Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo thực tập: các giải pháp hoàn thiện phân tích tài chính doanh nghiệp tại Công ty sản xuất bao bì và hàng xuất khẩu
Báo cáo th c t p nghi p v Khoa Kinh t QTKD B GIÁO D C VÀ ÀO T O TR NG IH C KHOA KINH T VÀ QTKD TÀI: “ Các gi i pháp hoàn thi n phân tích tài doanh nghi p t i Cơng ty s n xu t bao bì hàng xu t kh u ” Sinh viên th c hi n L p Nguy n Th Thu Hà VB2 K4 : Nguy n Th Thu Hà : VB2 K4 Báo cáo th c t p nghi p v Nguy n Th Thu Hà VB2 K4 Khoa Kinh t QTKD Báo cáo th c t p nghi p v Khoa Kinh t QTKD M CL C L i nói u Ch ơng I: M t s v n chung v ho t ng tài phân tích tình hình tài doanh nghi p .5 1.1 Ho t ng tài doanh nghi p 1.2 Phân tích ho t ng tài c a doanh nghi p .6 1.2.1 Ý ngh a m c ích c a phân tích tình hình tài 1.2.2 Tài li u dùng làm c n c phân tích tình hình tài doanh nghi p 1.2.2.1 B ng cân i k toán ; M u s B01-DN 1.2.2.2 Báo cáo k t qu ho t ng kinh doanh m u s B02-DN .9 1.2.2.3 Báo cáo l u chuy n ti n t M u s 1303 -DN 10 1.2.2.4 Thuy t minh báo cáo tài M u B09-DN 11 1.2.3 Ph ơng pháp phân tích tình hình tài 11 1.2.4 N i dung phân tích tình hình tài 14 1.2.4.1 ánh giá khái quát tình hình tài 14 1.2.4.2 Phân tích m i quan h gi a kho n m c b ng cân i k toán 15 1.2.4.3 Phân tích cán b c u tài s n c u v n 16 1.2.4.4 Phân tích tình hình cơng n kh n ng tốn 19 1.2.4.5 Phân tích tình hình huy ng hi u qu s d ng v n 21 1.2.4.6 Phân tích tình hình l i nhu n 25 1.2.4.6 Phân tích tình hình b o tồn phát tri n v n 26 Ch ơng II: Phân tích th c tr ng tình hình tài Cơng ty s n xu t bao bì hàng xu t kh u 28 2.1 Gi i thi u chung v Cơng ty s n xu t bao bì hàng xu t kh u 28 2.1.1 Quá trình hình thành phát tri n c a Cơng ty s n xu t bao bì hàng xu t kh u 28 2.1.2 c i m ngành s n xu t kinh doanh 29 2.1.3 Cơ c u t ch c b máy qu n lý c a Công ty 30 2.1.4 Tình hình ho t ng s n xu t kinh doanh m t s n m qua c a xí nghi p 32 2.1.5 V n d ng hình th c k tốn t i Cơng ty 34 2.2 Phân tích th c tr ng tình hình tài t i Cơng ty 36 2.2.1 ánh giá khái quát tình hình tài 36 2.2.2 Phân tích m i quan h gi a kho n m c b ng C KT 37 2.2.3 Phân tích c u ngu!n v n 48 2.2.4 Phân tích hi u qu s d ng v n 51 2.2.5 Phân tích tình hình cơng n kh n ng tốn 55 2.2.5.1 Phân tích tình hình cơng n 55 Nguy n Th Thu Hà VB2 K4 Báo cáo th c t p nghi p v Khoa Kinh t QTKD 2.2.5.2 Phân tích kh n ng toán 58 2.2.6 Phân tích tình hình l i nhu n 64 Ch ơng III: M t s ki n ngh nh"m hoàn thi n, phân tích c i thi n tình hình tài c a Cơng ty 65 3.1 ánh giá chung v tình hình tài c a Cơng ty 65 3.2 M t s ki n ngh nh"m c i thi n tình hình tài t i Cơng ty s n xu t bao bì hàng xu t kh u 68 K t lu n 73 Tài li u tham kh o 74 Nguy n Th Thu Hà VB2 K4 Báo cáo th c t p nghi p v Khoa Kinh t QTKD L I NÓI t n th tr c ta ang trình phát tri n theo mơ hình kinh t ng có nh h ng xã h i ch ngh a, v y phân tích qu n lý tài doanh nghi p c#ng ph i h U c thay ng phát tri n ó Hơn n a n n kinh t i cho phù h$p v i xu th tr ng ch u s tác c a quy lu t giá tr , quy lu t c nh tranh , quy lu t