Hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty cao su sao vàng

LUẬN VĂN: Hồn thiện cơng tác kế tốn thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Công ty Cao su Sao Vàng Lời mở đầu Trong kinh tế thị trường có nhiều thành phần kinh tế tồn cạnh tranh với sở bình đẳng trước pháp luật Trong cạnh tranh đầy khốc liệt đó, doanh nghiệp phải có chiến lược, tổ chức sản xuất kinh doanh hợp lý để khẳng định tồn phát triển Tổ chức khâu tiêu thụ, sản phẩm, hàng hoá, lao vụ coi vấn đề chủ yếu chiến lược cạnh tranh doanh nghiệp Là Doanh nghiệp nhà nước thuộc lĩnh vực sản xuất công nghiệp, Công ty Cao su Sao Vàng quan tâm tới công tác tổ chức tiêu thụ sản phẩm nhằm thu lợi nhuận lớn cho Cơng ty Trải qua 43 năm hình thành phát triển, Công ty thu thành công định lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh Với tư cách cơng cụ quản lý, kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ đóng vai trị quan trọng việc cung cấp thông tin để đánh giá chất lượng hiệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Xuất phát từ thực tiễn trên, qua thời gian thực tập Công ty Cao su Sao Vàng giúp đỡ phịng kế tốn, phịng ban chức Cơng ty hướng dẫn tận tình của thầy, cô giáo, em chọn đề tài: "Hồn thiện cơng tác kế tốn thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Công ty Cao su Sao Vàng " Nội dung - -o0o - I Tổng quan công ty cao su Sao vàng 1.Lịch sử hình thành chức nhiệm vụ công ty Công ty cao su Sao vàng khởi công xây dựng ngày 22/12/1958 với Nhà máy xà phòng Hà Nội, Nhà máy thuốc Thăng Long tổng thể khu cơng nghiệp Thượng Đình thức khánh thành vào ngày 25/5/1960 Cơng ty Cao su Sao Vàng loại hình doanh nghiệp nhà nước thuộc Tổng Cơng ty hố chất Việt Nam, cơng nghiệp quản lý Đây xí nghiệp Quốc doanh lớn nhất, lâu đời sản xuất săm lốp, Doanh nghiệp hàng đầu ngành công nghiệp chế tạo sản phẩm cao su Việt Nam thời kỳ đổi Nhiệm vụ cơng ty sản xuất tiêu thụ sản phẩm chế biến từ cao su như: săm, lốp xe đạp, xe máy, ô tô, máy kéo, băng tải, ống cao su chịu áp lực, Cua roa, chi tiết kỹ thuật cao su, pin loại Ngồi cơng ty cịn sản xuất số mặt hàng theo đơn đặt hàng đơn vị bạn săm lốp máy bay SU, MIC,… Kết hoạt động SXKD Công ty Cao su Sao Vàng (bảng biểu) Đơn vị tính: 1000đ STT Chỉ tiêu 2002 2003 Chênh lệch Số tiền % Tổng DT tiêu thụ 374.113.528 431.582.462 57.568.934 15.39 DT từ hoạt động SXKD 367.070.835 430.689.639 63.618.804 17.33 Giá vốn hàng bán 317.174.382 376.506.390 59.332.008 18.71 Chi phí bán hàng 23.845.969 25.271.522 1.425.553 8.98 Chi phí QLDN 15.601.241 16.333.091 721.850 4.69 Lợi nhuận từ hoạt động SXKD Lợi nhuận từ hoạt động tài 10.449.243 12.578.636 2.129.393 20.38 (11.764.359 (14.493.232 ) ) 1.953.597 1.996.234 42.637 2.18 (2.728.873) (23.37) Lợi nhuận khác Lợi nhuận trước thuế 638.481 81.638 (556.843) (87.2) 10 Lợi nhuận sau thuế 434.167 55.514 (378.653) (87.2) 11 Thuế thu nhập doanh nghiệp 204.314 26.124 (178190) (87.2) 12 Lao động (người) 2.981 2900 (81) (2.72) 1.275 1.470 195 15.29 Vốn SXKD bình quân - 349.644.051 391.318.826 41.674.775 11,92 đó: 137.537.824 139.366.601 1.828.777 1,33 212.106.227 251.952.225 39.845.998 18,79 13 14 Thu nhập BQ (nghìn đồng/người) + Vốn lưu động bình quân + Vốn cố định bình qn Thơng qua số liệu bảng ta thấy: Quy mô SXKD công ty năm 2003 tăng lên đáng kể Công ty trọng đầu tư vốn để mở rộng SXKD Cụ thể là: tổng số vốn SXKD bình quân năm 2003 391.318.826 ngàn đồng tăng 