luận văn hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm với việc nâng cao lợi nhuận tiêu thụ sản phẩm tại nhà xuất bản giáo dục

Trước tầm quan trọng ñó, sau một thời gian tìm hiểu thực tế tại Nhà xuất bản Giáo dục, nhận thấy ñược những ưu ñiểm cũng như khó khăn còn tồn tại trong công tác kế toán thành phẩm và tiê

Trong nền kinh tế thị trường dù có cạnh tranh tự do hay có sự ñiều tiết

của Nhà nước thì vẫn luôn có sự cạnh tranh lành mạnh trong mọi lĩnh vực hoạt

ñộng Đặc biệt là các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thì sự cạnh tranh lành

mạnh ñiều kiện và mục tiêu cho các doanh nghiệp tồn tại và phát triển Thị

trường cạnh tranh lành mạnh luôn là một môi trường công bằng, muốn vậy các

doanh nghiệp luôn phải quan tâm tổ chức sản xuất kinh doanh ñem lại hiệu quả

cao ñể có thể vượt qua các ñối thủ cạnh tranh

Chính vì vậy ñẩy mạnh sản xuất và tiêu thụ sản phẩm luôn là vấn ñề sống

còn ñối với mỗi doanh nghiệp Có tiêu thụ ñược sản phẩm thì các doanh nghiệp

mới có thể bù ñắp ñược những chi phí bỏ ra và có ñiều kiện tái mở rộng sản

xuất, nâng cao tích luỹ cải thiện ñời sống cán bộ công nhân viên

Để làm tốt công tác tiêu thụ sản phẩm, việc tổ chức hạch toán kế toán thành

phẩm và trong khâu tiêu thụ là vô cùng quan trọng Ngoài việc áp dụng ñầy ñủ

các nguyên lý kế toán, những chính sách, những chế ñộ tài chính của Nhà nước

hiện hành thì còn phải vận dụng một cách sáng tạo các chính sách chế ñộ ñó vào

ñiều kiện của ñơn vị mình

Trước tầm quan trọng ñó, sau một thời gian tìm hiểu thực tế tại Nhà xuất bản

Giáo dục, nhận thấy ñược những ưu ñiểm cũng như khó khăn còn tồn tại trong

công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm của Nhà xuất bản Giáo dục

em xin chọn ñề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành

phẩm và xác ñịnh kết quả tiêu thụ thành phẩm với việc nâng cao lợi nhuận

tiêu thụ sản phẩm tại Nhà xuất bản Giáo dục” ñể nghiên cứu Trong phạm vi

ñề tài này em sẽ ñi sâu vào việc tiêu thụ sách giáo khoa từ ñó ñưa ra một số kiến

nghị nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm

của Nhà xuất bản Giáo dục

Chuyên ñề bao gồm hai phần:

- Phần I: Thực trạng công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác

ñịnh kết quả tiêu thụ tại Nhà xuất bản Giáo dục

- Phần II: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện kế toán thành phẩm, tiêu

thụ thành phẩm và xác ñịnh kết quả kinh doanh với việc nâng cao lợi nhuận

doanh nghiệp

Do trình ñộ và thời gian còn hạn chế chuyên ñề sẽ không tránh khỏi những

thiếu sót Em rất mong ñược sự giúp ñỡ, ñóng góp của các thầy cô cùng các cán

bộ kế toán tại Nhà xuất bản Giáo dục ñể chuyên ñề có ý nghĩa thiết thực hơn

Chuyên ñề ñược hoàn thành hướng dẫn của PGS.TS NGuyễm Minh Phương

cùng sự giúp ñỡ tận tình của các cán bộ kế toán Nhà xuất bản Giáo dục

Em xin chân thành cảm ơn!

TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI NHÀ XUẤT BẢN GIÁO DỤC

I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ NHÀ XUẤT BẢN GIÁO DỤC

1 Quá trình hình thành và phát triển của Nhà xuất bản Giáo dục

Nhà xuất bản Giáo dục tiền thân là Ban Tu thư và tổ in ñược thành lập

ngay từ những ngày ñầu giải phóng Để phục vụ cho cuộc cải cách giáo dục lần

thứ hai và nhu cầu phát triển lâu dài của ngành giáo dục, ñược phép của Chính

Phủ, ngày 10 tháng 5 năm 1957 Bộ trưởng Bộ Giáo dục Nguyễn Văn Huyên ñã

ký Nghị ñịnh số 398/NĐ thành lập Nhà xuất bản giáo dục kể từ ngày 1 tháng 6

năm 1957

Quá trình hình thành và phát triển của Nhà xuất bản Giáo dục có thể chia thành

các giai ñoạn sau:

Những năm ñầu mới thành lập (1957 – 1963): Nhà xuất bản Giáo dục chủ

yếu làm công việc tiếp nhận bản thảo, biên tập kỹ thuật, gia công in và giao cho

Sở phát hành Tu thư (Cục xuất bản – Bộ văn hoá) phân phối, chưa có ñủ ñiều

kiện ñể biên tập nội dung bản thảo Từ năm 1960 – 1962 Nhà xuất bản giáo dục

ñã xuất bản bộ sách giáo khoa (SGK) cấp 2, cấp 3 theo hệ thống giáo dục 10

năm Thời kỳ này, Nhà xuất bản Giáo dục cũng cho xuất bản bộ sách bổ túc văn

hoá và giáo trình Đại học (dùng cho các trường Sư phạm, Bách khoa, Tổng

hợp), sách trung học sư phạm hệ 7+2 và một số sách tham khảo Phục vụ cho

cuộc cải cách giáo dục lần thứ 2, Nhà xuất bản Giáo dục ñã xuất bản trên 200

tên sách với gần 2 triệu bản sách các loại thuộc ñủ các cấp học, ngành học

Giai ñoạn hoạt ñộng xuất bản trong thời kỳ ñầu của cuộc kháng chiến

chống Mỹ cứu nước (1964 – 1971):

