Untitled tóm tắt lý thuyết nguyên lý kế toán Accounting Ho Chi Minh City University of Economics 20 pag Document shared on www docsity com ________________________________________________________________________________________________________________
tóm tắt lý thuyết ngun lý kế tốn Accounting Ho Chi Minh City University of Economics 20 pag Document shared on www.docsity.com Downloaded by: phuongnguyennnnn (phuongphuong17062002@gmail.com) Chương A Khái niệm Khái niệm hạch tốn - Là q trình quan sát -> Đo lường -> Tính tốn -> Ghi chép để cung cấp -> thông tin Phân loại - Hạch toán nghiệp vụ - Hạch toán thống kê - Hạch toán kế toán (gọi tắt kế toán): cung cấp thơng tin kinh tế tài tổ chức kinh tế, xã hội B Định nghĩa phân loại kế toán Định nghĩa - Kế toán việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động Chức & nhiệm vụ kế toán - Chức năng: Thu thập, phân loại, xử lý tổng hợp liệu Chức kiểm trả giám sát (chức giám đốc): giám sát biến động đối tượng -> kiểm tra đánh giá Phân loại kế tốn - Theo đối tượng sử dụng thơng tin: Kế tốn tài chính, kế tốn quản trị - Theo mức độ phản ánh: Kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết - Theo PP xử lý thơng tin: Kế tốn ghi đơn, kế tốn ghi kép Kế tốn tài Kế toán quản trị Đối tượng sử Bên bên Bên dụng ngồi Hình thức trình Tn thủ quy Linh hoạt, phục bày định, chuẩn mực, vụcho nhu chế độ kế toán cầu cụ thể Sử dụng thước thước đo tiền tệ thước đo đo Document shared on www.docsity.com Downloaded by: phuongnguyennnnn (phuongphuong17062002@gmail.com) Kế toán tổng hợp Kế toán chi tiết Thu thập, xử lý, ghi chép Thu thập, xử lý, ghi chép cc thông tin tổng quát cc thông tin chi tiết Chỉ sử dụng thước đo Sử dụng thước đo: giá tiền tệ trị, vật, tg lao động Đối tượng kế toán - Khái niệm: hoạt động kinh tế, tài đơn vị thơng qua hình thành biến động nguồn vốn tài sản Gồm tài sản nguồn hình thành, vận động tài sản mối quan hệ đối tượng Tài sản gồm tài sản ngắn hạn (trong năm), tài sản dài hạn(trên năm) Các nguyên tắc kế toán - Cơ sở dồn tích: nghiệp vụ kinh tế liên quan tới tài sản, NPT, nguồn vốn, doanh thu, chi phí ghi vào sổ kế toán vào thời điểm phát sinh - Hoạt động liên tục: DN hoạt động tiếp tục hoạt dộng tương lai gần, nghĩa DN ko có ý định thu hẹp ngừng hoạt động - Giá gốc: giá gốc tài sản tính theo số tiền khoản tương đương tiền thời điểm tài sản ghi nhận - Phù hợp: ghi nhận doanh thu chi phí phải phù hợp với - Nhất quán: sách pp kế tốn DN chọn phải thống nhất kỳ kế toán - Thận trọng: việc xem xét, cân nhắc, phán đoán cần thiết để lập ước tính kế tốn điều kiện không chắn (giống với quản ly rủi ro) - Trọng yếu: thông tin coi trọng yếu trường hợp thiếu thơng tin thiếu xác thơng tin làm sai lệch đáng kể báo cáo tài chính, làm ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng báo cáo tài Chương 2: Phương pháp tổng hợp – cân đối A Báo cáo tài gồm Bảng cân đối kế toán Nhận xét - Một nghiệp vụ kế toán liên quan khoản thuộc BCĐKT - BCĐKT cân thời điểm Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Là báo cáo tài tổng hợp đơn vị Document shared on www.docsity.com Downloaded by: phuongnguyennnnn (phuongphuong17062002@gmail.com) - Phản