cung c u Và n c ta ã s% h i nh p ch AFTA/ASEAN, m c c kh i ASEAN t'ng b n ng v kinh t , v pháp lý c bi t vào khu v c m& c a hàng hoá d ch v tài ngang b"ng v i n th gi i Do ó v n ng hi u qu ng u t s% t c t o i u ki n h i nh p sâu v kinh t khu v c phân tích qu n lý tài doanh nghi p m t khâu tr$ng tâm c a qu n lý doanh nghi p Vi c th ng xuyên ti n hánh phân tích tình hình tài s% giúp cho doanh nghi p quan ch tr ng ho t ng tài chính, k t q a ho t k( c a doanh nghi p c#ng nh xác nh qu n c p th y rõ th c ng s n xu t kinh doanh c m t cách y , úng )n nh h &ng c a nhân t thơng tin có th nguyên nhân m c ánh giá ti m n ng , hi u qu s n xu t kinh doanh c#ng nh r i ro tri n v$ng t ơng lai c a doanh nghi p lãnh nh ng gi i pháp h u hi u, nh ng quy t nh xác nh"m nâng cao ch t l o doanh nghi p a ng công tác qu n lý kinh t , nâng cao hi u qu s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p Các b c tài tài li u ch y u phân tích tình hình tài c a doanh nghi p ph n ánh m t cách t ng h p nh t v tình hình cơng n , ngu!n v n, tài s n ch* tiêu v tình hình tài c#ng nh k t qu ho t ng s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p Tuy nhiên nh ng thơng tin mà báo cáo tài cung c p ch a khơng gi i thích c cho ng Nguy n Th Thu Hà VB2 K4 i quan tâm bi t y c rõ v th c tr ng Báo cáo th c t p nghi p v ho t Khoa Kinh t QTKD ng tài nh ng r i ro, tri n v$ng xu h ng phát tri n c a doanh nghi p Phân tích tình hình tài s% b khuy t cho s thi u h t Nh n th c c t m quan tr$ng c a vi c phân tích tình hình tài i v i s lu n c ti p thu & nhà tr giúp + h phát tri n c a doanh nghi p k t h p v i ki n th c lý ng tài li u tham kh o th c t v i s ng d n nhi t tình c a th y tồn th phịng k tốn Cơng ty s n xu t bao bì hàng xu t kh u, ã ch$n chuyên “ Các gi i pháp hồn thi n phân tích tài doanh nghi p t i Cơng ty s n xu t bao bì hàng xu t kh u ” K t c u c a chuyên ph n m& u k t lu n g!m ch ơng sau: Ch ơng I: M t s v n chung v ho t ng tài phân tích tình hình tài doanh nghi p Ch ơng II Phân tích tình hình tài t i Cơng ty s n xu t bao bì cà hàng xu t kh u Ch ơng III M t s ki n ngh nh"m hồn thi n phân tích tình hình tài c a "Cơng ty s n xu t bao bì hàng xu t kh u" Nguy n Th Thu Hà VB2 K4 Báo cáo th c t p nghi p v Khoa Kinh t QTKD CH NG I LÝ LU N CHUNG V HO T NG TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHI P 1.1 HO T NG TÀI CHÍNH DOANH NGHI P Tài doanh nghi p khâu s& c a h th ng tài b&i l% tr c ti p g)n li n ph c v trình s n xu t kinh doanh & ơn v s&, nơi tr c ti p sáng t o s n ph m qu c dân, m t khác cịn có tác $ng quy t nh n thu nh p c a khâu tài khác h th ng tài Ho t ng tài m t nh ng n i dung b n c a ho t ng kinh doanh c a doanh nghi p nh"m gi i quy t m i quan h kinh t phát sinh trình kinh doanh t c bi u hi n d i hình thái ti n th c hi n m c tiêu c a doanh nghi p t i a hoá l i nhu n , t i a hoá v n ch s& h u Nói cách khác ho t ng tài nh ng quan h ti n t g)n tr c ti p v i vi c t ch c huy ng phân ph i, s d ng qu n lý v n trình kinh doanh Ho t ng tài & doanh nghi p ph i h ng t i m