Dự toán chi phí phát triển sản phẩm mới LG

Dự toán chi phí phát triển sản phẩm mới là một trong những dự toán quan trọng trong các công ty phát triển. Việc lập dự toán chi phí triển sản phẩm mới giúp công ty nắm bắt được những loại chi phí cần cho quá trình phát triển trong năm kế hoạch, để từ đó doanh nghiệp chuẩn bị các phương án kinh doanh, dự trữ nguyên vật liệu, chuẩn bị nhân công, máy móc, thiết bị cho quá trình phát triển cũng như phát triển đạ trà. Không những thế, nó còn giúp cho nhà quản lý nắm bắt được giá thành sản phẩm trong tương lai, để từ đó có những phương án cạnh tranh và quảng cáo sản phẩm.

MỤC LỤC Lời mở đầu – Tính cấp thiết đề tài……… … Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu …………………………………… …… 3 Đối tượng & phạm vi nghiên cứu ……………………………… CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY LG DISPLAY & CƠNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY 1.1 Giới thiệu tổng quan LG Display Viet Nam ……… … … 1.2 Cơ cấu tổ chức kế tốn cơng ty ………………….……… CHƯƠNG II: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ QUY TRÌNH LẬP DỰ TỐN 2.1 Tổng quan nghiên cứu nước …………………….….……… 2.2 Tổng quan nghiên cứu Việt Nam …………… ……… 2.3 Mơ hình quy trình lập dự tốn …………… ……….10 CHƯƠNG III: DỰ TỐN CHI PHÍ PHÁT TRIỂN SẢN PHẨM ĐỒNG HỒ TẠI CƠNG TY LG DISPLAY 3.1 Chuẩn bị & lập kế hoạch ……………………………………… …… 13 3.2 Dự tốn chi phí ngun vật liệu ………… …… 15 3.3 Dự tốn chi phí nhân cơng ………… 17 3.4 Dự tốn chi phí phát triển chung 18 CHƯƠNG IV: KẾT LUẬN… …20 Học phần: Kinh toán quản trị Lớp QLKT 2021-2 Lớp Dự tốn chi phí phát triển sản phẩm dự tốn quan trọng cơng ty phát triển Việc lập dự tốn chi phí triển sản phẩm giúp cơng ty nắm bắt loại chi phí cần cho trình phát triển năm kế hoạch, để từ doanh nghiệp chuẩn bị phương án kinh doanh, dự trữ nguyên vật liệu, chuẩn bị nhân công, máy móc, thiết bị cho q trình phát triển phát triển đạ trà Khơng thế, cịn giúp cho nhà quản lý nắm bắt giá thành sản phẩm tương lai, để từ có phương án cạnh tranh quảng cáo sản phẩm Từ q trình làm việc thực tiễn Cơng ty LG Display Viet Nam (LGD), tác giả nhận thấy dự tốn chi phí phát triển vơ quan trọng hoạt động phát triển kinh doanh Công ty Tuy nhiên cơng tác lập dự tốn chi phí phát triển LGD chưa cụ thể, rõ ràng nên chưa phát huy hết giá trị Vì vậy, tác giả chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác lập dự tốn chi phí phát triển Cơng ty LG Display Viet Nam” Mục tiêu mà đề tài muốn hướng tới hồn thiện cơng tác lập dự tốn chi phí phát triển để đảm bảo tiến độ giao hàng tăng hiệu kinh doanh công ty Kết nghiên cứu có ý nghĩa với nhà quản trị cụ thể ban giám đốc Vì cung cấp thơng tin dự tốn chi phí phát triển cách cụ thể rõ ràng, xác với thực tế đơn vị Điều giúp nhà quản trị nắm bắt sơ tình hình hoạt động tương lai doanh nghiệp Đề tài nghiên cứu áp dụng doanh nghiệp ngành phát triển điện – điện tử, doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực khác khơng thể áp dụng Học phần: Kinh toán quản trị Lớp QLKT 2021-2 Lớp CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY LG DISPLAY & CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 1.1 Giới thiệu tổng quan LG Display Viet Nam 1.1.1 Thông tin chung, q trình hình thành & phát triển CƠNG TY TNHH LG DISPLAY VIỆT NAM HẢI PHÒNG Mã số thuế: 0201723640 Địa chỉ: Lô E khu công nghiệp Tràng Duệ, thuộc khu kinh tế Đình Vũ - Cát Hải, Xã Hồng Phong, Huyện An Dương, Hải Phòng Tên giao dịch: LG DISPLAY VIETNAM HAIPHONG COMPANY LIMITED Tên viết tắt: LGDVH Đại diện pháp luật: SUK MYUNG SU Điện thoại: 02253240313 Ngày cấp giấy phép: 05/05/2016 Ngày hoạt động: 04/05/2016 Giấp phép kinh doanh: 0201723640 Ngành nghề chính: Phát triển thiết bị truyền thông Trạng thái: Đang hoạt động (đã cấp GCN ĐKT) Công ty TNHH LG Display Viet Nam thành lập từ ngày 05-05-2016 có địa Lô E khu công nghiệp