Bài giảng Quản lý thuế Trường ĐH Thương Mại

28/8/2021 Quản lý thuế (20,10) Bộ mơn Tài cơng Tài liệu tham khảo [1] Lê Xuân Trường (2016), Giáo trình quản lý thuế, NXB Tài [2] Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2002), Giáo trình quản lý thuế , NXB Thống kê [3] Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Vân Anh (2020), Giáo trình Tài cơng, NXB Đại học Quốc gia Hà Nội [4] Sử Đình Thành (2006), Lý thuyết Tài cơng, NXB Đại học Quốc gia TPHCM [5] USAID Leadership in Public Financial Management (2013), Detailed Guidelines for Improved Tax Administration in Latin America and the Caribbean, Deloitte Consulting LLP [6] Các Luật Thuế văn hướng dẫn thi hành [7] Tạp chí Thuế; Tạp chí Tài [8] http//www.mof.gov.vn Bộ mơn Tài cơng Kết cấu học phần Chương 1: Tổng quan hệ thống thuế quản lý thuế Chương 2: Chính sách thuế tác động đến phân phối thu nhập hiệu kinh tế Chương 3: Mơ hình tổ chức máy quản lý thuế Chương 4: Tổ chức thực chức quản lý thuế Chương 5: Quản lý thuế bối cảnh hội nhập quốc tế Bộ mơn Tài cơng 28/8/2021 Chương 1: Tổng quan hệ thống thuế quản lý thuế 1.1 Nền tảng lý thuyết đánh giá hệ thống thuế quốc gia 1.2 Tổng quan quản lý thuế 1.3 Môi trường hoạt động hệ thống thơng tin thuế tích hợp Bộ mơn Tài cơng 1.1 Nền tảng lý thuyết đánh giá hệ thống thuế quốc gia 1.1.1 Khái quát hệ thống thuế 1.1.2 Quan điểm lý thuyết hệ thống thuế chuẩn tắc 1.1.3 Các tảng giá trị lý thuyết thuế chuẩn tắc 1.1.4 Những tiêu chuẩn hệ thống thuế tối ưu Bộ mơn Tài cơng 1.1.1 Khái quát hệ thống thuế 1.1.1.1 Khái niệm hệ thống thuế 1.1.1.2 Các yếu tố cấu thành sắc thuế 1.1.1.3 Các sở thuế 1.1.1.4 Hệ thống thuế Việt Nam Bộ mơn Tài cơng 28/8/2021 1.1.1.1 Khái niệm hệ thống thuế  Ở quốc gia có nhiều sắc thuế khác tạo thành hệ thống thuế Hệ thống thuế tổng hợp sắc thuế khác có mối quan hệ thống nhất, biện chứng, phụ thuộc nhau, hướng vào mục tiêu chung nhằm thực nhiệm vụ định Nhà nước thời kỳ Bộ mơn Tài cơng 1.1.1.2 Các yếu tố cấu thành sắc thuế Tên gọi Người nộp thuế Đối tượng tính thuế Thuế suất Miễn, giảm thuế Thủ tục thu nộp thuế … Bộ mơn Tài công 1.1.1.3 Các sở thuế Cơ sở thuế để xác định số tiền thuế phải nộp, xem xét cứ: Dưới góc độ tính tốn Tổng qt phương diện kinh tế Khía cạnh pháp lý Bộ mơn Tài cơng 28/8/2021 1.1.1.4 Hệ thống thuế Việt Nam Thuế xuất khẩu, thuế nhập Thuế TTĐB Thuế GTGT Thuế TNDN Thuế TNCN Thuế tài nguyên Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế sử dung đất phi nông nghiệp Thuế bảo vệ môi trường Các loại phí lệ phí Bộ mơn Tài cơng 10 1.1.2 Quan điểm lý thuyết thuế chuẩn tắc Có hai cách tiếp cận