c tiêu sau: - Ho t ng tài ph i gi i quy t t t m i quan h kinh t th hi n qua vi c toán v i ơn v có liên quan nh Ngân hàng, ơn v kinh t khác m i quan h tiêu ánh giá v m t l Ho t c c th hoá b"ng ch* ng m t ch t th i gian ng tài ph i m b o nguyên t)c hi u qu , nguyên t)c òi h,i ph i t i a hoá vi c s d ng ngu!n v n, nh ng v n b o trình s n xu t kinh doanh c ho t l i hi u qu cao Nguy n Th Thu Hà VB2 K4 ng bình th m ng mang Báo cáo th c t p nghi p v Ho t Khoa Kinh t QTKD ng tài ch p hành tuân th c th c hi n s& tôn tr$ng pháp lu t, ch v tài tín d ng, ngh a v v i c, k- lu t v i ơn v tài kinh t có liên quan nhà n 1.2 PHÂN TÍCH HO T NG TÀI CHÍNH C A DOANH NGHI P 1.2.1 ý ngh a m c ích c a phân tích tình hình tài Phân tích tình hình tài doanh nghi p hay c th hố q trình phân tích tình hình tài doanh nghi p hay c th hố q trình phân tích báo cáo tài doanh nghi p q trình ki m tra i chi u, so sánh s li u, tài li u tình hình tài hi n hành kh nh"m m c ích ánh giá ti m n ng, hi u qu kinh doanh c#ng nh r i ro t ơng lai c a doanh nghi p Báo cáo tài báo cáo t ng h p nh t v tình hình tài s n, ngu!n v n cơng n c#ng nh tình hình tài chính, k t qu kinh doanh k( c a doanh nghi p Do ó vi c th tin cho ng ng xuyên ti n hành phân tích tài s% cung c p thơng i s d ng t' góc khác nhau, v'a ánh giá toàn di n, v'a t ng h p khái quát l i v'a xem xét m t cách chi ti t ho t ng tài c a doanh nghi p nh tài chính, quy t nh u t nh n bi t phán oán và quy t a quy t nh tài tr phù h p, phân tích tình hình tài thơng qua báo cáo tài c a doanh nghi p m i quan tâm c a nhi u nhóm ng i Nhà qu n lý, nhà u t , c ông, ch n , khách hàng, nhà cho vay tín d ng, quan ph ng i lao ng m.i nhóm ng i có nhu c u thơng tin khác + i v i ch doanh nghi p nhà qu n tr doanh nghi p m i quan tâm hàng u c a h$ tìm ki m l i nhu n kh n ng tr n M t doanh nghi p b l liên t c s% b c n ngu!n l c bu c ph i óng c a M t khác n u doanh nghi p khơng có kh n ng tốn c#ng bu c ph i óng c a Nguy n Th Thu Hà VB2 K4 Báo cáo th c t p nghi p v + tâm hàng v y h$ Khoa Kinh t QTKD i v i ch ngân hàng nhà cho vay tín d ng m i quan u c a h$ ch y u kh n ng tr n c a doanh nghi p Vì c bi t quan tâm n l ng ti n kho n có th chuy n nhanh thành ti n t' ó so sánh vơí n ng)n h n bi t c kh n ng toán t c th i c a doanh nghi p Bên c nh ó ch ngân hàng nhà cho vay tín d ng c#ng bi t quan tâm t i s l ng v n ch s& h u b&i ngu!n v n kho n b o hi m cho h$ tr ng h p doanh nghi p b r i ro toán + i v i nhà cung c p v t t nghi p h$ quy t hàng hoá d ch v cho doanh nh xem có cho phép khách hàng s)p t i có mua ch u hàng hay khơng h$ c n bi t c c kh n ng toán c a doanh nghi p hi n t i th i gian s)p t i + i v i nhà u t , m i quan tâm c a h$ th i gian hoàn v n, m c sinh lãi s r i ro Vì v y h$ c n thơng tin v tài , tình hình ho t i u ki n ng, hi u qu kinh doanh ti m n ng t ng tr &ng c a doanh nghi p Ngoài quan tài chính, th ng kê, thu , quan ch sách, nh ng ng qu n nhà phân tích tài ho ch i lao nh ng c#ng r t quan tâm t i thông tin tài c a doanh nghi p Nh v y có th nói m c