Tràng Duệ, thuộc khu kinh tế Đình Vũ – Cát hải, xã Hồng Phong, huyện An Dương, thành phố Hải Phịng Là cơng ty LG Display thuộc tập đoàn LG Corporation(Hàn Quốc), công ty chuyên phát triển OLED TFT-LCD lớn giới với thị phần 23.6%(2018) Với tổng vốn đầu tư tính đến tháng 11/2021 tỷ $, LG Dispay Viet Nam dự án lớn nước nói chung TP Hải Phịng nói riêng Cơng ty không phát triển bán sản phẩm thị trường nội địa mà xuất 100% sản phẩm Hiện lĩnh vực giải pháp hình nói chung cơng nghệ OLED nói riêng, cơng ty số chủ thể kinh tế định hình cách nhân loại nhìn thấy tương lai Sau năm kể từ ngày thành lập, công ty tiến đến mở rộng dự án giai đoạn 3, trở thành nhà cung cấp hình điện thoại thơng minh tồn cầu Ngồi ra, việc tiến hành nghiên cứu, phát triển phát triển hàng loạt sản phẩm thuộc nhóm ngành khác đem lại kết Học phần: Kinh toán quản trị Lớp QLKT 2021-2 Lớp tích cực Hiện cơng ty có 10.000 lao động làm việc nhiều chuyên gia đến từ nhiều nước khác 1.1.2 Cơ cấu tổ chức LG Display Viet Nam doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngồi FDI Cơng ty chia thành nhiều phịng ban riêng biệt với nhiệm vụ riêng Đứng đầu công ty Tổng giám độc kiêm đại diện pháp luật Mr MyungSu suk, bên giám đốc phận đảm nhiệm nhiệm vụ chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc cơng việc dựa KPI Vị trí, thứ bậc cơng ty hồn toàn xếp dựa lực & kinh nghiệm, khơng phân biệt quốc tịch, giới tính hay màu da, tơn giáo Tồn pháp nhân chịu trách nhiệm KPI với công ty mẹ Headquarter đặt Hàn Quốc Bộ phận nhân Bộ phận phát triển Bộ phận chất lượng Kiểm soát nội Tổng giám đốc Bộ phân nghiên cứu & phát triển Bộ phận thiết bị &bảo trì Bộ phận IT & An ninh Bộ phận mơi trường & an tồn Sơ đồ cấu tổ chức công ty LG Display Viet Nam 1.1.3 Tình hình kinh doanh chung cơng ty Nhìn chung, ngoại trừ năm tiến hành bắt đầu đặt pháp nhân Việt Nam xây dưng nhà máy, sản lượng & lợi nhuận công ty tăng theo năm Đặc biệt thời kì Covid-19, cơng ty xuất sắc hồn thành mục tiêu kép vừa đảm bảo tiến độ phát triển, vừa đảm bảo an tồn cho tồn cán cơng nhân viên công ty chuyên gia nước ngồi Giống cơng ty thuộc tập đồn xun quốc gia khác, cơng ty LG Display có văn hóa doanh nghiệp hàm chưa nhiều ý nghĩa xuyên suốt từ thành lập đến nay: Quy tắc Jeong Do, quy tắc ứng xử công ty, Văn hóa chung an tồn v v Hiện slogan công ty “Nâng cao Học phần: Kinh toán quản trị Lớp QLKT 2021-2 Lớp lực thực thi” – Thể rõ tinh thần văn hóa doanh nghiệp tập trung vào việc hành động , tập trung vào lực cá nhân tập thể thay thứ trừu tượng khó hiểu Uy tín thương hiệu khơng sản phẩm dành cho khách hàng, uy tín người lao động, với nhà cung cấp, với phủ lợi cạnh tranh cực lớn cua LG Display Viet Nam: Top 50 doanh nghiệp có mơi trường làm việc tốt Việt Nam, Top doanh nghiệp có số tiền nộp thuế lớn Hải Phòng, Top doanh nghiệp có chất lượng giải pháp hình tốt giới 1.2 Cơ cấu tổ chức kế toán công ty Chức năng, nhiệm vụ phận: - Kế tốn trưởng: có nhiệm vụ tổ chức máy kế tốn cho Cơng ty thực chức thơng tin, kiểm tra, giám sát tồn cơng tác kế tốn Cơng ty Kế tốn trưởng không người tham mưu cho giám đốc chun mơn kế tốn, tài mà cịn người kiểm tra, giám sát hoạt động doanh nghiệp - Kế toán tổng hợp – thuế: Kiểm tra đối chiếu số liệu phần hành kế toán, nội công ty, liệu chi tiết tổng hợp, kiểm tra định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kiểm tra báo cáo trước trình kế toán trưởng Thống kê tổng hợp số liệu kế tốn theo u cầu cấp Ngồi cịn tổng hợp, kê khai báo cáo thuế kịp thời theo quy định - Kế toán toán – vật tư - TSCĐ: Có trách nhiệm theo dõi phản ánh xác tình hình tốn với khách hàng, theo dõi hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, TSCĐ Theo dõi nhập xuất tồn thường xuyên báo cáo số liệu tồn kho cho kế tốn tổng hợp - Kế tốn doanh thu, cơng nợ, tiền lương: cập nhật phản ánh xác doanh thu bán hàng