41.674.775 ngàn đồng so với năm 2002, tương ứng với tỷ lệ tăng 11,92% Trong vốn lưu động bình quân tăng 1.828.777 ngàn đồng với tỷ lệ tăng 1,33 % Vốn cố định bình quân tăng 39.845.998 ngàn đồng với tỷ lệ tăng 18,79% Doanh thu tiêu thụ doanh thu công ty năm 2003 tăng so với năm 2002 với mức tăng tỷ lệ tăng tương ứng là: DT tăng 57.568.934 ngàn đồng với tỷ lệ tăng 15,39%; Doanh thu tăng 63.618.804 ngàn đồng với tỷ lệ tăng 17,33% So với năm 2002 lợi nhuận từ hoạt động SXKD năm 2003 tăng lên đáng kể Lợi nhuận từ hoạt động SXKD tăng 2.129.393 ngàn đồng với tỷ lệ tăng 20,38% Lợi nhuận từ hoạt động SXKD tăng 1.447.987 ngàn đồng với tỷ lệ tăng 20,38% Lợi nhuận khác tăng 42.637 ngàn đồng với tỷ lệ tăng 2,18% tạo điều kiện để cơng ty có them nguồn vốn bổ sung cho hoạt động SXKD Tuy nhiên, lợi nhuận từ hoạt động tài giảm 2.728.873 ngàn đồng với tỷ lệ giảm 23,37% thu nhập từ hoạt động tài khơng đáng kể so với chi phí từ hoạt động tài chính, chi phí chủ yếu lãi vay phải trả Do tổng lợi nhuận sau thuế công ty giảm 378.654 ngàn đồng với tỷ lệ giảm 87,2% Việc sụt giảm lợi nhuận công ty nhiều nguyên nhân, nguyên nhân chủ yếu năm Công ty đầu tư lượng vốn lớn vào việc mua sắm thiết bị công nghệ làm cho tốc độ tăng lưọi nhuận không tốc độ tăng vốn đầu tư vào sản xuất Về tình hình lao động: Lao động bình quân giảm 81 người so với năm 2002 với tỷ lệ giảm 2,27% Đời sống vật chất cán công nhân viên nâng lên, thu nhập bình quân đầu người tăng 195 ngàn đồng so với năm 2002 Công ty đóng góp khoản tiền lớn cho ngân sách nhà nước Như vậy, tình hình SXKD công ty năm gần phát triển tương đối ổn định lành mạnh, DT tiêu thụ cơng ty khơng ngừng tăng lên; cơng ty ln hồn thành nghĩa vụ với ngân sách nhà nước; đời sống vật chất tinh thần người lao động không ngừng cải thiện Tuy nhiên để ngày nâng cao hiệu SXKD, công ty cần phải xem xét kỹ khoản giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí QLDN để tiết kiệm đến mức thấp chi phí để hạ giá thành sản phẩm, thu hút nhiều khách hàng đến với Công ty Đặc điểm tổ chức sản xuất Công ty Cao su Sao vàng a Về mặt tổ chức lao động: Công ty Cao su Sao Vàng coi người động lực, mục tiêu phát triển Hiện nay, công ty có đội ngũ lao động mạnh số lượng mặt chất lượng Năm 2003, cơng ty có 2900 lao động, cán quản lý 295 người, chiếm 10,2 % Công nhân trực tiếp sản xuất 2605 người, chiếm 89,8% b Về mặt tổ chức sản xuất Công ty Cao su Sao Vàng doanh nghiệp sản xuất có quy mơ lớn, cấu sản xuất cơng ty phân theo xí nghiệp, xí nghiệp chuyên sản xuất số loại sản phẩm khác Xí nghiệp cao su số 1: Chuyên sản xuất lốp xe đạp, xe gắn máy, băng tải, joăng cao su, dây curoa, cao su chống ăn mòn, ống cao su vv… Xí nghiệp cao su số 2: chuyên sản xuất lốp xe đạp xe đạp Xí nghiệp cao su số 3: Sản xuất loại săm lốp ô tô, máy kéo, tiến hành sản xuất thử nghiệm loại lốp máy bay dân dụng Xí nghiệp cao su số 4: Sản xuất săm xe đạp, xe máy, băng tải cua roa Ngồi cơng ty cịn số chi nhánh: Chi nhánh cao su Thái Bình: Sản xuất tiêu thụ sản phẩm săm lốp xe đạp Nhà máy pin – cao su Xuân Hoà: Sản xuất loại pin khô, ắc quy, điện cực, chất điện hoá học số thiết bị khác Nhà máy cao su Nghệ An: Sản xuất loại săm, lốp xe đạp Ngồi xí nghiệp chính, cơng ty cịn có xí nghiệp phụ trợ, tạo điều kiện cho xí nghiệp cơng ty hoạt động, bao gồm: Xí nghiệp lượng, Xí nghiệp điện, Xí nghiệp luyện cao su Xn Hồ, Xưởng kiến thiết bao bì 4.Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty Để phù hợp với đặc điểm sản xuất mình, Cơng ty tổ chức máy quản lý theo mơ hình quản lý trực tuyến chức Đứng đầu máy QL công ty ban lãnh đạo gồm giám đốc phó giám đốc Trong giám đốc người định đạo trực tiếp xuống xí nghiệp phịng ban Một mặt chịu trách nhiệm trước nhà nước kết hoạt động SXKD công ty, mặt khác người điều hành hoạt động công ty theo định hướng nhà nước phó giám đốc phụ trách phần việc khác gồm: * Phó giám đốc sản xuất * Phó giám đốc xây dựng cơng ty * Phó giám đốc kỹ thuật * Phó giám đốc xây dựng Thái Bình * Phó giám đốc kinh doanh Ngồi ra, Cơng ty cịn có bí thư đảng uỷ, chủ tịch cơng đồn giúp giám đốc hoạch định, thực đường lối sách Đảng, bảo vệ quyền lợi cán công nhân viên Công ty có 14 phịng ban với chứng khác nhằm hỗ trợ cho định ban lãnh đạo bao gồm: *.Phòng kỹ thuật năng: Tham mưu mặt khí điện, lượng *.Phịng kỹ thuật cao su: tham mưu việc quản lý quy trình cơng nghệ, hướng dẫn ban hành định mức kỹ thuật sản xuất *.Phòng kiểm tra chất lượng(KCS): Tổ chức kiểm tra chất lượng nguyên vật liệu, thành phẩm trước nhập kho *.Phòng kiến thiết bản: Tham mưu công tác xây dựng thiết kế cơng trình, lắp đặt thiết bị cơng ty *.Phịng thí nghiệm trung tâm: Tiến hành thí nghiệm để chế tạo sản phẩm *.Phòng tổ chức hành chính: giám đốc cơng tác máy lao động tuyển dụng, đào tạo cán bộ, thực chế độ sách người lao động *.Phịng điều độ: Đôn đốc, giám sát tiến độ sản xuất kinh doanh, kịp thời báo cáo kết kinh doanh ngày, tháng, quý, năm *.Phòng Quản trị bảo vệ: bảo vệ tài sản, bảo vệ vật tư hàng hố cơng ty, phòng chống cháy nổ; Phụ trách chăm lo đời sống cán cơng nhân viên *.Phịng kế hoạch kinh doanh: Tham mưu cho giám đốc kế hoạch sản xuất, phương hướng phát triển kế hoạch cung ứng vật tư * Phòng kho vận: Đảm bảo cung ứng vật tư, quản lý kho cấp phát vật tư cho sản xuất * Phòng tiếp thị bán hàng: Lập kế hoạch công tác tiếp thị, mở rộng thị trường, giới thiệu tiêu thụ sản phẩm cho công ty *.Phịng tài kế tốn: làm cơng tác hạch tốn ban đầu, lên báo cáo Tài trình giám đốc *.Phòng đối ngoại xuất nhập khẩu: Tham mưu lĩnh vực thị trường, giải thủ tục ký kết hợp đồng kinh tế *.Phòng Quân sự: Xây dựng huấn luyện tự vệ, thực nghĩa vụ quân nhà nước Sơ đồ máy tổ chức quản lý sxkd công ty cao su vàng (Trang bên) 5.Cơ cấu máy ké toán hình thức kế tốn áp dụng cơng ty Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, đặc điểm phân cấp quản lý, đạo sản xuất đồng thời sử dụng tốt lực đội ngũ kế tốn, máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình nửa tập trung, nửa phân tán - Cơng ty áp dụng kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Kỳ hạch tốn áp dụng theo tháng - Cơng ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Cơ cấu máy kế toán cơng ty bao gồm: * Kế tốn trưởng kiêm trưởng phịng kế tốn: Là người chịu trách nhiệm cao cơng tác kế tốn trước ban giám đốc cơng ty, đạo chung tồn cơng việc kế tốn phịng kế tốn * Phó phịng kế tốn: Trong gồm kiêm kế tốn giá thành phân bổ tiền lương, kiêm kế tốn tổng hợp Phó phịng có chức thay mặt KTT ký duyệt giấy tờ có liên quan KTT vắng mặt * Kế tốn vật tư: Một kế tốn có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập kho vật tư kế tốn có nhiệm vụ theo dõi tình hình xuất kho vật tư * Kế tốn TSCĐ: Trong theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ, trích khấu hao lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, quản lý, theo dõi