Bài tập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Bài giáo trình trang 185, 186 a Nguyên tắc “Thận trọng” b Nguyên tắc “Phù hợp” c Nguyên tắc “Cơ sở dồn tích” nguyên tắc “Phù hợp” d Nguyên tắc “Thận trọng” e Nguyên tắc “Cơ sở dồn tích” f Nguyên tắc “Cơ sở dồn tích” nguyên tắc “phù hợp” g Nguyên tắc “Cơ sở dồn tích” nguyên tắc “phù hợp” h Nguyên tắc “Cơ sở dồn tích” nguyên tắc “phù hợp” Bài giáo trình trang 186 Nợ tài khoản “Phải thu khách hàng” 20.000.000đ Có tài khoản “Doanh thu bán hàng” 20.000.000đ Nợ tài khoản “Tiền gửi ngân hàng” 2.000.000đ Có tài khoản “Doanh thu hoạt động tài chính” Nợ tài khoản “Tiền mặt” Có tài khoản “Doanh thu khác” 2.000.000đ 1.000.000đ 1.000.000đ Nợ tài khoản “Giá vốn hàng bán” 15.000.000đ Có tài khoản “Hàng hóa” 15.000.000đ Nợ tài khoản “Chi phí bán hàng” 6.000.000đ Có tài khoản “Tiền mặt” 6.000.000đ Nợ tài khoản “Chi phí quản lý doanh nghiệp” 14.000.000đ Có tài khoản “Tiền gửi ngân hàng” 14.000.000đ Nợ tài khoản “Chi phí tài chính” Có tài khoản “Tiền gửi ngân hàng” 3.000.000đ 3.000.000đ Nợ tài khoản “Chi phí khác” Có tài khoản “Tiền mặt” 500.000đ 500.000đ Bài giáo trình trang 200 Doanh nghiệp Hồng Hơn có báo cáo tình hình tài ngày 01/04/N: Hoạt động "mở sổ" Đầu kỳ, kế tốn cơng ty tiến hành mở sổ tất tài khoản tài sản, nguồn vốn ghi số dư đầu kỳ; tài khoản doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Trong đó, số dư đầu kỳ lấy từ số dư cuối kỳ (cuối tháng 3/N) trước báo cáo tình hình tài kỳ trước sổ tài khoản Các tài khoản doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh khơng có số dư đầu kỳ Hoạt động "ghi sổ" Khi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh, kế tốn công ty ghi nhận nghiệp vụ vào sổ Nhật ký chung Sau đó, kế tốn ghi nhận nghiệp vụ vào sổ tài khoản tài khoản liên quan Trong tháng 4/N, cơng ty có 17 nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kế toán tiến hành ghi nhận nghiệp vụ vào sổ liên quan (sổ Nhật ký chung, sổ tài khoản) Cuối kỳ (ngày 30/4/N), kế toán thực cơng việc kết chuyển doanh thu, chi phí xác định lợi nhuận trước thuế, lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Hoạt động "khóa sổ" Cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển khoản doanh thu, chi phí từ tài khoản" doanh thu"," chi phí" qua tài khoản "xác định kết kinh doanh" để tính tốn ghi nhận lợi nhuận/lỗ kỳ Cuối kỳ, kế tốn cơng ty tiến hành khố sổ tài khoản, tính tổng số phát sinh tăng tổng số phát sinh giảm tài khoản Sau đó, kế tốn tính số dư cuối kỳ tài khoản tài sản, nguồn vốn Các tài khoản doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh khơng có số dư cuối kỳ SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 1/4/N đến ngày 30/4/N ĐVT: đồng Ngày ghi sổ 02/4 Diễn giải Bán máy xi măng cho công ty Sông Hồng Tài khoản Tiền mặt Số phát sinh Nợ 150.000.000 Doanh thu bán hàng 150.000.000 cung cấp dịch vụ 02/4 Xuất kho máy xi măng bán cho công ty Sông Hồng Giá vốn hàng bán 100.000.000 Hàng hóa 12/4 Bán máy xi măng cho cơng ty Hồ Bình Tiền gửi ngân hàng 100.000.000 450.000.000 Doanh thu bán hàng 450.000.000 cung cấp dịch vụ 12/4 Xuất kho máy xi măng bán cho cơng ty Hồ Bình Giá vốn hàng bán 400.000.000 Hàng hóa 15/4 Thanh tốn tiền thuê cửa hàng Chi phí bán hàng 400.000.000 20.000.000 Tiền gửi ngân