Bài tập nguyên lý kế toán

Phơng pháp thực tế đích danh, biết rằng mỗi lần xuất nguyên liệu thủ kho xuất nguyên liệu của lần nhập gần nhất.. Bài tập 3: Xác định nguyên giá của tài sản cố định tại doanh nghiệp nộp

HỆ THỐNG BÀI TẬP NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN

Bài số 1

Có tình hình về tài sản của một doanh nghiệp sản xuất vào ngày 31/12/2008 như sau (đơn

vị tính 1.000 đồng)

2 Phải trả người bán: 720.000 16 Chi phí SXKD dở dang: 125.000

5 Máy móc thiết bị: 2.530.000 19 Phương tiện vận tải: 825.000

6 Phải trả công nhân viên: 20.000 20 Hàng gửi bán: 20.000

7 Quỹ đầu tư phát triển: 265.000 21 Nguyên vật liệu: 160.000

12 Phải nộp Nhà nước: 28.000 26 Quyền sử dụng đất: 805.000

14 Phải thu của khách hàng 560.000

Yêu cầu: Dựa vào phương trình cơ bản của kế toán hãy tìm giá trị của X và phân biệt tài

sản và nguồn vốn trong doanh nghiệp

Bài số 2 Có tình hình về tài sản của một doanh nghiệp sản xuất vào ngày 31/12/2008 như

sau (đơn vị tính 1.000 đồng)

2 Phải trả người bán: 120.000 16 Chi phí SXKD dở dang: 62.000

5 Máy móc thiết bị: 3.930.000 19 Phương tiện vận tải: 825.000

6 Phải trả công nhân viên: 32.000 20 Hàng gửi bán: 50.000

7 Quỹ đầu tư phát triển: 168.000 21 Nguyên vật liệu: 120.000

12 Phải nộp Nhà nước: 18.000 26 Quyền sử dụng đất: 905.000

14 Phải thu của khách hàng 260.000

Yờu cầu: Dựa vào phương trỡnh cơ bản của kế toỏn hóy tỡm giỏ trị của X và Y biết rằng

giỏ trị nguồn vốn kinh doanh lớn gấp 10 lần giỏ trị nguồn vốn đầu tư XDCB

Bài số 3

Có tình hình tài sản của công ty ABC ngày 31 tháng 12 năm 2008 nh sau (ĐVT: đồng)

Yêu cầu : Hãy phân biệt tài sản và nguồn vốn dựa vào số liệu trên

Chơng 3

Phơng pháp tính giá

Bài tập 1:

Hãy tính giá các loại tài sản sau:

1 Mua 1 TSCĐ hữu hình, nguyên giá 10.000.000đ, thuế GTGT đầu vào 10%, chi phí chuyên chở, lắp đặt, chạy thử 500.000đ

2 Mua 1 công thức sản xuất, giá mua 8.000.000đ, thuế GTGT đầu vào 10%, phải trả tiền hoa hồng môi giới 100.000đ, tất cả cha thanh toán

3 Nhập khẩu một số nguyên vật liệu, giá mua ghi hoá đơn: 1.000USD, thuế nhập khẩu 20%, thuế GTGT 10%, đã thanh toán qua ngân hàng Biết tỷ giá thanh toán tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ 1USD = 16.000 VND

Biết DN hạch toỏn thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ, cỏc tài sản trờn dựng để sản xuất sản phẩm thuộc đối tượng chịu thuế GTGT

Bài tập 2:

Có tài liệu về tình hình nguyên vật liệu quý I/2002 của một doanh nghiệp nh sau:

Tồn đầu quý: 200kg, trị giá 2.000.000đ

Ngày 5/2 nhập 300kg, đơn giá 11.000đ/kg

Ngày 10/2 xuất 250kg

Ngày 2/3 nhập 120kg, đơn giá 10.500đ/kg

Ngày 9/3 nhập 360kg, đơn giá 99.000đ/kg

Ngày 15/3 xuất cho sản xuất 300kg

Ngày 20/3 nhập 400kg, trị giá 3.600.000đ

Ngày 27/3 xuất 170kg

Yêu cầu : Hãy tính giá xuất kho của nguyên vật liệu theo các phơng pháp sau :

1 Phơng pháp bình quân gia quyền

2 Phơng pháp thực tế đích danh, biết rằng mỗi lần xuất nguyên liệu thủ kho xuất nguyên liệu của lần nhập gần nhất

3 Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc (FIFO)

