HỰC TRẠNG BẤT CẬP TRONG PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP TẠI ĐỊA PHƯƠNG CHI CỤC THUẾ AYUN_PA

VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI KHOA LUẬT BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ CHUYÊN MÔN ĐỀ TÀI: THỰC TRẠNG BẤT CẬP TRONG PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP TẠI ĐỊA PHƯƠNG CHI CỤC THUẾ AYUN_PA Họ tên sinh viên: Đặng Hoàn Vu Mã số sinh viên: 16C-51-35.0-02674 Lớp: K16 Luật Kinh Tê Địa điểm học tập: TTGDTX Tỉnh Gia Lai NĂM 2019 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BHXH : Bảo hiểm xã hội CMND : Chứng minh nhân dân CNTT MST NHNN NNT NSD NSNN QTT TNCN TNDN TTHC TTKDTM UBND : Công nghệ thông tin : Mã số thuê : Ngân hàng Nhà nước : Người nộp thuê : Người sử dụng : Ngân sách Nhà nước : Quyêt toán thuê : Thu nhập cá nhân : Thu nhập doanh nghiệp : Thủ tục hành : Thanh tốn khơng dùng tiền mặt : Ủy ban nhân dân PHẦN 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 1.1 Lý chọn đề tài Để đảm bảo phát triển kinh tê xã hội ổn định, bền vững chủ động hội nhập kinh tê quốc tê giai đoạn nay, việc hoàn thiện sách tài có hệ thống sách thuê nói chung, thuê TNCN nói riêng việc hêt sức cần thiêt, nhằm thực tốt nhiệm vụ phân bổ nguồn lực đồng thời giải quyêt tốt mối quan hệ tiêt kiệm, đầu tư tiêu dùng, tăng trưởng với công xã hội xố đói giảm nghèo Thực chủ trương đổi Đại hội Đảng lần thứ X sách thuê theo hướng “Áp dụng thuê TNCN thống thuận lợi cho đối tượng chịu thuê, bảo đảm công xã hội tạo động lực phát triển…”, Quốc hội thông qua Luật thuê TNCN ngày 21 tháng 11 năm 2007 Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuê TNCN năm 2012 có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 2013 nhằm mục đích đảm bảo cơng điều tiêt thu nhập tầng lớp dân cư, góp phần hạn chê khoảng cách thu nhập xã hội khuyên khích cá nhân lao động, sản xuất kinh doanh, gia tăng thu nhập để làm giàu đáng Tuy nhiên để luật thuê TNCN phát huy tính hiệu mục tiêu ban đầu đặt u tố qut định cơng tác quản lý thuê TNCN Hiện nay, kinh tê nước ta ngày phát triển, trình hội nhập kinh tê quốc tê ngày sâu rộng nhu cầu chi tiêu Nhà nước để giải quyêt vấn đề an ninh, quốc phòng, an sinh xã hội, phát triển nghiệp giáo dục, y tê,… cung ngày gia tăng; thêm vào đó, việc chuyển dịch cấu kinh tê dẫn đên việc thu ngân sách cung thay đổi theo hướng nguồn thu từ tích luỹ nước tăng dần chiêm tỷ trọng ngày cao tổng thu NSNN Thuê TNCN cung sắc thuê khác góp phần ổn định thu cho NSNN trình hội nhập Vì vậy, việc quản lý thuê TNCN cần phải bước thực việc quản lý đối tượng nộp thuê, khâu trình thực việc thu thuê, tiên tới kiểm soát thu nhập phải đảm bảo tính cơng bằng, minh bạch cơng khai, nhằm hướng tới mục tiêu phục vụ cho công tác hoạch định sách phát triển kinh tê - xã hội Đảng Nhà nước thời kỳ, mà cụ thể Chiên lược cải cách đại hoá hệ thống thuê giai đoạn 2011-2020 Trên thực tê, luật thuê TNCN triển khai thực sáu năm qua, với nhiều quy định đối tượng nộp thuê, hay thu nhập chịu thuê TNCN, cụ thể hoá luật theo hướng hoàn thiện hơn, đáp ứng nhu cầu xã hội Vậy là, ứng với điểm luật thuê TNCN, cung cần phải có quy định việc quản lý thuê TNCN, cho việc quản lý đạt hiệu tốt nhất, tránh tình trạng “thất thu thuê” diễn thực tiễn Vấn đề đặt là: việc cụ thể hố cơng tác quản lý th TNCN văn quy phạm pháp luật thể thê nào? Thực trạng pháp luật quản lý thuê TNCN sao? Và đâu giải pháp để khắc phục phần thực trạng đó? Xuất phát từ cần thiêt pháp luật công tác quản lý thuê TNCN, cung từ vấn đề phát sinh thực tê việc thực thi pháp luật quản lý thuê TNCN trên, nên chọn đề tài “Pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam - Thực trạng giải pháp” làm đề tài nghiên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Với việc nghiên cứu đề tài “Pháp luật quản lý thuê TNCN Việt Nam - Thực trạng giải pháp”, tác giả mong muốn, trước hêt tìm hiểu quy định pháp luật vấn đề thực tê, quy định áp dụng thê nào? Sau có cách nhìn tổng quát quản lý thuê TNCN, với việc đưa kiên nghị giải pháp để hoàn thiện vấn đề pháp lý; báo cáo mang đên “cách nhìn chân thực nhất”, qua đó, quan Nhà nước có định hướng cung khắc phục mặt hạn chê pháp luật thuê TNCN, giúp cho việc quản lý đối tượng nộp thuê tốt hơn, góp phần ổn định nguồn thu lâu dài cho NSNN Báo cáo hướng tới mục tiêu cụ thể sau: - Phân tích quy định pháp luật, từ nhận xét đánh giá việc áp dụng pháp luật thực tiễn, mặt đạt mặt hạn chê quy định pháp luật công tác quản lý thuê TNCN - Nghiên cứu quy định pháp luật quản lý thuê TNCN Việt Nam so với số quốc gia khác thê giới từ rút học kinh nghiệm cho Việt Nam - Thông qua việc phân tích thực trạng, học hỏi kinh nghiệm nước ngồi, từ đưa kiên nghị, giải pháp nhằm góp phần cải thiện nâng cao hiệu lực thi hành, hiệu áp dụng quy định pháp luật quản lý thuê TNCN, phù hợp với tình hình kinh tê xã hội Việt Nam 1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài nghiên cứu quy định pháp luật quản lý thuê TNCN Việc thực thi quy định pháp luật thực tiễn Phạm vi nghiên cứu đề tài Xét mặt lý luận: phạm vi nghiên cứu đề tài khuôn khổ quy định pháp luật quản lý thuê pháp luật thuê TNCN Bên cạnh đó, báo cáo cung tham khảo thêm kinh nghiệm pháp luật nước pháp luật quản lý thuê TNCN Xét mặt thực tiễn số liệu thống kê đề cập tới nội dung phần phân tích cập nhật từ thực tiễn số chi cục thuê nước Báo cáo tập trung nghiên cứu hoạt động quản lý thuê TNCN Nhà nước chủ thể nộp thuê mà không tiêp cận vấn đề quản lý thuê thân đối tượng nộp thuê 1.4 Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu, chủ yêu phương pháp phân tích, tổng hợp, phương pháp so sánh, thống kê, khảo sát thực tê, … Phương pháp phân tích, tổng hợp, thống kê: nghiên cứu thực tiễn áp dụng luật thuê TNCN qua số liệu, thống kê thu thập Phương pháp hệ thống: coi pháp luật quản lý thuê TNCN phận cấu thành pháp luật quản lý thuê để tiên hành nghiên cứu Phương pháp so sánh: Nghiên cứu quy định pháp luật Việt Nam quy định pháp luật nước thuê TNCN, qua học hỏi kinh nghiệm rút “bài học” để sửa đổi quy định pháp luật phù hợp với điều kiện kinh tê xã hội quốc gia mình, sở nâng cao hiệu quản lý thuê TNCN Việt Nam 1.5 Bố cục báo cáo Ngoài phần Mở đầu Kêt luận, phần nội dung báo cáo kêt cấu thành ba chương Chương 1: Khái quát pháp luật quản lý thuê thu nhập cá nhân Chương 2: Thực trạng pháp luật quản lý thuê thu nhập cá nhân Việt Nam Chương 3: Giải pháp hoàn thiện pháp luật quản lý thuê thu nhập cá nhân Việt Nam XEM THÊM DỊCH VỤ VIẾT THUÊ LUẬN VĂN THẠC SĨ https://luanvantot.com/dich-vu-viet-thue-luan-van-thac-si/ KHO 200 ĐỀ TÀI LÀM LUẬN VĂN THẠC SĨ NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH https://luanvantot.com/de-tai-viet-luan-van-thac-si-quan-tri-kinh-doanh/ DỊCH VỤ KIỂM TRA ĐẠO VĂN VÀ SỬA ĐẠO VĂN https://luanvantot.com/dich-vu-kiem-tra-dao-van-chinh-sua-dao-van/ 20 LỜI CAM ĐOAN TRONG LUẬN VĂN THẠC SĨ https://luanvantot.com/15-loi-cam-doan-trong-luan-van-thac-si-hay-nhat/ 20 LỜI CẢM ƠN TRONG LUẬN VĂN THẠC SĨ https://luanvantot.com/15-loi-cam-on-luan-van-thac-si-hay-nhat/ PHẦN 2: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ AYUNPA - GIA LAI 2.1 Giới thiệu sơ lược về chi cục thuế Ayun_Pa CHI CỤC THUẾ AYUNPA Mã số thuê: 5900180756-008 Địa chỉ: TT.AyunPa, , Thị xã Ayun Pa, Gia Lai Đại diện pháp luật: NGUYỄN ÂN Ngày cấp giấy phép: 22/08/2005 2.2 Tình vi phạm hình chính về thuế thu nhập cá nhân “Xử lý vi phạm hành chính về thuế Thu nhập cá nhân đối với Công ty Phú Thịnh Gia” Tóm tắt tình huống: Theo quy định pháp luật, đơn vị kinh doanh phải xác định kêt kinh doanh, tổng hợp nghiệp vụ kinh tê phát sinh trình tổ chức sản xuất kinh doanh niên độ kê toán (01/01 đên 31/12) hàng năm, thơng qua hình thức báo cáo (quyêt toán thuê, bảng cân đối kê toán, báo cáo kêt hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kê toán phát sinh, bảng lưu chuyển tiền tệ, bảng thuyêt minh báo cáo tài ) Tuy nhiên thực tê, việc báo cáo, qut tốn th cịn nhiều hạn chê, người nộp thuê khách quan hoặc chủ quan, vơ tình hoặc cố ý, lợi dụng kẽ hở pháp luật hoặc sách pháp luật hướng dẫn chưa rõ ràng để trốn tránh nghĩa vụ thuê Mặt khác người nộp thuê vướng nhiều sai phạm công tác thực thi nghĩa vụ th Cơng ty Phú Thịnh Gia trụ sở đặt thị 14D Vạn Kiêp, Phường Thống Nhất, Thành phố Pleiku, Gia Lai Ngành nghề kinh doanh: Xay xát sản xuất bột thô; Kinh doanh bất động sản; Buôn bán vật liệu, thiêt bị lắp đặt xây dựng; Kinh doanh vật liệu xây dựng Trong kinh doanh vật liệu xây dựng hoạt động công ty Ngày 14/7/2018 Cục trưởng Cục Thuê tỉnh Gia Lai ban hành Quyêt định kiểm tra định kỳ trụ sở người nộp thuê Công ty Phú Thịnh Gia Tình xử lý phân tích sau kiểm tra thuê TNCN - Niên độ kiểm tra: 2016 2017 - Loại thuê kiểm tra: Thuê TNCN - Nội dung kiểm tra: Chọn mẫu kiểm tra bao gồm khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ đầu tư vốn, thu nhập khác ; Kiểm tra khoản giảm trừ theo quy định hồ sơ khai thuê kiểm tra, đối chiêu khoản thuê TNCN nộp vào ngân sách nhà nước - Hồ sơ đoàn kiểm tra yêu cầu công ty cung cấp: + Sổ sách kê toán + Quyêt toán thuê TNCN + Chứng từ nộp thuê vào ngân sách nhà nước + Các bảng kê chi tiêt phát sinh thu nhập chịu thuê, bảng lương, bảng đăng ký giảm trừ gia cảnh số hồ sơ khác có liên quan đên hồ sơ kê khai qut tốn th TNCN Diễn biên tình huống: Thực công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuê Công ty TNHH CP TM M&T, thời gian kiểm tra kể từ ngày 21/7/2018 đên ngày 23/7/2018 (thời hạn 03 ngày) Kêt kiểm tra thực tê, đoàn ghi nhận số liệu chi tiêt qua năm sau: - Năm 2016: Tổng số thuê phát lĩnh vực tiền lương, tiền công, cơng ty khai thiêu th qut tốn th năm 2016 là: 18.816.300đ (mười tám triệu tám trăm mười sáu nghìn ba trăm đồng), cơng ty th lao động bên ngồi khơng ký hợp đồng lao động (hoặc hợp đồng 03 tháng) mà không khấu trừ thuê trước trả thu nhập Trong thu nhập chịu thuê 53.072.000đ, khấu trừ theo tỷ lệ 20% (cá nhân khơng có MST) thu nhập chịu th 82.019.000đ, khấu trừ theo tỷ lệ 10% (cá nhân có MST) - Năm 2017: Tổng số thuê phát lĩnh vực đầu tư vốn là: 15.625.000đ (mười lăm triệu sáu trăm hai mươi lăm nghìn đồng), cơng ty chi trả cổ tức cho năm 2012 với số tiền 312.500.000đ, thuê suất đầu tư vốn 5% phát sinh thực trả vào năm 2017 Công ty nhận định khoản chi trả chi trả cổ tức cho năm 2016 thuộc vào trường hợp miễn thuê thu nhập từ cổ tức phát sinh từ ngày 01/8/2015 đên 31/12/2016 Tổng cộng số thuê TNCN công ty phải nộp vào NSNN năm sau: 34.441.300đ Trong đó: + Năm 2016: 18.816.300đ (tiền lương, tiền cơng) + Năm 2017: 15.625.000đ (đầu tư vốn) Phân tích tình Đây hành vi sai phạm xuất phát từ việc chủ quan cơng ty Trong q trình xử lý cần cân nhắc kỹ yêu tố khách quan, nhằm hài hòa quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung quản lý thuê nói riêng, góp phần tích cực vào việc phát triển mặt đời sống kinh tê - xã hội Cơ sở pháp lý để phân tích, xử lý tình huống: - Luật Quản lý thuê số 38/2019/QH14 ngày 21306/2019 Quốc hội khóa XIV, quy định: “Điều 30 Nguyên tắc khai thuê tính thuê: Người nộp thuê phải khai xác, trung thực, đầy đủ nội dung tờ khai thuê theo mẫu Bộ Tài quy định nộp đủ loại chứng từ, tài liệu quy định hồ sơ khai thuê với quan quản lý thuê” - Luật thuê TNCN số 04/2019/QH14 ngày 13/06/2019 Quốc hội khóa XIV, quy định: “Điều 12 Thu nhập chịu thuê từ đầu tư vốn: Thu nhập chịu thuê từ đầu tư vốn tổng số khoản thu nhập từ đầu tư vốn quy định khoản Điều Luật mà đối tượng nộp thuê nhận kỳ tính thuê Thời điểm xác định thu nhập chịu thuê từ đầu tư vốn thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuê hoặc thời điểm đối tượng nộp thuê nhận thu nhập Điều 24 Trách nhiệm tổ chức, cá nhân trả thu nhập trách nhiệm đối tượng nộp thuê cá nhân cư trú: Trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp thuê, quyêt toán thuê quy định sau: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp thuê vào ngân sách nhà nước quyêt toán thuê loại thu nhập chịu thuê trả cho đối tượng nộp th” - Thơng tư số 113/2017/TT-BTC Bộ Tài Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 62/2015/TT-BTC ngày 27/3/2015, Thông tư số 02/2016/TT-BTC ngày 11/01/2016 Thông tư số 12/2017/TT-BTC ngày 26/01/2017: “Điều Các tổ chức, cá nhân chi trả tiền hoa hồng đại lý bán hàng hoá; tiền lương, tiền công, tiền dịch vụ khác, tiền chi khác cho cá nhân thực dịch vụ có tổng mức trả thu nhập từ 1.000.000 đồng/lần trở lên thực khấu trừ thuê trước trả thu nhập cho cá nhân theo hướng dẫn sau: Áp dụng mức khấu trừ theo tỷ lệ 10% thu nhập trả cho cá nhân có mã số thuê 20% cá nhân khơng có mã số th, trừ trường hợp Bộ Tài có văn hướng dẫn mức tạm khấu trừ riêng (như tiền hoa hồng đại lý bảo hiểm, tiền hoa hồng đại lý xổ số)” Cơ quan thuê xác định số tiền thuê thiêu, số tiền phạt; số ngày chậm nộp tiền thuê, tiền phạt chậm nộp tiền thuê quyêt định xử phạt người nộp thuê” - Tại Khoản 2, Điều 10 Nghị định số 129/2017/NĐ-CP ngày 16/10/2017 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuê cưỡng chê thi hành Qut định hành th (có hiệu lực từ ngày 15/12/2017): “Mức xử phạt hành vi vi phạm quy định Khoản Điều 20% tính số tiền thuê khai 10 Quy định miễn thuế đối với số trường hợp chuyển nhượng “nhà đất” - Trường hợp chuyển nhượng “nhà đất” tài sản Việc xác định tài sản khó khăn, dẫn tới thực tế, NNT tự khai tài sản Luật Thuê thu nhập cá nhân quy định: Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp cá nhân chỉ có nhà ở, đất miễn thuê; đồng thời người chuyển nhượng bất động sản tự khai chịu trách nhiệm tính trung thực kê khai Tuy nhiên, bối cảnh hệ thống thơng tin quản lý cá nhân quan quản lý nhà nước, có ngành th cịn chưa đáp ứng; công tác kiểm tra, đối chiêu cần nhiều thời gian vài năm đầu, quan chức khơng thể kiểm sốt cá nhân có nhà ở, đất Đây kẽ hở để khơng người có nhiều nhà ở, đất chuyển nhượng sẵn sàng kê khai tài sản để nộp thuê Thực tê diễn hàng ngày phổ biên, gây thất thu lớn cho ngân sách - Chuyển nhượng bắc cầu Theo Luật Thuê thu nhập cá nhân quy định: “thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản vợ với chồng, cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau” [Điều 4, Khoản 1] miễn thuê TNCN Lợi dụng quy định này, nhiều trường hợp sử dụng mối quan hệ bắc cầu để trốn thuê Cụ thể, hai chị em dâu chuyển nhượng bất động sản cho đối tượng phải nộp thuê Nhưng để lách luật, người chị dâu làm thủ tục chuyển nhượng cho bố chồng, sau bố chồng lại chuyển nhượng tiêp cho người em dâu Cả hai lần chuyển nhượng thuộc đối tượng miễn thuê Thê từ việc phải nộp thuê, hai chị em dâu chịu khó vịng, chuyển nhượng bắc cầu để tránh phải nộp thuê Giữa quy định pháp luật chưa có “bình đẳng” Phạm vi ưu đãi thuê TNCN thu nhập cá nhân nhận thừa kê, quà tặng bất động sản rộng, “các cá nhân có mối quan hệ ruột thịt”, đối tượng có khả nhận thừa kê, quà tặng (hàng thừa kê thứ hàng thừa kê thứ hai) hưởng ưu đãi (lần 1), lại tiêp tục hưởng ưu đãi miễn thuê TNCN tài sản thừa kê (lần 2) Trong họ khơng phải chịu khoản chi phí để có khoản lợi ích 27 Ngược lại, thu nhập từ nhận thừa kê, quà tặng bất động sản đối tượng khác, thuê TNCN xác định 10% phần giá trị tài sản thừa kê, quà tặng vượt 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuê nhận theo lần phát sinh Hay thu nhập từ kiều hối (được hiểu khoản quà tặng từ nước gửi về) miễn th tồn bộ, kể trường hợp số thu lớn, thu nhập từ quà tặng chỉ cần 10 triệu đồng/lần đánh th Như thê, việc miễn th vơ tình lại cánh tay nối dài việc né tránh thuê phận không nhỏ đối tượng nộp thuê Sự “bất bình đẳng” số quy định pháp luật dẫn đên “khó khăn” quản lý thuê TNCN 2.6.2 Quản lý việc giảm thuế thu nhập cá nhân 2.6.2.1 Giảm trừ gia cảnh Có thể nói nét đặc trưng quản lý thuê TNCN, với tính chất loại thuê trực thu, đánh trực tiêp vào cá nhân có thu nhập, sách thuê TNCN thể rõ “sự chia sẻ” khích lệ NNT thơng qua quy định việc giảm thuê Các khoản giảm trừ thuê thu nhập cá nhân tính thuê TNCN theo quy định Điều Thông tư 111/2017/TT-BTC Điều 12 Nghị Định 65/2017/NĐ-CP 2.6.2.2 Giảm trừ khoản đóng bảo hiểm, Quỹ hưu trí tự nguyện Các khoản đóng bảo hiểm bao gồm: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tê, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp số ngành nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc Đối với khoản đóng vào Quỹ hưu trí tự nguyện: mức đóng vào quỹ hưu trí tự nguyện trừ khỏi thu nhập chịu thuê theo thực tê phát sinh tối đa không (01) triệu đồng/tháng (12 triệu đồng/năm) người lao động tham gia sản phẩm hưu trí tự nguyện theo hướng dẫn Bộ Tài chính, kể trường hợp tham gia nhiều quỹ Căn xác định thu nhập trừ chụp chứng từ nộp tiền (hoặc nộp phí) quỹ hưu trí tự nguyện cấp Người nước cá nhân cư trú Việt Nam, người Việt Nam cá nhân cư trú làm việc nước ngồi có thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công nước ngồi tham gia đóng khoản bảo hiểm bắt buộc theo quy định quốc gia nơi cá nhân cư trú mang quốc tịch hoặc làm việc tương tự quy định pháp luật Việt Nam bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tê, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp bắt buộc khoản bảo hiểm bắt buộc khác (nêu có) trừ khoản phí bảo hiểm vào thu nhập chịu thuê từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công tính thuê thu nhập cá nhân 28 Cá nhân người nước ngồi người Việt Nam có tham gia đóng khoản bảo hiểm nêu nước ngồi tạm giảm trừ vào thu nhập để khấu trừ thuê năm (nêu có chứng từ) tính theo số thức nêu cá nhân thực qut tốn th theo quy định Trường hợp khơng có chứng từ để tạm giảm trừ năm giảm trừ lần qut tốn th Khoản đóng góp bảo hiểm, đóng góp vào Quỹ hưu trí tự nguyện năm trừ vào thu nhập chịu thuê năm Chứng từ chứng minh khoản bảo hiểm trừ nêu chụp chứng từ thu tiền tổ chức bảo hiểm hoặc xác nhận tổ chức trả thu nhập số tiền bảo hiểm khấu trừ, nộp (trường hợp tổ chức trả thu nhập nộp thay) 2.6.2.3 Giảm trừ khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyên học trừ vào thu nhập chịu thuê thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền cơng trước tính th người nộp th cá nhân cư trú, bao gồm: - Khoản chi đóng góp vào tổ chức, sở chăm sóc, ni dưỡng trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, người khuyêt tật, người già không nơi nương tựa - Khoản chi đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyên học thành lập hoạt động theo quy định Nghị định số 30/2017/NĐ-CP ngày 12/4/2017 Chính phủ tổ chức, hoạt động quỹ xã hội, quỹ từ thiện, hoạt động mục đích từ thiện, nhân đạo, khun học, khơng nhằm mục đích lợi nhuận quy định văn khác có liên quan đên việc quản lý, sử dụng nguồn tài trợ  Những khó khăn thực tiễn xác định giảm trừ gia cảnh Liên quan đên việc kê khai giảm trừ gia cảnh: việc kê khai chủ yêu dựa vào ý thức tự giác đối tượng nộp thuê Điều tạo khe hở việc kê khai số người phụ thuộc Chẳng hạn, người bố hoặc mẹ tính trùng thành người người địa phương khác kê khai quyền địa phương sở xác nhận Hay kể đên thực trạng, tình hình nhận ni ngày tăng Khơng phải tồn bộ, có số cá nhân xin nhận ni mục đích khác Họ nắm rõ thông tin việc giảm trừ gia cảnh cho thân Vậy là, việc nhận nuôi cứu cánh việc giảm trừ gia cảnh nộp thuê TNCN Cơ quan quản lý thuê cần có giải pháp để ngăn chặn hành vi gian lận thuê 2.6.3 Quản lý việc hoàn thuế thu nhập cá nhân 29 “Các trường hợp hoàn thuế thu nhập cá nhân thường trường hợp số tiền thuế nộp lớn số thuế phải nộp cá nhân nộp thuế có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp” [Điều 8] Hoàn thuê TNCN thực có ý nghĩa lớn NNT quan quản lý thuê Đối với NNT, quy định giúp NNT yên tâm nộp thuê mà khơng phải lo lắng nêu tính sai thu nhập dẫn đên bị thiệt hại số tiền nộp