vốn cố định công ty * Kế tốn tiền mặt: theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt kỳ * Kế toán ngân hàng: Chịu trách nhiệm làm thủ tục chuyển tiền ra; vào tài khoản Công ty ngân hàng Theo dõi hạch toán tài khoản tiền gửi ngân hàng; tiền chuyển * Kế tốn tiêu thụ: có nhiệm vụ theo dõi, xác định doanh thu, số thuế phải nộp xác định lỗ, lãi * Kế toán XDCB, sửa chữa lớn TSCĐ: Có nhiệm vụ theo dõi hạch tốn xác cơng trình xây dựng hồn thành đưa vào sử dụng cơng trình xây dựng dở dang Đồng thời tiến hành quản lý, giám sát công việc sửa chữa lớn TSCĐ theo văn pháp qui nhà nước * Kế tốn huy động vốn: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình huy động hồn trả vốn vay * Kế tốn tiền lương: Có nhiệm vụ theo dõi phản ánh tình dư Nợ, Có tài khoản tiền lương phải trả công nhân công ty, tốn khoản tạm ứng cơng nhân viên * Kế tốn tập hợp chi phí : Căn vào số liệu từ xí nghiệp nộp lên để tính chi phí phát sinh theo khoản mục * Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu chi tiền, lên cân đối rút số dư tiền mặt cuối ngày, quản lý két tiền công ty Các chi nhánh Thái Bình, Xn hồ đại lý tiêu thụ sản phẩm hạch toán độc lập , đánh giá kết báo biểu cơng ty để lập báo cáo tốn vào bảng cân đối kế toán Sơ đồ máy kế tốn cơng ty Kế tốn trưởng Phó phịng Kế toán Kế to án vậ t tư Kế toá n TSCĐ Kế to án ti ền mặ Phó phịng Kế toán Kế toá n ngâ n hàn Kế to án ti th Kế toán XDCB , SCL TSCĐ Kế tố n huy độn g Kế tốn xí nghiệp thành viên Kế toá n tiề n lươ Kế tố n chi phí Th ủ qu ỹ Khi xuất kho, kế toán vào phiếu xuất kho ghi: Nợ TK 157 : 42.009.600đ Có TK 155: 42.009.600đ Đến ngày 29/01/2004, cơng ty nhận bảng kê hố đơn đại lý Quang Vinh nộp bán 39 lốp (Chưa có GTGT) là: 99.600đ x 39 = 38.884.000đ, Thuế GTGT 10% x 38.884.000đ = 3.888.400đ Cộng giá toán : 42.772.400đ Hoa hồng 5% giá bán chưa thuế GTGT: 38.884.000 x 5% = 1.944.200đ Đai lý nộp tiền mặt sau trừ số hoa hồng hưởng: 42.772.400đ - 1.944.200đ = 40.828.200đ Kế toán xử lý hạch tốn sau: * Tính giá vốn hàng xuất bán: 875.200đ x 39 = 34.132.800đ Hạch toán giá vốn hàng xác định tiêu thụ: Nợ TK 632: 34.132.800đ Có TK 157: 34.132.800đ * Lập phiếu thu tiền bán hàng, xác định doanh thu bán hàng chi trả tiền hoa hồng Nợ TK 111: 40.828.200đ Nợ TK 641.7: 1.944.200đ Có TK 511: 38.844.000đ Có TK 333.11: 3.888.400đ 2.3 Theo phương thức hàng đổi hàng Việc trao đổi hàng lấy hàng Công ty Cao su Sao Vàng phát sinh không nhiều Khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế này, kế tốn cơng ty thực hạch toán theo chế độ, cụ thể là: Ngày 22/01/2004 Công ty xuất bán cho công ty bách hóa số Nam Bộ lơ hàng săm, lốp xe đạp, xe máy trị giá 126.508.000đ thuế GTGT 12.650.800đ Cộng số tiền bên mua phải toán 139.158.800đ Giá vốn hàng xuất kho là 116.722.000đ Ngày hôm sau 23/01/2004, công ty nhận lô hàng dụng cụ văn phịng từ cơng ty bách hóa Số Nam Bộ trị giá 18.515.000đ Hai công ty thực bù trừ tiền bán hàng cho Khi giao hàng cho cơng ty bách hố Số nam Bộ, Cơng ty Cao su Sao Vàng hạch toán: Nợ TK 131: 139.158.800đ Có TK 511: 126.508.000đ Có TK 333.11: 12.650.800đ Đồng thời phản ánh giá vốn thành phẩm xuất kho: Nợ TK 632: 116.722.000đ Có TK 155: 116.722.000đ - Khi nhận hàng từ cơng ty bách hố Số Nam Bộ xuất dụng cụ văn phòng cho phòng ban cơng ty, kế tốn hạch tốn Nợ TK 642.3 : 18.650.000đ Nợ TK 131.1 : 1.865.000đ Có TK 131: 20.515.000 Ngày 3/6/2004 nhận giấy báo Có ngân hàng Cơng ty bách hố