Luận văn Thạc sĩ Kế toán: Kiểm soát nội bộ hoạt động thu, chi tại Bệnh viện Nhi Trung ươngLuận văn Thạc sĩ Kế toán: Kiểm soát nội bộ hoạt động thu, chi tại Bệnh viện Nhi Trung ươngLuận văn Thạc sĩ Kế toán: Kiểm soát nội bộ hoạt động thu, chi tại Bệnh viện Nhi Trung ươngLuận văn Thạc sĩ Kế toán: Kiểm soát nội bộ hoạt động thu, chi tại Bệnh viện Nhi Trung ươngLuận văn Thạc sĩ Kế toán: Kiểm soát nội bộ hoạt động thu, chi tại Bệnh viện Nhi Trung ươngLuận văn Thạc sĩ Kế toán: Kiểm soát nội bộ hoạt động thu, chi tại Bệnh viện Nhi Trung ươngLuận văn Thạc sĩ Kế toán: Kiểm soát nội bộ hoạt động thu, chi tại Bệnh viện Nhi Trung ươngLuận văn Thạc sĩ Kế toán: Kiểm soát nội bộ hoạt động thu, chi tại Bệnh viện Nhi Trung ươngLuận văn Thạc sĩ Kế toán: Kiểm soát nội bộ hoạt động thu, chi tại Bệnh viện Nhi Trung ươngLuận văn Thạc sĩ Kế toán: Kiểm soát nội bộ hoạt động thu, chi tại Bệnh viện Nhi Trung ươngLuận văn Thạc sĩ Kế toán: Kiểm soát nội bộ hoạt động thu, chi tại Bệnh viện Nhi Trung ươngLuận văn Thạc sĩ Kế toán: Kiểm soát nội bộ hoạt động thu, chi tại Bệnh viện Nhi Trung ươngLuận văn Thạc sĩ Kế toán: Kiểm soát nội bộ hoạt động thu, chi tại Bệnh viện Nhi Trung ươngLuận văn Thạc sĩ Kế toán: Kiểm soát nội bộ hoạt động thu, chi tại Bệnh viện Nhi Trung ươngLuận văn Thạc sĩ Kế toán: Kiểm soát nội bộ hoạt động thu, chi tại Bệnh viện Nhi Trung ươngLuận văn Thạc sĩ Kế toán: Kiểm soát nội bộ hoạt động thu, chi tại Bệnh viện Nhi Trung ươngLuận văn Thạc sĩ Kế toán: Kiểm soát nội bộ hoạt động thu, chi tại Bệnh viện Nhi Trung ương
TRƢỜNG ĐẠI HỌC CƠNG ĐỒN LÝ VĨNH HÀ KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU, CHI TẠI BỆNH VIỆN NHI TRUNG ƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN MÃ SỐ: 834 03 01 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ MỸ HÀ NỘI, NĂM 2021 LỜI C M ĐO N Tôi xin cam đoan Luận văn thạc sĩ “Kiểm soát nội hoạt động thu, chi Bệnh viện Nhi Trung ương” cơng trình nghiên cứu độc lập tác giả thực hướng dẫn TS N u ễ T ị Mỹ Luận văn chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu Các số liệu, nội dung trình bày luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, hợp lệ đảm bảo tuân thủ quy định bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ Tơi xin chịu trách nhiệm toàn nội dung luận văn thạc sĩ T c ả uậ v Lý Vĩ Hà LỜI CẢM ƠN u ti n, xin ày t l i cảm n s u s c đ n Ti n sĩ guy n Thị ỹđ tận t nh hướng dẫn gi p đ thực luận văn Tôi vô c ng i t n th y, cô trư ng cho i n thức qu ại h c Cơng ồn đ truyền đạt áu th i gian tham gia h c tập nghi n cứu đ y in ch n thành cảm n hoa toán, hoa tạo au đại h c Trư ng ại c Cơng ồn đ tạo điều iện gi p đ tr nh hồn thành luận văn Qua đ y, tơi xin ch n thành cảm n tới L nh đạo ệnh viện Tập th ph ng Tài ch nh toán ệnh viện hi Trung ng đ tạo m i điều iện tốt cho tơi hồn thành luận văn Xin trân tr ng cảm n Th y giáo, cô giáo Hội đồng chấm luận văn đ quan t m xem xét, nghi n cứu góp ý cho thi u sót đ tơi kịp th i bổ sung, hồn thiện luận văn Cuối cùng, tơi xin kính chúc Q Th y, Cơ, Bạn è sức kh e, hạnh phúc thành công Xin trân trọng cảm ơn! ồng nghiệp MỤC LỤC L i cam đoan L i cảm n Mục lục Danh mục chữ vi t t t Danh mục bảng, s đồ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thi t đề tài Tổng quan nghiên cứu có liên quan 3 Mục đ ch nhiệm vụ nghiên cứu 4 ối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Phư ng pháp nghi n cứu .5 Những đóng góp đề tài nghiên cứu 7 K t cấu luận văn .7 C ƣơ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI BỆNH VIỆN CƠNG LẬP TẠI VIỆT NAM 1.1 Lý luận chung kiểm soát nội 1.1.1 Bản chất ki m soát nội 1.1.2 Vai trò ki m soát nội .9 1.1.3 Mục tiêu ki m soát nội 11 1.1.4 Nguyên t c thi t k thực ki m soát nội 11 Đặc đ ểm c ế tài Bệnh viện cơng lập Việt Nam ảnh ƣở đến kiểm soát nội 13 1.2.1 Khái niệm, phân loại bệnh viện công lập 13 1.2.2 ặc m hoạt động