thuê lớn số tiền họ phải nộp Đối với quan quản lý thuê, trình xử lý yêu cầu hoàn thuê lần khiên quan quản lý thuê rà soát lại kê khai thuê TNCN NNT, từ kiểm sốt thu nhập cung số tiền nộp thuê cá nhân nộp thuê thu nhập  Tuy nhiên, thực tiễn, quy định pháp luật hoàn thuê thu nhập cá nhân chưa phát huy tác dụng gây nhiều tranh cãi Đối với hồn th TNCN đa phần NNT phải tự đên quan thuê làm thủ tục xin hoàn thuê Phần lớn với hồ sơ hoàn th, khoản tiền NNT hồn chỉ vài trăm nghìn đồng đên vài triệu đồng Theo hướng dẫn thơng tư cá nhân trực tiêp qut tốn thuê với quan thuê nộp hồ sơ hoàn thuê ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực việc quyêt toán thay Nhưng với thủ tục bắt buộc hoàn thuê TNCN, họ phải chờ đên cuối năm, thực nhiều thủ tục hành phức tạp hồn th Mặc dù theo quy định mới, thời gian hoàn thuê rút ngắn 06 ngày trường hợp “hoàn thuê trước, kiểm tra sau” 40 ngày trường hợp “kiểm tra trước, hoàn thuê sau” kể từ ngày nhận đủ hồ sơ (Điều 60 Luật quản lý thuê sửa đổi, bổ sung) với tâm lý ngại chờ đợi, lại thực thủ tục hành quan thuê phức tạp, đa phần NNT không đên quan thuê để xin hoàn thuê Điều làm phát sinh thêm vấn đề xử lý số tiền th hồn mà NNT khơng đên nhận Hiện pháp luật quản lý thuê chưa có quy định việc giải quyêt thê trường hợp Mặc dù Nhà nước chủ thể hưởng lợi, NNT không đề nghị hồn th số tiền bổ sung vào NSNN Tuy nhiên, tránh khỏi trường hợp NNT cho Nhà nước cố tình quy định thủ tục hoàn thuê phức tạp, gây bất tiện cho người dân để trục lợi Đối với cá nhân số tiền nhỏ, nêu hàng triệu, hàng vạn người lao động khơng qut tốn số tiền lại trở nên lớn Do vậy, vấn đề minh bạch hóa thơng tin kêt cơng tác hồn th cho NNT thơng tin quản lý sử dụng tiền thuê TNCN cần thiêt 2.7 Quản lý việc kiểm tra, tra thuế thu nhập cá nhân và xử lý vi phạm 30 Ngành thuê tổ chức xêp, bố trí nguồn nhân lực để tập trung tối đa cho công tác tra, kiểm tra thuê Trong năm 2018 quan thuê cấp tra, kiểm tra 67.814 doanh nghiệp; kiên nghị xử lý thu vào NSNN 12.212,6 tỷ đồng; giảm khấu trừ 1.047,4 tỷ đồng; tổng số giảm lỗ 19.733,4 tỷ đồng; đôn đốc nộp vào ngân sách 7.757,6 tỷ đồng, 80,2% so với kỳ năm 2017  Nguyên tắc kiểm tra, tra thuế Việc tra kiểm tra thuê phải tuân theo nguyên tắc sau đây: - Thực sở phân tích thơng tin, liệu liên quan đên NNT, đánh giá việc chấp hành pháp luật NNT, xác minh thu thập chứng để xác định hành vi vi phạm pháp luật thuê - Khơng cản trở hoạt động bình thường NNT - Tuân thủ quy định Luật quản lý thuê quy định pháp luật có liên quan  Kiểm tra thuế Hoạt động kiểm tra thuê tuân thủ theo nguyên tắc quy định Điều 75 Luật quản lý thuê tuân theo quy trình kiểm tra thuê quyêt định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2018 Tổng cục thuê Theo đó, kiểm tra thuê tiên hành trụ sở quan th cơng chức thuê thực việc kiểm tra nội dung kê khai hồ sơ thuê, đối chiêu với sở liệu NNT tài liệu có liên quan NNT, so sánh với liệu NNT ngành nghề, mặt hàng kinh doanh để phân tích đánh giá tính tuân thủ hoặc phát trường hợp khai chưa đầy đủ dẫn tới việc thiêu thuê hoặc, gian lận thuê Kiểm tra thuê trụ sở NNT chỉ thực có quyêt định kiểm tra thuê trụ sở NNT NNT có quyền từ chối việc kiểm tra khơng có qut định kiểm tra thuê Kêt kiểm tra sở để xử lý vi phạm (nêu có) buộc đối tượng vi phạm thực nghĩa vụ Bên cạnh đó, quan quản lý thuê thường xuyên cập nhập kêt kiểm tra vào sở liệu quản lý đối tượng nộp thuê, làm phục vụ cơng tác kiểm sốt thực nghĩa vụ thuê cho lần tiêp theo  Thanh tra th́ Mục đích cơng tác tra thuê giải quyêt khiêu nại, tố cáo đánh giá tính tuân thủ pháp luật đối tượng nộp thuê Thanh tra thuê TNCN theo Điều 81 Luật Quản lý th Thơng tư 156/2013/TT-BTC chỉ tra trường hợp có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuê, chỉ tiên hành tra có xác 31 định NNT khai thiêu nghĩa vụ thuê, trốn thuê, gian lận thuê chưa đên mức truy cứu trách nhiệm hình Việc lập kê hoạch tra phải dựa sở phân tích thơng tin NNT, từ phát lập danh sách NNT có dấu hiệu bất thường việc thực nghĩa vụ thuê để lựa chọn đối tượng lập kê hoạch tra Kê hoạch tra bao gồm nội dung chủ yêu sau đây, đối tượng tra, kỳ tra, loại thuê thuộc diện tra, thời gian dự kiên tiên hành tra  Xử lý vi phạm Xử phạt vi phạm thuê nội dung quản lý thuê nói chung thuê TNCN nói riêng Nguyên tắc chê tài xử phạt vi phạm hành thuê tuân theo quy định Thơng tư số 166/2013/TT-BTC Có hình thức xử phạt vi phạm hành th: phạt cảnh cáo phạt tiền Tùy vi phạm cụ thể có khung phạt tiền riêng cách thức cảnh cáo phù hợp quy định pháp ḷt Xét thấy việc có chê tài xử lí vi phạm hợp lý công tác quản lý thuê Khi kiểm tra, tra phát sai phạm cần có biện pháp xử lý, răn đe hợp lý để đối tượng nộp thuê không tái phạm hành vi trái pháp luật  Một số trường hợp bị xử lý vi phạm pháp luật thuê TNCN Trong thời gian qua, xuất nhiều vụ việc trốn thuê “ông lớn” quan thuê, với chức nhiệm vụ giao xử lý nghiêm trường hợp vi phạm