hàng 20/4 Ban giám đốc tiếp khách hàng Chi phí quản lý doanh chi tiền mặt nghiệp 20.000.000 2.000.000 Tiền mặt 22/4 Bán thép cho công ty Đa Phước Phải thu khách hàng 2.000.000 400.000.000 Doanh thu bán hàng 400.000.000 cung cấp dịch vụ 22/4 Xuất kho thép bán cho công ty Đa Phước Giá vốn hàng bán Có 350.000.000 Hàng hóa 25/4 Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế Tiền gửi ngân hàng 350.000.000 3.000.000 Thu nhập khác 28/4 Nộp phạt vi phạm thuế Chi phí khác 3.000.000 1.000.000 Tiền mặt 30/4 Lãi tiền gửi ngân hàng Tiền gửi ngân hàng 1.000.000 1.200.000 Doanh thu hoạt động 1.200.000 tài 30/4 Lãi vay Chi phí tài 3.200.000 Tiền gửi ngân hàng 30/4 Khấu TSCĐ hữu hình dùng cho phận bán hàng Chi phí bán hàng 3.200.000 5.000.000 Hao mịn TSCĐ 30/4 Khấu TSCĐ hữu hình dùng Chi phí quản lý doanh cho phận quản lý nghiệp 5.000.000 23.000.000 Hao mòn TSCĐ 30/4 Tiền lương nhân viên bán hàng Chi phí bán hàng 23.000.000 27.000.000 Phải trả người lao động 30/4 Tiền lương nhân viên quản lý Chi phí quản lý doanh doanh nghiệp nghiệp 27.000.000 45.000.000 Phải trả người lao động 30/4 Các khoản trích theo lương Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 45.000.000 3.000.000 5.000.000 Phải trả, phải nộp khác 30/4 Kết chuyển doanh thu bán Doanh thu bán hàng hàng cung cấp dịch vụ cung cấp dịch vụ Xác định kết kinh 8.000.000 1.000.000.000 1.000.000.000 doanh 30/4 Kết chuyển doanh thu hoạt Doanh thu hoạt động động tài tài 1.200.000 Xác định kết kinh 1.200.000 doanh 30/4 Kết chuyển thu nhập khác Thu nhập khác 3.000.000 Xác định kết kinh 3.000.000 doanh 30/4 Kết chuyển giá vốn hàng bán Xác định kết kinh doanh 850.000.000 Giá vốn hàng bán 30/4 Kết chuyển chi phí bán hàng Xác định kết kinh doanh 850.000.000 55.000.000 Chi phí bán hàng 30/4 Kết chuyển chi phí quản lý Xác định kết kinh doanh nghiệp doanh 55.000.000 75.000.000 Chi phí quản lý doanh 75.000.000 nghiệp 30/4 Kết chuyển chi phí hoạt động Xác định kết kinh tài doanh 3.200.000 Chí phí tài 30/4 Kết chuyển chi phí khác Xác định kết kinh doanh 3.200.000 1.000.000 Chi phí khác 30/4 Chi phí thuế thu nhập doanh Chi phí thuế thu nhập nghiệp tháng doanh nghiệp 1.000.000 4.000.000 Thuế thu nhập doanh 4.000.000 nghiệp 30/4 Kết chuyển chí phí thuế thu Xác định kết kinh nhập doanh nghiệp doanh 4.000.000 Chi phí thuế thu nhập 4.000.000 doanh nghiệp 30/4 Lợi nhuận sau thuế thu nhập Xác định kết kinh doanh nghiệp tháng doanh 16.000.000 Lợi nhuận sau thuế chưa 16.000.000 phân phối Tổng số phát sinh 4.000.800.000 4.000.800.000 Phần tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tháng 4: Tổng doanh thu thu nhập khác kỳ : 1.004.200.000 Tổng chi phí kỳ : 984.200.000 Lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp : 20.000.000 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp : 4.000.000 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp : 16.000.000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Từ ngày 1/4/N đến ngày 30/4/N Ngày Diễn giải ghi sổ 02/4 12/4 22/4 30/4 Bán máy xi măng cho TK đối ứng Số tiền Nợ Tiền mặt 150.000.000 công ty Sông Hồng Bán máy xi măng cho cơng ty Hịa Bình Bán thép cho công ty Đồng Phước Tiền gửi ngân Phải thu khách 400.000.000 hàng Xác định kết bán hàng cung cấp kinh doanh dịch vụ 450.000.000 hàng Kết