công ty, theo dõi, quản lý đôn đốc thu hồi Học phần: Kinh toán quản trị Lớp QLKT 2021-2 Lớp khoản nợ Ngồi cịn phải tính tốn xác, kịp thời lương, thưởng, phức lợi khoản trợ cấp theo quy định - Kế toán giá thành: + Tổ chức ghi chép, tổng hợp chi phí phát triển theo đơn hàng + Tham gia xây dựng mục tiêu hoạt động phát triển kinh doanh Công ty + Lập báo cáo chi phí phát triển tính giá thành sản phẩm + Tham gia vào việc hoạch định kiểm sốt q trình dự tốn chi phí phát triển cơng ty + Lập dự tốn chi phí phát triển Cơng ty + Báo cáo lên cho cấp tình hình thực dự tốn so với kế hoạch để từ rút hạn chế, để đưa giải pháp phù hợp cho đơn hàng khác - Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm bảo quản, thu chi tiền mặt dựa chứng từ phê duyệt theo quy trình Cơng ty Phản ánh đầy đủ kịp thời nghiệp vụ phát sinh thu chi tiền mặt, báo cáo lượng tiền mặt tồn quỹ vào cuối ngày cho Kế toán trưởng ❖ Niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Niên độ kế tốn Cơng ty ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm dương dịch Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán ghi chép Đồng Việt Nam (VNĐ) ❖ Chuẩn mực chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài Chính chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bộ Tài Chính ban hành văn sửa đổi bổ sung, hướng dẫn, thực kèm theo Hình thức kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng hình thức nhật ký chung CHƯƠNG II: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ QUY TRÌNH LẬP DỰ TỐN 2.1 Tổng quan nghiên cứu nước P.L.Foshi Jawahar Al-Mudaki Wayne G.Bremser (2003) “Corporate budget planning, control and performance evaluation in Bahrain” Bài nghiên cứu tác giả tiến hành khảo 54 doanh nghiệp vừa lớn Bahrain, câu hỏi khảo sát việc thực kiểm soát dự toán ngân sách Kết nghiên cứu cho thấy, tất doanh nghiệp khảo sát thực lập dự tốn với mục đích dự toán cho tương lai Kiểm soát việc thực thơng qua so sánh Học phần: Kinh tốn quản trị Lớp QLKT 2021-2 Lớp chêch lệch tìm nguyên nhân để tối đa hóa lợi nhuận Bên cạnh đó, kết cịn cho thấy 60% cơng ty niêm yết sử dụng mơ hình thơng tin phản hồi cơng ty khơng niêm yết đa số sử dụng mơ hình từ xuống Các cơng ty sử dụng dự toán cố định chiếm 42% , 38,9% sử dụng dự tốn linh hoạt cơng ty sử dụng phối hợp hai hình thức chiếm 19,1% Siyanbola, Trimisiu Tunji (2013), “The Impact Of Budgeting And Budgetary Control On The Performance Of Manufacturing Company In Nigeria” Bài nghiên cứu tác giả nghiên cứu tác động dự toán ngân sách kiểm soát ngân sách tới hiệu hoạt động công ty Nigeria Họ cho dự toán ngân sách cơng cụ hữu ích để giúp cơng ty đánh giá xem mục tiêu họ có thực hay không mà nguồn lực bị hạn chế, mà mong muốn người vơ hạn Tác giả kết luận rằng, dự toán ngân sách hoạt động quản lý liên tục, nên thích ứng với thay đổi môi trường kinh doanh doanh nghiệp 2.2 Tổng quan nghiên cứu Việt Nam Nguyễn Thị Thu Hiền (2005), “Hồn thiện dự tốn ngân sách Cơng ty 32” Bài nghiên cứu này, tác giả nghiên cứu thực trạng cơng tác dự tốn ngân sách Công ty 32, công ty phát triển gia công sản phẩm giày thuộc doanh nghiệp Nhà nước Từ thực trạng tồn tại, tác giả đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập dự tốn cơng ty Trong nghiên cứu này, tác giả sử dụng phương pháp biện chứng vật, phương pháp tổng hợp thống kê phân tích, quan sát vấn Tác giả tìm hạn chế việc lập dự tốn cơng ty mang tính áp đặt từ xuốngnguyên nhân xuất phát từ mơ dự tốn mà cơng ty áp dụng mơ hình từ xuống Và mục tiêu rõ ràng đạt 7% lợi nhuận năm trước Nên vơ hình chung gây áp lực cho phận có liên quan dẫn đến việc lập dự tốn thiếu xác Trần Thị Ngọc Hiền (2016) “Hồn thiện dự tốn ngân sách Cơng ty Cổ phần Beton 6” Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Kinh Tế TP.HCM Bài nghiên cứu này, tác giả đưa giải pháp áp dụng mơ hình dự tốn thơng tin