thuế: tiếp cận thực chứng tiếp cận chuẩn tắc - Ở cách 1: Các nhà TCC mơ tả, giải thích phân tích vận động hệ thống thuế - Ở cách 2: Khi mơ tả phân tích ngày vào chiều sâu xuất cách tiếp cận thứ hai dẫn đến Lý thuyết thuế chuẩn tắc Bộ môn Tài cơng 11 1.1.2 Quan điểm lý thuyết thuế chuẩn tắc (tiếp)  Lý thuyết thuế chuẩn tắc nghiên cứu mục tiêu mong muốn Chính phủ đưa thay đổi sách thuế đồng thời đánh giá mức độ đáp ứng/thực mục tiêu sách thuế Hay, lý thuyết thuế chuẩn tắc xem xét tính hợp lý hệ thống thuế loại thuế dựa quan điểm cụ thể  Khơng có hệ thống thuế hay sắc thuế hồn hảo vĩnh cửu Tính hợp lý chúng thay đổi theo chiến lược phát triển KTXH, theo không gian thời gian Bộ mơn Tài cơng 12 28/8/2021 1.1.3 Các tảng giá trị lý thuyết thuế chuẩn tắc * Thuế công bằng: Đánh thuế phù hợp với khả NNT, vào vào tiêu dùng Lý thuyết thuế công đưa hai khái niệm công bằng: theo chiều dọc theo chiều ngang Trong q trình phân tích thuế cơng nhà KT thường không đề cập đến mục tiêu khác sách thuế tính hiệu  Cơ cấu thuế công giải cách có hệ thống cân đối mục tiêu sách Bộ mơn Tài công 13 1.1.3 Các tảng giá trị lý thuyết thuế chuẩn tắc (tiếp) * Thuế tối ưu: Nhấn mạnh vào tính hiệu KT với quan điểm công theo chiều dọc giá trị phản ánh hàm phúc lợi XH Giá trị thuế tối ưu dựa vào tảng phúc lợi XH (phản ánh chất tính thỏa dụng, phụ thuộc vào mức thỏa dụng cá nhân)  Trong lý thuyết thuế tối ưu, công theo chiều dọc thuế lũy tiến tập trung nghiên cứu Bộ mơn Tài cơng 14 1.1.4 Những tiêu chuẩn hệ thống thuế tối ưu a Tính hiệu quả: Được hiểu theo hai cách: - Thuế không can thiệp gây ảnh hưởng đến hành vi KT NNT - Các tổ chức hay cá nhân phản ứng thuế việc thay đổi hành vi KT họ Bộ mơn Tài công 15 28/8/2021 1.1.4 Những tiêu chuẩn hệ thống thuế tối ưu (tiếp) b Tính cơng bằng: Cơng địi hỏi khách quan từ NNT giá họ phải trả có tính chất bắt buộc cho HH DV cơng Bộ mơn Tài cơng 16 b Tính cơng (tiếp) Khi bàn đến công đánh thuế người ta hàm ý hai nguyên lý: - Lợi ích (đánh thuế dựa vào mà cá nhân lấy từ XH “tiêu dùng”) - Khả nộp thuế (đánh thuế dựa vào mà cá nhân đóng góp cho XH) Bộ mơn Tài cơng 17 1.1.4 Những tiêu chuẩn hệ thống thuế tối ưu (tiếp) c Tính đơn giản: Đơn giản hành để dễ dàng quản lý tiết kiệm chi phí Chi phí liên quan gồm: - Chi phí quản lý hành - Chi phí tuân thủ Một hệ thống thuế tối ưu phải thuận lợi cho người quản lý thu thuế, góp phần khắc phục đáng kể tình trạng trốn thuế Bộ mơn Tài cơng 18 28/8/2021 1.1.4 Những tiêu chuẩn hệ thống thuế tối ưu (tiếp) d Tính linh hoạt: Địi hỏi thuế gắn chặt với hoạt động KT, phản ánh thực biến động chu kỳ KT