Nhà xuất bản giáo dục ñã ñược bổ sung nhiều cán bộ có năng lực và có ñủ

ñiều kiện hoàn thành nhiệm vụ của mình Với số lượng từ 200 ñến 300 tên sách,

18.000.000 bản sách ñược xuất bản phát hành hàng năm Nhà xuất bản Giáo dục

ñã phục vụ phong trào “dạy tốt, học tốt” của toàn ngành, và từng bước khẳng

ñịnh ñược vị trí của mình

Giai ñoạn sáp nhập vào Cục xuất bản giáo dục (1971 – 1977): Tháng 9 -

1971, Bộ trưởng Bộ Giáo dục quyết ñịnh sáp nhập Nhà xuất bản Giáo dục vào

Cục Xuất bản Giáo dục Đây là thời gian mà nhiệm vụ và phạm vi hoạt ñộng

của Nhà xuất bản Giáo dục bị thu hẹp lại chỉ còn chức năng tổ chức, biên soạn,

biên tập, nội dung sách tham khảo, từ ñiển và sách học tiếng nước ngoài Tuy

nhiên, Nhà xuất bản Giáo dục vẫn phát huy và ñã ñạt ñược kết quả ñiển hình

như việc xuất bản bộ SGK theo hệ thống giáo dục 10 năm cho vùng giải phóng

miền Nam, số lượng sách phát hành hàng năm bình quân là hơn 20 triệu bản

Tháng 8-1977, Bộ Giáo dục quyết ñịnh tách Nhà xuất bản Giáo dục ra khỏi Cục

Xuất bản, thành lập một Nhà xuất bản ñộc lập và giữ nguyên tên Nhà xuất bản

Giáo dục

Giai ñoạn phục vụ cải cách giáo dục lần thứ ba – hoàn thành thay SGK

cho cấp 1 (1978 - 1986): Ngày 7/1/1978, hợp nhất Trung tâm Biên soạn cải

cách giáo dục với Nhà xuất bản Giáo dục Năm 1979 Bộ Giáo dục thành lập chi

nhánh Nhà xuất bản Giáo dục tại thành phố Hồ Chí Minh Đây là thời kỳ Nhà

xuất bản Giáo dục có nhiều ñóng góp to lớn cho sự nghiệp giáo dục của ñất

nước Song song với việc tổ chức và biên soạn, xuất bản SGK cải cách giáo dục,

Bộ Giáo dục còn giao cho Nhà xuất bản Giáo dục các nhiệm vụ khác như: Tổ

chức biên soạn, in SGK giúp Campuchia, tổ chức biên soạn và in SGK phục vụ

cho công việc phổ cập cấp I ở miền núi và vùng gặp nhiều khó khăn

Thời kỳ ñổi mới và phát triển (1987 ñến nay): Chỉ tính trong ba năm ñầu ñổi

mới (1987-1989), Nhà xuất bản Giáo dục ñã thực hiện ñược 1253 tên sách với

113.492.501 bản sách

Theo quyết ñịnh số 1340/TCCP của Bộ Giáo dục và Đào tạo ngày 7/7/1992,

Nhà xuất bản Đại học và Giáo dục Chuyên nghiệp hợp nhất với Nhà xuất bản

Giáo dục thành nhà xuất bản mới mang tên Nhà xuất bản Giáo dục Ngoài ra,

Nhà xuất bản Giáo dục còn ñược tăng cường bằng việc sát nhập các ñơn vị chức

năng khác thuộc ngành giáo dục và ñào tạo như:

- Công ty Phát hành sách giáo khoa Trung Ương (1998)

- Công ty vật tư (1998)

- Bộ phận chỉ ñạo phát hành và thư viện trường học (1998)

- Nhà máy in Diên Hồng (1991)

- Báo Toán học tuổi trẻ (1991)

- Nhà máy in Sách giáo khoa (1995)

- Trung tâm nghe nhìn giáo dục (1996)

- Trung tâm bản ñồ và tranh ảnh Giáo dục (1996)

- Trung tâm khoa học và công nghệ sách giáo khoa (1996)

Bên cạnh hoạt ñộng xuất bản, Nhà xuất bản Giáo dục còn ñược Bộ Giáo

dục và Đào tạo giao nhiệm vụ giúp Bộ chỉ ñạo công tác phát hành và thư viện

trường học Mặc dù có nhiều khó khăn như phải biên soạn sách giáo khoa dựa

trên một chương trình chưa thật hoàn chỉnh, có lúc phải chờ ñể bàn lại hệ thống

giáo dục; ñội ngũ tác giả thiếu; vốn sản xuất thiếu; giá giấy tăng ñột biến; giá

sách giáo khoa thay ñổi vì ñầu vào biến ñộng; sáp nhập nhiều ñơn vị vào tạo nên

bộ máy cồng kềnh; năng suất lao ñộng thấp, nhưng Nhà xuất bản Giáo dục ñã

vượt qua khó khăn và ñạt ñược một số thành tích ñáng kể, ñóng góp tích cực vào

công cuộc cải cách giáo dục Trong quá trình xây dựng và phát triển, Nhà xuất

bản Giáo dục luôn luôn thực hiện tốt nhiệm vụ chính trị của mình, lấy phục vụ

làm mục tiêu, kinh doanh là phương tiện ñể phục vụ mục tiêu ñó, luôn có ý thức

nâng cao chất lượng, giảm giá thành sản phẩm, bảo toàn và phát triển vốn Nhà

xuất bản Giáo dục ñã thường xuyên vượt các chỉ tiêu kế hoạch ñược giao xứng

ñáng với các tặng thưởng cao quí của Nhà nước:

- Hai Huân chương lao ñộng Hạng Ba

- Một Huân chương lao ñộng Hạng Nhất

- Một Huân chương ñộc lập Hạng Ba

- Một Huân chương ñộc lập Hạng Nhì

2 Đặc ñiểm tổ chức sản xuất kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý Nhà

xuất bản Giáo dục

2.1 Đặc ñiểm tổ chức sản xuất kinh doanh

Căn cứ vào phương hướng nhiệm vụ phát triển của ngành, căn cứ vào mục

tiêu kế hoạch của Nhà nước, căn cứ vào nhu cầu từ các ñịa phương, Nhà xuất

bản Giáo dục xây dựng kế hoạch xuất bản – phát hành SGK và các loại sách

phục vụ cho ngành học trong cả nước Mục tiêu là ñáp ứng ñủ yêu cầu về số

lượng, ñảm bảo về nội dung và hình thức, và phục vụ kịp thời gian

Trên cơ sở kế hoạch xuất bản - tiêu thụ Nhà xuất bản Giáo dục lập các

phương án về vốn, vật tư phục vụ cho tiến ñộ sản xuất Sau ñó, Nhà xuất bản

Giáo dục tổ chức ñiều hành phân phối sách cho các ñịa phương theo hợp ñồng

ñã ký

Tổ chức sản xuất của Nhà xuất bản Giáo dục gắn liền với quy trình công

nghệ: từ bắt ñầu tổ chức ñội ngũ tác giả; tổ chức biên soạn; tổ chức biên tập nội

dung; biên tập kỹ, mỹ thuật; chế bản; tổ chức in sách và phát hành sách về tới

ñịa phương

Quy trình công nghệ xuất bản sách giáo khoa là một quy trình gồm nhiều giai

Giai ñoạn làm bản thảo:

Trên cơ sở ñề cương sách ñã ñược Bộ duyệt (nếu là sách giáo khoa) hoặc

Nhà xuất bản Giáo dục duyệt (nếu là sách tham khảo), Nhà xuất bản Giáo dục tổ

chức ký hợp ñồng viết sách với tác giả và theo dõi tiến ñộ ñảm bảo hoàn thành

bản thảo ñúng thời hạn

Khi ñã có bản thảo, Nhà xuất bản Giáo dục tổ chức biên tập vòng 1: biên

tập viên ñọc và ñánh giá về chất lượng nội dung (bản thảo có ñúng với ñề cương

ñã ñược duyệt không, về quan ñiểm chính trị, nội dung khoa học, bố cục nội

dung, văn phong, tính sư phạm ñã ñạt yêu cầu chưa) và làm phiếu biên tập ghi rõ

những nội dung trên, ñề nghị những vấn ñề cần góp ý (bản thảo ñược các

chuyên gia ñọc góp ý) Sau ñó biên tập viên làm tờ trình lên Tổng biên tập xin

duyệt và bản thảo ñược ñưa ñánh máy

Bản thảo ñã ñánh máy ñược ñưa vào biên tập vòng 2: biên tập sẽ sửa bản

thảo theo những ý kiến ñã ñóng góp, sửa câu chữ, lỗi chính tả và morat cho

sạch Khi bản thảo ñã ñạt yêu cầu thì làm phiếu biên tập vòng 2, có ghi ñầy ñủ

những thay ñổi ñã ñược thực hiện và gửi kèm các phiếu ñọc góp ý, phiếu yêu

cầu chế bản, làm hình minh hoạ trình Tổng biên tập duyệt Nếu Tổng biên tập

thấy chưa ñạt thì phải biên tập vòng 3, nếu bản thảo ñạt yêu cầu rồi thì Tổng

biên tập ký ñưa vào sản xuất Bản thảo ñược ký ñưa vào sản xuất gọi là bản thảo

gốc

Bản thảo gốc ñược chuyển sang Trung tâm Chế bản - Đồ hoạ ñể lên bản

can và phim cả hình và chữ Biên tập viên ñọc lại bản can, phim lần cuối ñể ký

ñưa in

Giai ñoạn in sách:

Do số lượng in lớn, chỉ một số ñầu sách ñược in tại các nhà in trực thuộc

Nhà xuất bản Giáo dục (nhà in Diên Hồng, nhà in Sách giáo khoa Đông Anh),

số còn lại ñược thuê gia công in tại các xí nghiệp in ngoài Nhà xuất bản Giáo

dục vẫn kiểm soát về chất lượng in và ñiều hoà công việc giữa các nhà in ñể

ñảm bảo tiến ñộ In xong, sách ñược nhập vào kho của Nhà xuất bản Giáo dục

Giai ñoạn phát hành sách:

Sách ñược bán phần lớn cho các Công ty sách và thiết bị trường học theo

hợp ñồng của các công ty ñó với Nhà xuất bản Giáo dục Một số ít ñược bán lẻ

cho các trường học và các cửa hàng giới thiệu sách của Nhà xuất bản Giáo dục

Nhà xuất bản Giáo dục phải ñảm bảo có ñủ sách và ñồng bộ cho các Công ty

sách – Thiết bị trường học theo ñúng hợp ñồng ñã ký kết Các công ty sách phải

ñảm bảo ñủ sách cho học sinh trong phạm vi mình quản lý và thanh toán công

nợ ñúng hạn với Nhà xuất bản Giáo dục

Quy trình làm sách tại Nhà xuất bản Giáo dục

Nhà xuất bản Giáo dục có cơ chế quản lý như một tổng công ty, gồm

nhiều ñơn vị trực thuộc Các ñơn vị trực thuộc có chức năng và quyền hạn về

kinh doanh, ñều có con dấu riêng và tài khoản riêng tại Ngân hàng

Nhà xuất bản Giáo dục có các chi nhánh tại Đà Nẵng và Thành phố Hồ

Chí Minh, các Nhà xuất bản Giáo dục miền Trung và miền Nam có tổ chức như

Nhà xuất bản Giáo dục miền Bắc: có Giám ñốc chi nhánh, Kế toán trưởng và

các Trưởng phòng ban

Bộ máy quản lý của Nhà xuất bản Giáo dục ñược tổ chức dọc theo cơ cấu

chức năng như sau:

Ban Giám ñốc gồm: Giám ñốc, 3 Phó giám ñốc và 1 Kế toán trưởng

- Giám ñốc Nhà xuất bản Giáo dục do Bộ trưởng Bộ GD-ĐT ký quyết

ñịnh bổ nhiệm Là người chịu trách nhiệm trước Bộ về mọi mặt hoạt ñộng kinh

doanh của Nhà xuất bản Giáo dục, quản lý tài sản và vốn ñược giao Quyết ñịnh

phương hướng nhiệm vụ xuất bản, kế hoạch in ấn, kế hoạch phát hành sách và

các xuất bản phẩm khác, trực tiếp giao kế hoạch cho các ñơn vị trực thuộc, quyết

ñịnh kế hoạch tài chính và chỉ ñạo trực tiếp công tác tài chính trong toàn Nhà

xuất bản Giáo dục

- Phó Giám ñốc - Tổng biên tập lãnh ñạo trực tiếp khối biên tập, cùng với

Giám ñốc chịu trách nhiệm trước pháp luật về chất lượng chính trị, tư tưởng,

khoa học, nghệ thuật của các xuất bản phẩm Tổ chức công tác biên soạn, biên

tập của toàn Nhà xuất bản Giáo dục, ký hợp ñồng kinh tế ñối với tác giả, chỉ ñạo

nội dung tuyên truyền quảng cáo cho các xuất bản phẩm ñã và sẽ xuất bản

-Phó Giám ñốc phụ trách phát hành chỉ ñạo công tác phát hành và công

tác nội chính bao gồm Trung tâm phát hành sách giáo dục, Phòng Hành chính -

Quản trị, tổ chức tuyên truyền giới thiệu sách Ký hợp ñồng kinh tế với các công

ty sách, các hợp ñồng liên doanh phát hành và các hợp ñồng kinh tế, dịch vụ, lao

vụ khác

- Phó Giám ñốc phụ trách in chỉ ñạo xây dựng và tổ chức thực hiện kế

hoạch sản xuất, khai thác năng lực các nhà in, ñảm bảo tổ chức in ñủ số lượng,

ñúng chất lượng, ñúng thời gian các xuất bản phẩm của Nhà xuất bản Giáo dục

Tổ chức phối hợp công nghệ, thống nhất toàn Nhà xuất bản Giáo dục về bản

thảo, maket, chất lượng và kỹ thuật in Ký các hợp ñồng về in, ký các lệnh xuất

vật tư giấy bìa ñúng chủng loại ñưa vào sản xuất

- Kế toán trưởng có nhiệm vụ giúp Giám ñốc quản lý, sử dụng, ñiều

hành các loại vốn ñúng mục ñích, có hiệu quả, ñề xuất cơ chế, chính sách và tổ

chức thực hiện các chủ trương về giá sách, giá công in, phí phát hành, cơ chế

thanh toán Có trách nhiệm ñề xuất và tổ chức thực hiện các kế hoạch tài chính

và kinh doanh của toàn Nhà xuất bản Giáo dục Thẩm kế và kiểm tra các khoản

chi tiêu trước khi trình Giám ñốc ký duyệt Kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành

các chế ñộ bảo vệ tài sản vật tư, tiền vốn, các ñịnh mức, các dự toán c hi phí sản

xuất, chi phí quản lý, chi phí xây dựng cơ bản Tổ chức kiểm tra, xét duyệt các

báo cáo quyết toán của các ñơn vị cấp dưới gửi lên Tổ chức kiểm tra kế toán

trong nội bộ Nhà xuất bản Giáo dục và trong các ñơn vị trực thuộc Chỉ ñạo,

kiểm tra, bồi dưỡng nghiệp vụ bộ máy kế toán, công tác hạch toán của Nhà xuất

bản Giáo dục và các ñơn vị trực thuộc

Cùng với Ban Giám ñốc, Khối biên tập, Khối sản xuất – phát hành, Khối

quản lý tổng hợp ñược tổ chức theo yêu cầu của sản xuất kinh doanh và chịu sự

lãnh ñạo trực tiếp của ban Giám ñốc và trợ giúp cho ban lãnh ñạo chỉ ñạo hoạt

ñộng sản xuất kinh doanh

Khối biên tập gồm có: Ban thư ký biên tập, các Ban biên tập chuyên môn,

Phòng Chế bản - Đồ hoạ, Phòng Thư viện - Tư liệu, Phòng sửa bản in

Khối Quản lý - Tổng hợp gồm có: Phòng Tổng hợp, Phòng Tổ chức - Lao ñộng

- Tiền lương, Phòng Hành chính - Quản trị, Phòng Kế toán - Tài vụ, Phòng

Công nghệ thông tin, Phòng Quản lý xuất bản

Bộ máy quản lý của Nhà xuất bản Giáo dục ñược biểu diễn qua sơ ñồ sau:

Sơ ñồ quản lý Nhà xuất bản Giáo dục (phía Bắc)

GI M ĐỐC

Phó GĐ

Tổng Biên Tập

Phó GĐ Phát h nh

Phòng phát h nh SGK Phòng HCQT

3 Đặc ñiểm tổ chức công tác kế toán

3.1 Những thông tin chung về công tác kế toán

Niên ñộ kế toán ñược tính theo năm dương lịch, bắt ñầu từ ngày 01/01 ñến

ngày 31/12 Kỳ kế toán của doanh nghiệp ñược tính theo tháng Nhà xuất bản

Giáo dục tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, SGK là mặt hàng

không chịu thuế

Để ñảm bảo cung cấp số liệu chính xác, kịp thời nhằm phục vụ cho việc ra

quyết ñịnh của Ban Giám ñốc và kiểm tra hoạt ñộng sản xuất kinh doanh của các

chi nhánh và ñơn vị trực thuộc, Nhà xuất bản Giáo dục áp dụng phần mềm kế

toán trên máy vi tính Đây là chương trình kế toán ñược soạn thảo riêng và ñược

nối mạng với 2 chi nhánh và tất cả các ñơn vị trực thuộc Chương trình cho phép

cập nhật số liệu vào từ các hoá ñơn, chứng từ của Nhà xuất bản Giáo dục Sau

ñó qua hệ thống xử lý thông tin tự ñộng của phần mềm kế toán, các thông tin

trên các hoá ñơn chứng từ ñầu vào sẽ tự ñộng cập nhật vào các Sổ chi tiết, các

Sổ tổng hợp Cuối kỳ, khi kế toán tiến hành khoá sổ, phần mềm sẽ tự ñộng kết

xuất ra các Báo cáo tài chính và Báo cáo quản trị Bên cạnh phần mềm kế toán

ñược sử dụng, kế toán còn sử dụng phần mềm office ñể lập các Báo cáo tài

chính ñúng mẫu của Bộ Tài chính Phần mềm kế toán tại Nhà xuất bản Giáo dục

luôn ñược nâng cấp, ñiều chỉnh kịp thời ñể phù hợp với chế ñộ mới

Hệ thống chứng từ kế toán: hệ thống chứng từ kế toán Nhà xuất bản

Giáo dục ñang áp dụng ñều tuân thủ những qui ñịnh của Vụ chế ñộ kế toán Bộ

Tài chính Mọi hoạt ñộng kinh tế tài chính phát sinh ñều ñược lập theo ñúng

mẫu, phương pháp tính toán và nội dung ghi chép

Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán: Nhà xuất bản Giáo dục áp dụng hệ

thống tài khoản kế toán áp dụng thống nhất cho các doanh nghiệp (Ban hành

theo Quyết ñịnh số 1141/CĐKT ngày 1-11-1995 của Bộ trưởng Bộ Tài chính-

Đã sửa ñổi bổ sung) Tuy nhiên, trong quá trình hoạt ñộng sản xuất kinh doanh

cụ thể, Nhà xuất bản Giáo dục ñã chi tiết thêm một số tiểu khoản cho phù hợp

với loại hình kinh doanh của mình Hệ thống tài khoản kế toán ñược thống nhất

với hai chi nhánh và các ñơn vị trực thuộc

Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán: Nhà xuất bản Giáo dục ñăng ký áp

dụng hình thức kế toán “Nhật ký chung”, tuy nhiên ñể tiện cho việc quản lý

trong qui mô sản xuất lớn kế toán Nhà xuất bản Giáo dục còn sử dụng thêm

chứng từ ghi sổ và sổ ñăng ký chứng từ ghi sổ ñể phân loại nghiệp vụ giúp thuận

lợi cho công tác quản lý (kiểm tra và ñối chiếu số liệu khi cần thiết) Hệ thống sổ

sách kế toán sử dụng tại Nhà xuất bản Giáo dục bao gồm:

- Sổ nhật ký chung

- Sổ chi tiết

- Sổ cái

- Ngoài ra còn có Chứng từ ghi sổ và Sổ ñăng ký chứng từ ghi sổ

Báo cáo kế toán tài chính: Báo cáo tài chính mà Nhà xuất bản Giáo dục áp

dụng là những báo cáo bắt buộc bao gồm:

- Bảng cân ñối kế toán

- Báo cáo kết quả hoạt ñộng kinh doanh

- Thuyết minh báo cáo tài chính

Ngoài ra ñể phục vụ cho nhu cầu quản lý kinh tế, tài chính, yêu cầu chỉ

ñạo, ñiều hành của Ban giám ñốc, Nhà xuất bản Giáo dục còn sử dụng một số

báo cáo sau:

- Báo cáo nhanh về doanh thu

- Báo cáo về công nợ nội bộ, công nợ với khách hàng, công nợ với người

cung cấp

- Báo cáo thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

- Báo cáo tình hình sử dụng vật tư

- Báo cáo chi tiết giá thành từng cuốn sách (cuối năm)

- Báo cáo về sách nhập theo các nguồn

Việc tổ chức báo cáo kế toán tài chính ở Nhà xuất bản Giáo dục do kế toán

tổng hợp làm theo ñúng những qui tắc, phương pháp lập mà Bộ Tài chính ban

hành và hướng dẫn

Để ñảm bảo việc thu chi tài chính, bảo toàn vốn và sử dụng vốn ñúng mục

ñích, vận dụng ñúng chế ñộ, qui ñịnh của Nhà nước trong công tác tài chính kế

toán, phòng Kế toán - Tài vụ của Nhà xuất bản Giáo dục với tư cách là một công

cụ quản lý ñã tổ chức tốt công tác kế toán, chấp hành ñầy ñủ các chế ñộ, chính

sách tài chính Hoạt ñộng kế toán ở Nhà xuất bản Giáo dục luôn cố gắng bám sát

quá trình kinh doanh ñảm bảo cung cấp ñầy ñủ thông tin, kịp thời chính xác

phục vụ cho công tác quản lý và chỉ ñạo kinh doanh

3.2 Tổ chức bộ máy kế toán

Nhà xuất bản Giáo dục có quy mô kinh doanh lớn gồm nhiều ñơn vị trực

thuộc nên tổ chức công tác kế toán vừa phân tán (mỗi ñơn vị trực thuộc ñều có

bộ phận kế toán riêng), vừa tập trung (phòng Kế toán- Tài vụ làm công tác kiểm

tra, theo dõi, tổng hợp tình hình tài chính của các ñơn vị trực thuộc ñó)

Tham gia bộ máy kế toán của Nhà xuất bản Giáo dục bao gồm 15 thành

viên ñứng ñầu là Kế toán trưởng và Trưởng phòng kế toán

- Kế toán trưởng là người chỉ ñạo toàn diện công tác kinh tế tài chính, thông tin

kinh tế và hệ thống kinh tế của Nhà xuất bản Giáo dục như ñã nêu ở phần trên

- Trưởng phòng kế toán là người chịu trách nhiệm chung về công tác chuyên

môn của các bộ phận kế toán, về việc chấp hành chế ñộ tài chính Trưởng phòng

cũng là người ñiều hành chung công việc của phòng ñể phục vụ kịp thời cho sản

xuất kinh doanh dưới góc ñộ tài chính

- Phó phòng kế toán giải quyết những vấn ñề liên quan ñến vốn kinh doanh, theo

dõi và làm các báo biểu tổng hợp, cung cấp các số liệu kế toán tổng hợp và phân

tích, ñánh giá hoạt ñộng sản xuất kinh doanh của từng thời kỳ Tổ chức công

việc ở phòng kế toán tài vụ Nhà xuất bản Giáo dục ñược phân thành nhóm gắn

với công việc cụ thể

Giúp việc cho Kế toán trưởng, Trưởng phòng, Phó phòng kế toán là 12 nhân

viên kế toán có nhiệm vụ thực hiện các phần hành kế toán theo sự phân công của

Kế toán trưởng và cùng thực hiện các nhiệm vụ của bộ máy kế toán

Song song với việc qui ñịnh cụ thể trách nhiệm của từng nhân viên kế

toán, trong bộ phận luôn có sự phối hợp chặt chẽ với nhau cùng hoàn thành tốt

công việc ñược giao Sau ñây là sơ ñồ biểu diễn quan hệ của bộ máy kế toán:

Sơ ñồ bộ máy kế toán Nhà xuất bản Giáo dục

KT trưởng

Trưởng phòng

Phó phòng

Là một doanh nghiệp trực thuộc Bộ Giáo dục và Đào tạo, Nhà xuất bản

Giáo dục là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh mặt hàng là SGK, sách tham

