữu, nhà đầu tư góp vốn DN khơng phải cam kết tốn; Do vốn chủ sở hữu khoản nợ 1.2 Nguồn hình thành * Nguồn đóng góp ban đầu đóng góp bổ sung nhà đầu tư: Đây nguồn vốn chủ sở hữu chủ yếu chiếm tỷ trọng lớn tổng số vốn chủ sử hữu DN + Với DNNN: Do NSNN giao (cấp) + Với công ty liên doanh: thành viên tham gia liên doanh đóng góp + Với cơng ty cổ phần: Do cổ đơng đóng góp + Với cơng ty trách nhiệm hữu hạn; thành viên tham gia thành lập cơng ty góp vốn + Với DN tư nhân: chủ sở hữu DN (ơng chủ) đóng góp * Nguồn đóng góp bổ sung từ kết kinh doanh DN (Thực chất số lợi nhuận chưa phân phối, khoản trích hàng năm DN từ quĩ xí nghiệp) * Nguồn vốn chủ sở hữu khác:Các khoản chênh lệch đánh giá lại tài sản, chênh lệch tỷ giá ngoại tệ, ngân sách cấp kinh phí, vốn chuyên dùng XDCB, đơn vị phụ thuộc nộp kinh phí quản lý Nguyên tắc kế tốn nguồn vốn chủ sở hữu - Doanh nghiệp có quyền chủ động sử dụng loại vốn chủ sở hữu có theo chế độ hành, phải hạch toán rành mạch, rõ ràng nguồn vốn, nguồn hình thành, đối tượng góp vốn - Vốn chủ sở hữu dùng để hình thành loại TS nói chung khơng phải cho loại TS cụ thể - Việc dịch chuyển vốn chủ sở hữu sang vốn chủ sở hữu khác phải theo chế độ thủ tục cần thiết - Trường hợp DN bị giải thể, phá sản, chủ sở hữu nhận phần giá trị lại theo tỷ lệ vốn góp, sau tốn khoản nợ phải trả Kế toán vốn đầu tư chủ sở hữu 3.1 Khái niệm Nguồn Vốn đầu tư chủ sở hữu nguồn hình thành nên loại tài sản có DN, nguồn vốn chủ yếu dùng vào mục đích hoạt động SXKD DN Số vốn hình thành từ thành lập DN bổ sung q trình hoạt động kinh doanh Gồm có: - Vốn góp ban đầu, góp bổ sung chủ sở hữu; - Các khoản bổ sung từ quỹ thuộc vốn chủ sở hữu, lợi nhuận sau thuế hoạt động kinh doanh; - Cấu phần vốn trái phiếu chuyển đổi (quyền chọn chuyển đổi trái phiếu thành cổ phiếu); - Các khoản viện trợ khơng hồn lại, khoản nhận khác quan có thẩm quyền cho phép ghi tăng vốn đầu tư chủ sở hữu 3.2 Nguyên tắc Doanh nghiệp phải tổ chức hạch toán chi tiết vốn đầu tư chủ sở hữu theo nguồn hình thành vốn (như vốn góp chủ sở hữu, thặng dư vốn cổ phần, vốn khác) theo dõi chi tiết cho tổ chức, cá nhân tham gia góp vốn Doanh nghiệp ghi giảm vốn đầu tư chủ sở hữu khi: - Doanh nghiệp nộp trả vốn cho Ngân sách Nhà nước bị điều động vốn cho doanh nghiệp khác theo định quan có thẩm quyền; - Trả lại vốn cho chủ sở hữu, hủy bỏ cổ phiếu quỹ theo quy định pháp luật; - Giải thể, chấm dứt hoạt động theo quy định pháp luật; - Các trường hợp khác theo quy định pháp luật 3.