tiêu t i cao quan tr$ng nh t c a phân tích tình hình tài giúp rút quy t nh l a ch$n ph ơng án kinh doanh t i cao ánh giá xác th c tr ng ti m n ng tài c a doanh nghi p 1.2.2 Tài li u dùng làm c n c doanh nghi p phân tích tình hình tài Phân tích tình hình tài s d ng m$i ngu!n thơng tin có kh n ng làm rõ m c tiêu c a d ốn tài ó ch y u thơng tin t' báo cáo tài Nguy n Th Thu Hà VB2 K4 Báo cáo th c t p nghi p v 1.2.2.1 B ng cân B ng cân quát toàn b Khoa Kinh t QTKD i k toán ; M u s B01-DN i k tốn báo cáo tài t ng h p ph n ánh t ng giá tr tài s n hi n có ngu!n hình thành tài s n doanh nghi p t i m t th i i m nh t ó c a nh theo cách phân lo i k t c u v n kinh doanh ngu!n hình thành v n kinh doanh S li u b ng cân i k toán cho bi t toàn b giá tr tài s n hi n có c a doanh nghi p t i th i i m báo cáo theo c u tài s n ngu!n hình thành tài s n tài s n C n c vào b ng cân i k tốn có th nh n xét ánh giá khái qt tình hình tài doanh nghi p B ng cân i k tốn th ng có k t c u ph n: + Ph n tài s n: Ph n ánh toàn b giá tr tài s n hi n có c a doanh nghi p t i th i i m l p báo cáo theo c u tài s n hình th c t!n t i trình ho t ng kinh doanh c a doanh nghi p Tài s n chia thành ph n: Tài s n l u ng u t ng)n h n, Tài s n c c nh u t dài h n + Ph n ngu!n v n: Ph n ánh ngu!n hình thành tài s n hi n có c a doanh nghi p t i th i i m l p báo cáo Các ch* tiêu ngu!n v n th hi n trách nhi m pháp lý c a doanh nghi p d ng t i doanh nghi p Ngu!n v n i v i tài s n ang qu n lý s c chia thành n ph i tr ngu!n v n ch s& h u M.i ph n c a b ng cân Mã s , s i k toán u c ph n ánh theo ba c t: u n m, s cu i k( (quý, n m) N i dung b ng cân i k toán tho mãn ph ơng trình b n T ng tài s n = T ng ngu!n v n Ngoài hai ph n tài s n ngu!n v n, c u t o b ng cân cịn có ph n tài s n b ng Nguy n Th Thu Hà VB2 K4 i k toán Báo cáo th c t p nghi p v Khoa Kinh t QTKD + Ph n tài s n b ng: Ph n ánh tài s n không thu c quy n s& h u c a doanh nghi p nh ng doanh nghi p ang qu n lý ho c s d ng m t s ch* tiêu b sng không th ph n ánh b ng cân Cơ s& s li u l p b ng cân i k toán s k toán t ng h p chi ti t tài kho n lo i 0,1,2,3,4 b ng cân tr i k toán i k toán k( c 1.2.2.2 Báo cáo k t qu ho t ng kinh doanh m u s B02-DN Là báo cáo tài t ng h p ph n ánh t ng quát tình hình hi u qu ho t ng kinh doanh ho t hi n ngh a v v i nhà n ho t ng khác tình hình th c c v thu kho n n p báo cáo k t qu ng kinh doanh g!m ph n: Ph n 1: Lãi - L.: ph n ánh tình hình k t qu ho t c a doanh nghi p bao g!m ho t ng kinh doanh ng kinh doanh ho t t t c ch* tiêu ph n u trình bày s li u c a k( tr ng khác c t ng s phát sinh k( báo cáo Ph n 2: Tình hình th c hi n ngh a v v i nhà n Ph n ánh tình hình th c hi n ngh a v v i nhà n c c v thu kho n ph i n p khác t t c ch* tiêu ph n bày: s ph i n p k( tr k( báo cáo, s u c trình c chuy n sang, s ph i n p phát sinh ã n p k( báo cáo, s ph i n p n cu i l( báo cáo Ph n III Thu giá tr gia t ng (GTGT) gi m, c kh u tr', c hoàn l i: ph n ánh s thu giá tr gia t ng kh u tr', c mi n c kh u tr', ã c kh u tr' & cu i k( s thu giá