GIÁO TRÌNH MÔ ĐUN THỰC HÀNH KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU

CHƯƠNG TRÌNH MÔ ĐUN ĐÀO TẠO THỰC HÀNH KẾ TOÁN SỞ LAO ĐỘNG TBXH TỈNH HÀ NAM TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ HÀ NAM GIÁO TRÌNH MÔ ĐUN THỰC HÀNH KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU NGÀNHNGHỀ KẾ TOÁN DOANH.GIÁO TRÌNH MÔ ĐUN THỰC HÀNH KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU

SỞ LAO ĐỘNG TB&XH TỈNH HÀ NAM TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ HÀ NAM GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: THỰC HÀNH KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU NGÀNH/NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định số: 285/QĐ-CĐN ngày 21 tháng năm 2017 Hiệu trưởng trường Cao đẳng Nghề Hà Nam Hà Nam, năm 2017 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Để đáp ứng nhu cầu học tập nghiên cứu cho giảng viên sinh viên nghề Kế toán doanh nghiệp trường Cao đẳng nghề Hà Nam Chúng thực biên soạn giáo trình Thực hành kế tốn hoạt động xuất nhập Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng nguyên trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Để cung cấp cho sinh viên hiểu biết nhiệm vụ công việc nhân viên kế toán doanh nghiệp, đồng thời cung cấp cho sinh viên kiến thức thực tế đọc, phân tích phương pháp lập, ghi sổ kế toán doanh nghiệp phần mềm kế toán, với kiến thức liên quan đến việc lập, kiểm tra Báo cáo tài thơng qua số liệu thực tế doanh nghiệp hoạt động Sinh viên thực hành kế toán doanh nghiệp dẫn giảng viên có trình độ chun mơn kế tốn trưởng doanh nghiệp có kinh nghiệm lâu năm để nâng cao kiến thức làm việc môi trường thực tế Để sinh viên nắm rõ nhu cầu thực muốn làm kế toán tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp mặt thủ cơng kế tốn máy Để giúp em học sinh/sinh viên có tài liệu tham khảo, nghiên cứu thực hành kế toán doanh nghiệp Chúng tơi trân trọng giới thiệu giáo trình Thực hành kế toán hoạt động kinh doanh xuất nhập Nội dung giáo trình bao gồm thực hành Bài 1: Lập xử lý chứng từ kế toán Bài 2: Ghi sổ kế toán chi tiết Bài 3: Ghi sổ kế toán tổng hợp Bài 4: Lập báo cáo tài Bài 5: Ứng dụng kế tốn doanh nghiệp phần mềm kế tốn Trong q trình biên soạn giáo trình khơng tránh sai sót, mong góp ý người đọc để giáo trình ngày hồn thiện Xin chân thành cảm ơn! Hà Nam, ngày tháng năm 2017 Người biên soạn ĐINH AN LINH MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU………………………………………………………………………………………… Bài 1: Lập xử lý chứng từ kế toán……………………………………………………………………5 Hướng dẫn ban đầu ………………………………………………………………………………… Thực tập kế toán viên ……………………………… …………………………………………… 39 Bài 2: Ghi kế toán kế toán chi tiết ……………………………………………………………………44 Hướng dẫn ban đầu ……………………………………………………………………………… .45 Thực tập kế toán viên …………………………………………………………………………… …50 Bài 3: Ghi kế toán kế toán tổng hợp………………………………………………………………… 56 Hướng dẫn ban đầu………………………………………………………………………………… 56 Thực tập kế toán viên …………………………………………………………………………… 84 Bài 4: Lập báo cáo tài doanh nghiệp……………………………………………………….86 Hướng dẫn ban đầu……………………………………………………………………… ……… 86 Thực tập kế toán viên ………………………………………………………………………… ……118 Bài 5: Ứng dụng kế toán doanh nghiệp phần mềm kế toán………………………………………126 Tạo sở liệu …………………………………………………………………… …………….126 Thiết lập hệ thống tài khoản…………………………………………………………………………130 Khai báo danh mục…………………………………………………………………………… 131 Nhập số dư ban đầu ……………………………………………………………………………… 135 Nhập liệu kế toán ………………………………………………………………….