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản 411 - Vốn đầu tư chủ sở hữu Bên Nợ: Vốn đầu tư chủ sở hữu giảm do: - Hồn trả vốn góp cho chủ sở hữu vốn; - Điều chuyển vốn cho đơn vị khác; - Phát hành cổ phiếu thấp mệnh giá; - Giải thể, chấm dứt hoạt động doanh nghiệp; - Bù lỗ kinh doanh theo định quan có thẩm quyền; - Huỷ bỏ cổ phiếu quỹ (đối với công ty cổ phần) Bên Có: Vốn đầu tư chủ sở hữu tăng do: - Các chủ sở hữu góp vốn; - Bổ sung vốn từ lợi nhuận kinh doanh, từ quỹ thuộc vốn chủ sở hữu; - Phát hành cổ phiếu cao mệnh giá; - Phát sinh quyền chọn chuyển đổi trái phiếu thành cổ phiếu; - Giá trị quà tặng, biếu, tài trợ (sau trừ khoản thuế phải nộp) ghi tăng Vốn đầu tư chủ sở hữu theo định quan có thẩm quyền Số dư bên Có: Vốn đầu tư chủ sở hữu có doanh nghiệp TK 411 chi tiết thành tài khoản cấp 2: - TK 4111- Vốn góp chủ sở hữu - TK 4112- Thặng dư vốn cổ phần - TK 4113- Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu - TK 4118- Vốn khác 3.4 Phương pháp hạch toán Khi thực nhận vốn góp chủ sở hữu, ghi: Nợ TK 111, 112 (nếu nhận vốn góp tiền) Nợ TK 121, 128, 228 (nếu nhận vốn góp cổ phiếu, trái phiếu, khoản đầu tư vào doanh nghiệp khác) Nợ TK 152, 155, 156 (nếu nhận vốn góp hàng tồn kho) Nợ TK 211, 213, 217, 241 (nếu nhận vốn góp TSCĐ, BĐSĐT) Nợ TK 331, 338, 341 (nếu chuyển vay, nợ phải trả thành vốn góp) Nợ TK 4112, 4118 (chênh lệch giá trị tài sản, nợ phải trả chuyển thành vốn nhỏ giá trị phần vốn tính vốn góp chủ sở hữu) Có TK 4111- Vốn góp chủ sở hữu Có TK 4112, 4118 (chênh lệch giá trị tài sản, nợ phải trả chuyển thành vốn lớn giá trị phần vốn tính vốn góp chủ sở hữu) Trường hợp công ty cổ phần phát hành cổ phiếu huy động vốn từ cổ đông a) Khi nhận tiền mua cổ phiếu cổ đông với giá phát hành theo mệnh giá cổ phiếu, ghi: Nợ TK 111, 112 (mệnh giá) Có TK 4111 - Vốn góp chủ sở hữu (mệnh giá) Công ty cổ phần ghi nhận chi tiết mệnh giá cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu TK 41111; Mệnh giá cổ phiếu ưu đãi TK 41112 b) Khi nhận tiền mua cổ phiếu cổ đơng có chênh lệch giá phát hành mệnh giá cổ phiếu, ghi: Nợ TK 111,112 (giá phát hành) Nợ TK 4112 - Thặng dư vốn cổ phần (giá phát hành nhỏ mệnh giá) Có TK 4111 - Vốn góp chủ sở hữu (mệnh giá) Có TK 4112 - Thặng dư vốn cổ phần (giá phát hành > mệnh giá) c) Các chi phí trực tiếp liên quan đến việc phát hành cổ phiếu, ghi: Nợ TK 4112 - Thặng dư vốn cổ phần Có TK 111, 112 Trường hợp công ty cổ phần phát hành cổ phiếu từ nguồn thuộc vốn chủ sở hữu: a) Trường hợp công ty cổ phần phát hành thêm cổ phiếu từ nguồn thặng dư vốn cổ phần, kế toán vào hồ sơ, chứng từ kế toán liên quan, ghi: Nợ TK 4112 - Thặng dư vốn cổ phần Có TK 4111 - Vốn góp chủ sở hữu b) Trường hợp công ty cổ phần phát hành thêm cổ phiếu từ nguồn Quỹ đầu tư phát triển, ghi: Nợ TK 414 - Quỹ đầu tư phát triển Có TK 4111 - Vốn góp chủ sở hữu Có TK 4112 - Thặng dư vốn