tr gia t ng hoàn l i, ã hồn l i cịn S thu giá tr gia t ng c hoàn l i cu i k( c mi n gi m, ã mi n gi m mi n gi m Nguy n Th Thu Hà VB2 K4 c 10 c Báo cáo th c t p nghi p v Cơ s& s li u Khoa Kinh t QTKD l p báo cáo k t qu kinh doanh s k toán k( tài kho n t' lo i n lo i 9, tài kho n 333 báo cáo k t qu ho t c ng kinh doanh k( tr 1.2.2.3 Báo cáo l u chuy n ti n t M u s 1303 -DN Báo cáo l u chuy n ti n t báo cáo tài ph n ánh kho n thu chi ti n k( c a doanh nghi p theo ho t doanh, ho t ng u t ho t chuy n ti n t tốn có th ng kinh ng tài D a vào báo cáo l u ánh giá kh n ng t o ti n, s bi n ng tài s n thu n, kh n ng toán d oán c b"ng ti n k( ti p theo c a doanh nghi p + L u chuy n ti n t t' ho t ng kinh doanh: Ph n ánh toàn b !ng ti n thu vào chi liên quan tr c ti p n ho t ng kinh doanh c a doanh nghi p nh thu ti n m t t' doanh thu bán hàng, kho n thu b t th ng ng b"ng ti n m t khác, chi ti n m t tr cho ng i bán ho c i cung c p, chi tr l ơng, n p thu , chi tr lãi ti n vay + L u chuy n ti n t t' ho t ng u t ph n ánh toàn b ti n thu vào chi liên quan tr c ti p n ho t ng !ng u t c a ã n p Các kho n thu chi ti n m t nh bán tài s n, bán ch ng khoán t , thu n Công ty khác, thu l i v ph n m t nh mua tài s n ch ng khoán u u t kho n chi ti n u t c a doanh nghi p + L u chuy n ti n t t' ho t !ng ti n thu chi liên quan tr c ti p ng tài chính: Ph n ánh tồn b n ho t ng tài c a doanh nghi p bao g!m nghi p v làm t ng gi m v n kinh doanh c a doanh nghi p nh ch doanh nghi p góp v n, vay v n dài h n, ng)n h n, nh n v n góp liên doanh, phát hành trái phi u + Có ph ơng pháp l p báo cáo l u chuy n ti n t ph ơng pháp tr c ti p ph ơng pháp gián ti p M.i báo cáo l p theo ph ơng pháp Nguy n Th Thu Hà VB2 K4 11 Báo cáo th c t p nghi p v Khoa Kinh t QTKD khác tuân theo nguyên t)c s& s li u cách l p ch* tiêu khác 1.2.2.4 Thuy t minh báo cáo tài M u B09-DN Thuy t minh báo cáo tài m t b ph n l p thành h th ng báo cáo tài c a doanh nghi p tin v tình hình ho t cl p gi i thích b sung thơng ng c a doanh nghi p k( báo cáo mà báo cáo tài khơng th trình bày rõ ràng chi ti t c Thuy t minh báo cáo tài trình bày khái quát ng s n xu t kinh doanh, n i dung m t s ch nghi p l a ch$n t a i m ho t k toán áp d ng tình hình lý bi n c doanh ng c a m t s i ng s n xu t ngu!n v n quan tr$ng, phân tích m t s ch* tiêu tài s n ch y u ki n ngh c a doanh nghi p Cơ s& s li u l p thuy t minh báo cáo tài s k toán k( tr k toán k( tr tr c báo cáo, b ng cân c báo cáo thuy t minh báo cáo tài k( tr i c, n m c 1.2.3 Ph ng pháp phân tích tình hình tài Các cơng c ch y u + Trên b ng cân phân tích tình hình tài doanh nghi p i k toán v i t ng tài s n, t ng ngu!n v n ánh giá t'ng kho n m c so v i quy mo chung + Phân tích theo chi u ngang, ph n ánh s bi n ng khác c a t'ng ch* tiêu làm n i b t xu th t o nên m i quan h c a ch* tiêu ph n ánh dòng c a báo cáo so sánh + Ph ơng pháp so sánh: So sánh ph ơng pháp tích ánh giá k t qu , xác ch* tiêu phân tích Vì v y Nguy n Th Thu Hà VB2 K4 c s d ng ph bi n nh t phân nh v trí xu h ng bi n ng