phản hồi để đạt hiệu tốt Đồng thời phải có phân cơng đến nhân viên, giám sát kiểm tra dự toán theo kỳ tháng, quý để giúp ban lãnh đạo có thơng tin kịp thời để đưa định Trần Thị Ngọc Dun (2017), “Hồn thiện dự tốn ngân sách Công ty Cổ phần Phavi” Trong nghiên cứu này, tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính để tìm ngun nhân dẫn đến thực trạng lập dự tốn cơng ty Phavi Từ đưa giải pháp cụ thể để khắc phục hạn chế cịn tồn tại cơng ty Kết nghiên cứu này, tác giả hạn chế mơ hình mà cơng ty áp dụng theo mơ hình từ xuống mang tính áp đặt, Học phần: Kinh toán quản trị Lớp QLKT 2021-2 Lớp cứng nhắc Trong đó, mơ hình nhiều doanh nghiệp áp dụng Từ đó, tác giả đưa mơ hình quy trình lập dự tốn mang lại hiệu 2.3 Mơ hình quy trình lập dự tốn 2.3.1 Mơ hình lập dự tốn Theo hiệp hội KTQT cơng chứng (CIMA), Anh Quốc (2008) đưa dự tốn lập theo ba mơ hình sau Trình tự lập dự tốn theo mơ hình thực sau: Các tiêu dự toán nhà quản trị cấp cao đưa ra, sau định xuống nhà quản trị phận Nhận định nhà quản trị cấp cao, nhà quản trị phận tiếp nhận, đồng thời xác định mục tiêu, kế hoạch việc tổ chức thực cho phận cụ thể định xuống nhân viên thực Ưu điểm: - Mơ hình giúp cho mục tiêu, chiến lược công ty thống nhất, rõ ràng hơn, góp phần tạo động lực thúc đẩy nhà quản lý cấp phận phấn đấu, nỗ lực để đạt mục tiêu đề Nhược điểm: - Vì mục tiêu nhà quản trị cấp cao đưa xuống nên thường mang tính chủ quan, áp đặt Do đó, mục tiêu xa rời thực tế hoạt kinh doanh hay quy trình phát triển phận riêng lẻ hay khả Nhân viên thực dự toán thực nhân viên, tạo áp lực cho người thực mục tiêu Dẫn đến tinh thần làm việc nhân viên bị giảm sút chán nản Học phần: Kinh toán quản trị Lớp QLKT 2021-2 Lớp - Vì mục tiêu dự toán ấn định từ nhà quản trị cấp cao nên khơng có nhìn bao qt, tổng hợp ý kiến từ thực tế người thực hiện, nên dễ dẫn đến bất bình phận - Với mơ hình địi hỏi nhà quản trị cấp cao phải có nhìn tổng quan, tồn diện doanh nghiệp, đồng thời phải biết rõ quy trình hoạt động phát triển công ty hoạt động phận cơng ty để đưa mục tiêu khơng xa rời thực tế 2.3.2 Mơ hình quy trình lập dự tốn Tùy vào đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp mà quy trình lập dự tốn có phần khác Theo Stephen Brookson (2000) quy trình lập dự tốn trải qua ba bước Bước khâu chuẩn bị, bước thứ hai khâu lập kế hoạch bước thứ ba khâu kiểm sốt Quy trình lập dự toán bao gồm ba bước sau: Bước 1: Khâu chuẩn bị: giai đoạn quan trọng Trong giai đoạn này, doanh nghiệp cần xác định mục tiêu cần đạt Dựa vào mục tiêu cụ thể hóa thành chiến lược kế hoạch hành động Bước 2: Khâu lập kế hoạch: Ở gian đoạn nhân viên kế tốn quản trị yêu cầu cung cấp thông tin từ khứ bên doanh nghiệp đồng thời thu thập thông tin từ bên ngồi Trên sở đó, tiến hành lập dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí phát triển chung cho cơng ty Bước 3: Khâu kiểm sốt: tiến hành hoạt động phát triển, số liệu thực tế phải ghi nhận, theo dõi để so sánh đánh giá với số liệu dự toán Các nổ lực điều chỉnh thực nhằm hướng tới đạt mục tiêu đề Đồng thời, chêch lệch sử dụng để rút kinh nghiệm cho lần sau Dự toán ngân sách nói chung cơng việc quan trọng nên cần phải xây dựng cách hạn chế thấp sai sót đáng kể Tuy nhiên, dự toán ngân sách giống cố gắng dự tốn xác tương lai mà tương lai không chắn chắn Và đặc biệt, môi trường cạnh tranh nay, kinh doanh khó lường trước được, làm cho cơng tác lập dự tốn trở nên khó khăn Chính vậy, cần phải có cơng tác chuẩn bị, hoạch định quy trình lập dự tốn trước thực Tùy theo cơng ty phong cách lãnh đạo nhà quản lý mà lựa chọn cho mơ hình lập dự tốn phù hợp Tuy nhiên, dù lựa chọn mơ hình cơng tác lập dự tốn phải trải qua ba bước Trình tự lập dự tốn ngân sách: Trong doanh nghiệp lập nhiều loại dự tốn khác như: dự toán tiêu thụ, dự toán phát triển, dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, nhân