Tính linh hoạt thể qua độ độ co giãn thuế Bộ mơn Tài công 19 1.2 Tổng quan quản lý thuế 1.2.1 Khái niệm mục tiêu quản lý thuế 1.2.2 Vai trò quản lý thuế 1.2.3 Nguyên tắc quản lý thuế 1.2.4 Phương pháp công cụ quản lý thuế Bộ mơn Tài cơng 20 1.2.1 Khái niệm mục tiêu quản lý thuế a Khái niệm Quản lý thuế việc tổ chức thực thi pháp luật thuế NN, hiểu hoạt động tác động điều hành NN hoạt động thực nghĩa vụ thuế (kê khai, tính thuế, nộp thuế) NNT Bộ mơn Tài cơng 21 28/8/2021 1.2.1 Khái niệm mục tiêu quản lý thuế (tiếp) Hoạt động tác động nói NN hiểu góc độ: (i) Là q trình vận dụng chất, chức thuế để hoạch định sách; (ii) Là trình XD tổ chức máy ngành thuế đào tạo nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu QLT; Bộ mơn Tài cơng (iii) Là việc vận dụng phương pháp thích hợp tác động đến trình thực nghĩa vụ thuế NNT phù hợp với quy luật khách quan 22 1.2.1 Khái niệm mục tiêu quản lý thuế (tiếp)  Theo nghĩa rộng: QLT bao gồm hoạt động XD sách thuế, ban hành pháp luật thuế tổ chức hành thu Bộ mơn Tài cơng 23 1.2.1 Khái niệm mục tiêu quản lý thuế (tiếp) Theo nghĩa hẹp: QLT trình tác động quan QLT đến NNT nhằm đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế Quá trình tác động quan QLT nhằm đảm bảo tuân thủ pháp luật NNT trình tổ chức thực chức QLT Tuân thủ pháp luật NNT bao gồm tuân thủ ĐKT, kê khai thuế, tính thuế, nộp thuế thực nghĩa vụ khác thuế Bộ môn Tài cơng 24 28/8/2021 1.2.1 Khái niệm mục tiêu quản lý thuế (tiếp) b Mục tiêu quản lý thuế Là huy động nguồn lực tài từ tổ chức, cá nhân XH cho NN thông qua việc ban hành tổ chức thi hành pháp luật thuế Bộ mơn Tài cơng 25 1.2.2 Vai trò quản lý thuế Đảm bảo nguồn thu từ thuế tập trung xác, kịp thời, thường xun, ổn định vào NSNN Góp phần hồn thiện sách pháp luật thuế Giúp NN thực kiểm soát điều tiết hoạt động KT tổ chức cá nhân XH Bộ môn Tài cơng 26 1.2.3 Ngun tắc quản lý thuế - Tuân thủ pháp luật - Đảm bảo tính hiệu - Thúc đẩy ý thức tự tuân thủ NNT - Công khai, minh bạch - Tuân thủ phù hợp với chuẩn mực thông lệ quốc tế Bộ mơn Tài cơng 27 28/8/2021 1.2.4 Phương pháp công cụ quản lý thuế a Quản lý người nộp thuế Hàng năm, sở đăng ký KD đối tượng SX, KD, CQT phải tiến hành đăng ký NNT, sở quản lý thu thuế đối tượng Bộ mơn Tài cơng 28 a Quản lý người nộp thuế (tiếp) Có phương thức đăng ký NNT thường áp dụng: - Phương thức quản lý - Phương thức thủ cơng Bộ mơn Tài cơng mạng vi tính 29 1.2.4 Phương pháp cơng cụ quản lý thuế (tiếp) b Xây dựng lựa chọn quy trình quản lý thu thuế Quy trình quản lý thu thuế phản ánh trình tự bước cơng việc phải làm nhằm tập trung đầy đủ, kịp