c a ti n hành so sánh gi i quy t nh ng v n 12 Báo cáo th c t p nghi p v b n nh xác Khoa Kinh t QTKD nh s g c so sánh, xác nh i u ki n so sánh xác nh m c tiêu so sánh + i u ki n so sánh Ch* tiêu kinh t c hình thành m t kho ng th i gian nh nhau: - Ch* tiêu kinh t ph i th ng nh t v m t n i dung ph ơng pháp tính tốn - Ch* tiêu kinh t ph i ơn v ol ng ng v i i u ki n kinh doanh t ơng t - Cùng quy mô ho t + Tiêu chu n so sánh: Là ch* tiêu c ch$n làm c n c so sánh (k( g c) + Các ph ơng pháp so sánh th - So sánh t ơng tri n m c i: Ph n ánh k t c u m i quan h t c phát ph bi n c a ch* tiêu kinh t - So sánh s t t ng s d ng i: Cho bi t kh i l ng, quy mô doanh nghi p c t' ch* tiêu kinh t gi a k( phân tích k( g c - So sánh s bình quân: Cho bi t kh n ng bi n ng c a m t b ph n ch* tiêu ho c nhóm ch* tiêu + Ph ơng pháp chi ti t hố ch* tiêu phân tích phân tích m t cách sâu s)c i t ng nghiên c u, không th ch* d a vào ch* tiêu t ng h p, mà c n ph i ánh giá theo ch* tiêu c u thành c a ch* tiêu phân tích Thơng th chi ti t ch* tiêu phân tích c ti n hành theo h - Chi ti t theo b ph n c u thành ch* tiêu: Nguy n Th Thu Hà VB2 K4 ng phân tích vi c 13 ng sau: Báo cáo th c t p nghi p v Khoa Kinh t QTKD M t k t qu kinh doanh bi u hi n ch* tiêu theo b ph n v i s bi u hi n v l ng c a b ph n ó s% giúp ích r t nhi u vi c ánh giá xác k t qu - Chi ti t theo th i gian , chi ti t theo th i gian giúp gi i pháp có hi u qu cho cơng tác s n xu t kinh doanh tu( theo trình s n xu t kinh doanh, tu( theo n i dung kinh t c tính c a c a ch* tiêu phân tích, tu( m c ích phân tích khác có th l a ch$n kho ng th i gian c n chi ti t khác ch* tiêu chi ti t khác - Chi ti t theo a i m: Chi ti t ch* tiêu phân tích theo phân tích theo a i m xác nh ch* tiêu a i m th c hi n ch* tiêu ó 1.2.4 N i dung phân tích tình hình tài N i dung phân tích tình hình tài doanh nghi p tu( thu c vào d ki n mà ban giám c òi h,i thơng tin ng i phân tích mu n có Tuy nhiên phân tích tình hình tài doanh nghi p bao g!m nh ng n i dung sau: 1.2.4.1 - ánh giá khái qt tình hình tài ánh giá khái qt tình hình tài s% cung c p m t cách t ng quát nh t tình hình tài k( kinh doanh c a doanh nghi p kh quan hay không kh quan i u ó cho phép ch doanh nghi p th y rõ th c ch t c a trình phát tri n hay chi u h doanh nghi p Qua ó có nh ng gi i pháp h u hi u - ánh giá khái quát tình hình tài tr li u ã ph n ánh b ng cân ng suy thoái c a qu n lý c h t c n c vào s i k tốn r!i so sánh th y mơ v n mà ơn v s d ng k( c#ng nh kh n ng huy c quy ng v n t' ngu!n khác c a doanh nghi p Tuy nhiên n u ch* d a vào s t ng hay gi m c a t ng tài s n hay t ng ngu!n v n ch a Nguy n Th Thu Hà VB2 K4 14 th y rõ Báo cáo th c t p nghi p v Khoa Kinh t QTKD tình hình tài c a doanh nghi p c v y c n ph i phân tích m i quan h gi a kho n m c b ng cân i k toán 1.2.4.2 Phân tích m i quan h gi a kho n m c b ng cân i k toán - hi u c m t cách y th c tr ng tài c#ng nh tình hình s d ng tài c a doanh nghi p tình hình bi n kho n m c b ng cân i k toán theo quan i m luân chuy n v n tài s n