Học phần: Kinh toán quản trị Lớp QLKT 2021-2 Lớp công trực tiếp, phát triển chung, Các loại dự tốn có mối quan hệ với nhau, dự tốn tiêu thụ quan trọng chi phí phối loại dự tốn cịn lại CHƯƠNG II: DỰ TỐN CHI PHÍ PHÁT TRIỂN SẢN PHẨM ĐỒNG HỒ 2022 Học phần: Kinh toán quản trị Lớp QLKT 2021-2 Lớp 3.1 Chuẩn bị & lập kế hoạch Cơng tác lập dự tốn ngân sách Cơng ty nói chung dự tốn chi phí phát triển nói riêng tiến hành tháng 12 năm trước phải hoàn thành trước ngày 31 tháng 12 năm trước năm cần dự toán Số liệu dự toán số liệu tổng hợp cho năm, để chi tiết công ty tiến hành lập dự toán cho quý Và việc lập dự toán ngân sách Công ty tiến hành qua hai bước Bước 1: Khâu chuẩn bị lập kế hoạch Vào đầu tháng 12 năm trước năm dự toán, công ty tiến hành họp đánh giá kế hoạch hoạt động Công ty 11 tháng vừa qua So sánh kết đạt so với kế hoạch đề từ tìm hiểu hiểu ngun nhân có sai lệch nhiều so với kế hoạch để điều chỉnh rút kinh nghiệm cho dự toán năm Tổng kết sau gần năm kinh doanh với kết nghiên cứu tìm kiếm khách hàng từ phận kinh doanh, kết hợp với tầm nhìn chiến lược kinh doanh Cơng ty năm tiếp theo, Ban giám đốc ấn định mức doanh thu mà phận kinh doanh cần đạt tương ứng với số lượng đơn đặt hàng mà phận cần mang Công ty năm tới Căn vào số lượng đơn đặt hàng mà Ban giám đốc ấn định xuống phận kinh doanh cần phải đạt năm sau, phận phịng kế tốn dựa vào tiến hành lập dự tốn chi phí phát triển cơng ty cho năm tới Dự tốn chi phí phát triển dự án đặt hàng trước từ năm 2022 với mơ hình dự tốn sau: - Đầu tiên phận kinh doanh tiếp nhận dự án phát triển hàng từ khách hàng, sau chuyển cho phận kỹ thuật thông tin khách hàng, đơn hàng, mẫu từ khách hàng (có mẫu hình ảnh vật kèm bảng phối màu theo yêu cầu đơn hàng khách hàng) Học phần: Kinh toán quản trị Lớp QLKT 2021-2 Lớp - Bộ phận kỹ thuật liệt kê toàn thông tin tên nguyên vật liệu cần thiết cho dự án Từ đó, phận tiến hành làm bảng phối màu cho theo yêu cầu hàng mẫu khách hàng Sau đó, phận gửi bảng phối màu đến khách hàng Nếu khách hàng đồng ý với bảng phối màu mà phận kỹ thuật làm phận chuyển xuống cho phận kế toán - Bộ phận kế toán tiến hành xuống đơn giao cho phận phát triển làm hàng mẫu Đồng thời, phòng kế toán dựa vào hàng mẫu tiến hành lập dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí phát triển, chi phí phát triển chung Căn vào dự tốn chi phí phát triển mà phận kế toán lập để biết số lượng nguyên vật liệu mà công ty cần cho phát triển hay gia công đơn hàng để kịp thời dự trữ tránh trường hợp khan nguyên vật liệu phải mua với giá cao Ngồi ra, nhân cơng vấn đề nhức nhói nhóm ngành phát triển, gia cơng Bởi ngành hình ngày phát triển, cơng ty ngày nhiều, đó, nhân cơng khơng đủ điều kiện để đáp ứng nhu cầu ngày gia tăng Chính vậy, để thu hút cơng nhân giỏi lương thưởng chế độ phúc lợi phải đủ hấp dẫn giữ chân họ thu hút người Nên việc dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp có ý nghĩa quan trọng, góp phần đào tạo tuyển dụng trước nguồn lực, hạn chế trường hợp thiếu nhân công phải thuê lại từ doanh nghiệp ngành khác - Trong suốt trình làm hàng mẫu nhân viên kỹ thuật theo sát hướng dẫn cơng nhân họ người hiểu rõ dụng ý khách hàng Sau hàng mẫu hồn thành, phận kế tốn dựa vào chi phí phát triển hàng mẫu tiến hành định giá gửi báo giá cho khách hàng Trong trường hợp này, phía bên khách hàng đồng ý với mức báo giá gửi phận kế tốn báo xuống quản đốc phân xưởng tiến hành phát triển hàng loạt Trường hợp khách hàng cần thương lượng lại mức giá chuyển yêu cầu khách hàng lên ban giám đốc kèm với báo cáo chi tiết chi phí phát triển cho đơn hàng để ban giám đốc thỏa thuận xét duyệt Dự tốn chi phí phát triển cho đối tượng khơng đặt hàng trước với mơ hình sau: Căn vào tiêu doanh thu mà Ban giám đốc áp xuống cho phận kinh doanh, phận kế toán mà cụ thể kế toán giá thành tiến hành lập dự tốn chi phí