chuyển doanh thu Nợ 1.000.000.000 Cộng phát sinh 1.000.000.000 1.000.000.000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài Từ ngày 1/4/N đến ngày 30/4/N Ngày ghi sổ 30/4 30/4 Số tiền TK đối ứng Diễn giải Nợ Nợ Tiền gửi ngân Lãi tiền gửi ngân hàng 1.200.000 hàng Xác định kết Kết chuyển doanh thu hoạt động tài kinh doanh Cộng phát sinh 1.200.000 1.200.000 1.200.000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Thu nhập khác Từ ngày 1/4/N đến ngày 30/4/N Ngày ghi sổ Thu tiền phạt khách 25/4 hàng vi phạm hợp đồng kinh tế 30/4 Kết chuyển thu nhập khác Số tiền TK đối ứng Diễn giải Nợ Nợ Tiền gửi ngân 3.000.000 hàng Xác định kết kinh doanh Cộng phát sinh 3.000.000 3.000.000 3.000.000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Từ ngày 1/4/N đến ngày 30/4/N Ngày ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Nợ Xuất kho máy xi măng 02/4 bán cho cơng ty Sơng Hàng hóa 100.000.000 Hàng hóa 400.000.000 Hàng hóa 350.000.000 Hồng Xuất kho máy xi măng 12/4 bán cho cơng ty Hịa Bình 22/4 Xuất kho thép bán cho công ty Đồng Phước Kết chuyển doanh thu 30/4 Xác định kết bán hàng cung cấp 850.000.000 kinh doanh dịch vụ Cộng phát sinh 850.000.000 850.000.000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Từ ngày 1/4/N đến ngày 30/4/N Ngày Diễn giải TK đối ứng Thanh toán tiền thuê cửa Tiền gửi ngân ghi sổ 15/4 30/4 30/4 30/4 30/4 hàng Khấu TSCĐ hữu hình cho phận bán hàng Tiền lương nhân viên bán hàng Các khoản trích theo lương Kết chuyển chi phí bán hàng Cộng phát sinh hàng Hao mòn TSCĐ Phải trả người lao động Phải trả, phải nộp khác Số tiền Nợ Nợ 20.000.000 5.000.000 27.000.000 3.000.000 Xác định kết 55.000.000 kinh doanh 55.000.000 55.000.000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Chi phí quản lí doanh nghiệp Từ ngày 1/4/N đến ngày 30/4/N Ngày ghi sổ 20/4 Số tiền TK đối ứng Diễn giải Ban giám đốc tiếp khách chi tiền mặt Nợ Nợ Tiền mặt 2.000.000 Hao mòn TSCĐ 23.000.000 Khấu TSCĐ hữu hình 30/4 cho phận quản lý doanh nghiệp 30/4 30/4 30/4 Tiền lương nhân viên Phải trả người quản lý doanh nghiệp lao động Các khoản trích theo Phải trả, phải lương nộp khác Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 45.000.000 5.000.000 Xác định kết 75.000.000 kinh doanh Cộng phát sinh 75.000.000 75.000.000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Chi phí hoạt động tài Từ ngày 1/4/N đến ngày 30/4/N Ngày ghi sổ 30/4 30/4 Tiền gửi ngân Lãi vay hàng Kết chuyển chi phí hoạt động tài Số tiền TK đối ứng Diễn giải Nợ 3.200.000 Xác định kết 3.200.000 kinh doanh Cộng phát sinh Nợ 3.200.000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Chi phí khác 3.200.000 Từ ngày 1/4/N đến ngày 30/4/N Ngày ghi sổ Số tiền TK đối ứng Diễn giải 28/4 Nộp phạt vi phạm thuế 30/4 Kết chuyển chi phí khác Tiền mặt Nợ Nợ 1.000.000 Xác định kết 1.000.000 kinh doanh Cộng phát sinh 1.000.000 1.000.000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Từ ngày 1/4/N đến ngày 30/4/N Ngày ghi sổ 30/4 30/4 Số tiền TK đối ứng Diễn giải Chi phí thuế thu nhập Thuế thu nhập doanh nghiệp tháng doanh nghiệp Kết chuyển chi phí thuế Xác định kết thu nhập doanh nghiệp kinh doanh Cộng phát sinh Nợ Nợ 4.000.000 4.000.000 4.000.000 4.000.000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Từ ngày 1/4/N đến