c a doanh nghi p bao g!m tài s n l u chúng ng c a ng tài s n c nh c hình thành ch y u t' v n ch s& h u t c B ngu!n v n = A tài s n (I + II + IV + V (2,3) + VI + B tài s n (1) Cân i (1) ch* mang tính ch t lý thuy t nghiã ngu!n v n ch s& h u doanh nghi p t trang tr i lo i tài s n cho ho t mà không ph i i vay ho c chi m d ng Trong th c t , th m t hai tr ng ch y u ng x y ng h p N u v trái > v ph i tr ng h p doanh nghi p th'a ngu!n v n s d ng không h t nên s% b chi m d ng t' bên N u v trái < v ph i thi u ngu!n v n trang tr i tài s n nên ch)c ch)n doanh nghi p ph i i vay ho c chi m d ng v n t' bên Trong trình kinh doanh ngu!n v n ch s& h u không áp ng c nhu c u doanh nghi p c phép i vay b sung v n kinh doanh Lo i tr' kho n vay h n, kho n vay ng)n h n dài h n ch a n h n tr u c coi ngu!n v n h p pháp Do v y v m t lý thuy t l i có quan h cân i B ngu!n v n + A ngu!n v n (I(1) + II) = A tài s n (I + II + IV + V (2,3) + VI) + B tài s n (I + II+ III) Nguy n Th Thu Hà VB2 K4 15 Báo cáo th c t p nghi p v Cân tr Khoa Kinh t QTKD i h u nh không x y th c t th ng x y m t hai ng h p V trái > v ph i s% th'a v n s v n ó s% b chi m d ng V trái < v ph i thi u ngu!n v n bù )p nên doanh nghi p ph i i chi m d ng - M t khác tính ch t cân b"ng c a b ng cân s n = T ng ngu!n v n nên ta có cân i k tốn T ng tài i sau: {A I(1) , II + B] ngu!n v n - [A>I>II>IV, V (2,3) VI + B I, II, III] tài s n = [A.III.V (1,4,5) + B IV] tài s n - [A.I (2,3 8)III] ngu!n v n Nghi p v cân i cho th y s v n mà doanh nghi p b chi m d ng (ho c i chi m d ng) b"ng s chênh l ch gi a s tài s n ph i thu công n ph i tr Vi c phân tích, ánh giá tình hình tài thơng qua phân tích m i quan h gi a kho n m c b ng cân i k tốn s% khơng Do ó ch doanh nghi p , k toán tr &ng y tâm it ng quan n tình hình doanh nghi p ph i xem xét k t c u v n ngu!n v n i chi u yêu c u kinh doanh 1.2.4.3 Phân tích cán b c u tài s n c c u v n Trong n n kinh t th tr ng th m nh c nh tranh s% ph thu c vào ti m l c v v n quy mô tài s n Song vi c phân b tài s n nh th c u h p lý không m i i u ki n tiên quy t có ngh a ch* v i s v n nhi u khơng thơi s% khơng nh th mà ph i m b o s d ng nâng cao hi u qu Mu n nh v y chúng toán ph i xem xét k t c u tài s n (v n) c a doanh nghi p có h p lý hay khơng a Phân tích c u tài s n Nguy n Th Thu Hà VB2 K4 16 Báo cáo th c t p nghi p v Khoa Kinh t QTKD phân tích c u tài s n l p b ng c u tài s n (b ng s 01) Ngoài vi c so sánh t ng tài s n cu i k( so v i u n m v n ph i xem xét t- tr$ng lo i tài s n chi m t ng s tài s n mà xu h bi n ng c a vi c phân b tài s n ch t kinh doanh tình hình bi n tình hình kinh doanh i u ng c ánh giá tính ng c a t'ng b ph n, tu( theo lo i xem xét t- tr$ng t'ng lo i tài s n chi m t ng s cao hay th p Khi ánh giá s h p v i t- su t phân b TSC ut TDH t ng tài s n k t phân tích xác rõ nét T ng TSC T- su t và ang ut ut = x 100 T ng s tài s n T- su t ph n ánh tình tr ng trang b s& v t ch t k/ thu t nói chung máy móc thi t b nói riêng c a doanh nghi p cho bi t n ng l c s n xu t xu h ng phát tri n