bệnh viện công lập 15 1.2.3 ặc m c ch tài bệnh viện công lập 17 1.3 Các yếu tố kiểm soát nội bệnh viện công lập .19 1.3.1 ôi trư ng ki m soát 19 1.3.2 Quy tr nh đánh giá rủi ro 23 1.3.3 Hoạt động ki m soát 25 1.3.4 Thông tin truyền thông .28 1.3.5 Giám sát 29 Tiểu kết c ƣơ C ƣơ 31 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU, CHI TẠI BỆNH VIỆN NHI TRUNG ƢƠNG 32 2.1 Tổng quan Bệnh việ N Tru ƣơ .32 2.1.1 Lịch sử hình thành phát tri n 32 2.1.2 Chức nhiệm vụ bệnh viện 33 2.1.3 Hệ thống c cấu tổ chức bệnh viện 34 2.1.4 ặc m hoạt động Bệnh viện hi Trung ng .35 2.2 Thực trạng kiểm soát nội hoạt động thu, chi Bệnh viện Nhi Tru ƣơ 2.2.1 44 ôi trư ng ki m soát 44 2.2.2 ánh giá rủi ro 54 2.2.3 Hoạt động ki m soát 57 2.2.4 Thông tin truyền thông .73 2.2.5 Giám sát 73 23 Đ việ N 2.3.1 t ực trạng kiểm soát nội hoạt động thu, chi Bệnh Tru ƣơ .76 u m 76 2.3.2 Hạn ch nguyên nhân 78 Tiểu kết c ƣơ C ƣơ 82 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU, CHI TẠI BỆNH VIỆN NHI TRUNG ƢƠNG 83 Đị ƣớng phát triể qua đ ểm hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động thu, chi Bệnh việ N ì đế Tru ƣơ đế m 2025, tầm m 2030 83 3.1.1 ịnh hướng phát tri n .83 3.1.2 Quan m hoàn thiện hoạt ki m soát nội bệnh viện 84 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội Bệnh viện Nhi Tru ƣơ 86 3.2.1 Hồn thiện mơi trư ng ki m ki m soát 86 3.2.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro .89 3.2.3 Hoàn thiện ki m soát hoạt động thu, chi .91 3.2.4 Hồn thiện thơng tin truyền thông 94 3.2.5 Hoàn thiện giám sát 94 3 Đ ều kiệ để thực giải pháp 95 Tiểu kết c ƣơ 97 KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ .98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BHXH : Bảo hi m xã hội BHYT : Bảo hi m y t BHTN : Bảo hi m thất nghiệp CBCNV : Cán bộ, cơng nhân viên KSNB : Ki m sốt nội KHTH : K hoạch tổng hợp KTT : K toán trưởng KKT : K toán trưởng : Nghị định PT : Phát tri n hoạt động nghiệp TCKT : Tài k tốn TCCB : Tổ chức cán T C : Tài sản cố định TT : Thông tư KCB : Khám chữa bệnh TW : Trung ng BV : Bệnh viện SNCL : Sự nghiệp công lập DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng Bảng 2.1 Công tác thu, chi Bệnh viện hi Trung ng năm 2018 so với 2017 37 Bảng 2.2 Công tác thu, chi Bệnh viện hi Trung ng năm 2019 so với 2018 38 Bảng 2.3 Các số hoạt động chuyên môn năm 2018 40 Bảng 2.4 Các số hoạt động chuyên môn năm 2019 42 Bảng 2.5 K t khảo sát tính trung thực giá trị đạo đức Bệnh viện hi Trung ng 45 Bảng 2.6 K t khảo sát lực nhân viên Bệnh viện hi Trung ng 47 Bảng 2.7 K t khảo sát tri t lý quản l phong cách l nh đạo Bệnh viện hi Trung ng 49 Bảng 2.8 K t khảo sát c cấu tổ chức Bệnh viện hi Trung ng 51 Bảng 2.9 K t khảo sát sách nhân Bệnh viện hi Trung ng 52 Bảng 2.10 K t khảo sát thực trạng đánh giá rủi ro Bệnh viện Nhi Trung ng 56 Bảng 2.11: K t khảo sát công tác giám sát Bệnh viện hi Trung ng75 Sơ đồ đồ 2.1 đồ máy tổ chức Bệnh viện hi Trung ng 33 đồ 2.2: Chu trình lập dự tốn kinh phí ngân sách 57 đồ 2.3: Hoạt động thu phí, thu tạm ứng viện phí bệnh nhân 58 đồ 2.4: Chu trình thu viện phí, thu khác k tốn bệnh viện 60 đồ 2.5: Chu trình tốn lư ng thu nhập tăng th m cho cán ộ, nhân viên bệnh viện 62 đồ 2.6 Quy trình xuất thuốc phục vụ khám bệnh, chữa bệnh 65 đồ 2.7: Chu trình mua s m vật tư 66 đồ 2.8: Chu trình mua s m tài sản cố định 69 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ki m soát quản lý chức c ản, công việc vô quan tr ng c n thi t đ đảm bảo phối hợp nỗ lực nhiều ngư i tập th , hi ngư i khơng thực mục đ ch với tư cách riêng lẻ, mà phải nh đ n phối hợp nhiều cá nhân Ki m soát hoạt động khơng th thi u q trình quản lý tổ chức hay đ n vị, trình giám sát, điều chỉnh, thực liên tục nhằm mục đ ch bảo đảm cho k t đạt phù hợp với mục tiêu đ n vị, bảo đảm cho nguồn lực đ n vị sử dụng hiệu quả, phát sai phạm đưa điều chỉnh kịp