ngày 30/4/N Ngày Diễn giải ghi sổ 30/4 Kết chuyển doanh thu Doanh thu bán bán hàng cung cấp hàng cung dịch vụ 30/4 30/4 TK đối ứng Số tiền Nợ Nợ 1.000.000.000 cấp dịch vụ Kết chuyển doanh thu Doanh thu hoạt hoạt động tài động tài Kết chuyển thu nhập Thu nhập khác 1.200.000 3.000.000 khác 30/4 30/4 30/4 30/4 30/4 30/4 Kết chuyển giá vốn hàng bán Giá vốn hàng 850.000.000 bán Kết chuyển chi phí bán hàng Chi phí bán 55.000.000 hàng Kết chuyển chi phí quản Chi phí quản lý lý doanh nghiệp doanh nghiệp Kết chuyển chi phí hoạt Chi phí hoạt động tài 75.000.000 3.200.000 động tài Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí khác 1.000.000 Chi phí thuế thu nhập doanh 4.000.000 nghiệp Lợi nhuận sau 30/4 thuế chưa phân Kết chuyển lợi nhuận 16.000.000 phối Cộng phát sinh 1.004.200.000 1.004.200.000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Tiền mặt Từ ngày 1/4/N đến ngày 30/4/N Ngày ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số dư đầu kỳ 02/4 20/4 28/4 Số tiền Nợ Có 100.000.000 Bán máy xi măng cho công Doanh thu bán hàng ty Sông Hồng cung cấp dịch vụ Ban giám đốc tiếp khách Chi phí quản lý chi tiền mặt doanh nghiệp Nộp phạt vi phạm thuế Chi phí khác 150.000.000 2.000.000 1.000.000 Cộng phát sinh 150.000.000 3.000.000 Số dư cuối kỳ 247.000.000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Từ ngày 1/4/N đến ngày 30/4/N Ngày ghi sổ Số dư đầu kỳ 12/4 Số tiền TK đối ứng Diễn giải Nợ Có 200.000.000 Bán máy xi măng cho cơng Doanh thu bán ty Hịa Bình hàng cung cấp 450.000.000 dịch vụ 15/4 Thanh toán tiền thuê cửa Chi phí bán hàng 20.000.000 hàng 25/4 Thu tiền phạt khách Thu nhập khác hàng vi phạm hợp đồng 3.000.000 kinh tế 30/4 Lãi tiền gửi ngân hàng Doanh thu hoạt động tài 30/4 Lãi vay 1.200.000 Chi phí tài 3.200.000 Cộng phát sinh 454.200.000 23.200.000 Số dư cuối kỳ 631.000.000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Từ ngày 1/4/N đến ngày 30/4/N Ngày ghi sổ Diễn giải Số dư đầu kỳ TK đối ứng Số tiền Nợ 300.000.000 Có 22/4 Bán thép cho cơng ty Đa Doanh thu bán hàng Phước cung cấp dịch vụ 400.000.000 Cộng phát sinh 400.000.000 Số dư cuối kỳ 700.000.000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Hàng hóa Từ ngày 1/4/N đến ngày 30/4/N Ngày ghi sổ Số dư đầu kỳ 02/4 Xuất kho máy xi măng bán Xuất kho máy xi măng bán cho cơng ty Hịa Bình 22/4 Nợ Nợ 900.000.000 cho công ty Sông Hồng 12/4 Số tiền TK đối ứng Diễn giải Xuất kho thép bán cho công ty Đa Phước Giá vốn hàng bán 100.000.000 Giá vốn hàng bán 400.000.000 Giá vốn hàng bán 350.000.000 Cộng phát sinh 850.000.000 Số dư cuối kỳ 50.000.000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Máy móc thiết bị Từ ngày 1/4/N đến ngày 30/4/N Ngày ghi sổ Diễn giải Số dư đầu kỳ Cộng phát sinh TK đối ứng Số tiền Nợ Nợ 150.000.000 0 Số dư cuối kỳ 150.000.000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Nhà cửa Từ ngày 1/4/N đến ngày 30/4/N Ngày ghi sổ Số tiền TK đối ứng Diễn giải Số dư đầu kỳ Nợ Nợ 900.000.000 Cộng phát sinh 0 Số dư cuối kỳ 900.000.000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Hao mịn TSCĐ hữu hình Từ ngày 1/4/N đến ngày 30/4/N Ngày ghi sổ TK đối ứng Diễn giải Số tiền Nợ Số dư đầu kỳ 30/4 50.000.000 Khấu TSCĐ hữu hình cho phận bán hàng Khấu TSCĐ hữu hình cho 30/4 Nợ phận quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng 5.000.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp Cộng phát sinh 23.000.000 Số dư cuối kỳ 28.000.000 78.000.000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Phải trả người bán Từ ngày 1/4/N đến ngày 30/4/N Ngày ghi sổ TK đối ứng Diễn giải Số tiền Nợ Nợ Số dư đầu kỳ 1.400.000.000 Cộng phát sinh 0 Số dư cuối kỳ 1.400.000.000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Thuế thu nhập doanh nghiệp Từ ngày 1/4/N đến ngày 30/4/N Ngày ghi sổ Số tiền TK đối ứng Diễn giải Nợ Số dư đầu kỳ 30/4 Nợ 100.000.000 Chi phí thuế thu nhập Chi phí thuế thu doanh nghiệp tháng nhập doanh nghiệp 4.000.000 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 4.000.000 104.000.000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Vốn góp chủ sở hữu Từ ngày 1/4/N đến ngày 30/4/N Ngày ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Số dư đầu kỳ Nợ 950.000.000 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 950.000.000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Từ ngày 1/4/N đến ngày 30/4/N Ngày ghi sổ TK đối ứng Diễn giải Số tiền Nợ Số dư đầu kỳ 30/4 Nợ 50.000.000 Lợi nhuận sau thuế thu Xác định kết kinh nhập doanh nghiệp tháng doanh Cộng phát sinh 16.000.000 Số dư cuối kỳ 16.000.000 66.000.000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Phải trả người lao động Từ ngày 1/4/N đến ngày 30/4/N Ngày ghi sổ TK đối ứng Diễn giải Số tiền Nợ Nợ Số dư đầu kỳ 30/4 Tiền lương nhân viên bán hàng 30/4 Chi phí bán hàng Tiền lương nhân viên quản Chi phí quản lý lý doanh nghiệp doanh nghiệp Cộng phát sinh 27.000.000 45.000.000 Số dư cuối kỳ 72.000.000 72.000.000 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản: Phải trả, phải nộp khác Từ ngày 1/4/N đến ngày 30/4/N Ngày ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Nợ Số dư đầu kỳ 30/4 Các khoản trích theo lương Chi phí bán hàng 30/4 Các khoản trích theo lương Chi phí quản lý doanh 3.000.000 5.000.000 nghiệp Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 8.000.000 8.000.000 Lập bảng cân đối tài khoản (bảng cân đối số phát sinh) Trước lập báo cáo tình hình tài chính, kế tốn lập bảng cân đối tài khoản để kiểm tra việc mở sổ, ghi sổ khóa sổ kỳ Bảng cân đối tài khoản bao gồm tất loại khoản (tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh) BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Từ ngày 1/4/N đến ngày 30/4/N STT Tên tài khoản Tiền mặt Số dư đầu kỳ NỢ Phát sinh kỳ CÓ Số dư cuối kỳ NỢ CÓ NỢ CÓ 100.000.000 150.000.000 3.000.000 247.000.000 Tiền gửi ngân hàng 200.000.000 454.200.000 23.200.000 631.000.000 Phải thu khách hàng 300.000.000 400.000.000 700.000.000 Hàng hoá 900.000.000 850.000.000 50.000.000 Nhà cửa 900.000.000 0 900.000.000 Máy móc thiết bị 150.000.000 0 150.000.000 Hao mịn TSCĐ hữu hình 50.000.000 28.000.000 78.000.000 Phải trả người bán 1.400.000.000 0 1.400.000.000 Thuế thu nhập doanh nghiệp 100.000.000 4.000.000 104.000.000 10 Phải trả người lao động 0 72.000.000 72.000.000 11 Phải trả, phải nộp khác 0 8.000.000 8.000.000 12 Vốn góp chủ sở hữu 950.000.000 0 950.000.000 13 Lợi nhuận chưa phân phối 50.000.000 16.000.000 66.000.000 14 Doanh thu bán hàng cung cấp 1.000.000.000 1.000.000.000 dịch vụ 15 Doanh thu hoạt động tài 1.200.000 