lâu dài c a doanh nghi p tr s ch* tiêu ph thu c vào t'ng ngành kinh doanh c th Khi phân tích c u tài s n, c n xem xét s bi n ng c a t'ng kho n m c c th , xem xét t- tr$ng c a m.i lo i cao hay th p t ng s tài s n Qua ó ánh giá tính h p lý c a s bi n i t' ó có gi i pháp c th Có th l p b ng t ơng t nh phân tích c u tài s n b ng 02 Ngồi vi c xem xét ánh giá tình hình phân b v n c n phân tích c u ngu!n v n nh m c ánh giá kh n ng t tài tr v m t tài c#ng t ch , ch doanh nghi p ph i ơng ng kinh doanh nh ng khó kh n làm u b Phân tích c u ngu!n v n ti n hành phân tích c u ngu!n v n ta l p b ng: Nguy n Th Thu Hà VB2 K4 17 Báo cáo th c t p nghi p v Khoa Kinh t QTKD Phân tích c u ngu!n v n (b ng s 03) i v i ngu!n hình thành tài s n c n xem xét t- tr$ng c a t'ng lo i chi m t ng s c#ng nh xu h ng bi n ng c a chúng N u ngu!n v n ch s& h u chi m t- tr$ng cao t ng s doanh nghi p có kh n ng t doanh nghi p m b o v m t tài m c i v i ch n cao Ng c l i n u công n chi m ch y u t ng s kh n ng t c a doanh nghi p s% th p c l p c a ph i tr m b o v m t tài i u d th y r"ng thơng qua ch* tiêu t- su t tài tr T ng ngu!n v n ch s& h u T- su t tài tr = x 100 T ng ngu!n v n Ch* tiêu nâng cao th hi n kh n ng tài hay m c c l p cao v m t tài tr c a doanh nghi p t t b&i h u h t tài s n mà doanh nghi p hi n có u c u t b"ng v n c a N ph i tr T- su t n = x 100 T ng ngu!n v n T- su t cho bi t s n mà doanh nghi p ph i tr cho doanh nghi p khác ho c cá nhân có liên quan n ho t ng kinh doanh t- su t nh, t t Nó th hi n kh n ng t ch v v n c a doanh nghi p Sau ánh giá khái qt tình hình tài thơng q phân tích chúng tốn c n c a doanh nghi p a m t vài nh n xét chung v tình hình tài có s& cho nh ng phân tích ti p theo Nguy n Th Thu Hà VB2 K4 18 Báo cáo th c t p nghi p v Khoa Kinh t QTKD 1.2.4.4 Phân tích tình hình cơng n kh n ng tốn Tình hình cơng n l kh n ng toán ph n ánh rõ nét ch t ng cơng tác tài c a doanh nghi p N u ho t ng tài t t s% cơng n , kh n ng tốn cao, b chi m d ng v n Ng l i n u ho t ng tài s% d n c n tình tr ng chi m d ng v n l n nhau, kho n công n ph i thu s% dây d a kéo dài, ơn v m t t ch kinh doanh khơng cịn kh n ng tốn n kh n ng d n C n c n tình tr ng phá s n vào b ng cân i k tốn l p b ng phân tích tình hình tốn, phân tích c n d ng n h n có a tính h p lý c a nh ng kho n chi m có k ho ch thu h!i n toán úng lúc, k p th i, xét kho n n ng có nh h &ng ph i thu bi n xem n tình hình tài c a doanh nghi p hay khơng, c n tính so sánh ch* tiêu sau T ng s n ph i thu x T ng s n ph i tr 100 T- l kho n thu so v i ph i tr = N u t- l > 100% s v n ơn v i chi m d ng ơn v khác s b chi m d ng Doanh thu thu n S vòng quay kho n ph i thu = Bình quân kho n ph i thu Ch* tiêu cho bi t m c h p lý c a s d kho n ph i thu hi u qu c a vi c thu h!i công n N u kho n ph i thu c thu h!i nhanh s vịng luân chuy n kho n ph i thu s% cao doanh nghi p b chi m d ng v n Tuy nhiên s vòng luân chuy n kho n ph i thu n u cao s% khơng t t có th nh h &ng hàng tiêu dùng ph ơng th c toán ch t ch% Nguy n Th Thu Hà VB2 K4 19 n kh i l ng