Số Nam Bộ, trả tiền chênh lệch (139.158.800đ - 20.515.000đ) = 118.643 800đ Kế tốn Cơng ty Cao su Sao Vàng hạch tốn Nợ TK 112: 118.643.800đ Có 131: 118.643.800đ Kế toán khoản giảm trừ doanh thu bán hàng 3.1 Hạch tốn giảm giá hàng bán Đối với Cơng ty Cao su Sao Vàng, việc giảm giá cho khách hàng phát sinh không nhiều, năm vài trường hợp tháng đầu năm 2004 chưa phát sinh trường hợp Cụ thể: Ngày 26/08/2003, công ty chấp thuận giảm giá lô hàng bán cho công ty thương mại dịch vụ Thanh Hoá 3% tổng số hàng giao (do số hàng giao bị sai kích thước) Lơ hàng trị giá 28.750.000đ, thuế GTGT 10% 2.875.000đ, tổng cộng số tiền người mua toán 31.625.000đ Số tiền người mua đựoc nhận lại là: 31.625.000đ x 3% = 948.750đ Trong đó: Số giảm giá hàng bán người mua nhận là: 948.750đ x 100 = 110 Số thuế GTGT người mua nhận lại là: 948.750 đx 10 = 862.50đ 110 Kế toán lập phiếu chi hạch tốn: Nợ TK 532: Nợ TK 33311: 862.500đ 86.250đ Có TK 111: 948.750đ Cuối kỳ kế toán tiến hành ghi giảm doanh thu bán hàng để xác định doanh thu thuần: Nợ TK 511: 862.500đ Có TK 532: 862.500đ 3.2 Hạch tốn hàng bán bị trả lại Tại Cơng ty Cao su Sao Vàng năm 2003 có lô hàng bị trả lại giao hàng không chủng loại Cụ thể: Tháng 10/2003 Công ty chuyển cho công ty thương mại Bắc Giang 1000 lốp 650 (đúng phải chuyển lốp xe mini), trị giá vốn hàng xuất kho 12.450.000đ, giá bán chưa thuế 17.500.000 thuế VAT 10% Khi giao hàng cho khách, khách chấp nhận toán, kế toán ghi: Nợ TK 632: 12.450.000đ Có TK 155: 12.450.000đ Đồng thời ghi nhận doanh thu Nợ TK 131: 19.250.000đ (chi tiết tên khách hàng) Có TK 511: 17.500.000đ Có TK 33311: 1.750.000đ Khi nhận hàng bị trả lại, vào phiếu nhập kho biên kiểm nghiệm bàn giao người mua, kế toán ghi: +, Nhập hàng lại kho, ghi giảm giá vốn: Nợ TK 155: 12.450.000đ Có TK 632: 12.450.000đ +,Đồng thời ghi số hàng bị khách hàng trả lại Nợ TK 531: 17.500.000đ Nợ TK33311: 1.750.000đ Có TK 131: 19.250.000đ (chi tiết tên khách hàng) Kế tốn giá vốn hàng bán cơng ty Cao su Sao Vàng Hà Nội 4.1 Tài khản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” tài khoản liên quan (TK1561, TK 1562, TK911 ) 4.2 Phương pháp tính giá vốn hàng bán: Do đặc điểm công ty sản xuất nên giá vốn hàng bán công ty giá thành thực tế sản phẩm xác định tiêu thụ * Phương pháp tính giá hàng nhập kho: Thành phẩm phân xưởng sản xuất phụ Công ty sản xuất nhập kho tính theo giá thành thực tế thành phẩm hồn thành kỳ bao gồm: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung * Phương pháp tính giá thực tế thành phẩm xuất kho Do Công ty Cao su Sao vàng sản suất nhiều loại mặt hàng, đa dạng chủng loại nên Công ty áp dụng phương pháp bình qn gia quyền để tính giá thực tế thành phẩm xuất kho Cuối tháng, vào tình hình nhập kho thành phẩm tháng, kế tốn tính giá đơn vị thành phẩm xuất kho cho chủng loại mặt hàng theo công thức Trị giá thực tế hàng tồn đầu kỳ Đơn giá bình quân = Số lượng hàng tồn đầu kỳ + + Trị giá thực tế hàng nhập kỳ Số lượng hàng nhập kỳ Sau tính trị giá mua thực tế hàng xuất kỳ theo công thức: Trị giá thực tế hàng = xuất Số lượng hàng xuất x Đơn giá bình quân 4.3 Nội dung hạch toán Mỗi lần xuất kho, kế toán lập phiếu xuất, nhân đơn giá xuất kho với số lượng Căn hoá đơn bán hàng hạch toán.: VD: Mặt hàng lốp ôtô S90 sau Tồn đầu kỳ: Số lượng: 200, đơn giá: 872.300đ Xuất kỳ: Số lượng: 607, đơn giá: 879.200đ Ngày 12/01/2004, xuất cho c.ty vận tải ô tô Hà Tây 18 lốp S900 200 * 872.300 