phát triển cho năm kế hoạch dựa dự tốn tiêu thụ Thường phận lập dự tốn chi phí sở loại nguyên vật liệu thường xuyên sử dụng cho tất đơn hàng, ví dụ mực nước, keo lót lập thể, dung mơi, hóa chất, đơn hàng cần dung mơi để pha hóa chất, cịn ngun phụ liệu chi tiết đơn hàng cụ thể xác định Học phần: Kinh toán quản trị Lớp QLKT 2021-2 Lớp Sau lập xong báo cáo dự toán, kế toán giá thành gửi lên kế toán tổng hợp, kế toán tổng hợp gửi lên kế toán trưởng xem xét cân đối dịng tiền cơng ty Sau phê duyệt, chuyển xuống kế tốn vật tư tiến hành tìm kiếm liên hệ nhà cung cấp nguyên vật liệu mua dự trữ chuẩn bị cho trình phát triển cho năm 3.2 Dự tốn chi phí ngun vật liệu Số lượng sản phẩm cần gia công: Căn vào đơn đặt hàng khách hàng - Lượng nguyên vật liệu cần dùng cho gia công đơn hàng: Định mức nguyên vật liệu cho sản phẩm* Số lượng sản phẩm gia công - Nhu cầu nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ= Nhu cầu nguyên vật liệu cần cho kỳ phát triển kế tiếp*tỷ lệ nguyên vật liệu tồn kho Trong tỷ lệ nguyên vật liệu tồn kho Công ty 5%, cho tất kỳ, thấp so với nhu cầu phát triển đơn vị Chính nên kỳ phát triển Cơng ty thường xun xảy trình trạng thiếu nguyên vật liệu phát triển vào tháng cao điểm Nên tác giả đề xuất tỷ lệ nguyên vật liệu tồn kho tăng lên 10% vào quý 1,4 5% cho quý 2,3, dựa vào nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu nhiều kỳ liên tiếp - Nhu cầu nguyên vật liệu cần mua = Tổng nhu cầu nguyên vật liệu cần – nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ - Đơn giá nguyên vật liệu: Hiện đơn giá nguyên vật liệu sử dụng cho việc lập dự tốn Cơng ty lấy theo giá thời điểm lập dự toán Đơn giá chưa phản ánh xác chi phí nguyên vật liệu kỳ kế hoạch Chính vậy, tác giả đề xuất phận kế toán giá thành cần xem xét đến biến động giá năm kế hoạch sách tăng giá nhà cung cấp + Trị giá mua nguyên vật liệu=Nhu cầu nguyên vật liệu cần mua * đơn giá NVL + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp=Số lượng nguyên vật liệu cần cho gia công* đơn giá NVL Học phần: Kinh toán quản trị Chỉ tiêu Số sản phẩm mẫu cần (1) I Tấm OLED hiển thị Định mức diện tích (m2/sp) (2) Tấm cần cho phát triển (m2) (3)=(1)+(2) Tấm tồn kho đầu kỳ (m2) (4) Tấm tồn kho cuối kì (m2) (5) Tổng nhu cầu (6)=((5)+(3) Tấm cần mua kì (m2) (7)=(6)-(4) Đơn giá mua 1m2 (8) Chi phí mua (9)=(7)*(8) Chi phí trực tiếp (10)=(8)*(3) II Kính bảo vệ hình Định mức kính bảo vệ hình (m2/sp) Kính bảo vệ cần cho phát triển (m2) (3)=(1)*(2) Kính bảo vệ tồn đầu kì (m2) (4) Kính bảo vệ tồn cuối kì (m2) (5) Tổng nhu cầu kính bảo vệ cần (6)=(3)+(5) Kính bảo vệ cần mua kì (m2) (7(=(6)-(4) Đơn giá mua 1m2 kính bảo vệ (8) Chi phí mua kính bảo vệ (9)=(8)*(7) Chi phí kính bảo vệ trực tiếp (10)=(3)*(8) Chỉ tiêu Số sản phẩm mẫu cần (1) III Mạch điều khiển hình Định mức mạch điều khiển (kg/sp) Lớp QLKT 2021-2 Lớp I 86,800.00 Quý II 114,100.00 III 70,600.00 IV 68,700.00 Cả năm 2022 340,200.00 0.01 0.01 0.01 0.01 868.00 1,141.00 706.00 687.00 3,402.00 120.00 57.05 57.50 35.30 35.30 34.35 34.35 45.40 120.00 45.40 925.05 1,176.30 740.35 732.40 3,574.10 805.05 1,118.80 705.05 698.05 3,327.40 110,800.00 110,800.00 110,800.00 110,800.00 89,199,540.00 123,963,040.00 78,119,540.00 77,343,940.00 368,675,920.00 96,174,400.00 126,422,800.00 78,224,800.00 76,119,600.00 376,941,600.00 0.05 0.05 0.05 0.05 4,340.00 5,705.00 3,530.00 3,435.00 17,010.00 204.25 285.25 285.25 176.50 176.50 171.75 171.75 227.00 837.75 860.50 4,625.25 5,881.50 3,701.75 3,662.00 17,870.50 4,421.00 5,596.25 3,525.25 3,490.25 17,032.75 35,000.00 35,000.00 35,000.00 35,000.00 154,735,000.00 195,868,750.00 123,383,750.00 122,158,750.00 596,146,250.00 151,900,000.00 199,675,000.00 123,550,000.00 120,225,000.00 595,350,000.00 III 70,600.00 IV 68,700.00 I 86,800.00 Quý II 114,100.00 Cả năm 2022 340,200.00 0.10 0.10 0.10 0.10 