………… 136 Thực bút toán kết chuyển………………………………………………………………… 142 Xem in báo biểu …………………………………………………………………………… 143 Tài liệu tham khảo…………………………………………………………………… …………… 153 CHƯƠNG TRÌNH MƠ ĐUN Tên mơ đun: Thực hành kế tốn hoạt động xuất nhập Mã mô đun: MĐ 42 I Vị trí, tính chất mơ đun: - Vị trí: Mơ đun Thực hành kế toán hoạt động xuất nhập doanh nghiệp phận kế toán doanh nghiệp cấu thành quan trọng hệ thống quản lý kinh tế tài học sau mơn mô đun 01,02, môn học mô đun tổng hợp cho sản phẩm cuối công tác kế tốn - Tính chất: Mơ đun Thực hành kế toán hoạt động xuất nhập doanh nghiệp mô đun chuyên ngành bắt buộc, thông qua kiến thức chuyên môn mô đun này, người học thực nội dung nghiệp vụ kế toán hoạt động xuất nhập doanh nghiệp cách tổng hợp, lập báo cáo tài - Ý nghĩa: Giúp người học bước đầu tiếp cận với tình kế tốn thực tế lĩnh vực xuất nhập II Mục tiêu mô đun: - Kiến thức: + Vận dụng kiến thức học thực hành kế toán hoạt động xuất nhập doanh nghiệp việc thực thực nghiệp vụ kế toán doanh nghiệp + Vận dụng kiến thức kế toán học vào ứng dụng phần mềm kế toán - Kỹ năng: + Lập chứng từ, kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ kế toán; + Sử dụng chứng từ kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp; + Lập báo cáo tài theo quy định + Sử dụng thành thạo phần mềm kế tốn vào thực tiễn cơng tác kế tốn + Kiểm tra đánh giá cơng tác kế tốn tài doanh nghiệp - Về lực tự chủ trách nhiệm: + Tuân thủ chế độ kế tốn xuất nhập tài + Có đạo đức lương tâm nghề nghiệp, có ý thức tổ chức kỷ luật, sức khỏe giúp cho người học sau tốt nghiệp có khả tìm kiếm việc làm doanh nghiệp + Làm việc độc lập làm việc theo nhóm, giải cơng việc, vấn đề phức tạp điều kiện làm việc thay đổi + Hướng dẫn tối thiểu, giám sát người khác thực nhiệm vụ xác định; chịu trách nhiệm cá nhân trách nhiệm nhóm + Đánh giá chất lượng sản phẩm sau hoàn thành kết thực thành viên nhóm III Nội dung mô đun: BÀI LẬP VÀ XỬ LÝ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Mã bài: 4201 Mục tiêu bài: - Xác đinh chứng từ theo phần hành kế toán - Lập chứng từ theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Phân loại định khoản chứng từ kế toán - Tuân thủ quy định chế độ kế toán Nội dung chi tiết: Hướng dẫn ban đầu 1.1 Chứng từ kế tốn nhập hàng hóa Để hạch tốn hoạt động nhập hàng hóa, kế tốn sử dụng hóa đơn chứng từ sau: - Hợp đồng ngoại thương - Hóa đơn thương mại (Commercial Invoice) - Vận đơn đường biển (Bill of lading – B/L) đường hàng không (Bill of air – B/A) - Chứng từ bảo hiểm, đơn bảo hiểm (insurance Policy) giấy chứng nhận bảo hiểm (Insurance Certificate) - Giấy chứng nhận số lượng/ trọng lượng (Certificate of Quantity/Weight) - Giấy chứng nhận xuất xứ (Certificate of Original) - Giấy chứng nhận kiểm dịch hàng nông sản, thực phẩm - Phiếu đóng gói (Parking list) - Tờ khai hàng hóa nhập (Ký hiệu: HQ/2012- NK) - Phụ lục tờ khai hàng hóa nhập (Ký hiệu: PLTK/2012-NK) - Tờ khai trị giá tính thuế hàng hóa nhập (Ký hiệu HQ/2008-TGTT) - Phụ lục tờ khai trị giá tính thuế hàng nhập (HQ/2008-PLTG) - Các mẫu khai báo trị giá tính thuế (Mẫu PP2, Mẫu PP3, Mẫu PP4, Mẫu PP5, Mẫu PP6) - Biên lai nộp thuế phí loại - Phiếu nhập kho - Phiếu chi, Giấy báo Nợ… Hướng dẫn lập số chứng từ kế toán sau: 1.1.1 Tờ khai hàng hóa nhập (Ký hiệu: HQ/2012-NK) Tờ khai hàng hóa nhập in chữ đen mặt khổ giấy A4, màu xanh nhạt, có in chữ “ NK” màu hồng, đậm chìm Các tiêu phần dành cho người khai hải quan kê khai tính thuế tờ khai ghi sau: Chỉ tiêu 1: Người xuất Ghi tên đầy đủ, địa chỉ, số điện thoại, số Fax mã số (nếu có) người bán hàng nước bán hàng cho thương nhân Việt Nam (thể hợp đồng mua bán hàng hoá) Chỉ tiêu 2: Người nhập Ghi tên đầy đủ, địa chỉ, số điện thoại, số Fax mã số thuế thương nhân nhập Chỉ tiêu 3: Người uỷ thác/người uỷ quyền Ghi tên đầy đủ, địa chỉ, số điện thoại, số fax mã số thuế thương nhân uỷ thác cho người nhập tên đầy đủ, địa chỉ, số điện thoại, số Fax mã số thuế người uỷ quyền khai hải quan Chỉ tiêu 4: Đại lý Hải quan Ghi tên đầy đủ, địa chỉ, số điện thoại, số Fax mã số thuế Đại lý hải quan; số, ngày hợp đồng đại lý hải quan Chỉ tiêu 5: Loại hình Người khai hải quan chọn mã loại hình hệ thống phù hợp * Trường hơp khai thủ công người khai hải quan ghi rõ loại hình nhập tương ứng Chỉ tiêu 6: Hoá đơn thương