4 Phơng pháp nhập sau xuất trớc (LIFO)]

5 Phơng pháp bình quân trớc mỗi lần xuất

Bài tập 3:

Xác định nguyên giá của tài sản cố định tại doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ:

1 Doanh nghiệp mua một TSCĐHH giá mua cha thuế 10.000.000, thuế GTGT khấu trừ 5%, chi phí vận chuyển 500.000

2 DN mua quyền sử dụng đất, giá thực tế 50.000.000đ, chi thêm 10.000.000đ san lấp mặt bằng, 2.000.000đ đóng thuế trớc bạ, làm thủ tục sang tên

3 DN đợc một công ty A góp vốn liên doanh 1 TSCĐ giá trị 50.000.000đ, giá do hội đồng liên doanh đánh giá 45.000.000đ

4 DN đợc cấp trên cấp cho 1 TSCĐ với giá ghi trên biên bản 15.000.000đ

5 Đợc một doanh nghiệp khách hàng tặng một bản quyền sáng chế giá thị trờng của bản quyền này là 15.000.000đ

Bài số 4.

Có tình hình tồn kho, nhập, xuất kho của một loại nguyên vật liệu A tại một doanh nghiệp trong tháng 9 năm 2005 nh sau:

Số lợng nguyên vật liệu A tồn kho đầu tháng 9: 300kg, trị giá 21.000.000đồng

Yêu cầu: Hãy tính trị giá nguyên vật liệu nhập kho và xuất kho trong tháng 9 theo các

ph-ơng pháp đã học

Bài số 5

Có số liệu kế toán giả định tại một doanh nghiệp nh sau:

I Vật liệu tồn kho đầu tháng:

- Nguyên vật liệu chính: 7.000kg, đơn giá 40.000đ/kg

- Nguyên vật liệu phụ: 1.000 kg, đơn giá 7.000đ/kg

- Nhiên liệu: 500 lít, đơn giá 9.500đ/lít

II Số liệu liên quan đến vật liệu trong tháng nh sau:

1 Ngày 02: mua 700 lít nhiên liệu, giá mua 9.000đ/l chi phí vận chuyển 105.000đ

2 Ngày 05: mua 3.000kg NVL chính, giá mua 40.000đ/kg; 600kg NVL phụ giá mua 7.000đ/kg; chi phí vận chuyển bốc dỡ 2 loại nguyên vật liệu này là 210.000đ

3 Ngày 10: xuất kho 8.000kg nguyên vật liệu chính và 1.200 kg vật liệu phụ dùng cho sản xuát sản phẩm

4 Ngày 16: mua 5.000kg NVL chính, giá mua 40.500đ/kg

5 Ngày 18: xuất dùng 800l nhiên liệu

6 Ngày 22: mua 3.000 kg NVL chính giá mua ghi hoá đơn là 39.800đ/kg, chi phí vận chuyển là 75.000đ

7 Ngày 25: xuất dùng 6.000kg NVL chính, 300kg NVL phụ và 300l nhiên liệu dùng cho sản xuất sản phẩm

Yêu cầu:

1 Tính trị giá vật liệu nhập kho trong tháng

2 Tính trị giá vật liệu xuất kho trong tháng theo một trong các phơng pháp đã học

Biết rằng: Các chi phí vận chuyển doanh nghiệp thờng phân bổ theo giá trị của vật liệu

Chơng IV

Phơng pháp đối ứng tài khoản

Bài tập 1:

Hóy định khoản kế toỏn cỏc nghiệp vụ sau, biết DN hạch toỏn thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ:

1 Rỳt tiền gửi ngõn hàng về quỹ tiền mặt 10.000.000đ

2 Mua NVL nhập kho trị giỏ 5.000.000, thuế GTGT 10%, chưa thanh toỏn

3 Vay ngắn hạn ngõn hàng trả nợ cho người bỏn: 70.000.000

4 Chi tiền mặt trả nợ người bỏn 200.000đ

5 Rỳt tiền gửi ngõn hàng 33.000.000đ nhập quỹ tiền mặt 20.000.000đ, trả tiền nợ mua nguyờn vật liệu thỏng trước 13.000.000đ

6 Mua một số cụng cụ dụng cụ theo giỏ đó cú thuế GTGT 10% là 7.700.000 chưa thanh toỏn, tiền vận chuyển 150.000 đó thanh toỏn bằng tiền mặt