8,680.00 11,410.00 7,060.00 6,870.00 34,020.00 408.05 570.50 570.50 353.00 353.00 343.50 343.50 454.00 1,675.50 1,721.00 Tổng nhu cầu mạch điều khiển cẩn (6)=(3)+(5) 9,250.50 11,763.00 7,403.50 7,324.00 35,741.00 Mạch điều khiển cần mua kì (7)=(6)-(4) 8,842.45 11,192.50 7,050.50 6,980.50 34,065.50 25,000.00 25,000.00 25,000.00 25,000.00 221,061,250.00 279,812,500.00 176,262,500.00 174,512,500.00 851,637,500.00 217,000,000.00 285,250,000.00 176,500,000.00 171,750,000.00 850,500,000.00 Mạch điều khiển cần cho phát triển (kg) (3)=(1)*(2) Mạch điều khiển tồn kho đầu kì (4) Mạch điều khiển tồn kho cuối kì (5) Đơn giá mua 1kg mạch điều khiển (8) Chi phí mua mạch điều khiển (9)=(7)*(8) Chi phí mạch điều khiển trực tiếp (10)=(3)*(8) Học phần: Kinh toán quản trị Lớp QLKT 2021-2 Lớp Bảng 3.1: Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp phát triển đồng hồ 2022 3.3 Dự toán chi phí nhân cơng Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp xây dựng dựa số lượng cần cho phát triển mà cơng ty nhận trước Dự tốn phản ánh tồn tiền lương, tiền cơng khoản trích bảo hiểm theo quy định pháp luật cho người lao động Tuy nhiên, để xây dựng định mức nhân cơng trực tiếp cần xác định định mức thời gian để hoàn thành đơn vị sản phẩm định mức đơn giá lao động để hoàn thành đơn vị sản phẩm Hiện nay, định mức thời gian để hoàn thành đơn vị sản phẩm phịng kế tốn thống kê qua năm Bình qn cơng nhân lành nghề hồn thành 4-6 đơi/giờ cịn tùy thuộc vào hàng mẫu đơn giản hay phức tạp Như vậy, tính bình qn chung cơng nhân lành nghề hồn thành năm sản phẩm Cịn định mức đơn giá nhân cơng: lương cơng nhân Cơng ty tính theo mức lương tối thiểu vùng theo quy định Nghị định số 141/2017/NĐ-CP cộng với lương theo doanh số hồn thành sản phẩm Như vậy, chi phí nhân cơng bình qn tính cho cơng nhân dự tốn năm 2022 tính dựa chi phí nhân công thực tế phát sinh năm 2021 điều chỉnh tăng theo quy định mức lương tối thiểu vùng quy định tăng lương công ty 10.454.500đ/người/1 tháng Như vậy, định mức đơn giá lao động trực tiếp 52.273đ/giờ cơng Tổng chi phí nhân công trực tiếp = định mức đơn giá lao động x định mức thời gian lao động x số lượng sản phẩm cần phát triển hay gia công Vậy số lượng nhân công cần thiết = Tổng chi phí nhân cơng trực tiếp /chi phí nhân cơng bình qn tháng tính cho cơng nhân (10.454.500đ) Tuy nhiên, theo số liệu thực tế phát sinh chi phí nhân công trực tiếp gia công đơn hàng làm phát triển năm 2017 có chêch lệch nhiều so với kế hoạch Nguyên nhân việc ước tính đơn giá công lao động thời gian để hồn thành đơn vị sản phẩm có chêch lệch so với việc thống kê từ năm trước Vì thời gian hồn thành đơn vị sản phẩm phụ thuộc vào tính chất đơn hàng phức tạp hay đơn giản phụ thuộc vào tay nghề người lao động Vì cần phải tính lại thời gian để hoàn thành đơn vị sản phẩm theo kỳ vào thống kê năm trước áp dụng cho năm lập dự toán Học phần: Kinh toán quản trị Chỉ tiêu Số sản phẩm mẫu cần (1) Định mức thời gian lao động (giờ/sp) Tổng nhu cầu thời gian lao động (3)=(1)*(2) Đơn giá công lao động trực tiếp (đồng/h) Tổng chi phí nhân cơng trực tiếp (5)=(3)*(4) Lớp QLKT 2021-2 Lớp I 86,800.00 0.25 Quý II 114,100.00 0.20 III 70,600.00 0.20 IV 68,700.00 0.25 21,700.00 22,820.00 14,120.00 17,175.00 52,273.00 52,273.00 44,733.00 44,733.00 1,134,324,100.00 1,192,869,860.00 631,629,960.00 768,289,275.00 Cả năm 2022 340,200.00 75,815.00 3,728,364,995.00 Bảng 3.2: Dự tốn chi phí nhân công trực tiếp phát triển đồng hồ 2022 3.4 Dự tốn chi phí phát triển chung Hiện nay, dự tốn chi phí phát triển chung Cơng ty phân bổ theo tỷ lệ số lượng sản phẩm hoàn thành Theo quan điểm tác giả, để phán ánh xác tình hình phát triển kinh doanh thực tế, Cơng ty cần tách chi phí phát triển chung thành biến phí định phí Biến phí phát triển chung gồm có: chi phí tiền điện, tiền nước, chi phí bảo dưỡng máy móc, chi phí