th i Bên cạnh việc ki m soát thực cơng ty, tổ chức từ bên ngồi (hay cịn g i hoạt động ki m tốn), ki m soát nội (KSNB) hoạt động đ n vị tự thực - ngày trở nên quan tr ng không th thi u việc quản lý vận hành đ n vị Ki m soát nội phư ng pháp thi t k đ ngăn chặn gian lận, giảm thi u sai sót, khuy n khích hiệu hoạt động, nhằm đạt tuân thủ sách quy tr nh đ thi t lập KSNB quy định thủ tục ki m soát xây dựng áp dụng nhằm bảo đảm cho đ n vị tuân thủ pháp luật quy định, đ ki m tra, ki m soát; đ lập báo cáo tài trung thực hợp lý, nhằm bảo vệ, quản lý sử dụng có hiệu tài sản bệnh viện Bệnh viện hi Trung ng đ n vị nghiệp công thực khám chữa bệnh cho trẻ em hàng đ u khu vực phía B c Xét nhiệm vụ chức năng, Bệnh viện Nhi Trung ng ệnh viện nhi đa hoa, hoạt động khám, chữa bệnh phục hồi chức cho trẻ em Xây dựng hồn thiện ki m sốt nội bộ, tr ng đ n ki m soát nội hoạt động thu, chi hiệu mang lại lợi ích cho bệnh viện m i mặt, đặc biệt với quản lý tài chính, góp ph n nâng cao chất lượng khám, chữa bệnh cho th hệ trẻ em Việt Nam Nhằm nâng cao hiệu hoạt động quản lý giám sát, ki m soát nội h nh thành đóng vai trị h t sức quan tr ng Ki m soát nội giúp nhà quản lý ki m soát hiệu nguồn lực bệnh viện như: Con ngư i, tài sản, nguồn vốn, hay khoản thu chi đ n vị, góp ph n hạn ch tối đa rủi ro phát sinh trình thực chun mơn nghiệp vụ giao Với vai trị công cụ quản lý nhà l nh đạo, ki m sốt nội khơng hoạt động ki m tra, rà soát, đánh giá cách độc lập, hách quan hoạt động bệnh viện việc tuân thủ sách, thủ tục quy tr nh đ thi t lập tổ chức; mà đưa ki n nghị, tư vấn nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động hệ thống, góp ph n đảm bảo cho bệnh viện hoạt động an toàn, hiệu quả, đ ng pháp luật Bệnh viện hi Trung ng đ n vị nghiệp tự đảm bảo ph n chi phí hoạt động Bộ Y T quy t định phê duyệt phư ng án tự chủ tài Trong năm qua, cơng tác tự chủ tài Bệnh viện Nhi Trung ng đ tạo điều kiện cho đ n vị thực ki m soát chi tiêu nội bộ; yêu c u công khai, minh bạch công việc, nhân sự, chi tiêu tài thực ổi nâng cao hiệu hoạt động, tăng cư ng công tác quản l có i m sốt nội hoạt động thu, chi nhiệm vụ tr ng tâm Tuy nhiên, đổi nhanh chóng kinh t , mở rộng quy mô, phức tạp quản l điều hành đ hi n cho KSNB đ y ộc lộ nhiều hạn ch , chưa theo ịp phát tri n bệnh viện Rủi ro n đ n vị: Thư ng nguyên nhân mâu thuẫn mục đ ch hoạt động, chi n lược đ n vị đưa cản trở việc thực mục ti u quản lý thi u minh bạch, không coi tr ng đạo đức nghề nghiệp; chất lượng cán thấp; cố h ng hóc hệ thống máy tính, trang thi t bị, hạ t ng c sở; thi u ki m tra, ki m sốt thích hợp, tình hình thu chi bệnh viện chưa giám sát chặt chẽ,… Rủi ro n đ n vị: Thay đổi cơng nghệ làm thay đổi quy trình vận hành; thay đổi thói quen khách hàng làm sản phẩm dịch vụ 88 cán chủ chốt mà cho toàn cán đ n vị ối với lao động quản l , đ n vị c n tr ng hình thức đào tạo, bồi dư ng cho công việc tại, kh c phục thi u hụt ki n thức kinh t , tr nh độ ngoại ngữ, tr nh độ quản l ,… ối với lao động trực ti p tham gia cơng tác khám, chữa bệnh Bệnh viện c n tập trung đào tạo đào tạo lại tr nh độ chuyên môn cho phù hợp với thực t công việc, n ng cao ĩ ứng xử giao ti với ngư i bệnh Hai là, xây dựng sách n dụng, thu hút nguồn nhân lực chất lượng cao ối với nguồn nhân lực n trong, đ n vị c n rà soát, bố trí lại cơng việc cho phù hợp với khả ngư i, có th giao cho h đảm nhiệm công việc chuyên môn quan tr ng h n đề bạt, bổ nhiệm vào chức danh quản l cao h n, tạo điều kiện thuận lợi đ h phát huy khả tự khẳng định m nh L nh đạo đ n vị phải đặc biệt quan t m đ n nguồn nhân lực có kịp th i hen thưởng xứng đáng, động viên cá nhân có giải pháp mang tính sáng tạo ối với nguồn nhân lực bên ngồi, Bệnh viện c n ti p tục trì nâng cao uy tín cơng tác khám, chữa bệnh; tri n khai dịch vụ ĩ thuật tiên ti n đ thu h t ác sĩ gi i h c tập công tác Bệnh viện c n bố trí cơng việc phù hợp với khả ngư i lao động; tạo điều kiện đ h phát huy lực, trí tuệ có mong muốn g n bó lâu dài với đ n vị V c cấu tổ chức hợp lý góp ph n tạo mơi trư ng ki m sốt tốt, Bệnh viện c n hoàn thiện cõ cấu tổ chức theo hướng tinh g n, hiệu quả; đồng th i thi t lập điều hành ki m sốt thơng qua vãn hướng dẫn cụ th , kịp th i công khai Trong th i gian tới, Bệnh viện nên tri n khai thành lập Ban ki m soát nội đ đảm nhận khối lượng công việc c n ki m tra, ki m sốt cách trung thực khách quan Cơng tác k hoạch khâu quan tr ng q trình thực cơng việc N u lập k hoạch chi ti t, có tính khả thi khơng thực hiệu cơng việc mà cịn ki m soát hoạt động bất thư ng xảy 89 Do vậy, công tác lập k hoạch phải vào thực chất, hạn ch tình trạng hình thức, không sát thực t nâng cao chất lượng công tác lập k hoạch, đ n vị c n thực đồng giải pháp sau: Một là, an hành văn ản quy định công tác lập k hoạch Bệnh viện c n quy định rõ danh mục k hoạch c n lập (k hoạch tổng th k hoạch chi ti t), quy định rõ trách nhiệm phận trách nhiệm phối hợp phận có li n quan, nh trách nhiệm phê duyệt cấp có thẩm quyền Trình tự lập k hoach phải xác định rõ theo ước công việc cụ th Th i gian lập phê duyệt k hoạch phải quy định cụ th cho loại k hoạch Hai là, quán triệt nguyên t c “thận tr ng” tr nh lập k hoạch Chất lượng tính khả thi k hoạch lập phụ thuộc lớn vào khả dự báo tình huống, kiện bất ng ảnh hưởng đ n việc hoàn thành k hoạch Cán tham gia lập k hoạch c n có nhạy bén việc nhận định phư ng án, hoạch đề ra, tránh quan m chạy theo lợi nhuận, bất chấp rủi ro từ công tác lập k hoạch Ba là, tập huấn, đào tạo nghiệp vụ lập k hoạch cho cán có liên quan Tr nh độ, kinh nghiệm, khả dự đốn t nh có th xảy cán lập k hoạch có nghĩa quy t định đ n chất lượng công tác lập k hoạch Vì vậy, muốn nâng cao chất lượng cơng tác lập k hoạch đ hệ thống k hoạch vừa phát huy tác dụng định hướng, vừa công cụ đ ki m soát, đánh giá m i hoạt động Bệnh viện hi Trung ng th trước h t phải n ng cao lực trình độ cán lập k hoạch, không tổ chức đào tạo cho cán Phòng K hoạch tổng hợp mà cán phòng ban chức hác đ n vị có tham gia vào cơng tác lập k hoạch 3.2.2 Hồn thiện đánh giá rủi ro Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác đánh giá rủi ro phải thực sau: 90 * Để nhận dạng rủi ro bên trong: - Ti p tục trì h p giao ban khoa/phòng với Ban Giám đốc Bệnh viện đ phát rủi ro kịp th i - Thư ng xuyên ki m tra việc thực quy ch viên chức, ngư i lao động toàn Bệnh viện * Để nhận dạng rủi ro bên ngoài: - Bệnh viện c n liên tục cập nhật thay đổi sách, quy định hà nước kinh t , trị, xã hội… - Thư ng xuyên tổ chức buổi hội thảo đ n m b t nhu c u ngư i bệnh xu hướng nghề nghiệp đ nhận dạng rủi ro công tác khám, chữa bệnh - Bệnh viện có th hạn ch rủi ro xảy mức thấp không th loại trừ h t rủi ro Do đó, Ban Giám đốc trước tiên c n đánh giá khả xảy rủi ro mức độ ảnh hưởng rủi ro đ n mục tiêu Bệnh viện, cụ th : + ánh giá rủi ro bên ngoài: C n thư ng xuyên có buổi trao đổi với chuy n gia lĩnh vực y t , lĩnh vực quản trị rủi ro đ có th đánh giá rủi ro mà Bệnh viện có th gặp phải mức độ tác động + ánh giá rủi ro n trong: L nh đạo Bệnh viện c n tìm hi u nguyên nhân rủi ro, đánh giá xem rủi ro có ảnh hưởng đáng đáng hay khơng đ n mục tiêu đ n vị, từ có iện pháp ki m sốt tốt h n Sau nhận dạng đánh giá rủi ro có th tác động đ n hoạt động Bệnh viện, tùy thuộc vào loại rủi ro mức độ ảnh hưởng, có th lựa ch n biện pháp đối phó rủi ro giảm thi u rủi ro chấp nhận rủi ro Tóm lại, đ quản lý tốt rủi ro, Bệnh viện c n xây dựng biện pháp đ toàn th ngư i lao động nhận thức rõ tác hại rủi ro giới hạn rủi ro tối thi u mà đ n vị có th chấp nhận ồng th i, Ban Giám đốc c n xây dựng hồn chỉnh quy trình nhận diện, đánh giá đối phó với rủi ro 91 3.2.3 Hồn thiện kiểm sốt hoạt động thu, chi Hoàn thiện thủ tục KSNB khoản thu * Đối với nguồn thu từ NSNN Ti n hành ki m tra, ki m soát m i hoạt động chi đ n vị, đối chi u dự tốn đ có k hoạch rút dự tốn đ ng theo mục chi, đ ng ản chất nguồn kinh phí Từ đưa nhận xét việc chấp hành dự toán như: thu đ ng định mức hay không, thu thi u hay vượt so với dự tốn… * Nguồn thu phí, lệ phí Thực đ y đủ, đồng bộ, kịp th i, đ ng ch độ việc sử - dụng biên lai, chứng từ thu nhằm ki m sốt tồn diện nguồn thu, số thu Khi thu tiền phải xuất i n lai thu cho ngư i nộp Tách r i - việc ghi biên lai thu tiền, thủ quỹ thu tiền sau vi t số cho k tốn ghi biên lai - Thủ quỹ phải thư ng xuyên cập nhật, tổng hợp k t sổ số dư tiền mặt hàng ngày, thu đ n đ u i m kê nhập quỹ đ n đó, khoản thu nộp vào kho bạc nhà nước phải làm thủ tục nộp kịp th i, khơng có số dư tiền mặt lớn đ n vị - Bộ phận k tốn hơng thu hộ đ hạn ch gian lận, đảm bảo nguyên t c “ ất kiêm nhiệm” - Việc ki m kê quỹ tiền mặt đối chi u với sổ k toán vào cuối tháng phải thực nghiêm túc - Viện phải mở sổ sách k tốn theo dõi thu, chi quỹ h c phí, viện phí nghiêm cấm việc tạm chi đ ngồi sổ sách k tốn n vị có trách nhiệm nộp số tiền thu h c phí, viện phí hàng tháng vào tài khoản tiền gửi phí, lệ phí KBNN, sau k t thúc năm áo cáo quy t tốn thu, chi quỹ phí, lệ phí chấp hành đ y đủ ch độ áo cáo tài ch nh theo quy định Việc thu, chi quỹ phí, lệ phí phải tổng hợp chung vào Quy t toán hàng năm đ n vị Cuối năm thực việc phân tích, so sánh số liệu thực t với k hoạch Hoàn thiện thủ tục KSNB khoản chi 92 KSNB khoản mục chi lư ng, hoản tr ch theo lư ng, phụ cấp lư ng tiền cơng KSNB quy trình chi thu nhập tăng th m B khoản chi tốn dịch vụ cơng cộng Hồn thiện ki m sốt chi mua thuốc, hóa chất, vật tư Xây dựng định mức tiêu hao thuốc, hóa chất, vật tư Cụ thể hóa Quy chế chi tiêu nội đơn vị Quy ch chi tiêu nội phải đ y đủ yêu cụ th sau: - Về mục đ ch x y dựng: + Tạo quyền chủ động quản l chi ti u cho đ n vị + Sử dụng tài chính, tài sản cơng đ ng mục đ ch có hiệu + Khuy n h ch tăng thu, ti t kiệm chi tăng thu nhập ch nh đáng cho ngư i lao động - Về nguyên t c: + Phù hợp với chủ trư ng, ch nh sách quy định hành hà nước + Phù hợp với tình hình thực t hoạt động đ n vị + ảm bảo tính cơng bằng, dân chủ, cơng khai - Về nội dung xây dựng quy ch chi tiêu nội bộ: + Ngoài việc xây dựng định mức cho khoản mục chi, phải xây dựng quy ch thật cụ th khoản mục chi, ví dụ như: quy ch việc sử dụng điện, nước, điện thoại, văn ph ng phẩm, tài sản , trách nhiệm cụ th cá nhân hay phận g n với việc thực quy ch + ối với nội dung chi, mức chi c n thi t cho hoạt động đ n vị phạm vi xây dựng quy ch chi tiêu nội bộ, c quan nhà nước có thẩm quyền chưa an hành th Thủ trưởng đ n vị phải xây dựng định mức chi cho nhiệm vụ, nội dung công việc cho phù hợp khả nguồn tài đ n vị đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ giao + Dự ki n khoản chênh lệch thu lớn h n chi đ dự ki n chi trả thu nhập tăng th m, x y dựng phư ng án trả thu nhập tăng th m Về phư ng án 93 chi trả thu nhập tăng th m cho cá nh n phải xây dựng theo nguyên t c ngư i có hiệu cơng tác cao, có đóng góp nhiều cho việc tăng thu, ti t kiệm chi hưởng cao h n ngược lại, xây dựng hệ số trả thu nhập tăng thêm cho CBVC dựa hiệu công tác ngư i Các thủ tục ki m soát Bệnh viện phải đảm bảo chặt chẽ ki m soát hoạt động Tr n c sở quy ch ki m soát Bộ Y t ban hành, Bệnh viện c n cụ th hóa quy trình ki m sốt tr n c sở đánh giá, phân tích rủi ro hoạt động c ản như: áo cáo tài ch nh, tài sản, sử dụng nguồn lực… Trong tr nh hoạt động, Bệnh viện có nhiều loại rủi ro khác nhau, vậy, nhiệm vụ KSNB phải phát ngăn chặn rủi ro Việc thi t lập biện pháp ki m sốt rủi ro xây dựng sách, quy trình phải dựa nguyên t c c ản sau: - Thực nguyên t c ki m sốt kép, tức phải có ngư i ki m tra công việc ngư i khác thực - Thực phân cấp quyền hạn, trách nhiệm rõ ràng, cụ th phép thực phạm vi đ quy định, n u vượt phải áo cáo cho ngư i có thẩm quyền n ng cao h n hiệu lực, hiệu KSNB hoạt động thu, chi, Bệnh viện c n hoàn thiện thủ tục KSNB thu, chi theo giải pháp sau: - Thứ nhất, nguyên t c phân công, phân nhiệm: Công việc trách nhiệm c n phân chia cho nhiều ngư i phận hay cho nhiều phận đ n vị đ không cá nhân hay phận thực từ h u đ u đ n khâu cuối, từ mà tránh gian lận, sai sót - Thứ hai, nguyên t c ủy quyền, phê chuẩn: Nhà quản lý đ n vị không th hông n n trực ti p quy t định m i vấn đề mà nên có phân công nhiệm vụ cấp quản l , đảm bảo cho hoạt động đ n vị đạt hiệu quả, đồng th i nhà quản lý có th tổng quan ki m soát m i hoạt động đ n vị 94 - Thứ a, nguyên t c bất kiêm nhiệm: Bệnh viện Nhi Trung ng phải quy định nhiệm vụ trách nhiệm vị trí cơng tác nhằm ngằn ngừa sai phạm cố vô , tránh hành vi lạm dụng quyền hạn đồng th i biện pháp ki m soát quan tr ng Trong th i gian tới, đ n vị c n rà soát lại kiêm nhiệm nhà quản lý cấp cao đ có phân cơng lại hợp l h n 3.2.4 Hồn thiện thơng tin truyền thơng - C n đảm bảo hệ thống thông tin thông suốt Bệnh viện, đảm bảo hệ thống mạng nội không bị lỗi đ thông tin truyền tải kịp th i - Bệnh viện c n phối hợp thư ng xuyên với nhà cung cấp ph n mềm quản lý bệnh viện đ nhanh chóng hồn thiện nhằm tạo thuận lợi cho khoa/phịng q trình xử lý công việc - Bệnh viện c n tổ chức nhiều h n buổi gặp g với ngư i bệnh ngư i nhà ngư i bệnh đ n m b t thông tin tốt h n từ khách hàng - Tổ chức công tác tuyên truyền phòng bệnh chữa bệnh, tăng cư ng hoạt động xã hội v ngư i bệnh, v ngư i nghèo - Tổ chức tham gia hoạt động khoa h c y hoa đ nâng cao uy tín chun mơn Bệnh viện - Thu thập thông tin thực khảo sát đ bi t ý ki n ngư i bệnh ngư i nhà ngư i bệnh tình hình khám chữa bệnh Bệnh viện Từ đó, Bệnh viện có phư ng án điều chỉnh kịp th i sát với thực t - Thi t lập nh thông tin cho phép nh n vi n, ngư i bệnh ngư i nhà ngư i bệnh phản ánh hành vi, kiện bất thư ng có khả g y thiệt hại cho Bệnh viện cho khách hàng 3.2.5 Hoàn thiện giám sát - Thi t lập phận ki m sốt độc lập nhằm đảm bảo cơng tác ki m tra, giám sát liên tục, khách quan - Thực nghiêm túc công tác giám sát định kỳ Hiện nay, công tác giám sát định số hoạt động hoạt động ki m tra 95 tài nội bộ, hoạt động ki m kê tài sản… Tuy nhi n, việc thực cịn mang tính hình thức, thư ng áo trước đ phận chuẩn bị nên thư ng mang t nh đối phó h n giám sát V vậy, Bệnh viện c n chấn chỉnh lại công tác nhằm thực nghiêm túc việc giám sát định kỳ giám sát đột xuất Bệnh viện c n đưa iện pháp xử lý phận sai phạm thực xử lý nghiêm túc - Ban Giám đốc yêu c u Trưởng khoa/phòng báo cáo m i trư ng hợp gian lận nghi ng gian lận, trư ng hợp vi phạm nội quy, quy định Bệnh viện quy định pháp luật có khả làm giảm uy tín gây thiệt hại uy tín Bệnh viện - ịnh kỳ, Bệnh viện c n công khai k t tra, giám sát phạm vi nội đ toàn th viên chức, ngư i lao động n m b t ngày tự hồn thiện th n góp ph n vào cơng hồn thiện KSNB 3 Đ ều kiệ để thực giải pháp Nâng cao nhận thức KSNB hoạt động thu, chi điều kiện tiền đề đ xây dựng hoàn thiện KSNB tốt Tuy nhiên, mức độ hoàn thiện đ n đ u, giải pháp có thực hiệu hay không tùy thuộc vào nhận thức l nh đạo Bệnh viện y y u tố quy t định hiệu KSNB Chính vậy, đ Bệnh viện phát tri n bền vững, Ban Giám đốc c n có nhận thức tồn diện vai tr phư ng pháp x y dựng vận hành KSNB hiệu quả; từ đó, xây dựng k hoạch ng n hạn dài hạn đ hoàn thiện KSNB hoạt động thu, chi Bệnh viện Các nhà l nh đạo c n phải: - Sẵn sàng thay đổi đón nhận mới, tích cực mạnh dạn áp dụng vào Bệnh viện - Mạnh dạn vấn đề đ u tư x y dựng c sở vật chất, hệ thống thông tin, đ u tư cho việc tin h c hóa cơng tác quản lý - Coi nhân tố ngư i trung tâm phát tri n 96 Bên cạnh đó, t nh hữu hiệu KSNB cịn tùy thuộc nhiều vào lực ý thức đội ngũ cán ộ, công chức, viên chức ngư i lao động Do vậy, ngư i thực thi sách, giải pháp KSNB phải nhận thức vai trò, tác dụng KSNB hoạt động thu, chi công tác quản lý đ n vị Có vậy, giải pháp thực vào thực ti n, ngư i thực hưởng ứng ủng hộ Từ phát huy tác dụng công tác quản l hiệu hoạt động Bệnh viện goài ra, c ch tự chủ tài ch nh đ giảm thi u quản lý cứng nh c, chặt chẽ c quan quản lý Song với vai trò quản lý mình, hà nước c n phải ban hành văn ản quy phạm pháp luật hướng dẫn thực cụ th , kịp th i nhằm hỗ trợ cho đ n vị thông tin, tạo môi trư ng liên k t đ n vị phát tri n, gi p nhà l nh đạo n ng cao lực quản lý, xây dựng KSNB hoạt động thu, chi hữu hiệu đ giảm thi u rủi ro trình hoạt động 97 Tiểu kết c ƣơ Dựa tr n ph n t ch, đánh giá hạn ch , nguyên nhân ki m soát nội hoạt động thu, chi Bệnh viện hi Trung ng đ đề cập chư ng 2, vào phư ng hướng, mục tiêu Bệnh viện th i gian tới, tác giả đề xuất số giải pháp gợi ý nhằm hoàn thiện ki m soát nội Bệnh viện hi Trung ng sau: Hồn thiện mơi trư ng ki m ki m sốt Hồn thiện cơng tác đánh giá rủi ro Hoàn thiện hoạt động ki m sốt hoạt động thu, chi Hồn thiện thơng tin truyền thơng Hồn thiện cơng tác giám sát Bên cạnh đó, tác giả đưa điều kiện đ thực giải pháp 98 KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ Kết luận Có th nói B mang nghĩa sống c n đ n vị, giúp đ n vị đạt mục ti u đặt ra, ngăn ngừa hạn ch tới mức thấp rủi ro Vì vậy, việc đổi nâng cao hiệu hoạt động, tăng cư ng công tác quản l mà đặc biệt KSNB hoạt động thu, chi nhiệm vụ tr ng tâm đ n vị nghiệp có thu nói chung Bệnh viện Nhi Trung ng nói ri ng.Với mục đ ch nghi n cứu, hồn thiện ki m sốt nội Bệnh viện hi Trung ng, luận văn đ đạt số k t cụ th sau: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận c ản KSNB - Trình bày thực trạng KSNB hoạt động thu, chi Bệnh viện Nhi Trung ng thơng qua y u tố cấu thành, là: mơi trư ng ki m sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động ki m sốt, thơng tin truyền thơng giám sát - Ph n t ch, đánh giá, r t ưu m hạn ch mà Bệnh viện hi Trung ng c n kh c phục hoàn thiện, bảo đảm đạt mục tiêu KSNB đảm bảo nội dung hồn thiện xác đáng có t nh thi, luận văn đ nguyên nhân hạn ch việc thi t lập vận hành KSNB hoạt động thu, chi đ n vị, làm c sở cho việc đề xuất giải pháp hoàn thiện Nhằm định hướng cho nội dung hoàn thiện, luận văn đ n u phư ng hướng, yêu c u, nguyên t c c ản c n phải tuân thủ hoàn thiện KSNB hoạt động thu, chi đ n vị Tuy nhiên, hạn ch th i gian ki n thức nên tác giả không th ki m định giả thuy t nghiên cứu mơ hình tính tốn, mơ hình kinh t lượng phức tạp đ giải quy t vấn đề D đ cố g ng q trình nghiên cứu, hơng th tránh kh i m khuy t Do vậy, tác giả mong nhận ý ki n ủng hộ chân thành đ luận văn hoàn thiện sâu s c h n Những ý ki n đóng góp tác giả, không đ sửa chữa hạn ch , thi u sót luận văn mà c n gi p tác giả nhận thức đ y đủ hoàn thiện h n 99 cách thức, phư ng pháp nghi n cứu khoa h c d đáp ứng yêu c u h c tập, nghiên cứu công tác, mang lại cho luận văn giá trị lý luận thực ti n cao h n Khuyến nghị Khuyến nghị với Bộ Y Tế - Bổ sung hồn thiện c ch sách, ch độ quy định cho hoạt động tài chính, ki m soát nội đ n vị HCSN cho phù hợp với tình hình thực t di n bi n đ i sống kinh t xã hội - Ban hành văn ản, Thông tư hướng dẫn kịp th i: đ tạo điều kiện thuận lợi cho nhà quản lý việc điều hành đ n vị thực chức nhiệm vụ, c quan nhà nước c n ban hành thông tư, văn ản hướng dẫn kịp th i, tránh tình trạng xử lý không thống tỉnh, thành phố nước - ẩy mạnh c ch chi theo hướng hốn chi đ đảm bảo tính ti t kiệm có hiệu ng n sách hà nước - Có quy định cụ th c ch xử lý thu hồi tài - Tăng cư ng việc quản lý sau trình chấp hành dự tốn hạn ch tình trạng sử dụng l ng ph ng n sách nhà nước 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguy n Thị Lan Anh (2013), “ ồn thiện ki m sốt nội Tập đồn hóa chất Việt am”, Luận án tiến sĩ, Trư ng inh t Quốc dân, Hà Nội ặng Th y Anh (2017), “ ghi n cứu ki m soát nội doanh nghiệp xây dựng niêm y t thị trư ng chứng khoán Việt án