Đơn giá bình quân = 200 + 607 * 879.200 + 607 =877.490 Giá xuất 18 x 877.490đ = 15.794.820đ Kế tốn ghi: Nợ TK 632: 15.794.820đ Có TK 155: 15.794.820đ Kết tốn chi phí bán hàng cơng ty 5.1 Nội dung chi phí bán hàng cơng ty Chi phí bán hàng cơng ty tồn chi phí phát sinh q trình tiêu thụ sản phẩm hàng hoá dịch vụ, bao gồm: - Chi phí cho nhân viên bán hàng: Gồm khoản tiền lương, khoản trích theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ phải trả cho nhân viên bán hàng, phí vận chuyển, đóng gói hàng hố tiêu thụ v - Chi phí vật liệu bao bì: Gồm chi phí phục vụ cho việc đóng gói sản phẩm, nhiên liệu để vận chuyển tiêu thụ, phụ tùng thay dùng cho việc bảo duỡng TSCĐ phận bán hàng - Chi phí cơng cụ dụng cụ phục vụ cho việc bán hàng như: Các dụng cụ đo lường, bàn ghế, tủ quầy hàng v.v - Chi phí khấu hao phận bán hàng như: Khấu hao nhà kho, phương tiện vận tải, cửa hàng v.v - Chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ cho việc bán hàng như: Chi phí th ngồi để sửa chữa TSCĐ, tiền thuê bốc vác vận chuyển hàng hố đem tiêu thụ v.v - Chi phí khác tiền: gồm chi phí tiếp khách phận bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm v.v 5.2 Chứng từ kế toán sử dụng - Các chứng từ thường sử dụng là: Phiếu chi, UNC, hợp đồng dịch vụ mua ngoài, hợp đồng thuê sửa chữa TSCĐ… chứng từ liên quan khác 5.3 Tài khoản kế toán sử dụng, Kế toán sử dụng TK 641 “chi phí bán hàng” TK 641 mở chi tiết thành TK cấp 2: - TK 641.1: Chi phí nhân viên bán hàng - TK 641.5: Chi phí bảo hành sản phẩm - TK 641.2: Chi phí vật liệu bao bì - TK 641.7: Chi phí dịch vụ mua ngồi - TK 641.3: Chi phí dụng cụ, đồ dùng - TK 641.8: Chi phí tiền khác - TK 641.4: Chi phí khấu hao TSCĐ Cùng số TK liên quan: TK111, TK112, TK131, TK334, TK338… Tất chi phí bán hàng phát sinh kỳ công ty theo dõi sổ chi tiết 641 Cuối tháng vào sổ chi tiết kế toán lập bảng tổng hợp để đối chiếu kiểm tra nhật ký chứng từ số sổ liên quan Chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty 6.1 Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty Chi phí QLDN cơng ty bao gồm loại chi phí sau: - Chi phí nhân viên quản lý: Gồm tiền lương, khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên phòng ban khoản trích theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ - Chi phí vật liệu phục vụ cho việc quản lý doanh nghiệp - Chi phí đồ dùng văn phịng - Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ chung cho tồn doanh nghiệp: Nhà văn phịng, thiết bị máy tính, thiết bị liên quan khác - Thuế, phí lệ phí: Thuế nhà đất, khoản phí, lệ phí khác - Chi phí dịch vụ mua ngồi để phục vụ cho QLDN như: Tiền nước, tiền điện thoại, fax… - Chi phí tiền khác như; Chi phí tiếp khách, hội nghị, chi phí cho việc kiểm tốn 6.2 Chứng từ kế toán sử dụng: - Phiếu chi, UNC, hợp đồng dịch vụ mua ngoài, chứng từ liên quan khác 6.3 Tài khoản kế toán sử dụng Kế tốn sử dụng tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” tài khoản mở TK cấp - TK 642.1: Chi phí nhân viên quản lý - TK 642.5: Thuế, phí lệ phí - TK 642.2: Chi phí vật liệu quản lý - TK 642.7: Chi phí dịch vụ mua ngồi -TK 642.3: Chi phí đồ dùng văn phịng - TK 642.8: Chi phí tiền khác - TK 642.4: Chi phí khấu hao TSCĐ 6.4 Trình tự kế tốn chi phí quản lý cơng ty Tất chi phí QLDN phát sinh kỳ phản ánh vào sổ chi tiết TK 642 Cuối kỳ kế toán kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Kế tốn xác định kết tiêu thụ Cơng