1.200.000 16 Giá vốn hàng bán 850.000.000 850.000.000 17 Chi phí hoạt động tài 3.200.000 3.200.000 18 Chí phí bán hàng 55.000.000 55.000.000 19 Chi phí quản lý doanh nghiệp 75.000.000 75.000.000 20 Thu nhập khác 3.000.000 3.000.000 21 Chí phí khác 1.000.000 1.000.000 22 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 4.000.000 4.000.000 23 Xác định kết kinh doanh 1.004.200.000 1.004.200.000 4.000.800.000 4.000.800.000 Tổng cộng 2.550.000.000 2.550.000.000 2.678.000.000 2.678.000.000 Nhận xét bảng cân đối tài khoản vừa lập cơng ty Hồng Hôn: (1) Tổng số dư đầu kỳ bên Nợ tài khoản 2.550.000.000đ tổng số dư đầu kỳ bên Có tất tài khoản (2) Tổng phát sinh bên Nợ tất tài khoản 3.929.000.000đ tổng số phát sinh bên Có tất tài khoản (3) Tổng số dư cuối kỳ bên Nợ tài khoản 2.678.000.000đ tổng số dư cuối kỳ bên Có tất tài khoản Quy trình mở sổ, ghi sổ khoá sổ tất tài khoản kế tốn cơng ty Hồng Hơn tháng đảm bảo tính cân đối nguyên tắc ghi sổ kép Kế tốn vào bảng cân đối tài khoản tài khoản để lập báo cáo tình hình tài ngày 30/4/N Lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Sau lập bảng cân đối tài khoản kiểm tra, đối chiếu để đảm bảo nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kỳ ghi nhận đầy đủ ghi sổ tài khoản, kế tốn cơng ty Hồng Hơn tiến hành lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 4/N BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Kỳ kế toán: Tháng 4/N Đvt: đồng CHỈ TIÊU Mã số Kỳ Kỳ trước 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 1.000.000.000 800.000.000 2.Doanh thu hoạt động tài 02 1.200.000 500.000 3.Thu hoạch khác 03 3.000.000 Tổng doanh thu (01+02+03) 04 1.004.200.000 800.500.000 1.Giá vốn hàng bán 05 850.000.000 700.000.000 2.Chi phí bán hàng 06 55.000.000 25.000.000 3.Chi phí quản lý doanh nghiệp 07 75.000.000 50.000.000 4.Chi phí hoạt động tài 08 3.200.000 1.500.000 5.Chi phí khác 09 1.000.000 1.000.000 Tổng chi phí (04+05+06+07+08+09) 10 984.200.000 777.500.000 Tổng lợi nhuận (04-10) 11 20.000.000 23.000.000 Thuế thu nhập doanh nghiệp 12 4.000.000 4.600.000 16.000.000 18.400.000 Tổng lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (11-12) Nhận xét: Trong tháng 4/N, tình hình kinh doanh cơng ty Hồng Hơn sau: 1) Thu nhập bao gồm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.000.000.000đ, doanh thu hoạt động tài 1.200.000đ thu nhập khác 3.000.000đ So với kỳ trước, tổng thu nhập tăng 203.700.000đ 2) Chi phí bao gồm giá vốn hàng bán 850.000.000đ, chi phí bán hàng 55.000.000đ, chi phí quản lý doanh nghiệp 75.000.000đ, chi phí hoạt động tài 3.200.000đ, chi phí khác 1.000.000đ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 4.000.000đ So với kỳ trước, tổng chi phí tăng 206.700.000đ 3) Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 16.000.000đ So với năm trước, lợi nhuận giảm 2.400.000đ 4) So với kỳ, kết kinh doanh tháng 4/N đánh giá không tốt - Bảng cân đối kế toán Sau lập bảng cân đối tài khoản kiểm tra, đối chiếu để đảm bảo nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kỳ ghi nhận đầy đủ ghi sổ tài khoản, kế tốn cơng ty Hồng Hơn tiến hành lập bảng cân đối kế tốn cơng ty ngày 30/04/N BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 30/4/N Đvt: đồng Số cuối kỳ Số đầu kỳ 1.628.000.000 1.500.000.000 