7 Xuất quỹ tiền mặt thanh toỏn tiền lương cho cụng nhõn viờn: 10.000.000đ

8 Gúp vốn liờn doanh với Cụng ty Y một tài sản cố định hữu hỡnh cú nguyờn giỏ 350.000.000, đó khấu hao 20.000.000, giỏ do Hội đồng liờn doanh đỏnh giỏ 328.000.000đ

9 Nhận vốn gúp liờn doanh một tài sản cố định hữu hỡnh cú giỏ ghi sổ tại Cụng ty gúp vốn là 480.000.000, đó khấu hao 30.000.000, giỏ do Hội đồng liờn doanh đỏnh giỏ 453.000.000đ

Bài 2: Hóy nờu nội dung cỏc định khoản sau:

1 Nợ TK Tiền mặt (TK 111): 2.000.000

Cú TK TGNH (TK 112): 2.000.000

2 Nợ TK Nguyờn vật liệu (TK 152): 5.000.000

Nợ TK Thuế GTGT được KT (TK 133): 500.000

Cú TK Phải trả người bỏn (TK 331): 5.500.000

3 Nợ TK Tạm ứng (TK 141): 1.000.000

Cú TK Tiền mặt (TK 111): 1.000.000

4 Nợ TK Phải trả CNV (TK 334): 6.000.000

Cú TK Tiền mặt (TK111): 6.000.000

5 Nợ TK Nguyờn vật liệu (TK152): 10.000.000

Cú TK tiền mặt (TK 111): 5.000.000

Cú TK Phải trả người bỏn (TK331): 5.000.000

6 Nợ TK Cụng cụ dụng cụ (TK 153): 3.300.000

Nợ TK thuế GTGT được khấu trừ (TK 133): 300.000

Cú TK Tiền gửi ngõn hàng (TK 112): 3.600.000

Bài 3: Có tình hình Vật liệu tồn kho đầu tháng tại một công ty nh sau:

Vật liệu A: 1.000kg x 10.000đ/kg

Vật liệu B: 3.000kg x 20.000đ/kg

Vật liệu C: 1.000 m2 x 100.000đ/m2

Trong tháng có tình hình nhập xuất nh sau:

1 Mua vật liệu nhập kho cha thánh toán, thuế suất thuế GTGT 10%

- Vật liệu A: 2.000kg x 10.000đ/kg

- Vật liệu B: 1.000kg x 22.000đ/kg

2 Xuất kho vật liệu cho sản xuất gồm:

- Vật liệu A: 1.500kg

- Vật liệu B: 2.000kg

- Vật liệu C: 1.000m2

3 Mua vật liệu nhập kho, đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng

- Vật liệu A: 1.000kg x 12.000đ/kg

- Vật liệu C: 500 m2 x 105.000đ/m2

4 Xuất dùng vật liệu cho sản xuất

Vật liệu A : 1.000 kg

- Vật liệu B : 700 kg

- Vật liệu C : 500 m2

Yêu cầu :

1 Định khoản kế toán, mở và ghi vào tài khoản chi tiết, tài khoản tổng hợp theo hình thức chữ T của tài khoản Nguyên vật liệu, biết doanh nghiệp xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền

2 Lập bảng chi tiết nguyên vật liệu, bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu theo mẫu :

Sổ chi tiết vật liệu

Tên nguyên vật liệu : Kho : Đơn vị tính

giá

Bảng tổng hợp nhập xuất - tồn vật liệu–

Đơn vị tính:

Tên nguyên vật liệu Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Tồn cuối kỳ Tồn cuối kỳ

Bài 4:

Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2005 của công ty Hoà Bình (ĐVT 1.000đồng):

Tài sản Số đầu năm Số cuối kỳ

A TSLĐ và ĐT ngắn hạn

1 Tiền mặt

2 Tiền gửi ngân hàng

2 Phải thu của kháchhàng

3 Nguyên vật liệu

4 Công cụ dụng cụ

5 Thành phẩm

6 Tạm ứng

B TSCĐ và ĐT dài hạn

1 TSCĐ hữu hình

2 Hao mòn TSCĐ

3.195.000

200.000 800.000

850.000

4 90.000 5.000 800.000 50.000

29.600.000

30.000.000 (400.000)

3.938.000

450.000 1500.000 700.000 400.000 8.000 850.000 30.000

29.500.000

30.000.000 (500.000)

Tổng công tài sản 32.795.000 33.438.000

A Nợ phải trả

1 Vay ngắn hạn

2 Phải trả cho ngời bán

B> Nguồn vốn chủ sở hữu

1 Nguồn vốn kinh doanh

2 Quỹ đầu t phát triển

3 Lợi nhuận cha phân phối

4 Nguồn vốn đầu t xây dựng cơ bản

920.000

400.000 520.000

31.875.000

???