mại Ghi số, ngày, tháng, năm hoá đơn thương mại Chỉ tiêu 7: Giấy phép/ngày/ngày hết hạn Ghi số, ngày, tháng, năm giấy phép quan quản lý chuyên ngành hàng hóa nhập ngày, tháng, năm hết hạn giấy phép Chỉ tiêu 8: Hợp đồng/ngày/ngày hết hạn Ghi số ngày, tháng, năm ký hợp đồng ngày, tháng, năm hết hạn (nếu có) hợp đồng phụ lục hợp đồng Chỉ tiêu 9: Vận đơn Ghi số, ngày, tháng, năm vận đơn chứng từ vận tải có giá trị người vận tải cấp thay vận đơn Chỉ tiêu 10: Cảng xếp hàng Ghi tên cảng, địa điểm (được thoả thuận hợp đồng thương mại ghi vận đơn) nơi từ hàng hố xếp lên phương tiện vận tải để chuyển đến Việt Nam Chỉ tiêu 11: Cảng dỡ hàng Ghi tên cảng/cửa nơi hàng hóa dỡ từ phương tiện vận tải xuống (được ghi vận đơn chứng từ vận tải khác) Trường hợp cảng/cửa dỡ hàng khác với địa điểm hàng hóa giao cho người khai hải quan ghi cảng dỡ hàng/ địa điểm giao hàng Ví dụ: Hàng nhập dỡ cảng Hải Phòng giao hàng cho người nhận hàng ICD Gia Thụy, người khai ghi Hải Phòng/Gia Thụy Chỉ tiêu 12: Phương tiện vận tải Ghi tên tàu biển, số chuyến bay, số chuyến tàu hoả, số hiệu ngày đến phương tiện vận tải chở hàng hoá nhập từ nước ngồi vào Việt Nam theo loại hình vận chuyển đường biển, đường hàng không, đường sắt, đường Chỉ tiêu 13: Nước xuất Ghi tên nước, vùng lãnh thổ nơi mà từ hàng hố chuyển đến Việt Nam (nơi hàng hoá xuất bán cuối đến Việt Nam) Áp dụng mã nước cấp ISO 3166 (khơng ghi tên nước, vùng lãnh thổ mà hàng hố trung chuyển qua đó) Chỉ tiêu 14: Điều kiện giao hàng Ghi rõ điều kiện giao hàng mà hai bên mua bán thoả thuận hợp đồng thương mại Chỉ tiêu 15: Phương thức toán: Ghi rõ phương thức toán thoả thuận hợp đồng thương mại Ví dụ: L/C, DA, DP, TTR hàng đổi hàng … Chỉ tiêu 16: Đồng tiền toán Ghi mã loại tiền tệ dùng để toán (nguyên tệ) thoả thuận hợp đồng thương mại Áp dụng mã tiền tệ phù hợp với ISO 4217 Ví dụ: đồng dollar Mỹ USD Chỉ tiêu 17: Tỷ giá tính thuế Ghi tỷ giá đơn vị nguyên tệ với tiền Việt Nam áp dụng để tính thuế (theo quy định hành thời điểm đăng ký tờ khai hải quan) đồng Việt Nam Chỉ tiêu 18: Mơ tả hàng hóa Người khai hải quan ghi rõ tên hàng, quy cách phẩm chất hàng hoá theo hợp đồng thương mại chứng từ khác liên quan đến lô hàng * Trong trường hợp lô hàng có từ mặt hàng trở lên cách ghi vào tiêu thức sau: - Trên tờ khai hải quan ghi: “theo phụ lục tờ khai” - Trên phụ lục tờ khai: ghi rõ tên, quy cách phẩm chất mặt hàng * Đối với lô hàng áp vào mã số lơ hàng có nhiều chi tiết, nhiều mặt hàng Ví dụ: thiết bị tồn bộ, thiết bị đồng doanh nghiệp ghi tên gọi chung lô hàng tờ khai, phép lập kê chi tiết (không phải khai vào phụ lục) Chỉ tiêu 19: Mã số hàng hoá Người khai hải quan ghi mã số phân loại theo Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập ưu đãi Bộ Tài ban hành * Trong trường hợp lơ hàng có từ mặt hàng trở lên cách ghi vào tiêu thức sau: - Trên tờ khai hải quan: khơng ghi - Trên phụ lục tờ khai: ghi rõ mã số mặt hàng Chỉ tiêu 20: Xuất xứ Người khai hải quan ghi tên nước, vùng lãnh thổ nơi hàng hoá chế tạo (sản xuất) (căn vào giấy chứng nhận xuất xứ tài liệu khác có liên quan đến lô hàng) Áp dụng mã nước quy định ISO 3166 * Trường hợp lơ hàng có từ mặt hàng trở lên cách ghi tương tự ô số 19 Chỉ tiêu 21: Chế độ ưu đãi: Ghi tên mẫu C/O cấp cho lô hàng thuộc Hiệp định Thương mại tự mà Việt Nam thành viên Chỉ tiêu 22: Lượng hàng: Người khai hải quan ghi số lượng, khối lượng trọng lượng mặt hàng lô hàng thuộc tờ khai hải quan khai báo phù hợp với đơn vị tính ô số 23 * Trong trường hợp lô hàng có từ mặt hàng trở lên cách ghi tương tự ô số 19 Chỉ tiêu 23: Đơn vị tính: Ghi tên đơn vị tính mặt hàng (ví dụ: mét, kg…) theo quy định Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập ưu đãi Bộ Tài ban hành * Trong trường hợp lơ hàng có từ mặt hàng trở lên cách ghi tương tự ô số 19 Chỉ tiêu 24: Đơn giá nguyên tệ: Ghi giá đơn vị hàng hố (theo đơn vị số 23) loại tiền tệ ghi ô số 