thời số thu thuế vào NSNN Bộ mơn Tài cơng 30 10 28/8/2021 Mức độ hoàn thiện (tiếp) - Các máy tính đại, thiết bị mạng liệu liên kết đến sở liệu cần thiết để thực công việc hiệu cung cấp sẵn có cho tất người dùng cần thiết - Tất chức cốt lõi hỗ trợ vào hoạt động công tác QLT nhiều năm tất có hiệu qn Bộ mơn Tài cơng 212 Mức độ hoàn thiện (tiếp) - Cơ quan QLT có phận pháp lý riêng mười năm, có đầy đủ nhân với luật sư đủ tiêu chuẩn tương ứng giao cho đơn vị tổ chức pháp luật, kiện tụng, dịch vụ tư vấn, hiệp ước thuế, trao đổi thông tin quốc tế Tất trường hợp kiện tụng quan QLT xử lý luật sư phận pháp lý, người đạt tỷ lệ 85/15 thắng kiện/thua kiện năm gần Bộ mơn Tài cơng 213 Mức độ hoàn thiện (tiếp) - Dịch vụ pháp lý cao cấp (Advance-ruling services) cung cấp kịp thời cho NNT quan pháp luật quan QLT 100% thời gian - Việc giải thích pháp luật quy định thuế có vấn đề vị trí quan QLT thường xuyên kịp thời cung cấp dịch vụ pháp lý cho NNT nhân viên thực thi pháp luật quan QLT Bộ mơn Tài cơng 214 71 28/8/2021 Mức độ hoàn thiện (tiếp) - Các luật sư phận pháp lý giúp đỡ việc đàm phán thành công số hiệp định thuế quốc tế hiệp định trao đổi thông tin, tập đoàn đa quốc gia nằm kiểm sốt văn phịng quản lý NNT lớn - NNT mà yêu cầu (qua đường bưu điện điện thoại) để gặp kiểm toán viên, nhân viên thu thuế điều tra viên văn phòng đưa đến phòng vấn KV nhận tiền NNT, nơi họ gặp gỡ để tiến hành việc KD cần thiết Bộ mơn Tài cơng 215 Mức độ hồn thiện (tiếp) - Vai trị cụ thể, độc quyền cho trụ sở (quy chuẩn, quy hoạch) trụ sở quận/huyện (hoạt động/chấp hành) xác định tồn nhiều năm, vai trò tương ứng thường thực - Các quy định dịch vụ dân áp dụng, với tiêu chuẩn trình độ phù hợp áp dụng cho việc tuyển dụng nhân QLT, nhân viên có có lực vị trí họ, yêu cầu tuyển dụng quan QLT thường viên chức dịch vụ dân đáp ứng kịp thời Bộ mơn Tài cơng 216 Mức độ hồn thiện (tiếp) - Các khoá đào tạo chất lượng xuất sắc theo lớp chương trình đào tạo thức, bao gồm tất loại thuế cho chức chuyên môn, áp dụng nhiều năm cập nhật theo luật lệ thuế, quy định thủ tục thuế Nhân viên kỹ thuật cần đào tạo cập nhật đào tạo lại thường xuyên gửi để tiếp tục khóa học giáo dục chun nghiệp Bộ mơn Tài cơng 217 72 28/8/2021 Mức độ hồn thiện (tiếp) - Tất nhà quản lý cấp cao cấp trung giám sát cấp tham gia khóa đào tạo quản lý thực chức quản lý tương ứng phần lớn thời gian làm việc họ - Các ủy ban thức, VB trao cho người có trình độ quản lý điều hành cấp (đủ điều kiện để hành động độc lập công việc) toàn tổ chức, kiểm tra kiểm toán nội liên tục theo dõi hành động vi phạm người nắm quyền Bộ mơn