400.000 1.495.000 900.000

1.000.000

800.000 200.000

32.438.000

???

250.000 1.983.000 1.205.000

Trong tháng 1/2006 phát sinh các nghiệp vụ kinh tế sau (ĐVT đồng):

1 Thu đợc nợ của khách hàng bằng tiền mặt: 200.000.000

2 Xuất quỹ tiền mặt mở tài khoản ngân hàng: 150.000.000

3 Mua công cụ dụng cụ trị giá 1.500.000 cha thanh toán tiền cho ngời bán, chi phí vận chuyển công cụ dụng cụ 100.000 thanh toán bằng tiền mặt

4 Nhận vốn góp liên doanh bằng tiền trị giá 500.000.000 qua ngân hàng, một tài sản cố

định hữu hình trị giá 24.000.000

5 Vay ngắn hạn ngân hàngtrả nợ ngời bán 25.000.000

6 Kết chuyển lợi nhuận cha phân phối sang quỹ đầu t phát triển300.000.000

7 Góp vốn liên doanh với Công ty Y một số công cụ dụng cụ trị giá 100.000.000, giá do hội đồng liên doanh đánh giá: 100.000.000

8 Rút tiền gửi ngân hàng mua chứng khoán ngắn hạn trị giá 50.000.000

9 Bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ lợi nhuận cha phân phối: 100.000.000

10 Xuất quỹ tiền mặt trả nợ vay ngắn hạn ngân hàng: 50.000.000, trả nợ ngời bán 120.000.000

Yêu cầu:

1 Hãy xác định các giá trị ẩn trên Bảng cân đối kế toán

2 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

3 Lập lại Bảng cân đối kế toán sau khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

CH¦¥NG V

KẾ TOÁN CÁC QUÁ TRÌNH KINH DOANH CHỦ YẾU

Bài số 1

Tài liệu kế toán giả định của doanh nghiệp Sao Khuê trong tháng 9//2008 như sau:

I Sè d ngµy 1/ 9:

II Các NVKT phát sinh trong tháng 9/2008:

1) Mua nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất theo giá trên hoá đơn chưa có thuế GTGT: 60.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa thanh toán

2) Mua công cụ dụng cụ không nhập kho dùng phục vụ thẳng cho sản xuất theo giá mua ghi trên hoá đơn chưa có thuế GTGT 10% là 5.500.000đ đã thanh toán bằng tiền mặt 3) Xuất kho NVL để sản xuất trực tiếp: 40.000.000đ, dùng phục vụ QLDN 2.000.000đ 4) Tính tiền lương phải trả trong kỳ cho công nhân trực tiếp SX: 60.000.000đ, nhân viên quản lý PX: 5.000.000đ, nhân viên bán hàng: 2.000.000đ, cán bộ QLDN: 18.000.000đ Các khản trích theo lương tính theo quy định

5) Trích KHTSCĐ ở bộ phận SX: 18.500.000đ, ở bộ phận bán hàng: 2.600.000đ, bộ phận QLDN: 5.900.000đ

6) Chi phí dịch vụ phải trả chưa thanh toán cho người cung cấp phân bổ cho phân xưởng: 7.000.000đ, bộ phận bán hàng: 1.000.000đ, bộ phận quản lý doanh nghiệp: 2.500.000đ, thuế suất VAT 10%

7) Tạm ứng lương kỳ 1 cho cán bộ công nhân viên: 45.000.000đ

8) Khách hàng K trả trước tiền hàng bằng tiền mặt nhập quỹ 25.000.000đ

9) Kết chuyển chi phí để tính giá thành sản phẩm hoàn thành nhập kho trong kỳ Biết rằng giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ trị giá: 12.500.000đ

10) Hoàn thành 1.200 sản phẩm từ sản xuất, bán thẳng trực tiếp không qua kho 600 sp cho công ty Y với giá bán đã có thuế GTGT 10% là 242.000đ/sp, đã thanh toán theo hình thức chuyển khoản: 100.000.000đ, số còn lại khách hàng nợ; 600 sản phẩm còn lại nhập kho