tiền lương theo hoa hồng nhân viên quản lý phân xưởng, Định phí phát triển chung gồm: Chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí trả trước, chi phí bảo hộ lao động, chi phí thuê xưởng… Ngồi có khoản chi phí hỗn hợp: khoản chi phí nhiên liệu, chi phí dịch vụ mua ngồi,… Căn lập dự tốn chi phí phát triển chung dựa vào dự tốn tiêu thụ chi phí phát triển chung thực tế phát sinh kỳ trước điều chỉnh cho phù hợp với kỳ dự toán Dự tốn chi phí phát triển chung bao gồm tiêu sau: - Biến phí phát triển chung: dựa vào biến phí phát triển chung thực tế phát sinh kỳ trước điều chỉnh cho phù hợp với kỳ dự toán dựa vào chế độ tăng giảm lương, kế hoạch tăng giảm lao động, Biến phí PTC = Biến phí PTC cho đơn vị SP*Số lượng phát triển Trong đó: Biến phí PTC cho đơn vị SP =Tổng biến phí PTC/Tổng lao động trực tiếp - Định phí phát triển chung: vào số liệu kỳ trước điều chỉnh cho phù hợp với kỳ dự tốn - Chi phí phát triển chung khơng tiền gồm chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí trích trước, - Chi phí hỗn hợp: cần phân tích chi phí hỗn hợp thành chi phí khả biến bất biến Có ba phương pháp để thực điều gồm phương pháp cực đại, cực tiểu; phương pháp đồ thị phân tán phương pháp bình phương bé Tác giả chọn phương pháp thứ ba để tiến hành phân tích chi phí hỗn hợp Vì phương pháp bình phương bé tinh vi hai phương pháp cịn lại cho kết với độ xác cao thích hợp với việc lập dự toán Học phần: Kinh toán quản trị Lớp QLKT 2021-2 Lớp Sau dự toán chi phí phát triển chung hồn thành, phịng kế tốn tiến hành phân bổ chi phí phát triển theo loại sản phẩm gia công Chỉ tiêu Số lượng sản phẩm cần gửi khách hàng Số lượng sản phẩm cần kiểm tra độ bền Số lượng sản phẩm mẫu thay đổi thiết kế Tổng sản phẩm phát triển Tổng chi phí phát triển chung kì Chi phí phát triển chung gửi khách hàng I 86,800.00 101,800.00 84,700.00 273,300.00 585,223,479.00 185,866,806.00 Quý II III 114,100.00 70,600.00 125,700.00 85,300.00 110,300.00 61,200.00 350,100.00 217,100.00 621,160,986.00 530,249,790.00 202,440,641.00 172,434,985.00 IV 68,700.00 86,100.00 62,700.00 217,500.00 529,597,800.00 167,279,857.00 Bảng 332: Dự tốn chi phí phát triển chung đồng hồ 2022 Cả năm 2022 340,200.00 398,900.00 318,900.00 1,058,000.00 2,266,232,055.00 728,022,289.00 Học phần: Kinh toán quản trị Lớp QLKT 2021-2 Lớp CHƯƠNG III: KẾT LUẬN Dù công ty hoạt động, kinh doanh lĩnh vực nhân tố người ln đóng vai trị quan trọng định thành bại công ty Chính vậy, khâu tuyển dụng đóng vai trị quan trọng Và Cơng ty cần phải làm để tạo gắn kết nhân viên với cơng ty Đó Cơng ty cần thay đổi mơ hình dự tốn áp đặt chủ quan mơ hình thơng tin phải hồi, để nhân viên có hội tham gia, để họ có hội thể lực đóng góp vào mục đích chung Cơng ty Bên cạnh đó, Cơng ty khơng qn phân chia trách nhiệm rõ ràng cho phận Để hoàn thiện dự tốn chi phí phát triển, Cơng ty cần hồn thiện báo cáo phận: báo cáo dự toán chi phí phát triển ngun vật liệu trực tiếp, dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, dự tốn chi phí phát triển chung Trong việc phân định biến phí định tốn nhiều thời gian công sức nên người vừa kiêm nhiệm làm công tác kế tốn tài vừa lập dự tốn Nên Công ty cần tuyển dụng thêm nhân để phục trách tốt  ... phần: Kinh toán quản trị Lớp QLKT 2021-2 Lớp Dự tốn chi phí phát triển sản phẩm dự toán quan trọng cơng ty phát triển Việc lập dự tốn chi phí triển sản phẩm giúp công ty nắm bắt loại chi phí cần... thiện dự tốn chi phí phát triển, Cơng ty cần hồn thiện báo cáo phận: báo cáo dự tốn chi phí phát triển ngun vật liệu trực tiếp, dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, dự tốn chi phí phát triển chung... Ngồi có khoản chi phí hỗn hợp: khoản chi phí nhiên liệu, chi phí dịch vụ mua ngồi,… Căn lập dự tốn chi phí phát triển chung dựa vào dự tốn tiêu thụ chi phí phát triển chung thực tế phát sinh kỳ trước