khảo, các tạp chí chuyên ngành, tem … là những mặt hàng có thị trường ổn ñịnh

không bị ảnh hưởng của thời tiết và môi trường Vì vậy, hoạt ñộng sản xuất kinh

doanh của Nhà xuất bản Giáo dục qua các năm là tương ñối ổn ñịnh Sau ñây là

một số chỉ tiêu chung về tình hình sản xuất kinh doanh của Nhà xuất bản Giáo

Bảng trên cho thấy tình hình sản xuất kinh doanh của Nhà xuất bản Giáo

dục ổn ñịnh và có xu hướng phát triển Mặc dù lấy phục vụ làm mục tiêu nhưng

trong những năm gần ñây Nhà xuất bản Giáo dục luôn ñạt ñược mức lợi nhuận

cao hàng năm nộp ngân sách Nhà nước gần 10 tỷ ñồng Doanh thu tăng ñều ñặn

qua các năm, thu nhập bình quân ñầu người cũng ngày một tăng, ñảm bảo ñời

sống vật chất cho công nhân và cán bộ công nhân viên của Nhà xuất bản Giáo

dục Hầu hết các chỉ tiêu so sánh về số tương ñối của năm 2003/2002 ñều nhỏ

hơn năm 2002/2001, tuy nhiên, về số tuyệt ñối vẫn tăng cho thấy tình hình sản

xuất kinh doanh ñang ñi vào ổn ñịnh Tỷ suất lợi nhuận/ doanh thu của doanh

nghiệp từ 2001 ñến 2003 lần lượt là: 0,067; 0,071; 0,067 Tỷ suất này là ổn ñịnh

biến ñổi ít chứng tỏ ñược sự ổn ñịnh trong hoạt ñộng kinh doanh của doanh

nghiệp Mặc dù tỷ suất này nhỏ nhưng doanh thu của doanh nghiệp cao nên lợi

nhuận thu ñược là ñảm bảo và thể hiện ñược hiệu quả sản xuất Sự bất thường

trong chi phí của Nhà xuất bản Giáo dục thường xảy ra vào những năm có cải

cách sách mới Với mục tiêu phục vụ là chính trong những năm qua Nhà xuất

bản Giáo dục luôn cố gắng tạo ra một thị trường SGK ổn ñịnh và chất lượng

ñảm bảo

II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU

THỤ THÀNH PHẨM TẠI NHÀ XUẤT BẢN GIÁO DỤC

1 Đặc ñiểm thành phẩm và công tác tiêu thụ thành phẩm tại Nhà xuất bản

Giáo dục

1.1 Đặc ñiểm thành phẩm

Thành phẩm của Nhà xuất bản Giáo dục bao gồm: SGK, sách tham khảo,

các tạp chí toán học tuổi trẻ, toán tuổi thơ, văn học và tuổi trẻ,…tem và một số

băng ñĩa phục vụ công tác giáo dục Thành phẩm của Nhà xuất bản Giáo dục có

thể chia thành ba mảng: Sách giáo khoa (SGK), sách tham khảo (STK), và các

loại sản phẩm khác Trong phạm vi chuyên ñề này em chỉ xin nghiên cứu về sản

phẩm chủ yếu nhất của Nhà xuất bản Giáo dục ñó là sách giáo khoa

Là một doanh nghiệp ñộc quyền xuất bản SGK, ñiểm nổi bật trong sản

xuất sản phẩm của Nhà xuất bản Giáo dục là chu kỳ sản xuất ổn ñịnh Tuy

nhiên, ñặc trưng trong sản xuất của doanh nghiệp là sản xuất theo thời vụ: từ

tháng 1ñến tháng 6, sách ñược sản xuất và nhập kho ít tiêu thụ; bắt ñầu từ tháng

6, 7 sách mới ñược tiêu thụ mạnh Hàng năm, dựa vào ñơn ñặt hàng ñược gửi từ

các Công ty sách và thiết bị trường học, số lượng sách còn lại, và số học sinh

trong năm mà Nhà xuất bản Giáo dục tổ chức lập kế hoạch xuất bản Ngoài việc

ảnh hưởng của tính thời vụ, SGK của Nhà xuất bản Giáo dục xuất bản còn phụ

thuộc và chủ trương chính sách của ngành giáo dục Cùng với mỗi cuộc cải cách

và thay ñổi về giáo dục SGK lại ñược biên tập lại và phát hành với số lượng

khác nhau Giá bìa của sách là giá bán lẻ ñược thống nhất trên toàn quốc và có

tính ổn ñịnh ít nhất là một năm Trong khi ñó giá thành sản xuất của sách lại rất

khác nhau, ñây là một ñặc trưng trong sản xuất sản phẩm của Nhà xuất bản Giáo

dục:

- Chi phí sản xuất sản phẩm cũng có nét ñặc trưng, sách càng ñược tái bản lại

nhiều lần thì giá thành càng rẻ, trong ñó giá bán là ổn ñịnh qua các năm (hoặc

tăng lên với tốc ñộ rất chậm), vì vậy giá bán ñược xác ñịnh lâu dài cho nên

những năm ñầu của sách mới xuất bản thường lãi ít

- Chi phí sản xuất sản phẩm chủ yếu là nguyên vật liệu (thường chiếm tỷ trọng

50 – 60% giá thành sản xuất).Trong khi giá giấy in có xu hướng tăng lên nhất là

trong những năm gần ñây giá nguyên vật liệu tăng mạnh thì giá bán SGK của

Nhà xuất bản Giáo dục vẫn ổn ñịnh, ñây là một cố gắng lớn của Nhà xuất bản

Giáo dục

1.2 Đặc ñiểm của công tác tiêu thụ thành phẩm

Do ñặc trưng của sản xuất như vậy nên công tác tiêu thụ SGK của Nhà xuất

bản Giáo dục cũng mang tính thời vụ SGK ñược tiêu thụ bắt ñầu từ tháng 6,7 và

tiêu thụ mạnh nhất vào tháng 8,9 Vì vậy, vào ñầu năm kết quả kinh doanh của

Nhà xuất bản Giáo dục thường lỗ, trong khi ñó 6 tháng cuối năm doanh thu của

Nhà xuất bản Giáo dục rất lớn trong khi chi phí thì rất nhỏ

SGK ñược tiêu thụ ở hầu hết các tỉnh thành trên toàn quốc, việc tiêu thụ chủ

yếu qua các Công ty sách thiết bị trường học, ñể khuyến khích việc tiêu thụ Nhà

xuất bản Giáo dục ñã áp dụng hình thức chiết khấu và giảm giá cho các tỉnh theo

tỷ lệ quy ñịnh Ngay từ ñầu năm Nhà xuất bản Giáo dục ñã tổ chức ký hợp ñồng

kinh tế với các Công ty sách – thiết bị trường học trên toàn quốc Hợp ñồng kinh

tế này thường quy ñịnh về: ñặt hàng, số lượng tiêu thụ, chiết khấu bán hàng, chế

ñộ thưởng phạt, thời hạn giao hàng, hình thức thanh toán Trong hợp ñồng kinh

tế, các công ty cam kết không phát hành trái tuyến và thống nhất việc trừ chiết

khấu cho các ñại lý tối ña là 12% Tỷ lệ chiết khấu dành cho mỗi công ty phụ

thuộc vào vị trí ñịa lý của công ty ñó với mức chiết khấu thường giao ñộng từ

19% ñến 34%

2 Các phương thức tiêu thụ và thủ tục chứng từ kế toán tiêu thụ

2.1 Các phương thức tiêu thụ sách giáo khoa

SGK ñược tiêu thụ chủ yếu bằng các hợp ñồng kinh tế với các Công ty sách

và thiết bị trường học Các phương thức tiêu thụ của Nhà xuất bản Giáo dục bao

gồm:

- Tiêu thụ theo phương thức chuyển hàng theo hợp ñồng thanh toán nhanh

(ñưới 30 ngày), sau khi hàng xuất khỏi kho thì ñược coi là tiêu thụ và xác ñịnh

doanh thu

- Với những hợp ñồng có khối lượng nhỏ thì chậm nhất sau 15 ngày thì ñược

xác ñịnh doanh thu và khách hàng phải nộp tiền tại phòng kế toán Đây là

phương thức thanh toán chậm

- Nhập và bán hàng với các chi nhánh ñược coi là bán hàng nội bộ và ñược hạch

toán qua tài khoản 136 và 512

Các phương thức tiêu thụ và thời ñiểm xác ñịnh doanh thu của Nhà xuất bản

Giáo dục là hợp lý, vì khách hàng của Nhà xuất bản Giáo dục là những khách

hàng ổn ñịnh và ñã ký hợp ñồng tiêu thụ hàng năm

2.2 Kế toán thành phẩm

Quá trình nhập, xuất SGK tại Nhà xuất bản Giáo dục ñược theo dõi ở ba bộ

phận: Phòng Kế toán, Phòng Kho vận, Phòng Phát hành SGK Quá trình luân

chuyển chứng từ ñược khái quát như sau:

Sách sau khi qua công ñoạn sản xuất cuối cùng ñược bộ phận KCS kiểm tra

chất lượng, chứng nhận phù hợp tiêu chuẩn quy ñịnh, ghi rõ số lượng thực tế

từng loại sản phẩm rồi tiến hành nhập kho thành phẩm Phiếu nhập kho ñược

phòng kho vận lập thành 2 liên:

- Liên 1: Gửi lên phòng Kế toán tài vụ

- Liên 2: Thủ kho giữ ñể ghi vào Sổ kho

Căn cứ vào Phiếu giao hàng, Thủ kho lập Phiếu nhập kho gửi liên 1 lên phòng

kế toán Kế toán thành phẩm kiểm tra, ñịnh khoản và nhập số liệu vào sổ sách kế

toán

Sau khi nhập kho, thủ kho có trách nhiệm sắp xếp thành phẩm theo từng loại

một cách khoa học, hợp lý tiện cho việc theo dõi nhập – xuất – tồn kho thành

phẩm Hàng tháng, Kế toán phải ñối chiếu với Phòng kho vận về số lượng sách

nhập kho ñể kịp thời phát hiện sai sót nếu có

Mẫu phiếu nhập như sau (Trích số liệu ngày 15/12/2003):

Đơn vị: Nhà xuất bản Giáo dục Biểu

STT Tên sách Mã số Giá bìa Số lượng Thành tiền

Căn cứ vào Bảng danh mục sách ñặt hàng và thời gian giao hàng ñã thoả

thuận và Hợp ñồng kinh tế ñã ký với các Công ty sách và thiết bị trường học,

phòng Phát hành SGK viết Hoá ñơn kiêm phiếu xuất kho ñược lập làm 5 liên:

+ Liên 1: Lưu tại Phòng Phát hành SGK

+ Liên 2: Giao cho khách hàng

+ Liên 3: Giao cho phòng Kế toán – Tài vụ

+ Liên 4: Giao cho Phòng Kho vận

+ Liên 5: Kèm theo lệnh vận chuyển

Phòng Kho vận viết phiếu vận chuyển SGK kèm theo HĐ GTGT kiêm

phiếu xuất kho và chuyển xuống kho sách

Căn cứ vào HĐ GTGT thủ kho thực hiện việc xuất kho theo ñúng và ñầy

ñủ số lượng sách ghi trên hoá ñơn

Quá trình luân chuyển chứng từ có thể ñược khái quát như sau:

liên 3 và phiếu VCS)

31/8/2001 của Tổng cục Thuế

AA/03T

N°: 0083599

Họ tên người mua: CTY - TBTH THANH HOÁ Đơn vị : CTY - TBTH

THANH HOÁ

Địa chỉ: 51 Đại lộ Lê Lợi, TP Thanh Hoá

Hình thức thanh toán : Trả chậm theo HĐKT Xuất tại kho: K2: Kho 2

(Đông Anh) Thời ñiểm ñể tính thanh toán: ngày17 tháng 12 năm 2003

Tổng tiền thanh toán chưa có thuế GTGT:

Người mua hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ

trưởng ñơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,

ghi rõ họ tên)

Nếu là bán hàng trả tiền ngay thì Phòng phát hành SGK vẫn lập Hoá ñơn

GTGT giao cho phòng Kế toán – Tài vụ lập phiếu thu rồi hoá ñơn này ñược

chuyển xuống phòng kho vận ñể lấy hàng

2.3 Hạch toán chi tiết thành phẩm

Khi thành phẩm nhập kho ñược phòng kho vận theo dõi về số lượng nhập

và giá bìa của tên sách và chuyển dữ liệu cho phòng kế toán Cuối tháng, kế toán

tính giá vốn hàng xuất theo phương pháp bình quân gia quyền

Tại Nhà xuất bản Giáo dục, kế toán chi tiết thành phẩm ñược áp dụng theo

phương pháp Thẻ song song:

- Tại kho: Việc ghi chép chi tiết ñược thực hiện trên Thẻ kho, Sổ kho

Hàng ngày, căn cứ Phiếu nhập kho, thủ kho nhập số liệu vào mẫu Thẻ kho và Sổ

kho trên máy vi tính theo chỉ tiêu số lượng Cuối tháng, thủ kho tiến hành cộng

trên thẻ kho, Sổ kho tính số lượng thành phẩm tồn kho, kiểm kê thành phẩm tồn

kho thực tế ñối chiếu với nhau và với số lượng của Kế toán Nếu số liệu của Kế

toán và thủ kho trùng khớp nhau là ñúng VD :Trích số liệu 12/2003:

Đơn vị : Nhà xuất bản Giáo dục

Thẻ kho Sổ kế toán chi tiết

Phiếu xuất kho

Kế toán tổng hợp Bảng tổng hợp chi tiết N-X-T

Cách lập thẻ kho: Thẻ kho ñược lập cho từng tên sách, hàng ngày khi nhận

ñược chứng từ nhập – xuất kho thành phẩm, thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp

lý, hợp pháp của từng chứng từ Cuối tháng, thủ kho tiến hành cộng trên thẻ kho

và tính số lượng thành phẩm tồn kho, ñối chiếu với số liệu kế toán

Cách lập sổ kho: Sổ kho cũng ñược lập dựa trên chứng từ nhập – xuất kho

thành phẩm Sổ kho ñược lập theo kho, do Phòng kho vận lập cũng chỉ theo dõi

về số lượng nhập, xuất thành phẩm, cuối tháng thực hiện ñố chiếu số liệu trên Sổ

kho với các Thẻ kho Mẫu Sổ kho như sau:

Đơn vị : Nhà xuất bản Giáo dục

Biểu 6

SỔ KHO Kho 2

2 518

721

- Tại phòng Kế toán –Tài vụ :