11) Xuất kho thành phẩm giao cho công ty K theo hợp đồng đã ký kết: 300 sản phẩm hoàn thành trong tháng vừa nhập kho, giá theo hợp đồng chưa có thuế GTGT 220.000đ/sp, thuế suất thuế GTGT 10% Công ty K thanh toán theo hình thức chuyển khoản sau khi đã trưd số tiền trả trước DN đã nhận được Giấy báo Có của ngân hàng

12) Công ty Y yêu cầu giảm giá 20% với 150 sản phẩm trong lô hàng trên với lý do không đảm bảo chất lượng, DN đã chấp nhận và trừ vào số nợ phải thu

13) Kết chuyển chi phí, doanh thu, xác định kết quả kinh doanh trong kỳ biết thuế suất thuế TNDN 28%

Yêu cầu:

1 Hãy định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên (Biết DN hạch toán thuế GTGT

theo phương pháp khấu trừ)

2 Lập Bảng cân đối tài khoản ngày 30/9/2008

B i s à ố 2

Tài liệu kế toán giả định của doanh nghiệp Sao Khuê hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế trong tháng 8/2007 như sau:

1) Mua nguyên vật liệu theo giá trên hoá đơn chưa có thuế GTGT: 50.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, đã trả bằng tiền mặt, dùng trực tiếp cho sản xuất 60% số còn lại nhập kho

2) Trích KHTSCĐ ở phân xưởng SX: 2.800.000đ, bộ phận QLDN: 900.000đ

3) Xuất kho NVL để sản xuất trực tiếp: 65.000.000đ, dùng phục vụ SX: 2.000.000đ 4) Tính tiền lương phải trả trong kỳ cho công nhân trực tiếp SX: 48.000.000đ, nhân viên quản lý PX: 5.000.000đ, cán bộ QLDN: 17.000.000đ BHXH, BHYT, KPCĐ trích theo quy định

5) Chi phí dịch vụ phải trả cho người cung cấp phân bổ cho phân xưởng: 3.000.000đ, bộ phận bán hàng: 1.000.000đ, bộ phận quản lý doanh nghiệp: 1.500.000đ, thuế suất VAT 10%

6) Kết chuyển chi phí để tính giá thành sản phẩm hoàn thành trong kỳ Biết rằng giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ và đầu kỳ phát sinh không đáng kể

7) Nhập kho 80% giá trị sản phẩm hoàn thành từ sản xuất, số còn lại gửi bán đại lý T 8) Xuất kho thành phẩm bán cho công ty X, giá vốn: 55.800.000đ, tổng giá bán đã có thuế GTGT 10% là 108.900.000đ, khách hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản

9) Công ty X trả lại 20% số hàng đã mua vì lý do chất lượng không đảm bảo yêu cầu

DN đã nhận lại nhập kho và thanh toán cho công ty X bằng tiền mặt

10)Kết chuyển chi phí, doanh thu, xác định kết quả kinh doanh trong kỳ biết thuế suất thuế TNDN 28%

Yêu cầu: - Hãy định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên

CH ƯƠNG VI

PHƯƠNG PHÁP TỔNG HỢP CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Doanh nghiệp sản xuất Kathy hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai th-ờng xuyên, tính giá thành sản xuất sản phẩm theo phơng pháp giản đơn, tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ tháng 3 năm 2008 có tài liệu sau :

( đơn vị tính : 1000 đồng )

I Số d ngày 1/ 3:

II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 3:

1 Thu nợ của khách hàng bằng TGNH: 30 000

2 Nhập kho nguyên vật liệu chính cha trả tiền số tiền bao gồm cả 10 % thuế GTGT là 55.000 Chi phí vận chuyển nguyên vật liệu (cả 10 % thuế GTGT) là 5.500 đã chi bằng tiền mặt

3 Mua một thiết bị sản xuất bằng quỹ đầu t phát triển số tiền gồm cả 10 % thuế GTGT là 330.000, cha trả tiền Chi phí vận chuyển lắp đặt chi bằng tiền mặt (cả 10 % thuế GTGT) : 550

4 Xuất nguyên vật liệu theo trị giá thực tế:

+ cho sản xuất sản phẩm chính: 500 000

+ cho công tác quản lý sản xuất ở phân xởng: 10 000

+ cho bộ phận văn phòng: 10 000

+ cho công tác cải tiến kỹ thuật: 15 000

5 Bảng tổng hợp tiền lơng phải trả cho công nhân viên:

+ Công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm : 100 000