Tiền mặt 247.000.000 100.000.000 Tiền gửi ngân hàng 631.000.000 200.000.000 Phải thu khách hàng 700.000.000 300.000.000 Hàng hóa 50.000.000 900.000.000 972.000.000 1.000.000.000 Nhà cửa 900.000.000 900.000.000 Máy móc thiết bị 150.000.000 150.000.000 Hao mịn TSCĐ hữu hình (78.000.000) (50.000.000) TỔNG TÀI SẢN 2.600.000.000 2.500.000.000 NGUỒN VỐN Số cuối kỳ Số đầu kỳ 1.584.000.000 1.500.000.000 1.400.000.000 1.400.000.000 Thuế thu nhập doanh nghiệp 104.000.000 100.000.000 Phải trả người lao động 72.000.000 Phải trả, phải nộp khác 8.000.000 1.016.000.000 1.000.000.000 Vốn góp chủ sở hữu 950.000.000 950.000.000 Lợi nhuận chưa phân phối 66.000.000 50.000.000 2.600.000.000 2.500.000.000 TÀI SẢN A Tài sản ngắn hạn B Tài sản dài hạn A Nợ phải trả Phải trả người bán B Vốn chủ sở hữu TỔNG NGUỒN VỐN Nhận xét: So với đầu kỳ (01/04/N), tình hình tài cơng ty ngày 30/4/N: 1) Tài sản công ty tăng 100.000.000đ Trong đó: - Tài sản ngắn hạn tăng 128.000.000đ - Tài sản dài hạn giảm 28.000.000đ 2) Tổng nợ phải trả tăng 84.000.000đ Trong đó: - Các khoản phải trả cho người bán không đổi, 1.400.000.000đ - Các khoản phải trả người lao động tăng 72.000.000đ - Thuế thu nhập doanh nghiệp (Các khoản phải nộp Nhà nước) tăng 4.000.000đ - Các khoản phải trả khác tăng 8.000.000đ 3) Tổng tài sản 2.600.000.000đ, tài sản ngắn hạn 1.628.000.000đ 4) Tổng nợ phải trả 1.584.000.000đ 5) Như vậy, cơng ty hồn tồn có khả trả nợ 6) Nguồn vốn chủ sở hữu tăng Trong đó: - Vốn góp chủ sở hữu khơng thay đổi - Lợi nhuận chưa phân phối tăng 16.000.000đ, khoản lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động kinh doanh tháng 4/N 7) Các số tài Các số tài khả toán, tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu tốt 8) Lợi nhuận góp phần làm tăng tài sản thêm 16.000.000đ, không biểu loại tài sản cụ thể Lợi nhuận thuộc ông, bà chủ sở hữu công ty Chủ sở hữu công ty định chia lợi nhuận (theo tỷ lệ góp vốn) giữ lại nhằm bổ sung vốn cho hoạt động kinh doanh công ty thời gian tới Bài tập thêm Nợ tài khoản “Chi phí trả trước” 18.000.000đ Nợ tài khoản “Chi phí bán hàng” 18.000.000đ Có tài khoản “Công cụ, dụng cụ” Nợ tài khoản “Tiền gửi ngân hàng” 18.000.000đ 200.000.000đ Nợ tài khoản “Phải thu khách hàng” 100.000.000đ Nợ tài khoản “Giá vốn bán hàng” 200.000.000đ Có tài khoản “Hàng hóa” 200.000.000đ Có tài khoản “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” 300.000.000đ Nợ tài khoản “Tài sản thiếu chờ xử lý” Nợ tài khoản “Hàng hóa” Có tài khoản “Tiền gửi ngân hàng” Nợ tài khoản “TSCĐ hữu hình” 5.000.000đ 95.000.000đ 100.000.000đ 600.000.000đ Có tài khoản “Vốn đầu tư chủ sở hữu” 600.000.000đ ... 55.000.000 hàng Kết chuyển chi phí quản Chi phí quản lý lý doanh nghiệp doanh nghiệp Kết chuyển chi phí hoạt Chi phí hoạt động tài 75.000.000 3.200.000 động tài Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển... Cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển khoản doanh thu, chi phí từ tài khoản" doanh thu"," chi phí" qua tài khoản "xác định kết kinh doanh" để tính tốn ghi nhận lợi nhuận/lỗ kỳ Cuối kỳ, kế tốn... 1.200.000 Xác định kết kinh 1.200.000 doanh 30/4 Kết chuyển thu nhập khác Thu nhập khác 3.000.000 Xác định kết kinh 3.000.000 doanh 30/4 Kết chuyển giá vốn hàng bán Xác định kết kinh doanh 850.000.000