Tài cơng 218 Mức độ hồn thiện (tiếp) - Những NNT lớn nước, lựa chọn dựa số tiêu chí, kiểm sốt tổ chức VP quản lý NNT lớn có chức nhiều năm Việc giám sát chặt chẽ quan chức VP quản lý NNT lớn năm dẫn đến việc NNT thêm vào người khác bị loại khỏi kiểm soát VP quản lý NNT lớn, dựa tiêu chuẩn đủ điều kiện Bộ mơn Tài cơng 219 Mức độ hồn thiện (tiếp) - Một chương trình giải vấn đề có hiệu áp dụng nhiều năm, NNT thường cảm thấy khiếu nại họ giải cách kịp thời quan QLT - Năng suất đạt mức cao công tác QLT vài năm qua, tiêu hoạt động đạt vượt Ví dụ, tỷ lệ kiểm tốn khơng đánh giá bổ sung 10% đáp ứng vượt năm qua Hầu hết NNT cung cấp dịch vụ vòng 20 phút kể từ họ đến VP năm qua Các tiêu chuẩn quốc tế KV cho chương trình lớn khác đáp ứng năm qua Bộ mơn Tài công 220 73 28/8/2021 3.3 Tổ chức máy quản lý thuế Việt Nam 3.3.1 Tổ chức máy quản lý thuế nội địa 3.3.2 Tổ chức máy quản lý thuế hàng hóa xuất, nhập Bộ mơn Tài cơng 221 3.3.1 Tổ chức máy quản lý thuế nội địa Công tác quản lý khoản thu nội địa thực hệ thống quan Tổng cục Thuế Tổng cục Thuế quan trực thuộc Bộ Tài chính, chịu trách nhiệm QLT nội địa tổ chức thống từ TW đến sở, vừa chịu lãnh đạo theo ngành dọc Bộ Tài chính, vừa chịu lãnh đạo quyền ĐP cấp Bộ mơn Tài cơng 222 3.3.1 Tổ chức máy quản lý thuế nội địa 3.3.1.1 Cơ cấu tổ chức máy Tổng cục Thuế - Ở TW: Cơ quan Tổng cục Thuế trực thuộc BTC có máy giúp việc vụ phận tương đương, tổ chức theo chức Bộ mơn Tài cơng 223 74 28/8/2021 3.3.1.1 Cơ cấu tổ chức máy Tổng cục Thuế (tiếp) - Ở tỉnh, thành phố trực thuộc TW có Cục thuế tỉnh, thành phố Cục thuế tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế, có chức tổ chức thực cơng tác QLT, phí, lệ phí khoản thu khác NSNN (gọi chung thuế) thuộc phạm vi nhiệm vụ ngành thuế địa bàn theo quy định pháp luật Bộ mơn Tài cơng 224 3.3.1 Tổ chức máy quản lý thuế nội địa (tiếp) 3.3.1.2 Nhiệm vụ, quyền hạn quan Tổng cục Thuế (Đọc giáo trình) - Nhiệm vụ, quyền hạn Tổng cục thuế - Nhiệm vụ, quyền hạn cục thuế tỉnh, thành phố - Nhiệm vụ, quyền hạn chi cục thuế Bộ mơn Tài công 226 3.3.2 Tổ chức máy quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Cơng tác quản lý hàng hóa XK, NK thực hệ thống quan Tổng cục Hải quan Tổng cục Hải quan quan trực thuộc Bộ Tài chính, giúp Bộ trưởng BTC thực chức quản lý nhà nước chuyên ngành Hải quan; thực thi pháp luật hải quan phạm vi nước Bộ mơn Tài cơng 227 75 28/8/2021 3.3.2 Tổ chức máy quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập 3.3.2.1 Cơ cấu tổ chức máy Tổng cục Hải quan - Ở TW có Tổng cục Hải quan trực thuộc BTC có máy giúp việc vụ phận tương