truy thu thuê với số khổng lồ, thu nộp NSNN Có thể kể đên số vụ việc thành phố Hồ Chí Minh: Năm 2017, Cục thuê thành phố Hồ Chí Minh truy thu ca sỹ với số tiền 1,3 tỉ đồng nợ thuê TNCN Số tiền ca sỹ hạng thị trường lúc đó, bị truy thu giai đoạn từ 2015 - 2017 Những ca sỹ cung kê khai thuê chưa đầy đủ, buộc phòng Thuê TNCN yêu cầu kê khai lại phát hiện, truy thu số tiền 1,3 tỉ đồng Đáng ý, có người bị truy thu tới gần 700 triệu đồng Năm 2018 quan mời số nghệ sỹ lên khai quyêt toán thuê thu nhập cá nhân (TNCN) giai đoạn từ 2014 - 2017 Kêt có người bị truy thu thuê lên tới 4,4 tỉ đồng; lại “phi vụ trốn thuê” người có thu nhập “khủng”, lại đóng thuê “bèo” khiên dư luận xúc Cung năm 2017, Cục thuê thành phố Hồ Chí Minh tiên hành tra vụ chuyển nhượng cổ phần Cơng ty Y khoa Hồn Mỹ, cổ đông công ty bị truy thu phạt số tiền thuê lên tới 156 tỷ đồng tính đên tháng (chênh 42 tỷ đồng so với số Cục Thuê đưa hôm tháng 4); kiểm tra thuê đối tượng cá nhân có thu nhập cao, làm việc nhiều nơi lĩnh vực ngân hàng, dầu 32 khí, chứng khoán, doanh nghiệp niêm yêt sàn chứng khoán ; bác sĩ; giảng viên trường đại học; cá nhân làm đại lý bảo hiểm Số thuê truy thu năm 35 tỉ đồng Riêng Công ty Phở 24 bị truy thu thuê thu nhập cá nhân thành viên chuyển nhượng cổ phần Công ty cổ phần Thương mại Dịch vụ Phở 24 với tổng số tiền 18 tỷ đồng Rõ ràng hoạt động thanh, kiểm tra xử lý vi phạm mang lại hiệu rõ rệt công tác quản lý để chống thất thu thuê Tuy nhiên, cung không lo lắng trước thực trạng không tuân thủ pháp luật thuê TNCN phận người có thu nhập cao xã hội ví dụ Thực trạng phần nguyên nhân Việt Nam nay, cơng tác thanh, kiểm tra th nói chung th thu nhập cá nhân nói riêng chưa thực thường xuyên hiệu chưa cao, trình độ cán tra hạn chê 2.8 Quản lý việc ứng dụng công nghệ thông tin Trong công cải cách đại hóa hệ thống thuê, việc ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) vào quản lý giữ vai trị tảng qut định Ngành th ln nỗ lực đẩy mạnh phương thức nộp thuê điện tử để tăng cường tính hiệu cơng tác quản lý thuê, tạo điều kiện cho NNT qua đẩy mạnh cải cách TTHC Lợi ích Dịch vụ Nộp thuế điện tử Đối với NNT: Tiêt kiệm chi phí lại, thời gian giao dịch; đơn giản thủ tục giấy tờ thực nghĩa vụ thuê Nộp thuê thời điểm nào, đâu có kêt nối Internet; Có thể dễ dàng lập Giấy nộp tiền vào NSNN trực tiêp cổng thông tin Cơ quan thuê ngân hàng xác nhận kêt giao dịch tức thời Đối với Cơ quan thuê: Tăng cường hiệu công tác quản lý thuê, xử lý thơng tin thu nộp th nhanh chóng, xác, góp phần đa dạng hóa kênh thu NSNN Đối với Ngân hàng thương mại: Thông qua dịch vụ nộp thuê điện tử cung cấp thêm nhiều dịch vụ ngân hàng đại đên doanh nghiệp, đồng thời đóng góp phần cơng sức thực mục tiêu đại hóa, cải cách hành cơng Chính phủ  Quy định triển khai phương thức nộp thuê điện tử thực tiễn thiêu đồng hoàn chỉnh Thứ nhất, Quy định nộp thuê điện tử chưa triển khai rộng rãi tất Ngân hàng chỉ dừng lại việc khuyên khích chưa bắt buộc NNT sử dụng phương pháp nộp thuê điện tử Tại thời điểm tháng 4/2015, ứng dụng nộp thuê điện tử chỉ triển khai số Ngân hàng lớn như: Ngân hàng Đầu tư Phát triển (BIDV), Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn (Agribank), Ngân 33 hàng Công thương (Viettinbank), Ngân hàng Quân đội (MBBank), Ngân hàng Thương mại cổ phần Kỹ thương (Techcombank) Như vậy, vấn đề đặt với cá nhân, doanh nghiệp không đăng ký tài khoản Ngân hàng chưa thể sử dụng dịch vụ nộp thuê điện tử mà phải trực tiêp nộp thuê tiền mặt Thứ hai, Luật chưa có quy định nêu NNT đăng ký nộp th điện tử có đồng thời sử dụng phương thức nộp trực tiêp vào kho bạc Nhà nước qua hệ thống Ngân hàng ủy nhiệm thu thuê kho bạc Nhà nước hay không Trong số trường hợp như: tài khoản Ngân hàng NNT bị hêt tiền, gặp cố điện, mạng… trường hợp rơi vào thời hạn cuối nộp tiền thuê, khiên NNT thực nộp tiền thuê qua phương thức nộp thuê điện tử NNT thực nộp thuê thê nào? Thứ ba, ứng dụng nộp th điện tử cịn chưa hồn thiện, thường xuyên phải tạm dừng để nâng cấp, dẫn đên tình trạng nộp th bị gián đoạn Ví dụ cụ thể: “Ngày 31/3/2014 phận tiêp nhận giải quyêt thủ tục hành cung ứng dịch vụ thuê Cục Thuê Hà Nội địa chỉ G23-24 Thành Công, từ sáng sớm hôm đông nghịt người Khoảng sân rộng quan thuê trưng dụng để dựng trại phục vụ người nộp thuê Phía bên trại “dã chiên” lập, dãy bàn hình chữ U, nhân viên ngành thuê liên tục giải đáp thắc mắc Trong đó, phía sau bàn dãy người xêp hàng nhích bước để đên bàn kiểm tra tờ khai thủ tục nộp thuê Không chỉ tắc nghẽn quan thuê, việc kê khai thuê mạng ngày hơm cung khó khăn, vào 16h30, mạng nhà thuê cung liên tục bị nghẽn khiên người dân truy cập kê khai” 34 PHẦN 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 3.1 Tăng cường biện pháp quản lý thông tin người nộp thuế Thông tin người nộp thuê đa dạng, cung cấp, khai thác từ nhiều nguồn khác để phục cho công tác quản lý thuê Trong quản lý thuê theo