16, vào thoả thuận hợp đồng thương mại, hoá đơn, L/C tài liệu khác liên quan đến lô hàng Hợp đồng thương mại theo phương thức trả tiền chậm giá mua, giá bán ghi hợp đồng gồm lãi suất phải trả đơn giá xác định giá mua, giá bán trừ (-) lãi suất phải trả theo hợp đồng thương mại * Trong trường hợp lơ hàng có từ mặt hàng trở lên cách ghi tương tự số 20 Chỉ tiêu 25: Trị giá nguyên tệ Người khai hải quan ghi trị giá nguyên tệ mặt hàng nhập khẩu, kết phép nhân (x) “Lượng hàng (ô số 22) “Đơn giá nguyên tệ (ô số 24)” * Trong trường hợp lô hàng có từ mặt hàng trở lên cách ghi vào ô sau: - Trên tờ khai hải quan: ghi tổng trị giá nguyên tệ mặt hàng khai báo phụ lục tờ khai - Trên phụ lục tờ khai: Ghi trị giá nguyên tệ cho mặt hàng Chỉ tiêu 26: Thuế nhập a Trị giá tính thuế: Ghi trị giá tính thuế mặt hàng đồng Việt Nam b Thuế suất (%): Ghi mức thuế suất tương ứng với mã số xác định ô số 19 theo Biểu thuế áp dụng (Biểu thuế ưu đãi, Biểu thuế ưu đãi đặc biệt…) có hiệu lực thời điểm đăng ký tờ khai c Ghi số thuế nhập phải nộp mặt hàng * Trường hợp lơ hàng có từ mặt hàng trở lên cách ghi vào ô sau: - Trên tờ khai hải quan ghi tổng số thuế nhập phải nộp ô “tiền thuế” tương ứng - Trên phụ lục tờ khai ghi rõ trị giá tính thuế, thuế suất, số thuế nhập phải nộp cho mặt hàng Chỉ tiêu 27: Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) a Trị giá tính thuế thuế TTĐB tổng trị giá tính thuế nhập thuế nhập phải nộp mặt hàng b Thuế suất %: Ghi mức thuế suất thuế TTĐB tương ứng với mã số hàng hố xác định mã số hàng hố số 19 theo Biểu thuế TTĐB c Tiền thuế: Ghi số thuế TTĐB phải nộp mặt hàng * Trường hợp lơ hàng có từ mặt hàng trở lên cách ghi tương tự số 26 Chỉ tiêu 28: Thuế bảo vệ môi trường (BVMT) a Số lượng chịu thuế BVMT hàng hóa nhập số lượng hàng hóa theo đơn vị quy định biểu mức thuế Bảo vệ môi trường b Mức thuế BVMT hàng hóa nhập theo quy định biểu mức thuế Bảo vệ môi trường c Tiền thuế: Ghi số tiền thuế BVMT phải nộp mặt hàng * Trường hợp lơ hàng có từ mặt hàng trở lên cách ghi tương tự số 26 Chỉ tiêu 29: Thuế giá trị gia tăng (GTGT) a Trị giá tính thuế thuế GTGT giá thuế nhập cửa cộng với thuế nhập (nếu có) cộng với thuế TTĐB (nếu có) cộng thuế BVMT (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập b Thuế suất %: Ghi mức thuế suất thuế GTGT tương ứng với mã số hàng hoá  Lập chứng từ hàng trả lại, giảm giá Trong q trình xuất khẩu, sản phẩm, hàng hóa bị khách hàng trả lại giảm giá cho khách hàng vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng hay hàng bị kém, phẩm chất, không chủng loại, quy cách theo quy định hợp đồng Khi phải hạch tốn bút tốn giảm giá, trả lại hàng Màn hình thể trường hợp phát sinh hàng bán trả lại Ví dụ: Ngày 15/5/2013 cơng ty Fosco trả lại hàng theo hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001 ký hiệu AC/11P, số 0000217 ngày 15/5/2013: máy tính Acer đơn giá chưa thuế 13.000.000VNĐ/chiếc Cơng ty chưa toán cho khách hàng Người sử dụng tiến hành nhập liệu sau: - Kích chuột phải mục Hàng trả lại, giảm giá phân hệ Bán hàng, chọn Hàng bán trả lại - Chọn mã đối tượng tương ứng với công ty Fosco - Chọn giá nhập kho phù hợp, giả sử doanh nghiệp lấy từ giá xuất bán - Nhập ngày chứng từ: 15/5/2013  Lập chứng từ tốn cơng nợ phải thu Khi xuất khẩu, chưa tốn giá trị lô hàng bán ghi tài khoản công nợ Đến phát sinh nghiệp vụ trả tiền từ khách hàng, người sử dụng hạch tốn bút tốn tốn cơng nợ Ví dụ: Ngày 20/5/2013, cơng ty Fosco tốn tiền hàng cịn nợ hóa đơn ngày 10/5/2013 chuyển khoản vào tài khoản ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam, hưởng chiết khấu toán 2% Người sử dụng tiến hành nhập liệu sau: - Vào mục Thu tiền khách hàng phân hệ Bán hàng - Phương thức toán: Chuyển khoản 141 - Nộp vào TK: Chọn TK ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam Diễn giải: Cơng ty Fosco tốn tiền hàng Ngày chứng từ: 20/5/2013 - Phần mềm hiển thị hóa