đương, tổ chức theo chức Bộ mơn Tài cơng 228 3.3.2.1 Cơ cấu tổ chức máy Tổng cục Hải quan (tiếp) - Ở tỉnh, thành phố Cục Hải quan tỉnh, liên tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương - Ở cửa Chi cục Hải quan cửa Ngồi trực thuộc Cục Hải quan tỉnh cịn có đội kiểm soát hải quan đơn vị tương đương Bộ mơn Tài cơng 229 3.3.2 Tổ chức máy quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập 3.3.2.2 Nhiệm vụ, quyền hạn quan thuộc Tổng cục Hải quan (Đọc giáo trình) - Nhiệm vụ, quyền hạn Tổng cục Hải quan - Nhiệm vụ, quyền hạn Cục Hải quan tỉnh, thành phố - Nhiệm vụ, quyền hạn Chi cục Hải quan Bộ mơn Tài cơng 230 76 28/8/2021 3.4 Tình Bộ mơn Tài cơng 231 QUẢN LÝ THUẾ Tax Management Bộ môn TCDN Đại học Thương mại Bộ mơn Tài cơng 232 Chương 5: QUẢN LÝ THUẾ TRONG BỐI CẢNH HỘI NHẬP QUỐC TẾ 5.1 Hội nhập quốc tế vấn đề đánh thuế trùng 5.2 Quản lý thuế công ty đa quốc gia 5.3 Tình 233 Bộ mơn Tài cơng 77 28/8/2021 5.1 Hội nhập quốc tế vấn đề đánh thuế trùng 5.1.1 Hội nhập quốc tế 5.1.2 Vấn đề đánh thuế trùng nước 234 Bộ mơn Tài cơng 5.1.1 Hội nhập quốc tế  Tác động hội nhập quốc tế: 235 Bộ mơn Tài cơng 5.1.1 Hội nhập quốc tế (tiếp)  Biện pháp thúc đẩy hội nhập: 236 Bộ môn Tài cơng 78 28/8/2021 5.1.2 Vấn đề đánh thuế trùng nước - Bản chất vấn đề là: Bộ mơn Tài cơng 237 5.1.2 Vấn đề đánh thuế trùng nước (tiếp)  Khái niệm: Đánh thuế trùng: Là việc đánh thuế đối tượng chịu thuế (TN tài sản) từ hai hay nhiều lần trở lên kỳ tính thuế việc đánh thuế vào đối tượng chịu thuế doanh thu có thuế từ khâu trước Bộ mơn Tài cơng 238 5.1.2 Vấn đề đánh thuế trùng nước (tiếp)  Nguyên nhân: - Do xung đột quyền đánh thuế quốc gia: xung đột nguồn; xung đột quốc gia nguồn hình thành nên TN quốc gia nơi cư trú; xung đột hai quốc gia cư trú - Sự khác sách nước, đặc biệt pháp luật thuế quan điểm kinh tế nước phát triển với nước phát triển - Xu quốc tế hóa KT-XH 239 Bộ mơn Tài cơng 79 28/8/2021 5.1.2 Vấn đề đánh thuế trùng nước (tiếp)  Ảnh hưởng việc đánh thuế trùng: Bộ mơn Tài công 240 5.1.2 Vấn đề đánh thuế trùng nước (tiếp)  Các giải pháp đối phó với việc đánh thuế trùng nước: 241 Bộ môn Tài cơng 5.2 Quản lý thuế cơng ty đa quốc gia 5.2.1 Đặc điểm công ty đa quốc gia 5.2.2 Vấn đề chuyển giá 5.2.3 Chống chuyển giá 242 Bộ mơn Tài cơng 80 28/8/2021 5.2.1 Đặc điểm công ty đa quốc gia Bộ mơn Tài cơng 243 5.2.2 Vấn đề chuyển giá  Khái niệm: Là tượng công ty đa quốc gia lợi dụng giá cao hay thấp nhằm tối đa hóa LN mình, khơng tính đến quyền lợi nước việc thu thuế 244 Bộ mơn Tài cơng 5.2.2 Vấn đề chuyển giá Biểu hiện: 245 Bộ môn Tài cơng 81 28/8/2021 5.2.3 