ánh tình hình kế hđkd kỳ kế tốn Cụ thể là: doanh thu, chi phí kqhđkd Đặc điểm + Bắt buộc + Mang tính chất thời kỳ + Dựa nguyên tắc cân đối Lợi nhuận = doanh thu – chi phí + tuân thủ sở dơng tích, ngun tắc phù hợp + Phản ánh lợi nhuận hoạt động toàn hoạt động Document shared on www.docsity.com Downloaded by: phuongnguyennnnn (phuongphuong17062002@gmail.com) - Báo cáo lưu cuyển tiền tệ Báo cáo tài tổng hợp Phản ánh tổng qt thơng tin khaonr thu chi tiền kỳ Đặc điểm: + Lập sở tiền + Chi quan tâm đến dòng tiền thực thu(vào) dòng tiên thực chi(ra( + CC thông tin giúp đánh giá thay đổi tài sản + Xem xét dự đoán khả số lượng + Kết cấu: pp trực tiếp gián tiếp Tồn đầu kỳ + thu kỳ = chi kỳ + tồn cuối kỳ Tồn cuối kỳ = tồn đầu kỳ + thu kỳ - chi kỳ Giá trị lưu chuyển tiền chênh lêhcj giá trị đầu kỳ cuối kỳ Thuyết minh báo cáo tài Chương 4: C Tính giá số đối tượng chủ yếu Tài sản cố định Khấu hao TSCĐ việc tính tốn phân bổ cách có hệ thống nguyên giá TSCĐ vào chi phí SX KD thời gian sử dụng hữu ích TSCĐ Các pp khấu hao TSCĐHH - PP khấu hao đường thẳng (chỉ học chủ yếu) - PP khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh - PP khấu hao theo số lượng sản phẩm PP khấu hao đường thẳng - Mức khấu hao năm = Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao năm - Tỷ lệ khấu hao năm% = 100 % Số năm sử dụng hữu ích củaTSCĐ - Mức khấu hao tháng = Mức khấu hao năm 12 Document shared on www.docsity.com Downloaded by: phuongnguyennnnn (phuongphuong17062002@gmail.com) - Giá trị lại TSCĐ sổ kế toán = Nguyên giá – Số khấu hao luỹ kế (cộng dồn) Là tổng cộng số khấu hao trích vào chi phí SX, KD qua kỳ KD TSCĐ tính đến thời điểm báo cáo - HÀNG TỒN KHO gồm: Hàng mua để bán: Hàng hoá tồn kho, hàng mua đường, hàng gửi bán; hàng hố gửi gia cơng chế biến Thành phẩm tồn kho thành phẩm gửi bán Sản phẩm dở dang: sản phẩm chưa hoàn thành sản phẩm hoàn thành chưa làm thủ tục nhập kho thành phẩm Nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho, gửi gia công chế biến mua đường ( TẬP TRUNG TÍNH GIÁ) Chi phí dịch vụ dở dang Hàng tồn kho tính theo giá gốc: giá gốc hàng tồn kho bao gồm: Chi phí mua, CP chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái Chi phí mua hàng tồn kho bao gồm: giá mua, loại thuế khơng hồn lại, chi phí vận chuyển bốc xếp, bảo quản trình mua hàng chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho, Các khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua hàng mua không quy cách, phẩm chất trừ(-) khỏi chi phí mua HÀNG TỒN KHO ĐƯỢC TÍNH DỰA TRÊN CHỈ TIÊU: Gía thực tế hàng tồn kho nhập kho Giá thực tế hàng tồn kho xuất kho Giá thực tế hàng tồn kho cuối kỳ - TÍNH GIÁ HÀNG TỒN KHO Có PP hạch tốn Hàng tồn kho: Document shared on www.docsity.com Downloaded by: phuongnguyennnnn (phuongphuong17062002@gmail.com) PP kê khai thường xuyên (ghi thời điểm nào) - Phản ánh ghi chép thường xuyên tình hình nhập, xuất, tồn vật tư - Giá trị hàng tồn kho xác định thời điểm dựa vào công thức: Tồn cuối kỳ = Tồn đầu kỳ + nhập kỳ - xuất kỳ PP kiểm kê định kỳ - - Phản ánh hàng tồn kỳ cuối kỳ KHÔNG theo dõi hàng XUẤT kỳ Cuối kỳ kiểm kê thực tế để xác định trị giá hàng tồn cuối kỳ -> Tính