ty Cao su Sao vàng Cuối tháng, sau lên bảng kê, sổ tổng hợp, kế toán bán hàng tiến hành XĐKQ tiêu thụ lỗ, lãi kỳ cách lập "Tờ kê chi tiết tiêu thụ lỗ, lãi" Tờ kê dùng để phản ánh doanh thu kỳ, cho biết khoản giảm doanh thu (nếu có), loại chi phí liên quan tới nghiệp vụ bán hàng doanh thu bán hàng, thuế v.v cho biết kết tiêu thụ lỗ - lãi tháng sản phẩm Công ty Cao su Sao vàng, kết cuối phản ánh TK 911"Xác định kết kinh doanh" với nội dung sau: Bên Nợ : - Kết chuyển giá vốn hàng bán TK 632 - Kết chuyển CPQLDN TK 642 - Kết chuyển CPBH TK 641 Bên Có : - Kết chuyển doanh thu Kết tiêu thụ = Doanh thu thuần- ( Giá vốn hàng bán + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp) Cụ thể: Trích số liệu tháng 1/2004 Cơng ty Cao su Sao Vàng Kết tiêu thụ =15.535.174.787đ - (14.963.647.883đ + 106.990.221đ + 100.211.455đ ) = 3.643.252.268đ Kế toán thực bút toán kết chuyển sau: - Kết chuyển doanh thu từ hoạt động bán hàng: - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 511: 15.535.174.787đ Có TK 911: 15.535.174.787đ Nợ TK 911: 14.963.647.883đ Có TK 632: 14.963.647.883đ - Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 106.990.221đ Có TK 641: 106.990.221đ - Kết chuyển chi phí QLDN: Nợ TK 911: 100.211.455đ Có TK 642: 100.211.455đ - Kết chuyển lãi tiêu thụ hàng hố: Nợ TK 911: 3.643.252.268đ Có TK 421: 3.643.252.268đ Để minh họa cho trình nhập - xuất - tồn kho thành phẩm, vật tư, giá vốn hàng xuất, doanh thu bán hàng, khoản giảm trừ doanh thu (nếu có), khoản chi phí liên quan cuối lãi hoạt động sản xuất tháng 01/2004, tồn q trình thể bảng số liệu nhặt từ bảng kê, NKCT liên quan Cuối tháng vào bảng kê nhập - xuất - tồn thành phẩm TK 155 số chi tiết toán với người muaTK 131, bảng chi tiết tiêu thụ thành phẩm kế toán vào sổ “ Nhật ký chứng từ số 8” Cuối tháng kế toán tổng hợp dựa sổ nhật ký chứng từ số để vào sổ TK 155, TK 632, TK 641, TK 642, TK 511, TK 911, TK531, TK532 III Một số ưu điểm hạn chế công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Công ty cao su vàng I Những ưu điểm Trải qua nhiều năm tồn phát triển, Công ty CSSV khẳng định vị trí doanh nghiệp nhà nước hoạt động có hiệu quả, sản phẩm Cơng ty người tiêu dùng đánh giá cao chất lượng (3 năm liên tiếp 1996,1997,1998 sản phẩm Công ty người tiêu dùng bình chọn hàng Việt Nam chất lượng cao) Với chế nay, Công ty CSSV đầu tư đổi tồn dây truyền cơng nghệ tiên tiến, chất lượng tương đương với sản phẩm nước ngồi Cơng ty thường xun thay đổi mẫu mã nâng cao chất lượng sản phẩm như: săm lốp xe máy, săm lốp ô tô, săm lốp xe đạp, săm lốp máy bay Công ty đặc biệt lưu tâm đến khâu bán hàng Phòng Đối ngoại XNK với Phòng tiếp thị bán hàng giao nhiệm vụ mở rộng để tìm kiếm thị trường khách hàng nhằm đẩy nhanh khối lượng thành phẩm xuất kho Việc tổ chức hệ thống, tài khoản, chứng từ kế toán sử dụng, báo cáo kế toán phản ánh doanh thu xác định kết tiêu thụ thực theo chế độ kế toán hành Các chứng từ luân chuyển hợp lý, phản ánh xác kịp thời tạo điều kiện cho việc quản lý chặt chẽ, đủ số lượng giá trị sản lượng bán Phịng tài - kế tốn Công ty tổ chức phù hợp với yêu cầu công việc phù hợp với chuyên môn người Bên cạnh cán chủ chốt có trình độ đại học lâu năm, cán khác qua lớp bồi dưỡng tương đương với trình độ đại học Để giới hố cơng tác kế tốn Cơng ty quan tâm đến việc trang bị kiến thức tiếng Anh máy vi tính cho nhân viên kế toán Hiện nay, 100% nhân viên phịng kế tốn sử dụng