Chống chuyển giá  Phương pháp so sánh giá thị trường  Phương pháp sử dụng giá bán để xác định giá mua vào  Phương pháp sử dụng giá thành toàn để xác định thu nhập chịu thuế Bộ môn Tài cơng 246 Phương pháp so sánh giá thị trường  Nội dung: CQT sử dụng giá SP, HH, DV thị trường để ấn định giá SP, HH, DV trao đổi, buôn bán DN liên kết Bộ mơn Tài cơng 247 Phương pháp so sánh giá thị trường (tiếp)  Điều kiện để áp dụng phương pháp: 248 Bộ mơn Tài cơng 82 28/8/2021 Phương pháp sử dụng giá bán để xác định giá mua vào  Nội dung: Trường hợp DNTM có nguồn hàng hố mua vào DN liên kết nước ngồi cung cấp khơng thể xác định giá mua thực tế thị trường, CQT sử dụng giá bán DNTM để xác định giá mua vào Bộ mơn Tài cơng 249 Phương pháp sử dụng giá bán để xác định giá mua vào (tiếp)  Công thức xác định giá mua vào: Giá mua vào Giá bán cho Giá bán cho DN Tỷ lệ lãi gộp = DN độc lập (trừ - độc lập (trừ thuế x bình qn thuế NK, có) NK, có) ngành TM Trong đó: Tỷ lệ lãi gộp 250 = Doanh thu – Giá vốn hàng bán Doanh thu x 100% Bộ mơn Tài cơng Phương pháp sử dụng giá bán để xác định giá mua vào (tiếp)  Những trường hợp không áp dụng phương pháp này: 251 Bộ mơn Tài cơng 83 28/8/2021 Phương pháp sử dụng giá thành toàn để xác định thu nhập chịu thuế  Nội dung: Trường hợp DN SX, chế biến bán thành phẩm giao toàn cho DN liên kết, khơng có SP bán thị trường, để xác định giá so sánh, CQT vào sổ sách kế tốn hạch tốn chi phí DN để xác định TN DN Bộ mơn Tài cơng 252 Phương pháp sử dụng giá thành toàn để xác định thu nhập chịu thuế (tiếp)  Công thức xác định TN chịu thuế: TN ấn Tổng giá thành Tỷ lệ TN rịng bình = x định tồn SP qn ngành SX Bộ mơn Tài cơng 253 Phương pháp sử dụng giá thành toàn để xác định thu nhập chịu thuế (tiếp) Tổng giá thành toàn SP giao kỳ Tỷ lệ TN ròng 254 = Giá vốn hàng giao kỳ + Chi phí giao hàng kỳ + Chi phí quản lý chung kỳ TN trước thuế TNDN = Giá vốn hàng bán + Chi phí bán hàng + CP quản lý chung Bộ mơn Tài cơng 84 28/8/2021 5.3 Tình 255 Bộ mơn Tài cơng 85 ... giãn thuế Bộ mơn Tài cơng 19 1.2 Tổng quan quản lý thuế 1.2.1 Khái niệm mục tiêu quản lý thuế 1.2.2 Vai trò quản lý thuế 1.2.3 Nguyên tắc quản lý thuế 1.2.4 Phương pháp công cụ quản lý thuế Bộ... chức máy quản lý thuế 3.1 Mơ hình quản lý thuế phân đoạn người nộp thuế 3.2 Tổ chức máy quản lý thuế 3.3 Tổ chức máy quản lý thuế Việt Nam 3.4 Tình Bộ mơn Tài cơng 92 3.1 Mơ hình quản lý thuế phân... máy quản lý thuế Việt Nam 3.3.1 Tổ chức máy quản lý thuế nội địa 3.3.2 Tổ chức máy quản lý thuế hàng hóa xuất, nhập Bộ mơn Tài cơng 151 3.3.1 Tổ chức máy quản lý thuế nội địa Công tác quản lý