cổ phần (nếu có) c) Trường hợp công ty cổ phần phát hành thêm cổ phiếu từ nguồn lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (trả cổ tức cổ phiếu) ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 4111 - Vốn góp chủ sở hữu; Có TK 4112 - Thặng dư vốn cổ phần (nếu có) Khi doanh nghiệp bổ sung vốn điều lệ từ nguồn vốn hợp pháp khác, doanh nghiệp phải kết chuyển sang Vốn đầu tư chủ sở hữu, ghi: Nợ TK 412, 414, 418, 421, 441 Có TK 411 - Vốn đầu tư chủ sở hữu (4111) Khi nhận quà biếu, tặng, tài trợ quan có thẩm quyền yêu cầu ghi tăng vốn Nhà nước, ghi: Nợ TK 111,112,153, 211 Có TK 411 - Vốn đầu tư chủ sở hữu (4118) Các trường hợp khác mà quan có thẩm quyền không yêu cầu ghi tăng vốn Nhà nước phản ánh quà biếu, tặng, tài trợ vào thu nhập khác Khi hồn trả vốn góp cho chủ sở hữu, ghi: Nợ TK 411- Vốn đầu tư chủ sở hữu (4111, 4112) Có TK 111,112 - Trả lại vốn góp TSCĐ, ghi: Nợ TK 411 - Vốn đầu tư chủ sở hữu Nợ TK 214 - Hao mịn TSCĐ Có TK 211, 213 Kế toán lợi nhuận phân phối lợi nhuận 4.1 Nội dung phân phối lợi nhuận Lợi nhuận thực năm DN phân phối sau: - Chia cổ tức, lợi nhuận cho cổ đơng, nhà đầu tư - Trích quỹ DN - Bổ sung vốn kinh doanh Đối với DN nhà nước, lợi nhuận DN phân phối sau - Trừ khoản lỗ không trừ vào lợi nhuận trước thuế - Trả khoản tiền phạt vi phạm pháp luật nhà nước thuộc trách nhiệm DN - Trừ chi phí thực tế chi khơng tính vào chi phí hợp lý xác định thu nhập chịu thuế - Chia lãi cho liên doanh, cho cổ đơng - Trích lập quĩ DN 4.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Bên Nợ: - Số lỗ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp; - Trích lập quỹ doanh nghiệp; - Chia cổ tức, lợi nhuận cho chủ sở hữu; - Bổ sung vốn đầu tư chủ sở hữu; Bên Có: - Số lợi nhuận thực tế hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ; - Số lỗ cấp cấp cấp bù; - Xử lý khoản lỗ hoạt động kinh doanh Tài khoản 421 có số dư Nợ số dư Có Số dư bên Nợ: Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý Số dư bên Có: Số lợi nhuận sau thuế chưa phân phối chưa sử dụng Tài khoản 421- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 4211 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước: - Tài khoản 4212 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay: 4.3 Phương pháp hạch toán Cuối kỳ kế toán, kết chuyển kết từ hoạt động SXKD, hoạt động tài chính, hoạt động khác + Nếu lãi: Nợ TK 911: Chi tiết hoạt động Có TK 421(2): + Nếu lỗ: Nợ TK 421(2): Có TK 911: Chi tiết hoạt động Định kỳ, phản ánh lợi nhuận sau thuế tạm phân phối cho đối tượng (tạm trả cổ tức, chia cho nhà đầu tư, tạm trích quĩ, bổ sung vốn kinh doanh, tạm nộp cấp hay cấp cho cấp dưới: 10 BẢNG KÊ Số dư đầu tháng: Ghi Nợ TK 111, ghi Có TK Số tt Ngày TK1 TK TK TK TK Số dư Cộng Nợ cuối ngày TK Cộng Ghi Nợ TK 112 Số Bảng kê số 02 Số dư đầu tháng: Ghi Nợ TK 112, ghi Có TK Cộng Nợ Ngày TT TK 112 Cộng 99 Số dư cuối ngày BẢNG TÍNH GIÁ THỰC TẾ VL-CCDC (BẢNG KÊ 3) Tháng năm TK 152 Chỉ tiêu STT HT I Dư đầu tháng II Phát sinh tháng - Từ NKCT … - Từ NKCT - Từ NKCT - Từ NKCT - Từ NKCT 10 … III Cộng dư đầu phát sinh IV Hệ số chênh lệch V Xuất tháng VI Dư cuối tháng 100 TT TK 153 HT TT BẢNG KÊ Ghi Nợ TK 154 (631), 621, 622, 627 TT Ghi Có TK Ghi Nợ TK 152 153 … 621 TK 154 631 Phân xưởng Phân xưởng 2 TK 621 Phân xưởng Phân xưởng TK 622 Phân xưởng Phân xưởng TK 627 Phân xưởng Phân xưởng Cộng 101 622 627 Ở NKCT khác Cộng Chi phí NKCT… NKCT PS thực tế BẢNG KÊ SỐ Tập hợp: Chi phí ĐTXDCB (TK241); Chi phí bán hàng (TK 641); Chi phí QLDN (TK 642) Tháng năm TK p/ánh NKCT Số Ghi Có TK T T 15 15 242 21 khác 334 335 Ghi Nợ TK TK 241-ĐT XDCB TK 2411-mua TSCĐ TK 2412 - XDCB TK 2413- SC lớn TK 641 CF Nhân viên CF vật liệu bao bì CF dụng cụ, đồ dùng CF khấu hao TSCĐ CF dịch vụ CF khác tiền CF bảo hành TK 642 Chi phí nhân viên Chi phí vật liệu 102 338 351 352 … NK CT NKCT NK CT … … … Cộ ng CF đồ dùng VP CF khấu hao TSCĐ Thuế, phí, lệ phí CF dự phòng CF dịch vụ CF khác tiền …… Cộng Bảng kê số Tập hợp : Chi phí trả trớc (TK 242); Chi phí phảI trả (TK 335); Dự phòng phải trả (TK 352) Số Diễn giải TT A B Số dư đầu tháng Nợ Có Ghi Nợ TK ghi Có TK Ghi Có TK Ghi Nợ TK Cộng Céng Số dư cuối tháng Cộng N ợ Có 10 - 103 BẢNG KÊ Nhập - xuất - tồn sản phẩm, hàng hóa Tháng năm Dư đầu tháng: …………… Số TT Chứng từ SH Ghi Nợ TK 155, ghi Có TK Diễn giản N T TK TK Cộng Ghi Có TK 155,ghi Nợ TK TK Cộng Dư cuối tháng: 104 Cộng BẢNG KÊ 11 PhảI thu khách hàng - TK 131 Số Tên đơn vị Số dư đầu tháng Ghi Nợ TK 131 ghi Có TK TT Nợ Có TK … TK… Số dư cuối tháng Ghi có TK 131- Ghi Nợ TK Cộng Nợ TK … TK 131 Cộng nợ TK … TK 131 Cộng NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi Có TK 111, ghi Nợ TK Chứng từ Số hiệu Diễn giải NT TK Cộng 105 TK TK Cộng Có TK 111 Nợ C ó NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi Có Tài khoản 112 "TGNH" Tháng .năm Số Chứng từ TT SH Diễn giải Ghi có TK 112, ghi nợ tài khoản TK… NT TK… TK… TK… Cộng có 112 Céng NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi Có TK 331- PhảI trả ngời bán Số Tên đơn vị TT Số d đầu tháng Nợ Ghi Có TK 331 Ghi Nợ TK Có Cộng 106 Ghi Nợ TK 331 Ghi Có TK Cộng có Cộng nợ TK 331 TK 331 Số dư cuối tháng Nợ Có NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi Có TK 151- Hàng mua đI đờng Tháng năm Hoá đơn Số T T A Diễn giải B Số dư đầu tháng C Số hiệu D Ngày tháng E Phiếu nhập Số cuối tháng hiệu F tháng G 71 1/12 Ghi Có TK 151, ghi Nợ TK TK 152 HT TT 156 TK 151 Số dư Cộng Có ci th¸ng TK 151 100000 NhËp H1 23 16/11 1E+05 Céng 107 100000 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Phần I- Tập hợp chi phí SXKD tồn Doanh nghiệp Ghi Có TK 152, 153, 154, 241, 242, 334, 335, 338, 351, 352, 611, 621, 622, 623, 627, 631 Tháng 12 năm N TK ghi Có TT NKCT1 NKCT2 NKCT… 152 153 154 214 242 334 335 338 TK ghi Nợ 154 621 622 627 641 642 Céng A 635 353 334 155 Céng B Céng A+B 108 351 352 621 622 627 Tổng cộng NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi Có TK 131,155,156,157,159,511,521,632,635,641,642,711,811,821,911 TT TK ghi Có TK ghi Nợ A C 131 155 156 157 159 511 515 521 632 635 641 642 711 811 821 911 1 111 112 157 632 155 131 … Cộng 109 10 11 12 13 14 15 16 Nhật ký chứng từ số 10 Ghi Có TK 121, 128,133, 136, 138, 141, 161, 221, 222, 228, 229, 243, 244 333, 336, 344, 347, 353, 411, 412, 413, 414, 418, 419, 421, 441, 461, 466 Tháng… Năm… Số TT Chøng tõ SH NT Din gii D đầu kỳ Nợ TK Có c¸c TK Nợ TK Có TK Dư đầu kỳ Cộng 110 Cộng Dư đầu kỳ TK TK Cộng Nợ TK Có TK Nợ Có 5.4 Hình thức ghi sổ kế toán nhật ký sổ Thứ tự Ngày tháng Chứng từ dòng ghi sổ Số Ngày hiệu tháng C D A B Diễn giải E Số tiền phát sinh Số dư đầu năm Số phát sinh tháng Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng luỹ kế từ đầu quý 111 Số hiệu tài khoản đối ứng Tài khoản 111 Tài khoản … Nợ Có Nợ Có Nợ Có F G Lập báo cáo tài Hệ thống BCTC theo TT200/2014/TT-BTC - Bảng cân đối kế toán Mẫu B01-DN - Báo cáo kết kinh doanh Mẫu B02-DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài Mẫu B03-DN Mẫu B09-DN 112 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài chính, năm 2006, Hệ thống kế toán Việt Nam, chế độ kế toán doanh nghiệp, NXB Tài [2] Trường ĐH Kinh tế quốc dân, 2013, Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp, NXB ĐH Kinh tế quốc dân [3] Bộ Tài chính, 2014, Thơng tư 200/2014/TT-BTC, Bộ tài [4] Trần Xn Nam 2015, Kế tốn tài chính, NXB Tài [5] Trường ĐH Kinh tế TP Hồ Chí Minh, 2017, Giáo trình kế tốn tài chính, NXB ĐH Kinh tế TP Hồ Chí Minh 113 ... động kế toán, đảm bảo hội nhập kinh tế Quốc tế Mơ đun Kế tốn tài Mơ đun chuyên ngành nghề Kế toán tin học Trang bị cho học sinh kiến thức trọng tâm nghề Trong nội dung Kế tốn tài phần 1, em học. .. Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 62 Vận dụng hình thức ghi sổ kế toán 76 Lập chứng từ kế toán 82 Ghi sổ kế toán chi tiết 84 Ghi sổ kế toán tổng hợp ... hành kế tốn tài Kế tốn tài tiếp tục hồn thiện phần hành kế tốn giới thiệu với em thực hành tổng hợp bao gồm tất phần hành kế toán Giáo trình chúng tơi cố gắng bổ sung, hồn chỉnh để giáo trình