đơn mà cơng ty chưa tốn Người sử dụng tích chọn hóa đơn phù hợp Tỷ lệ chiết khấu: 2% - - Nhấn nút phần mềm tự động lập chứng từ thu tiền gửi từ khách hàng Thực bút toán kết chuyển 6.1 Thiết lập tài khoản kết chuyển Thơng thường, phần mềm kế tốn thường thiết lập s n danh mục tài khoản kết chuyển để xác định kết kinh doanh theo hệ thống tài khoản theo quy định chế độ kế toán Tuy nhiên, trình hoạt động doanh nghiệp phát sinh bút tốn kết chuyển tự động khác Vì doanh nghiệp thực khai báo thêm cho phù hợp cách vào menu Danh mục/Tài khoản/Tài khoản kết chuyển 6.2 Kết chuyển lãi lỗ Sau thiết lập thêm bút toán kết chuyển tự động, kế toán tiến hành kết chuyển lãi lỗ Phần mềm kế toán Misa Sme.Net 2012 tự động tổng hợp số liệu xác định kết kinh doanh dựa vào thiết lập nói - Người sử dụng chọn Kết chuyển lãi, lỗ phân hệ Tổng hợp - Nhập ngày hạch toán, phần mềm tự động hạch toán bút toán kết chuyển 142 - Nhấn để lưu chứng từ 143 Xem in báo cáo liên quan 7.1 Báo cáo mua hàng Sau cập nhật chứng từ mua hàng, phần mềm tự động xử lý đưa báo cáo mua hàng công nợ Để xem báo cáo, người sử dụng vào Báo cáo, chọn Mua hàng sau chọn báo cáo muốn xem Ví dụ: Để xem sổ Nhật ký mua hàng Người sử dụng tiến hành bước sau: - Vào Báo cáo, chọn Mua hàng - Chọn tham số báo cáo như: Khoảng thời gian - Xem báo cáo 7.2 Báo cáo bán hàng 144 Sau cập nhật chứng từ bán hàng, phần mềm tự động xử lý đưa cáo cáo mua hàng công nợ Để xem báo cáo, người sử dụng vào Báo cáo, chọn Bán hàng sau chọn báo cáo muốn xem Ví dụ: Để xem sổ Nhật ký bán hàng Người sử dụng tiến hành bước sau: - Vào Báo cáo, chọn Bán hàng - Chọn tham số báo cáo như: Khoảng thời gian - Xem báo cáo: Thực hành kế tốn viên Cơng ty TNHH XYZ (đây cơng ty ví dụ, khơng phải số liệu cụ thể công ty nào) bắt đầu sử dụng MISA SME.NET 2012 từ ngày 01/01/2012 có thơng tin sau: Chế độ kế tốn: Áp dụng theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Ngày bắt đầu: 01/01/2012 Tháng năm tài chính: Tháng 01 Đồng tiền hạch toán: VNĐ Chế độ ghi sổ: Cất đồng thời ghi sổ Tùy chọn lập hóa đơn: Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho 145 Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ Phương pháp tính tỷ giá xuất quỹ: Bình qn cuối kỳ Danh mục hàng hóa STT Mã VT, HH 10 TV- LGPHANG19 TV-LGPHANG21 TV-LGPHANG29 TL-TOSHIBA110 TL-TOSHIBA60 DD-NOKIAN6 DD-NOKIAN7 DD-SAMSUNGE8 DD-SAMSUNGD9 DH-SHIMAZU12 11 DH-SHIMAZU24 Tính chất Tên VT, HH Tivi LG 19 inches Tivi LG 21 inches Tivi LG 29 inches Tủ lạnh TOSHIBA 110 lít Tủ lạnh TOSHIBA 110 lít Điện thoại Nokia N6 Điện thoại Nokia N7 Điện thoại Samsung E8 Điện thoại Samsung D9 Điều hòa nhiệt độ VTHH VTHH VTHH VTHH VTHH VTHH VTHH VTHH VTHH VTHH Thuế suất thuế GTGT 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 Kho ngầm định 156 156 156 156 156 156 156 156 156 156 1561 1561 1561 1561 1561 1561 1561 1561 1561 1561 156 1561 TK kho SHIMAZU 12000 BTU Điều hòa nhiệt độ VTHH 10 SHIMAZU 24000 BTU Danh mục công cụ dụng cụ STT Mã CCDC Tên CCDC QUATDIEN MAYIN Quạt điện 91 Máy in Thuế suất Kho ngầm định thuế GTGT 10 153 10 153 Danh mục khách hàng, nhà cung cấp STT Mã KH, NCC Tên KH, NCC Địa Danh mục khách hàng CT-TIENDAT Công ty TNHH Tiến Đạt 26 Đội Cấn – Ba Đình – Hà Nội CT – Đơng Dương Cơng ty Đông Dương Kim Mã – Hà Nội FC Công ty Fosco Hàn Quốc LIM Công ty Limend Singapo DA Công ty Dalimend Thái Lan CT-KHANHHOA Công ty cổ phần Khánh Cát Linh – Hà Nội Hịa Danh mục nhà cung cấp Fu Cơng ty Fuji Nhật Bản CT - LANTAN Công ty TNHH Lan Tân Cầu Giấy – Hà Nội CT-THAILAN Công ty Thái Lan Ba Đình – Hà Nội 146 TK kho 153 153 CT-ĐIEN Công ty Điện lực Hà Nội Cầu Giấy – Hà Nội DEA Công ty DEALIM Malayxia NEW New wave Group SA Scotland Danh mục ngân hàng STT Số Tài khoản Tên viết tắt NH 0001232225411 Agribank 0001254111222 BIDV Tên Ngân hàng Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Danh mục tài sản cố định Mã TSCĐ Tên TSCĐ Phịng ban Ngày tính khấu hao NHA1 NHA2 OTO12 Nhà A1 Nhà A2 Xe TOYOTA 12 chỗ ngồi Máy vi tính Intel 01 Máy vi tính Intel 02 Giám đốc Kinh doanh Giám đốc 01/01/2006 01/01/2007 01/01/2005 Thời gian sử dụng (năm) 10 15 10 Hành 01/01/2010 Kế tốn 01/01/2010 MVT1 MVT2 Nguyên giá HMLK 150.000.000 195.000.000 400.000.000 90.000.000 65.000.000 280.000.000 12.000.000 8.000.000 15.000.000 10.000.000 772.000.000 453.000.000 Cộng Danh mục nhân viên STT Mã nhân viên PMQ NGP TTH DTN HTV PVB Họ tên Chức vụ Phạm Minh Quang Nguyễn Ngọc Phương Trần Thu Hà Dương Thùy Nhung Hà Tuấn Vinh Pham Văn Bình Giám đốc P.Giám đốc Nhân viên Nhân viên Nhân viên Nhân viên Hệ số lương 9,0 8,0 5,5 5,0 4,5 4,0 Danh mục số dư tài khoản Số hiệu tài khoản Tên TK Cấp Cấp 111 Tiền mặt 1111 Tiền Việt Nam 1112 Tiền ngoại tệ (10.000 USD, tỷ giá 20.800đ/USD) Tiền gửi ngân hàng 112 1121 Tiền Việt Nam Tại ngân hàng nông nghiệp Tại ngân hàng BIDV 1122 Tiền ngoại tệ Tại ngân hàng nông nghiệp(700USD, tỷ giá 20.800đ/USD) 147 Số TK (NH Nông nghiệp) 12345671752 11222333456 11345678934 11567893674 11263467837 21262457856 Đầu kỳ Nợ 347.567.500 139.567.500 208.000.000 350.000.000 100.000.000 250.000.000 219.560.000 14.560.000 Có 121 131 142 156 Tại ngân hàng BIDV (10.000 USD, tỷ giá 20.500đ/ USD) Đầu tƣ chứng khoán ngắn hạn Cổ phiếu Trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu Phải thu khách hàng Công ty TNHH Đông Dƣơng Công ty Tiến Đạt Cơng ty TNHH Khánh Hịa Chi phí trả trƣớc ngắn hạn Hàng hóa 1561 Giá mua hàng hóa Tivi LG 29 inches; SL: 5; ĐG: 9.000.000 Điện thoại Samsung E8; SL: 20, ĐG: 3.910.000 Tivi LG 19 inches; SL: 10, ĐG: 2.440.000 Tủ lạnh Toshiba 60l, SL: 15; ĐG: 3.700.000 Tủ lạnh Toshiba 110l; SL: 19; ĐG: 7.500.000 Điện thoại Nokia N6; SL: 20; ĐG: 4.000.000 Trong quý I/2012 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 205.000.000 540.000.000 340.000.000 200.000.000 399.750.000 120.500.000 225.750.000 53.500.000 5.750.000 508.100.000 508.100.000 45.000.000 78.200.000 24.400.000 55.500.000 142.500.000 80.000.000 Nghiệp vụ Ngày 03/01/2012, Nhập công ty DEALIM (chưa toán) Tivi LG 21 inches SL: 10 ĐG: 600 (USD/chiếc) Tivi LG 29 inches SL: 08 ĐG: 700 (USD/chiếc) Thuế nhập khẩu: 30%; Thuế GTGT: 10% Theo tờ khai hải quan số 2570, ngày 3/01/2012 Tỷ giá giao dịch thị trường ngoại tệ liên ngân hàng ngày 3/01/2012 20.500 đ/USD Nghiệp vụ Ngày 5/01/2012, trả lại hàng nhập Công ty DEALIM Tivi LG 21 inches SL: 05 Hóa đơn GTGT hàng trả lại số 0000001, ký hiệu AB/12T, mẫu số 01GTKT3/001, ngày 05/01/2012 Nghiệp vụ Ngày 08/01/2012, mua hàng Công ty Cổ phần Khánh Hòa (Tỷ lệ CK với mặt hàng 5%, chưa toán): Điện thoại NOKIA N6 SL: 20 ĐG: 4.100.000 (VND/chiếc) Điện thoại SAMSUNG E8 SL: 15 ĐG: 3.910.000 (VND/chiếc) VAT 10%, theo HĐ GTGT số 0052346, ký hiệu AC/12T, ngày 08/01/2012 148 Nghiệp vụ Ngày 15/01/2012, mua hàng Công ty TNHH Đông Dương (chưa tốn): Điều hịa SHIMAZU 12000BTU SL: 08 ĐG: 9.900.000 (VND/chiếc) Điều hòa SHIMAZU 24000BTU SL: 04 ĐG: 14.000.000 (VND/cái) Máy tính ĐG: 9.000.000 (VNĐ/chiếc) SL: 40 VAT 10%, theo HĐ GTGT số 0025857, ký hiệu AD/12T, ngày 15/01/2012 Tổng phí vận chuyển: 990.000đ (theo HĐ thơng thường số 0021548, ký hiệu HD/12T, ngày 15/01/2012 Công ty Cổ phần Hà Thành), phân bổ chi phí vận chuyển theo số lượng, tốn phí vận chuyển tiền mặt Nghiệp vụ Ngày 24/01/2012, Phạm Văn Minh tốn tiền điện tháng 01/2012 cho Cơng ty Điện lực Hà Nội số tiền chưa thuế GTGT 6.500.000 (VAT 10%) Theo HĐ GTGT số 0051245, ký hiệu TD/12T, ngày 24/01/2012 Nghiệp vụ 6: Ngày 24/01/2012, nhập hàng Cơng ty FUJI (chưa tốn tiền): Điều hịa SHIMAZU 24000BTU SL: 04 ĐG: 600 (USD/chiếc) Thuế nhập khẩu: 30%; Thuế TTĐB: 10%; Thuế GTGT: 10% Theo tờ khai hải quan số 2567, ngày 24/01/2012 Tỷ giá giao dịch thị trường ngoại tệ liên NH ngày 24/01/2012 20.300 VND/USD Nghiệp vụ 7: Ngày 07/02/2012, mua CCDC Công ty TNHH Hồng Hà (đã toán tiền gửi ngân hàng Nông Nghiệp) Quạt điện 91 SL: 02 ĐG: 250.000 (VND/chiếc) Máy in SL: 01 ĐG: 4.000.000 (VND/chiếc) VAT 10%, theo HĐ GTGT số 0032576, ký hiệu NK/12T, ngày 07/02/2012 Nghiệp vụ 8: Ngày 10/2/2011, Nhập cơng ty Limend (chưa tốn tiền) Máy vi tính Intel SL: 10 Đơn giá: 200(USD/chiếc) Thuế nhập 25%, Thuế GTGT 10% Theo tờ khai hải quan số 3450 ngày 10/2/2012 Tỷ giá giao dịch ngoại tệ liên ngân hàng ngày 10/2/2012 20.300 VNĐ/USD Nghiệp vụ 9: Ngày 16/02/2012, mua hàng Công ty TNHH Hà Liên (đã toán tiền gửi ngân hàng BIDV): Điện thoại NOKIA N7 SL: 20 149 ĐG: 4.200.000 (VND/chiếc) Điện thoại SAMSUNG D9 ĐG: 4.000.000 (VND/chiếc) SL: 15 VAT 10%, theo HĐ GTGT số 0052185, ký hiệu DK/12T, ngày 16/02/2012 Nghiệp vụ 10: Ngày 21/03/2012, đặt hàng Công ty Cổ phần Phú Thái theo đơn mua hàng số DMH00001 (VAT 10%): Tivi LG 19 inches SL: 12 ĐG: 2.300.000 (VND/chiếc) Tivi LG 21inches SL: 10 ĐG: 3.000.000 (VND/chiếc) Phân hệ kho Nghiệp vụ 1: Ngày 20/01/2012, xuất hàng cho Trần Thu Hà (Phịng kinh doanh) sử dụng tính vào chi phí bán hàng: Điện thoại SAMSUNG E8 SL: 01 Nghiệp vụ 2: Ngày 25/01/2012, Nguyễn Ngọc Phương xuất kho hàng gửi bán Đại lý Thanh Xuân: Tivi LG 19 inches SL: 10 Điện thoại SAMSUNG E8 SL: 10 Nghiệp vụ 3: Ngày 10/02/2012, xuất máy in sử dụng phòng kế toán, số lượng cái, phân bổ năm Nghiệp vụ 4: Ngày 12/02/2012, xuất quạt điện 91 sử dụng Phịng kế tốn, số lượng cái, tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Phân hệ bán hàng Nghiệp vụ 1: Ngày 5/1/2012 xuất điện thoại sang Malaysia (chưa toán tiền) Nokia SL: 10 Giá bán: 200USD/Chiếc Thuế suất xuất 30%, thuế suất thuế GTGT 0% Tỷ giá giao dịch: 20.400 VNĐ/USD Nghiệp vụ 2: Ngày 10/2/2011, bán hàng cho công ty cổ phần Thái Lan chưa thu tiền, VAT 10% theo hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001, số 0000005, ký hiệu AB/11T Điện thoại Samsung E8 SL: 06 ĐG: 6.000.000 (VNĐ/chiếc) Điện thoại Nokia N6 SL: 05 ĐG: 6.200.000 (VNĐ/chiết) Nghiệp vụ 3: Ngày 15/2/2012, xuất sang Singapo (đã tốn chuyển khoản) Máy tính SL: 15 Giá bán: 500 USD/chiếc Thuế suất thuế xuất 25%, Tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng 20.500 VNĐ/USD Nghiệp vụ 4: Ngày 17/02/2011, bán hàng cho công ty TNHH Tân hịa, chưa thu tiền VAT 10% theo hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001, số 0000008, ký hiệu AB/11T Điện thoại Nokia N7 SL: 05 ĐG: 6.700.000 (VNĐ/chiếc) ĐH Shimazu 24000 BTU SL: 04 ĐG: 16.800.000 (VNĐ/chiếc) 150 Nghiệp vụ 5: Ngày 20/2/2012, xuất điện thoại (đã toán chuyển khoản) Nokia SL: 20 Giá bán: 200 USD/chiếc Thuế suất thuế xuất 30%, thuế suất thuế GTGT 0% Tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng 20.700 VNĐ/USD Nghiệp vụ 6: Ngày 1/3/2012, bán hàng cho công ty THHH Tiến Đạt (VAT: 10%, tốn tiền mặt) Theo hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/001, số 0000009, ký hiệu AB/11T Tivi LG 21 inches SL: 02 ĐG: 4.000.000 (VNĐ/USD) Tivi LG 29 inches SL: 03 ĐG: 9.800.000 (VNĐ/USD) Nghiệp vụ 7: Ngày 10/3/2012, xuất sang Hàn Quốc (đã toán chuyển khoản) Máy tính SL: 10 ĐG: 500 USD/chiếc Thuế suất thuế xuất 25% Tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng ngày 10/3/2012 20.600 VNĐ/USD Phân hệ quỹ Nghiệp vụ 1: Ngày 10/01/2012, Dương Thùy Nhung tốn tiền nợ mua hàng cho Cơng ty TNHH Hồng Hà sau trừ tiền hàng trả lại số tiền 93.962.000 VND Nghiệp vụ 2: Ngày 19/01/2012, Trần Thu Hà thu tiền Công ty TNHH Tiến Đạt số tiền hàng bán ngày 05/01/2012, số tiền 173.800.000 VND Nghiệp vụ 3: Ngày 24/01/2012, chi tiền tạm ứng cho Nguyễn Ngọc Phương số tiền 4.000.000 VND Nghiệp vụ 4: Ngày 06/03/2012, Hà Tuấn Vinh toán tiền chi tiếp khách Nhà hàng Ana, tổng tiền tốn 4.400.000, theo HĐ thơng thường số 0012587, ngày 06/03/2012, ký hiệu HD/12T Nghiệp vụ 5: Ngày 28/03/2012, Nguyễn Thu Hà trả tiền nợ mua hàng cho Công ty Cổ phần Phú Thái, trả trước thời hạn nên hưởng chiết khấu toán %, số tiền chiết khấu hưởng 1.267.200 VND, số tiền phải trả 62.092.800 VND Nghiệp vụ 6: Ngày 30/03/2012, Nguyễn Văn Bình xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản NH Nông Nghiệp số tiền 30.000.000 VND Phân hệ ngân hàng Nghiệp vụ 1: Ngày 20/01/2012, Công ty Cổ phần Hoa Nam toán tiền nợ, số tiền: 200.750.000 VND, nhận giấy báo Có NH Nơng Nghiệp Nghiệp vụ 2: Ngày 28/01/2012, chuyển tiền gửi NH BIDV trả tiền nợ mua hàng cho Công ty FUJI theo tờ khai hải quan số 2567 ngày 24/01/2012, số tiền 2.400 USD, tỷ giá ghi nhận nợ 17.000 VND/USD 151 Nghiệp vụ 3: Ngày 10/02/2012, toán tiền hoa hồng đại lý cho đại lý Thanh Xuân tiền gửi ngân hàng Nông Nghiệp, số tiền chưa thuế 1.660.000 VND, (VAT 10%), theo HĐ GTGT số 0012356, ký hiệu AB/12T, ngày 10/02/2012 Nghiệp vụ 4: Ngày 17/02/2012, Công ty Cổ phần Thái Lan trả trước tiền hàng số tiền 30.000.000 VND, nhận giấy báo Có NH BIDV - Phân hệ tài sản Nghiệp vụ 1: Ngày 12/01/2012, mua máy tính Intel 03 Cơng ty Trần Anh cho Phịng kế tốn (chưa tốn tiền) theo HĐ GTGT số 0045612, ký hiệu: HK/12T, ngày 12/01/2012 Giá mua 10.000.000 VND, VAT 10% Thời gian sử dụng năm, ngày bắt đầu tính khấu hao là: 01/02/2012 Nghiệp vụ 2: Ngày 22/01/2012, mua máy phát điện Cơng ty TNHH Hà Liên cho Phịng hành (chưa tốn) theo HĐ GTGT số 0052012, ký hiệu DK/12T, ngày 22/01/2012 Giá mua 50.000.000, VAT 10% Thời gian sử dụng năm, ngày bắt đầu tính khấu hao 01/02/2012 Nghiệp vụ 3: Ngày 25/02/2012, nhượng bán máy vi tính 02 cho Cơng ty Cổ phần Thái Lan, thu tiền mặt số tiền chưa thuế 4.000.000 VND, VAT 10%, theo HĐ GTGT số 0000007, ký hiệu AB/12T, ngày 25/02/2012 Nghiệp vụ 4: Ngày 23/03/2012, mua máy vi tính Intel04 Cơng ty Trần Anh cho Phòng giám đốc theo HĐ GTGT số 0045630, ký hiệu HK/12T, ngày 23/03/2012 Giá mua 12.000.000 VND, VAT 10%, tốn tiền gửi NH Nơng Nghiệp Thời gian sử dụng năm, ngày bắt đầu tính khấu hao 01/04/2012 Phân hệ thuế Nghiệp vụ 1: Ngày 19/01/2012, chi tiền mặt cho nộp thuế GTGT số tiền 12.834.091 VND Nghiệp vụ 2: Ngày 02/02/2012, chuyển tiền gửi ngân hàng Nông Nghiệp nộp thuế nhập 12.240.000, thuế TTĐB 5.304.000, thuế GTGT hàng nhập 5.834.400 cho tờ khai hải quan hàng nhập số 2567, ngày 24/01/2012 Đã nhận giấy báo Nợ ngân hàng Nghiệp vụ 3: Ngày 10/2/2012, chi tiền mặt nộp toàn thuế xuất Nghiệp vụ 3: Ngày 15/02/2012, chi tiền mặt nộp thuế GTGT số tiền 10.778.750 VND Nghiệp Phân hệ tiền lương Lập bảng lương cố định trả lương cho công nhân viên tháng Quý I năm 2012 tiền gửi NH Nông Nghiệp Tiền lương trả vào ngày 28 hàng tháng 152 Phân hệ tổng hợp Nghiệp vụ 1: Ngày 02/01/2012, thuế mơn phải nộp năm 2012 tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp, số tiền 1.000.000 Nghiệp vụ 2: Ngày 10/02/2012, Dương Thùy Nhung toán tiền tạm ứng cơng tác phí số tiền 4.000.000, tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Nghiệp vụ 3: Ngày 28/03/2012, xác định thuế TNDN tạm nộp quý I/2012 số tiền 25.000.000 Nghiệp vụ 4: Ngày 31/03/2012, phân bổ chi phí trả trước tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp, số tiền 1.575.832 Yêu cầu: - Tạo liệu kế tốn Cơng ty TNHH XYZ - Khai báo danh mục Khách hàng, Nhà cung cấp, Vật tư, hàng hóa, phịng ban TSCĐ, nhân viên - Khai báo số dư ban đầu - Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý I năm 2012 - Các bút tốn cuối kỳ: Tính giá xuất kho, Tính tỷ giá xuất quỹ, khấu trừ thuế GTGT tháng, tính khấu hao TSCĐ tháng, kết chuyển lãi lỗ quý I năm 2012 - Xem báo cáo 153 Tài liệ u tham khảo - Quốc hội thông qua 17/06/2003, Luật Kế tốn Việt nam - Bộ Tài chính, Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam - Bộ Tài chính, Các Thơng tư hướng dẫn Chuẩn mực kế tốn - Bộ trưởng Bộ Tài (2006), Chế độ kế toán ban hành theo Quyết định số 15/2006- QĐ/BTC - Th.s Nguyễn Phú Giang (2006), Kế toán thương mại dịch vụ, NXB Tài - TS Phan Đức Dũng (2006), Kế toán thương mại dịch vụ kinh doanh xuất nhập khẩu, NXB Thống Kê 2006 154