hàng tồn kho xuất kỳ, theo CT: Tồn xuất kỳ= Tồn đầu kỳ + Nhập kỳ - Tồn cuối kỳ - TÍNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU: + Khái niệm: Nguyên vật liệu đối tượng lao động dùng cho mục đích sản xuất sản phẩm doanh nghiệp Nguyên vật liệu tham gia lần vào trình sản xuất, thay đổi hình thái vật chất ban đầu giá trị nguyên vật liệu chuyển dịch hết vào giá thành sản phẩm làm + Dựa tiêu Giá thực tế NVL nhập kho Giá thực tế NVL xuất kho Giá thực tế NVL tồn kho cuối kỳ * Mua nước Giá Nhập kho NVL = Giá mua ghi hoá đơn + Chi phí thu mua – Các khoản giảm trừ (nếu có) Giá mua ghi hoá đơn: + Là giá chưa bao gồm VAT HH&DV chịu VAT theo khấu trừ + Là tổng giá toán bao gồm VAT HH&DV theo pp trực tiếp Chi phí thu mua: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, phân loại, … + Các khoản giảm trừ (nếu có): Chiết khấu thương mại (mua số lượng lớn), giảm giá hàng bán (hàng bị lỗi) Chiết khấu tốn khơng trừ Document shared on www.docsity.com Downloaded by: phuongnguyennnnn (phuongphuong17062002@gmail.com) * Mua nước (nhập khẩu) Giá nhập kho NVL = Giá nhập + Các khoản thuế + CP thu mua – Các khoản giảm trừ Khơng hồn lại (nếu có) Các khoản thuế khơng hồn lại: thuế nhập khẩu, thuế TT đặc biệt, thuế bảo vệ MT, thuế GTGT hàng nhập theo pp trực tiếp Thuế nhập = Giá nhập x %Thuế nhập Thuế TT đặc biệt = (giá nhập + thuế nhập khẩu)x%thuế TT đặc biệt Thuế bảo vệ MT = số lượng đơn vị NVL tính thuế x Mức thuế tuyệt đói đơn vị NVL Thuế GTGT hàng NK(phải nộp)= (Giá NK + thuế NK + thuế TTĐB + thuế BVMT)x%thuế GTGT Document shared on www.docsity.com Downloaded by: phuongnguyennnnn (phuongphuong17062002@gmail.com) Giá NVL xuất kho Tính theo giá đích danh (tính theo pp) Tính theo giá bình quân gia quyền sau lần nhập cuối kỳ Nhập trước, xuất trước (FIFO) TÍNH THEO PP THỰC TẾ ĐÍCH DANH Tồn xuất kỳ= Tồn đầu kỳ + Nhập kỳ - Tồn cuối kỳ Tồn cuối kỳ = tồn đẦU kỳ + NHẬP TRONG KỲ - XUẤT TRONG KỲ Tồn đầu kỳ= 400*15 = 6000 Xuất kỳ= 600*15.5 +100*15 + 200*15 + 700*15.8 = 24860 Nhập kỳ= 600x15,5 + 1000x15.8= 25100 Tồn cuối kỳ = tồn đầu+nhập-xuất=6240 PPTHỰC TẾ ĐÍCH DANH TÍNH THEO PP BÌNH QN GIA QUYỀN VD trên: 400 x 15+600 x 15.5+ 1000 x 15.8 =15.5 2000 Xuất kho= (500+200+900)x15.55=24880 Nhập= 600x15.5+1000x15.8=25100 Cuối kỳ= 6000+ 25100 – 24880= 6220 Đơn giá bình quân = Document shared on www.docsity.com Downloaded by: phuongnguyennnnn (phuongphuong17062002@gmail.com) PP BÌNH QN GIA QUYỀN LIÊN HỒN (Tính bình qn sau lần nhập đợt mới) Bình quân lần nhập đợt 1= 400 x 15+600 x 15.5 =15.3 1000 Tồn đầu kỳ= 400x15=6000 Nhập đợt 1= 600x15.5 = 9300 Xuất sau nhập đợt 1= 500x15.3+ 200x15.3= 10710 1000 x 15.8+ ( 1000−700 ) x 15.3 =15.685 Bình quân lần nhập đợt 2= 1000+ 300 Xuất sau nhập đợt 2= 900x15.685=14116.5 nhập đợt 2= 1000x15.8= Tồn cuối kỳ= 6000+ 9300+1000x15.8 – 700x15.3 – 900x15.685= 6273.5 PP NHẬP TRƯỚC XUẤT TRƯỚC (FIFO) (là theo thứ tự nhập trước xuất đầu tiên) Tồn đầu kỳ= 400x15=6000 Nhập đợt 1= 600x15.5=9300 Xuất sau nhập đợt 1= 400x15 + 100x15.5=7550 Xuất sau nhập đợt 1= 200x15.5=3100 Nhập đợt 2= 1000x15.8= 15800 Xuất sau nhập đợt 2=(1000-700)x15.5 + 600x15.8= 14130 Cuối kỳ= 6320 Chương 5: KẾ TỐN Q