Kế toán sử dụng Phiếu nhập kho và Hoá ñơn kiêm phiếu xuất kho

(HĐGTGT) mở Sổ chi tiết cho từng cuốn sách và theo dõi cả về mặt số lượng

và giá trị Tuy nhiên, Sổ chi tiết này cũng chỉ theo dõi giá trị theo giá bìa mà

chưa theo dõi ñược giá vốn làm cơ sở ñể ñối chiếu với kế toán tổng hợp thành

phẩm Sau ñây là trích Sổ chi tiết thành phẩm tháng 12/2003:

Biểu 7 Sổ CT tài khoản 1551

Kế toán còn dùng Phiếu nhập kho làm căn cứ vào Bảng kê nhập sách theo

từng nguồn nhập Có nhiều nguồn nhập khác nhau như: Sách in gia công, Sách

nhập từ các nhà in ñấu thầu trong cả nước Cuối tháng, Kế toán kiểm tra Báo

cáo của phòng Kho vận, ñối chiếu số liệu giữa Kế toán với Thủ kho Sau ñó, Kế

toán lập Báo cáo tổng hợp nhập sách, kết hợp cùng Báo cáo xuất sách của kế

toán tiêu thụ lập nên Báo cáo tình hình nhập –xuất –tồn kho

- Với sách gia công Báo cáo tình hình nhập sách ñược lập tổng hợp của tất cả

XNBDAQ XN in Đại học Quốc gia 15 000

XNBDIH Nhà máy in Diên Hồng 1 450 250

- Với nguồn sách nhập từ các nhà in ñấu thầu các nhà in lập Bảng kê gửi kèm

Hóa ñơn cho Phòng Kế toán, ñối chiếu với số liệu nhập sách của phòng kho vận

kế toán lập Báo cáo tổng hợp tình hình nhập sách

VD: Báo cáo tình hình nhập sách

Cuối mỗi tháng, Kế toán lập Báo cáo tổng hợp nhập sách theo từng nguồn

nhập về số lượng và giá bìa

Số tiền (Giá bìa)

Số lượng (bản)

Số tiền (Giá bìa)

Cuối tháng, Kế toán kiểm tra báo cáo của Phòng kho vận và lập Báo cáo

tổng hợp nhập sách Kết hợp với Báo cáo xuất sách của phòng phát hành kế toán

tiêu thụ lập Báo cáo tình hình Nhập – Xuất – Tồn

Báo cáo tình hình nhập, xuất, tồn kho ñược lập dựa trên Sổ chi tiết thành

phẩm, Báo cáo tổng hợp nhập sách, xuất sách Báo cáo này phản ánh ñược số

chênh lệch giữa lượng sách in ra và số lượng sách tiêu thụ ñược Báo cáo này

ñược tập hợp theo mảng chứ không tập hợp theo từng tên sách Dựa trên báo cáo

này nhà quản trị sẽ biết ñược một cách tổng quát tình hình tiêu thụ trong tháng

và số lượng sách còn tồn cuối tháng ñể ñưa ra kế hoạch cho các kỳ kế toán tiếp

theo

Tuy nhiên, tại Nhà xuất bản Giáo dục Báo cáo này chỉ theo dõi ñược về mặt

số lượng, còn về giá trị chỉ theo dõi theo giá bìa mà không theo dõi giá vốn của

lượng sách nhập, xuất trong kỳ

Mẫu Báo cáo tình hình Nhập – Xuất – Tồn tháng 12/2003:

Biểu

10

Ngoài việc theo dõi chi tiết tình hình nhập xuất tồn kho thành phẩm còn ñòi

hỏi kế toán phải phản ánh trên sổ kế toán tổng hợp

Kế toán tổng hợp nhập, xuất kho thành phẩm

Do số sách nhập kho chưa xác ñịnh ñược giá thành thực tế ngay khi nhập

nên cuối tháng kế toán mới phản ánh giá trị sách nhập kho vào tài khoản 155

Nợ TK 1551

Có TK 1541:

Có TK 136 – Chi tiết cho các công ty

Giá trị thành phẩm thiếu, thừa khi kiểm kê chưa rõ nguyên nhân vào cuối

năm hoặc khi có yêu cầu của ban giám ñốc kế toán phản ánh:

Nợ TK 1551

Có TK 138, 338

Kế toán nghiệp vụ xuất kho thành phẩm tại ñây chỉ có xuất bán và xuất

cho các chi nhánh, hạch toán phần này ñược nêu cụ thể trong phần hạch toán giá

vốn

Kế toán sau khi vào Nhật ký chung số liệu sẽ ñược kết chuyển sang Số cái

tổng hợp TK 1551

Luỹ kế quý 70 560 883 900 Luỹ kế quý 67 407 729 800

Luỹ kế năm 303 289 466 475 Luỹ kế năm 304 456 896 884

3 Nội dung hạch toán tiêu thụ SGK tại Nhà xuất bản Giáo dục

3.1 Nội dung hạch toán giá vốn hàng bán

a Phương pháp tính giá vốn hàng bán

Kế toán thành phẩm Nhà xuất bản Giáo dục sử dụng phương pháp bình

quân gia quyền ñể tính giá vốn hàng bán Vào cuối tháng, kế toán tập hợp và

phân bổ chi phí cho từng mảng sách và kết chuyển ñể tính giá vốn theo công

thức:

Trong ñó:

+ Trị giá hàng tồn ñầu kỳ ñược lấy từ số dư cuối kỳ trước

+ Trị giá hàng nhập trong kỳ là giá thành của số sách nhập trong kỳ

Trị giá hàng xuất trong kỳ chỉ tính ñược vào cuối tháng nên khi xuất hàng kế

toán chỉ phản ánh doanh thu bán hàng mà chưa phản ánh giá vốn

b Hạch toán chi tiết giá vốn hàng bán

Do Nhà xuất bản Giáo dục sử dụng hệ thống kế toán máy nên cuối tháng kế

toán tổng hợp chỉ cần thực hiện tính giá vốn hàng xuất trong tháng của từng

mảng sách và kết chuyển số liệu lên sổ chi tiết TK 6321 và TK 1551

Sổ chi tiết TK 6321 theo dõi chi tiết giá vốn xuất của từng hoá ñơn xuất,

có theo dõi chi tiết theo từng tài khoản, tiểu và tiết khoản (nếu có)

Kế toán tính giá vốn hàng xuất trong kỳ ñối chiếu với số phát sinh của TK

6321 Mặc dù giá thành ñược tính cho từng tên sách nhưng giá vốn sách xuất

trong kỳ doanh nghiệp chỉ tập hợp chung cho cả tháng

Trị giá hàng tồn ñầu kỳ

Số lượng sách xuất trong kỳ

Số lượng hàng nhập trong kỳ

+

+

Sổ chi tiết Tk 6321