chê tự khai, tự nộp thuê, thông tin người nộp thuê phải xây dựng có tính hệ thống gọi hệ thống thông tin người nộp thuê Hệ thống thông tin người nộp thuê phải đảm bảo yêu cầu: Hệ thống thông tin người nộp thuê đầy đủ bao gồm thông tin như: Thơng tin đăng kí th, kê khai th, nộp th, qut tốn th, thơng tin kê tốn tài khoản thuê người nộp thuê; thông tin kêt sản xuất kinh doanh; thơng tin tình hình chấp hành pháp luật thuê; thông tin khác liên quan đên trình hoạt động, giao dịch người nộp thuê… Bởi vậy thông tin người nộp thuê phải thu thập, khai thác từ nhiều kênh, nhiều nguồn nhiều hình thức khác như: từ người nộp thuê, từ nội quan quản lý thuê, quan nhà nước từ tổ chức, cá nhân có liên quan Nêu có đầy đủ thơng tin cần thiêt liên quan đên việc xác định nghĩa vụ th người nộp th việc phân tích, đánh giá phân loại đối tượng nộp thuê xác phát vi phạm người nộp thuê tḥn lợi nhanh chóng Để bảo đảm tính đầy đủ, độ tin cậy cần thiêt thông tin người nộp thuê, pháp luật cần quy định rõ trách nhiệm chủ thể cung cấp thông tin người nộp thuê trách nhiệm người nộp thuê, quan Nhà nước, tổ chức, cá nhân có liên quan Đồng thời, pháp luật quy định trách nhiệm quan quản lý thuê việc tiêp nhận, quản lý sử dụng thông tin người nộp thuê, trách nhiệm phối hợp, cung cấp trao đổi thông tin người nộp thuê với quan liên quan nhằm phòng chống hành vi vi phạm pháp luật thuê Đây khâu yêu nước ta thời gian qua cung nguyên nhân dẫn đên tình trạng nhiều đối tượng nộp thuê trốn lậu thuê với số lượng lớn, có hệ thống quan thuê chưa kịp thời phát để xử lí Thơng tin người nộp thuê phải cung cấp thời hạn phải cập nhật, xử lí thường xuyên, phải lưu giữ tập trung sở liệu cấp trung ương, chia sẻ, khai thác sử dụng phạm vi toàn quốc nhằm giúp cho quan chức trao đổi, khai thác sử dụng thuận tiện, dễ dàng nhằm phục vụ cho mục tiêu 35 quản lý Pháp luật phải định rõ thời gian tối đa việc cung cấp thông tin loại chủ thể, hình thức cung cấp thơng tin Để đảm bảo tính nhanh chóng, xác, kịp thời, khách quan cung cấp, thu thập, trao đổi thơng tin, khai thác xử lí, lưu trữ nguồn thông tin điều kiện hoạt động kinh tê ngày mở rộng, phát triển, đối tượng nộp thuê ngày tăng, cần xây dựng hoàn thiện chuẩn mực hệ thống thông tin người nộp thuê, đảm bảo nội dung thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý thuê đại phù hợp với chuẩn mực quốc tê; xây dựng hoàn thiện quy định xử lí nghiệp vụ quản lý thuê từ xây dựng quy trình cập nhật, xử lí, kiểm tra, kiểm sốt lưu trữ thơng tin người nộp thuê; xây dựng quy chê phân quyền, phân cấp khai thác sử dụng hệ thống thông tin sở liệu Mặt khác, cần đên hỗ trợ mạnh mẽ công nghệ thông tin khâu quản lý thuê 3.2 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin và hoàn thiện quy định pháp luật về nộp thuế điện tử Công nghệ thông tin giữ vai trò quan trọng việc triển khai thu nộp thuê TNCN Cơ quan quản lý thuê quản lý đối tượng nộp thuê, dựa mẫu tờ khai quan thuê Có thực trạng mà ta nhắc đên vào phần trên, tình trạng nghẽn mạng kê khai th TNCN Do đó, cần phải chỉnh sửa chức ứng dụng cơng nghệ thơng tin phù hợp có giải pháp để hệ thống quản lý thuê vận hành “trơn tru” bổ sung phần mềm hỗ trợ NNT để NNT dễ dàng tự kê khai, quan thuê cung quản lý tốt Bên cạnh đó, cần hình thành khn khổ pháp lý hiệu để đảm bảo cho trình thực dịch vụ nộp thuê điện tử tiên hành nhanh chóng, chủ động minh bạch Khung pháp lý cần hoàn thiện theo giải pháp sau: Thứ nhất, cần có quy định buộc ngành thuê đẩy nhanh việc thoải thuận thống triển khai dịch vụ nộp thuê điện tử tất Ngân hàng, tổ chức tín dụng tồn quốc tạo điều kiện tối đa cho NNT sử dụng dịch vụ Thứ hai, cần quy định rõ trường hợp bất khả kháng dấn đên việc NNT đăng ký dịch vụ nộp thuê điện tử sử dụng ứng dụng này, sử dụng phương thức tốn qua hệ thống Ngân hàng, tổ chức tín dụng để hoạt động nộp thuê đảm bảo thực đủ hạn Thứ ba, cần có quy định phối hợp ngành thuê với quan trung gian nâng cấp phần mềm để xây dựng hệ thống xử lý liệu triển khai ứng dụng nộp thuê điện tử chuẩn xác phù hợp với thực tiễn 36 Ứng dụng nộp thuê điện tử nói riêng ứng dụng cơng nghệ thơng tin quản lý thuê nói chung yêu cầu quan trọng cơng tác quản lý th đại Vì vậy, sở pháp lý nhằm đẩy mạnh ứng dụng để triển khai vào thực tiễn thực cần thiêt 3.3 Tích cực tăng cường hoạt động kiểm tra, tra thuế và xử lý vi phạm pháp luật thuế TNCN Khi Luật thuê TNCN dần vào quen thuộc với người dân, nhiệm vụ đặt với toàn ngành tập trung triển khai biện pháp tăng thu ngân sách, đặc biệt trọng tới công tác kiểm tra, tra việc chấp hành Luật thuê TNCN tai đơn vị chi trả thu nhập, văn phòng đại diện… Bên cạnh đó, cần phải phối hợp chặt chẽ với Bộ, ban ngành Trung ương địa phương để triển khai giải pháp chống gian lận kê khai thuê, đặc biệt chuyển nhượng bất động sản Cơ quan quản lý thuê cung cần phối hợp với hội đồng tư vấn thuê xã phường để kiểm soát việc kê khai giảm trừ người