TRÌNH KINH DOANH CĂN BẢN Doanh nghiệp thương mại Document shared on www.docsity.com Downloaded by: phuongnguyennnnn (phuongphuong17062002@gmail.com) Doanh nghiệp sản xuất Kế toán yếu tố chủ yếu - Kế toán NLVL: + NVL bao gồm: (tk 152) * NVL * NVL phụ * Nhiên liệu * Vật tư thay * VL thiết bị xd Trường hợp xuất kho NLVL: - Nợ TK 621 cp nlvl trực tiếp - Nợ tk 627 cpsx chung - Nợ 641 cp bán hàng - Nợ 642 cp quản lý doanh nghiệp Có tk 152 nlvl - Kế tốn cơng cụ dụng cụ: - Kế toán TSCĐ: - Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Kế tốn QTSX Kế tóan CP NVL trực tiếp Kế tốn CP nhân cơng trực tiếp Kế táon CPSX chung Kế tốn tổng hợp CPSX tính giá thành SP Kế toán tiêu thụ thành phẩm xđ KQKD Document shared on www.docsity.com Downloaded by: phuongnguyennnnn (phuongphuong17062002@gmail.com) TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH 211 TSCĐ HH 214 Hao mịn TSCĐ 341 Vay nợ thuê tài Document shared on www.docsity.com Downloaded by: phuongnguyennnnn (phuongphuong17062002@gmail.com) - Trình tự hạch tốn: HẠCH TỐN TĂNG TSCĐ Tăng TSCĐHH: Mua, nhập góp vốn, cấp Hao mịn TSCĐ: Trong q trình sử dụng Giảm TSCĐHH(xoá sổ): Nhượng bán lý Trường hợp TSCĐHH mua, công ty sử dụng pp khấu trừ a Phản ánh giá mua Nợ 211 ‘TSCĐHH’ Nợ 133 ‘Thuế GTGT khấu trừ’ Có 111 Tiền mặt Có 112 Tiền gởi ngân hàng Có 331 Phải trả cho người bán Có 341 Vay dài hạn b Phản ánh chi phí phát sinh trước đưa TS vào sử dụng (vận chuyển, chạy thử, lắp đặt…) Nợ 211 TSCĐHH Nợ 133 Thuế GTGT khấu trừ Có 111 Tiền mặt Có 112 Tiền gởi ngân hàng Hạch toán khấu hao TSCĐ Nợ 627 Chi phí SX chung Nợ 641 Chi phí bán hàng Nợ 642 Chi phí QLDN Có 214 Hao mịn TSCĐ Hạch tốn giảm TSCĐ - - Nghiệp vụ 1: Phản ánh giảm TSCĐ (xoá sổ) Nợ 214 Hao mịn TSCĐ Nợ 811 Chi phí khác (chính phần lại sử dụng TS trừ hao mịn) Có 211 TSCĐHH Nghiệp vụ 2: Phản ánh khoản tiền nhận từ việc nhượng bán lý TSCĐ Nợ 111 Tiền mặt (112 Tiền gởi ngân hàng) Document shared on www.docsity.com Downloaded by: phuongnguyennnnn (phuongphuong17062002@gmail.com) Có 711 Thu nhập khác: Số tiền lý nhượng bán chưa thuế Có 3331 Thuế GTGT phải nộp (thu cho nhà nước) - Nghiệp vụ 3: Phản ánh chi phí phát sinh q trình lý, nhượng bán TSCĐ Nợ 811 Chi phí khác: Chi phí phát sinh không bao gồm thuế GTGT Nợ 133 Thuế GTGT khấu trừ Có 111 Tiền mặt (hoặc 112 TGNH) 811 chi phí khác 711 thu nhập khác Cơng cụ, dụng cụ tư liệu lao động đủ tiêu chuẩn giá trị, thời gian sử dụng quy định tài sản cố định Document shared on www.docsity.com Downloaded by: phuongnguyennnnn (phuongphuong17062002@gmail.com) - Đặc điểm công cụ dụng cụ Tham gia vào nhiều chu kỳ SXKD Về mặt vật: giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu Về mặt giá trị: chuyển hết lần hay phân bổ nhiều lần vào CPSXKD kỳ Các tài khoản có liên quan: 153 Công cụ dụng cụ 242 CP trả trước 111, 112, 133(thuế GTGT khấu trừ), 331 (phải trả người bán) 627(CPSX trực tiếp), 641 (Chi phí bán hàng), 642 (Chi phí QLDN) - Trình tự hạch tốn: Nhập kho công cụ dụng cụ + Nghiệp vụ 1: Phản ánh giá mua công cụ, dụng cụ Nợ 153 Công cụ dụng cụ Nợ 133 Thuế GTGT khấu trừ Có 111 Tiền mặt (112 Tiền gửi ngân hàng) Có 331 Phải trả cho người bán + Nghiệp vụ 2: Phản ánh CP mua công cụ dụng cụ như: CP vận chuyển, bốc dỡ… Nợ 153 Công cụ dụng cụ Nợ 133 Thuế GTGT khấu trừ Có 111 Tiền mặt (112 Tiền gửi ngân hàng) Có 331 Phải trả cho người bán Document shared on www.docsity.com Downloaded by: phuongnguyennnnn (phuongphuong17062002@gmail.com) 4.KÊ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tiền lương khoản tiền doanh nghiệp trả cho người lao động để bù đắp sức lao động hao phí tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh Tiền lương phận cấu thành nên giá trị sản phẩm lao động tạo Document shared on www.docsity.com Downloaded by: phuongnguyennnnn (phuongphuong17062002@gmail.com) Hàng tháng, vào bảng phân bổ tiền lương, khoản khác phải trả cho người lao động doanh nghiệp, kế toán phản ảnh: Nợ 622 CP nhân công trực tiếp Nợ 627 CP SX chung Nợ 641 CP bán hàng Nợ 642 CPQLDN Có 334 Phải trả NLĐ Hàng tháng trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh, kế tốn phản ảnh: Nợ 622 CP nhân công trực tiếp Document shared on www.docsity.com Downloaded by: phuongnguyennnnn (phuongphuong17062002@gmail.com) Nợ 627 CPSX chung Nợ 641 CP bán hàng Nợ 642 CPQLDN Có 338 Phải trả, phải nộp khác Số BHXH, BHYT, BHTN trừ vào lương công nhân viên, ghi: Nợ 334 Phải trả NLĐ Có 338 Phải trả, phải nộp khác Nợ 622 CP nhân công trực tiếp: 1.000.000 Nợ 627 CPSX chung ( nhân viên phân xưởng): 5.000.000 Nợ 641 CP bán hàng: 2.000.000 Nợ 642 CP QLDN: 10.000.000 Có 334: 18.000.000 Nợ 622: 220.000 Nợ 627 CPSX chung: 5.000.000x22%=1.100.000 Nợ CP bán hàng: 2.000.000x22%=440.000 Nợ CPQLDN: 10.000.000x22%=2.200.000 Nợ 334 Phải trả NLĐ: 10,5%x18.000.000=1.890.000 Có 338 Phải trả, phải nộp khác: 3.960.000 + 1.890.000 = 5.850.000 Nợ 334 Phải trả NLĐ: 18.000.000 – 1.890.000 = 16.110.000 Có 111: 16.110.000 Document shared on www.docsity.com Downloaded by: phuongnguyennnnn (phuongphuong17062002@gmail.com) Kế tốn q trình sản xuất - Khái niệm: tập hợp chi phí phát Sinh QT SX doanh nghiệp theo tính chất kinh tế, theo cơng dụng thoe nơi sử dụng chi phí tập hợp cách thực tế giác tiếp vào đối tượng chịu chi phí tính giá thành để tính giá thành thực tế SP hồn thành kỳ Document shared on www.docsity.com Downloaded by: phuongnguyennnnn (phuongphuong17062002@gmail.com) GIÁ THÀNH SP = CP SX DỞ DANG ĐẦU + CPSX PHÁT SINH TRONG KỲ (621, 622, 627, 338) – CPSX DỞ DANG CUỐI Document shared on www.docsity.com Downloaded by: phuongnguyennnnn (phuongphuong17062002@gmail.com) Document shared on www.docsity.com Downloaded by: phuongnguyennnnn (phuongphuong17062002@gmail.com) ... by: phuongnguyennnnn (phuongphuong17062002@gmail.com) TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH 211 TSCĐ HH 214 Hao mịn TSCĐ 341 Vay nợ th tài Document shared on www.docsity.com Downloaded by: phuongnguyennnnn... shared on www.docsity.com Downloaded by: phuongnguyennnnn (phuongphuong17062002@gmail.com) Document shared on www.docsity.com Downloaded by: phuongnguyennnnn (phuongphuong17062002@gmail.com) ... doanh - Là báo cáo tài tổng hợp đơn vị Document shared on www.docsity.com Downloaded by: phuongnguyennnnn (phuongphuong17062002@gmail.com) - Phản ánh tình hình kế hđkd kỳ kế toán Cụ thể là: doanh