tiến sĩ, Trư ng am”, Luận inh t Quốc dân, Hà Nội Bộ Y t (1997), Quyết định số 1895/1997/QĐ-BYT, ngày 19/9/1997 ban hành Quy chế Bệnh viện Bộ Y t (2005), Thông tư số 23/2005/TT-BYT ngày 25/8/2005 hướng dẫn xếp hạng đơn vị nghiệp y tế Bộ Y t (2019), Thông tư 13/2019/TT-BYT, ngày 05/7/2019 sửa đổi số nội dung Thông tư số 39/2018/TT-BYT Bộ Y t (2018), Thông tư số 39/2018/TT-BYT ngày 30/11/2018 quy định thống giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh bảo hiểm y tế bệnh viện hạng toàn quốc hướng dẫn áp dụng giá, tốn chi phí khám bệnh, chữa bệnh số trường hợp Bộ Tài (2012), Thông tư số 214/2012/TT-BTC, ngày 06/12/2012 Ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Bộ Tài (2017), Thông tư số 61/2017/TT-BTC ngày 15/6/2017 hướng dẫn thực quy chế công khai ngân sách đơn vị dự toán ngân sách, tổ chức ngân sách nhà nước hỗ trợ Bộ Tài (2017), “Chế độ kế tốn hành chính, nghiệp” theo thơng tư 107/2017/TT-BTC, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 10.Chính Phủ (2012), Nghị định số 85/2012/NĐ-CP ngày 15/10/2012 chế hoạt động, chế tài đơn vị nghiệp công lập giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh sở khám bệnh, chữa bệnh cơng lập 11.Chính phủ (2015), Nghị định 16/2015/NĐ-CP quy định chế tự chủ đơn vị nghiệp cơng lập 101 12.Chính phủ (2003), Nghị định 03/2003/NĐ-CP điều chỉnh tiền lương, trợ cấp xã hội đổi bước chế quản lý tiền lương 13.Ngơ Th Chi, Trư ng Thị Thủy (2013), Giáo trình Kế tốn tài chính, H c viện Tài chính, nhà xuất tài 14.Huỳnh Thị Thanh Dung (2016), “Thực trạng ki m soát nội doanh nghiệp Quảng g i”, Tạp chí Khoa học, ( ại h c Phạm Văn ồng) (8) 15.Nguy n Thị Th y (2019), “Giải pháp hồn thiện ki m sốt nội Tổng công ty hàng hải Việt am”, Luận án tiến sĩ, Trư ng àng ải Việt Nam, Hải Phịng 16.Nguy n Thị Thu Phư ng (2016), “Hồn thiện ki m soát nội doanh nghiệp ch bi n thủy sản Thanh óa”, Luận án tiến sĩ, H c viện Tài chính, Hà Nội 17.Võ Thu Phụng (2017), “Tác động nhân tố cấu thành ki m soát nội đ n hiệu hoạt động Tập đoàn điện lực Việt am”, Luận án tiến sĩ, Trư ng inh t TP HCM 18.Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2015), Luật Kế toán số 88/2015/QH13, ngày 20/11/2015 19.Nguy n Ng c Quang (2014), Giáo trình Kế tốn quản trị, Trư ng Kinh t Quốc dân, Hà Nội 20 Lư ng Th y Quỳnh (2019), “ i m soát nội Bệnh viện Bạch ai”, Luận văn thạc sỹ, Trư ng 21.Tr n Trịnh Cơng ồn năm 2019 hư Quỳnh (2018), “ ánh giá tác động y u tố cấu thành đ n tính hữu hiệu hệ thống ki m soát nội bệnh viện công lập tỉnh Ph Y n”, Luận văn thạc sĩ, Trư ng ại h c Kinh t thành phố Hồ Chí Minh 22.Phạm Thị Trà (2016), “ ồn thiện ki m soát nội thu, chi Bệnh viện Sốt rét – Ký sinh trùng – Côn tr ng Quy h n”, Luận văn thạc sỹ, ại h c nẵng 102 23.Nguy n Thanh Thủy (2016), “Thi t k vận hành ki m soát nội theo mơ hình Tập đồn”, Tạp chí Kế tốn Kiểm toán, số 7, Trang 49-51 24.Hồ Tuấn Vũ (2016), “Các nh n tố ảnh hưởng đ n hữu hiệu ki m soát nội ng n hàng thư ng mại Việt Trư ng am”, Luận án tiến sĩ, inh t TP HCM 25 INTOSAI GOV 9100, The International Standards of Supreme Audit Institutions, ISSAI, are issued by the International Organization of Supreme Audit Institutions, INTOSAI For more information visit www.issai.org ... ki m soát nội hoạt động thu, chi Bệnh viện hi Trung ng Chư ng 3: Giải pháp hồn thiện ki m sốt nội hoạt động thu, chi Bệnh viện hi Trung ng C ƣơ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI BỆNH VIỆN... nghiên cứu đề tài ? ?Kiểm soát nội hoạt động thu, chi Bệnh viện Nhi Trung ương? ?? Từ đưa giải pháp hữu ích nhằm nâng cao chất lượng ki m soát nội hoạt động thu, chi Bệnh viện hi Trung ng Mục đíc ệm vụ... Tiểu kết c ƣơ C ƣơ 82 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU, CHI TẠI BỆNH VIỆN NHI TRUNG ƢƠNG 83 Đị ƣớng phát triể qua đ ểm hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động thu, chi Bệnh