phụ thuộc Cùng với việc hoàn thiện chê tự khai tự nộp thuê, cơng tác tra kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuê TNCN cần đẩy mạnh, đòi hỏi quan thuê phải tập trung lực lượng lớn vào việc tuyên truyền tra kiểm tra việc chấp hành luật thuê Cơ quan thuê phải phối hợp chặt chẽ với quan chức quan công an, quan ngoại vụ, quan quản lý lao động,… để nắm bắt kịp thời thông tin đối tượng nộp thuê, nguồn phát sinh thu nhập, có biện pháp phân loại đối tượng nộp thuê thành nhóm khác để tra, kiểm tra cách có hiệu Việc xử lý trường hợp vi phạm cần phải thực cách nghiêm túc dứt khoát Cơ quan thuê nêu phát trường hợp vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuê phải có trách nhiệm nộp phạt thời hạn số tiền bị phạt Nêu có hành vi chống đối cần có can thiệp lập tức quan công an Việc xử phạt thật nghiêm minh điều kiện quan trọng để giảm bớt trường hợp vi phạm Đặc biệt giai đoạn tới, quan quản lý thuê cần tăng cường công tác kiểm tra thu nhập ca sĩ, giới nghệ sĩ, họa sĩ… họ người có thu nhập cao, khoản thuê họ đóng chưa tương xứng với lợi nhuận mà họ nhận Việc quản lý đối tượng khó, địi hỏi ngành th cần có phương pháp, biện pháp nghiệp vụ thích hợp điều tra để truy thu xử phạt trường hợp đối tượng có sai phạm 37 Cơ quan quản lý thuê cần phải thường xuyên kiểm tra nghiêm ngặt hoạt động, thu nhập ca sĩ cách phối hợp với Sở Văn hóa Thơng tin để nắm rõ giấy phép biểu diễn, từ tính mẫu thuê thu nhập họ Cục thuê cần phải kiểm tra chặt chẽ phòng trà cách nâng thuê phòng trà, quán bar lên, buộc họ phải chứng minh chi phí cách rõ ràng (như buộc ca sĩ nhận tiền cát xê phải có ký nhận) Như thê việc tính biểu mẫu thuê thu nhập ca sĩ thực nhanh chóng dễ dàng Các ca sĩ chịu quản lý đơn vị tổ chức mà không kê khai nộp thuê bị buộc cấm biểu diễn Bên cạnh đó, quan thuê cung nên lưu ý đên việc thu thuê thu nhập cá nhân giới họa sĩ mà họa sĩ mà tranh họ bán với giá cao, nên có biện pháp để huy động tính tự giác họa sĩ 38 KẾT LUẬN Pháp luật quản lý thuê nói chung pháp luật quản lý thuê thu nhập cá nhân nói riêng nhìn chung phát huy mục đích vai trị Trong q trình thực thi pháp luật, phát triển không ngừng xã hội, quy định pháp luật dần bộc lộ hạn chê Trước yêu cầu giai đoạn phát triển đất nước, việc tiêp tục nghiên cứu, xây dựng hoàn thiện pháp luật quản lý thuê thu nhập cá nhân điều tất yêu đặc biệt tình hình Việt Nam nay, tiêp cận với nhiều văn minh, kinh tê đại quốc gia khác thê giới, việc địi hỏi phải nâng cao chất lượng cơng tác quản lý mặt, cung xây dựng thể chê sách pháp luật phù hợp, để tạo dựng hành lang pháp lý chắn bước trường quốc tê trở nên cần thiêt hêt Việc nghiên cứu, xác lập định hướng nội dung hoàn thiện pháp luật thuê thu nhập cá nhân hoạt động thiêt thực, góp phần vào công cải cách hệ thống pháp luật thuê chung nước nhà “Dân giàu, nước mạnh” câu nói thời điểm phát triển đất nước Pháp luật quản lý thuê thu nhập cá nhân phương thức để thúc đẩy người dân sống làm việc, làm giàu đáng, để đóng góp phần lợi ích nhỏ vào phát triển chung đất nước Tuy nhiên, thực tiễn áp dụng pháp ḷt, cịn bất cập mà hai chưa thể giải quyêt dứt điểm Quản lý thuê thu nhập cá nhân vấn đề phức tạp, pháp luật quản lý thuê thu nhập cá nhân cần nghiên cứu sâu rộng tồn diện Chính vậy, báo cáo khơng thể tránh khỏi thiêu sót định Hy vọng rằng, với vấn đề nghiên cứu tác giả đặt phần nêu rõ thực trạng pháp luật quản lý thuê thu nhập cá nhân Việt Nam, đồng thời tác giả cung đưa số giải pháp, mong áp dụng thực tiễn, để góp phần hoàn thiện hệ thống pháp luật thuê thu nhập cá nhân thời gian tới 39 TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Nguyệt Châu (2017), Giáo trình Luật tài chính, Nxb Đại học Cần Thơ Dương Đăng Chính (2018), Giáo trình lý thuyết tài chính, Nxb Tài Chính Lê Anh Khoa, Trần Phương Liên (2017), Những kiến thức thuế, quản lý thuế, Nxb Thống kê Trường Đại học kinh tê quốc dân (2017), Giáo trình quản lý thuế, Nxb Thống kê Trường Đại học Luật Hà Nội (2016), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, Nxb Công an nhân dân, Hà Nội http://www.thuvienphapluat.vn http://www.thongtinphapluatdansu.wordpress.vn http://www.taichinhnhanuoc.com http://www.doanhnhanphapluat.vn 10 http://thienanlaw.com.vn 40 ... động, dẫn đên việc không khai nộp thuê với khoản trả thu nhập (Từ 01/7/20 18 Thông tư 111/20 18/ TT-BTC Bộ Tài ngày 15 /8/ 20 18 quy định tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000đ/lần trở lên khấu trừ theo... khoản Điều 24 Thông tư số 111/20 18/ TT-BTC ngày 15 /8/ 20 18 Thông tư hướng dẫn thực luật thuê TNCN, luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuê TNCN Nghị định số 65/20 18/ NĐCP Chính phủ quy định chi... hành, sửa đổi - Đối với thuê TNCN tiền lương, tiền công: Tại khoản 1, Mục II Thông tư 84 /20 08/ TT-BTC ngày 30/9/20 08 Bộ Tài quy định: “Khấu trừ thuê việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực tính trừ