thành thạo máy vi tính II Một số hạn chế 1- Về kế toán thành phẩm: - Hiện kho Công ty có tình trạng xuất thành phẩm bán trước, làm thủ tục nhập kho sau tức bảng kê số nhập - xuất tồn kho thành phẩm, lượng hàng tồn kho âm giá trị âm nguyên nhân kho Công ty thời điểm khơng có hàng, kho xí nghiệp thành viên có hàng, nên gặp khách hàng đến mua, kế toán viết hoá đơn GTGT cho khách hàng ghi vào sổ kế tốn cịn khách hàng xuống kho xí nghiệp nhận hàng Như vậy, lượng hàng làm thủ tục xuất kho đến nhận hàng, khách hàng giao cho kho xí nghiệp liên (liên xuất) hố đơn GTGT Đến xí nghiệp nhập hàng vào kho Cơng ty trả lại hố đơn cho kho Cơng ty Chỉ kho Cơng ty giữ hố đơn tới cuối tháng; bảng kê số thể việc xuất âm nêu Ví dụ: Theo biểu nhập - xuất - tồn tháng 01/2003, số liệu lốp máy bay sau: - Tồn đầu kỳ: -36 - Nhập kỳ : - Xuất kỳ: 196 - Tồn cuối kỳ: -259 Vấn đề liên quan đến công tác quản lý hạch toàn thành phẩm cần thiết phải tổ chức lại cho phù hợp - Tổ chức hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho nợ phải thu khó địi Hạch tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho nợ phải thu khó địi cơng tác quan trọng, cần thiết để đưa hình ảnh trung thực tài sản Công ty nâng cao hiệu quản lý tài doanh nghiệp Hiện nay, Công ty Cao su Sao Vàng kế tốn khơng hạch tốn khoản dự phịng xảy tượng giảm giá hàng tồn kho bị số nợ phải thu khách hàng Xuất phát từ thực tế nêu trên, kế tốn Cơng ty nên tổ chức hạch tốn cho nghiệp vụ -Hình thức ghi sổ kế tốn Hiện cơng tác kế tốn Cơng ty thực máy vi tính Cơng ty áp dụng tổ chức ghi sổ kế toán theo nhật ký chứng từ không hợp lý Do vấn đề đặt cần phải áp dụng hình thức ghi sổ kế tốn nhằm thuận tiện cho việc hạch toán kế toán Kết Luận - -o0o - Chúng ta khẳng định tiêu thụ xác định kết tiêu thụ đóng vai trò đặc biệt thành bại Doanh nghiệp Nhận thức điều đó, Cơng ty Cao su Sao vàng Hà Nội trọng đến công tác quản lý hai khâu nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Tuy nhiên bên cạnh ưu điểm bản, công tác vãn số vấn đề cần sớm khắc phục Hiệu công tác tiêu thụ xác định kết tiêu thụ cao hơn, Công ty thực tốt cơng tác nâng cao trình độ chun mơn tổ chức lại máy kế tốn; thiết lập phận kiểm soát nội bộ, giảm giá thành sản phẩm, đẩy mạnh sách khuyến khách hàng Sơ đồ máy tổ chức quản lý sxkd công ty cao su vàng Giám đốc cơng ty Chủ tịch cơng đồn Bí thư đảng uỷ PGĐ sản xuất, bảo vệ sản xuất V.P Đản g uỷ P kỹ thu ật năn g P kỹ thu ật cao su PGĐ kỹ thuật, xuất P kiể m tra chấ t lượ P kiế n thi ết P T.N g tru ng tâm PGĐ kinh doanh, đời sống P tổ c HC P ều độ P Q.t rị bảo vệ PGĐ X.D.C.B công ty P kế hoạc h kinh doan h P kh o vậ n P tiế p thị bán hàn g Các đơn vị, xí nghiệp sản xuất, kinh doanh PGĐ X.D.C.B Thái bình P tài chí nh kế toá n P đối ngo ại xuấ t nhậ P Q n V.P Cơn g đồ n ... phẩm xác định kết tiêu thụ Công ty Cao su Sao Vàng " Nội dung - -o0o - I Tổng quan công ty cao su Sao vàng 1.Lịch sử hình thành chức nhiệm vụ công ty Công ty cao su Sao vàng khởi công xây dựng ngày... tiết toán, tiêu thụ, loại chi phí II Đặc điểm tổ chức kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ công ty cao su vàng hà nội Kế toán tiêu thụ thành phẩm 1.1 Nội dung doanh thu bán hàng công ty Doanh... tập Công ty Cao su Sao Vàng giúp đỡ phịng kế tốn, phịng ban chức Công ty hướng dẫn tận tình của thầy, giáo, em chọn đề tài: "Hồn thiện cơng tác kế tốn thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết