LUẬN văn kế TOÁN các KHOẢN THANH TOÁN với NGƯỜI LAO ĐỘNG tại CÔNG TY CP CÔNG NHIỆP á CHÂU 2

Tiền lương, quỹ tiền lương

Tiền lương là biểu hiện bằng tiền phần sản phẩm xã hội trả cho người lao động tương ứng với thời gian chất lượng và kết quả lao động mà họ đã cống hiến. Như vậy tiền lương thực chất là khoản thù lao mà doanh nghiệp trả cho người lao động trong thời gian mà họ cống hiến cho doanh nghiệp Tiền lương có thể biểu hiện bằng tiền hoặc bằng sản phẩm Tiền lương có chức năng vô cùng quan trọng nó là đòn bẩy kinh tế vừa khuyến khích người lao động chấp hành kỷ luật lao động, đảm bảo ngày công, giờ công, năng suất lao động, vừa tiết kiệm chi phí về lao động, hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. b Quỹ tiền lương:

Là toàn bộ số tiền lương trả cho số CNV của doanh nghiệp do doanh nghiệp quản lý, sử dụng và chi trả lương Quỹ tiền lương của doanh nghiệp gồm:

- Tiền lương trả cho người lao động trong thời gian làm việc thực tế và các khoản phụ cấp thường xuyên như phụ cấp làm đêm, thêm giờ, phụ cấp khu vực….

- Tiền lương trả cho người lao động trong thời gian ngừng sản xuất, do những nguyên nhân khách quan, thời gian nghỉ phép.

- Các khoản phụ cấp thường xuyên: phụ cấp học nghề, phụ cấp thâm niên, phụ cấp làm đêm, thêm giờ, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực, phụ cấp dạy nghề, phụ cấp công tác lưu động, phụ cấp cho những người làm công tác khoa học- kỹ thuật có tài năng

- Về phương diện hạch toán kế toán, quỹ lương của doanh nghiệp được chia thành 2 loại : tiền lương chính, tiền lương phụ.

+ Tiền lương chính: Là tiền lương trả cho người lao động trong thời gian họ thực hiện nhiệm vụ chính: gồm tiền lương cấp bậc, các khoản phụ cấp.

+ Tiền lương phụ: Là tiền lương trả cho người lao động trong thời gian họ thực hiện nhiệm vụ chính của họ, thời gian người lao động nghỉ phép, nghỉ lễ tết, ngừng sản xuất được hưởng lương theo chế độ.

1.1.1.2 Các khoản trích theo lương

Ngoài tiền lương công nhân viên còn được hưởng các khoản trợ cấp thuộc phúc lợi xã hội, trong đó trợ cấp bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), bảo hiểm thất nghiệp (BHTN), kinh phí công đoàn (KPCĐ).

- Bảo hiểm xã hội là sự bảo đảm thay thế hay bù đắp một phần thu nhập cho người lao động khi họ mất hoặc giảm thu nhập do ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, thất nghiệp, tuổi già Dựa trên cơ sở một quỹ tài chính do sự đóng góp của các bên tham gia BHXH mà chủ yếu là từ người sử dụng lao động, người lao động và một phần sự bảo hộ của Nhà nước theo pháp luật nhằm đảm bảo an toàn đời sống cho người lao động và gia đình họ đồng thời góp phần đảm bảo an toàn xã hội.

- Bảo hiểm y tế : được trích lập để trợ cấp cho người lao động cho việc khám chữa bệnh và chăm sóc sức khỏe người lao động.

- Kinh phí công đoàn : được trích lập để trợ cấp cho các hoạt động của tổ chức công đoàn nhằm chăm lo, bảo vệ quyền lợi chính đáng cho người lao động.

- Bảo hiểm thất nghiệp : là một loại hình phúc lợi tạm thời dành cho người đã đi làm và bị cho thôi việc ngoài ý muốn BHTN sẽ góp phần ổn định đời sống và hỗ trợ cho người lao động được học nghề và tìm việc làm, sớm đưa họ trở lại làm việc.

1.1.1.3 Các khoản thanh toán khác

Phụ cấp lương là khoản tiền lương bổ sung cho lương cấp bậc, chức vụ, khi điều kiện lao động, mức độ phức tạp của công việc và điều kiện sinh hoạt có các yếu tố không ổn định Các chế độ phụ cấp lương do nhà nước Việt Nam quy định khá đa dạng và có nhiều lần điều chỉnh phù hợp với xu thế đổi mới chính sách tiền lương Có các loại phụ cấp mang tính chất lương (gắn liền với kết quả lao động) như: Phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực, phụ cấp lưu động, phụ cấp thu hút.Các loại phụ cấp không mang tính chất lương (không gắn với kết quả lao động) là:các khoản phụ cấp lương và các chế độ khác (nếu có) không được tính trong đơn giá tiền lương

- Tiền thưởng thực chất là khoản tiền bổ xung cho tiền lương nhằm quán triệt hơn nguyên tắc phân phí lao động và nâng cao hiệu quả trong sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp.

- Tiền thưởng là một trong những biện pháp khuyến khích vật chất đối với người lao động trong quá trình làm việc Qua đó nâng cao năng suất lao động, nâng cao chất lượng sản phẩm, rút ngăn thời gian làm việc.

Các loại tiền thưởng: thưởng theo năng suất, thưởng tiết kiệm, thưởng sáng kiến, thưởng theo kết quả hoạt động kinh doanh

* Thu nhập của người lao động

Trong nghiên cứu tiền lương, tiền công, còn có khái niệm thu nhập của NLĐ. Khái niệm thu nhập của NLĐ rộng hơn khái niệm tiền lương (tiền công), cơ cấu của nó bao gồm: tiền lương, tiền công, tiền thưởng, phụ cấp và các khoản thu nhập khác của NLĐ do tham gia vào kết quả sản xuất kinh doanh hoặc do đầu tư vốn tạo ra Theo Nghị định 100/2008/NĐ-CP Chính phủ vừa ban hành, có 10 loại thu nhập buộc phải chịu thuế thu nhập cá nhân, trong đó có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, bất động sản Đồng thời, có 14 loại thu nhập được xếp vào diện miễn thuế.

+ Tất cả các khoản thu nhập từ tiền lương-tiền công, trợ cấp phụ cấp, trừ một số khoản trợ cấp, phụ cấp đặc biệt, tiền thưởng bao gồm bằng tiền hoặc không bằng tiền, kể cả các khoản thu nhập bằng lợi ích vật chất mà công ty chi trả cho người lao động thì phải chịu thuế TNCN.

+ Thuế thu nhập cá nhân : là khoản thuế bị đánh trực tiếp vào tổng thu nhập của cá nhân theo một tỉ lệ nhất định, tùy theo mức tổng thu nhập của từng cá nhân trong công ty.

- Thu nhập không chịu thuế:

Các khoản thu nhập không chịu thuế là các khoản phụ cấp và trợ cấp thôi việc,mất việc…

Quy định hiện hành về các khoản trích theo tiền lương 8

Quỹ bảo hiểm xã hội

Quỹ BHXH là khoản tiền được trích lập theo tỉ lệ quy định là 24% trên tổng quỹ lương thực tế phải trả cho toàn bộ cán bộ công nhân viên của doanh nghiệp nhằm giúp đỡ họ về mặt tinh thần và vật chất trong các trường hợp CNV bị ốm đau,thai sản, tai nạn, mất sức lao động….Theo chế độ hiện hành, hàng tháng doanh nghiệp tiến hành trích lập quỹ BHXH theo tỷ lệ 24% trên tổng số tiền lương thực tế phải trả công nhân viên trong tháng, trong đó 17% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của các đối tượng sử dụng lao động, 7% trừ vào lương của người lao động.

Quỹ bảo hiểm y tế

- Quỹ BHYT được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định trên tiền lương phải trả công nhân viên trong kỳ Theo chế độ hiện hành, doanh nghiệp trích quỹ BHYT theo tỷ lệ 4,5% trên tổng số tiền lương thực tế phải trả công nhân viên trong tháng, trong đó 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của các đối tượng sử dụng lao động, 1,5% trừ vào lương của người lao động Quỹ BHYT được trích lập để tài trợ cho người lao động có tham gia đóng góp quỹ trong các hoạt động khám chữa bệnh.

Kinh phí công đoàn

Theo chế độ hiện hành hàng tháng doanh nghiệp trích 2% kinh phí công đoàn trên tổng số tiền lương thực tế phải trả công nhân viên trong tháng và tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh của các đối tượng sử dụng lao động Toàn bộ số kinh phí công đoàn trích được một phần nộp lên cơ quan công đoàn cấp trên, một phần để lại doanh nghiệp để chi tiêu cho hoạt động công đoàn tại doanh nghiệp Kinh phí công đoàn được trích lập để phục vụ chi tiêu cho hoạt động của tổ chức công đoàn nhằm chăm lo, bảo vệ quyền lợi cho người lao động.

Bảo hiểm thất nghiệp

Qũy BHTN được hình thành do hàng tháng trích 1 phần tiền lương của NLĐ. Trong đó một phần được trừ vào tiền lương của người lao động, một phần do người sử dụng lao động đóng góp dựa trên lương của NLĐ, phần còn lại do Nhà Nước hỗ trợ từ ngân sách Theo chế độ kế toán hiện hành, quỹ BHTN sẽ được trích 2% từ lương cơ bản của cán bộ CNV Trong đó DN trích 1% và đưa vào chi phí SXKD, còn lại 1% do người lao động chịu và trừ vào tiền lương phải trả cho người lao động.

Nhiệm vụ kế toán các khoản thanh toán với NLĐ

- Tổ chức hạch toán đúng thời gian, số lượng, chất lượng, kết quả của người lao động, tính đúng, tính đủ thanh toan kịp thời tiền lương và các khoản trích theo lương cho người lao động.

- Tính toán phân bổ hợp lý, chính xác chi phí tiền lương, tiền công và các khoản trích theo lương cho các đối tượng có liên quan.

- Định kì tiến hành phân tích tình hình sử dụng lao động, tình hình quản lý và chi tiêu quỹ lương để cung cấp thông tin cần thiết cho các bộ hận có liên quan.

Kế toán các khoản thanh toán với người lao động theo quyết định số 15/2006 QĐ-BTC

Chứng từ sử dụng

1.2.1.1 Chứng từ sử dụng để tính tiền lương cho người lao động

- Chứng từ để tính trả lương theo thời gian là “Bảng chấm công”- Mẫu số 01- LĐTL.

- Cơ sở chứng từ để tính trả lương sản phẩm là “Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành”- Mẫu số 06-LĐTL.

- Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số chứng từ sau:

+ Phiếu báo làm thêm giờ- Mẫu số 07-LĐTL.

+ Hợp đồng giao khoán-Mẫu số 08- LĐTL.

+ Biên bản điều tra tai nạn lao động-Mẫu số 09- LĐTL.

+ Bảng phân bổ tiền lương-BHXH.

1.2.1.2 Chứng từ để tính và trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ

- Bảng phân bổ lương- BHXH.

- Biên bản điều tra tai nạn lao động (mẫu số 09- LĐTL).

- Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH ( mẫu số 03- LĐTL)

- Phiếu nghỉ hưởng BHXH (mẫu số 03- LĐTL).

- Bảng thanh toán BHXH (mẫu số 04- LĐTL).

- Chứng từ thanh toán gồm: phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng.

Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán

1.2.2.1 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán đối với tiền lương a) Tài khoản sử dụng

* TK 334 – Phải trả công nhân viên :

- Phản ánh các khoản phải trả công nhân viên và tình hình thanh toán các khoản đó (gồm: tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản thuộc thu nhập của CNV)

+ Các khoản tiền lương (tiền công) tiền thưởng và các khoản khác đã trả, đã ứng trước cho CNV.

+ Các khoản khấu trừ vào tiền lương, thu nhập của CNV.

- Bên Có : Các khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác phải trả CNV.

- Dư có: Các khoản tiền lương, tiền thưởng và các khoàn khác còn phải trả CNV.

- Dư nợ (nếu có) : số trả thừa cho CNV.

- Tài khoản 334 được chia thành 2 tài khoản cấp 2:

+ TK 3341 : Phải trả công nhân viên.

+ Tài khoản 3348 : Phải trả người lao động khác. b) Phương pháp hạch toán

- Tính tiền lương, phụ cấp lương, tiền công, tiền chi cho lao động nữ, các khoản mang tính chất lương theo quy định phải trả cho công nhân viên hoạt động trong lĩnh vực xây lắp, sản xuất công nghiệp, lĩnh vực đầu tư xây dựng cơ bản.

Nợ TK 241 : Xây dựng cơ bản dở dang

Nợ TK 622 : Chi phí nhân công trực tiếp

Nợ TK 623 : Chi phí sử dụng máy thi công

Nợ TK 627 : Chi phí sản xuất chung

Nợ TK 641 : Chi phí bán hàng

Nợ TK 642 : Chị phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 334 : Phải trả công nhân viên.

- Tính tiền thưởng phải trả CNV trong tháng từ quỹ khen thưởng, phúc lợi, kế toán ghi:

Nợ TK 353 : Quỹ khen thưởng phúc lợi

Có TK 334 : Phải trả công nhân viên

- Tính tiền BHXH (ốm đau, thai sản, tai nạn ) phải trả cho CNV, kế toán ghi:

Nợ TK 338 : Phải trả, phải nộp khác

Có TK 334 : Phải trả người lao động

- Tính số tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho CNV, kế toán ghi:

Nợ TK 335 : Chi phí phải trả (DN có trích trước tiền lương nghỉ phép)

Có TK334 : Phải trả công nhân viên

- Các khoản khấu trừ vào lương và thu nhập của CNV của DN như tiền tạm ứng, BHYT, BHXH, tiền thu bồi thường về tài sản thiếu… kế toán ghi:

Nợ TK 334 : Phải trả công nhân viên

Có TK 338 : Phải trả phải nộp khác

Có TK 138 : Phải thu khác

- Tính tiền thuế thu nhập cá nhân của CNV của DN phải nộp nhà nước, kế toán ghi:

Nợ TK 334 : Phải trả người lao động

Có TK 333 : Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.

- Khi ứng trước hoặc thực trả tiền lương, tiền công, tiền thưởng, tiền phúc lợi và các khoản phải trả CNV :

Nợ TK 334 : Phải trả công nhân viên

Có TK 111,112 : Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

- Xác định và thanh toán tiền ăn ca phải trả người lao động của doanh nghiệp :

Có TK 334 ; Phải trả người lao động

- Khi chi tiền ăn ca:

Nợ TK 334 : Phải trả người lao động

Có TK 111,112 – Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

- Thanh toán với công nhân thuê ngoài:

+ Xác định tiền công phải trả đối với công nhân thuê ngoài, kế toán ghi:

Có TK 334 (3348) : Phải trả người lao động

+ Khi ứng trước hoặc thực thanh toán tiền công phải trả cho công nhân thuê ngoài, kế toán ghi:

Nợ TK 334 (3348) : Phải trả người lao động

Có 111, 112 : Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

- Hạch toán trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất

Theo quy định, hàng năm người lao động nghỉ phép theo chế độ và vẫn được hưởng lương Trích trước tiền lương nghỉ phép là để tránh sự biến động lớn của chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm do việc nghỉ phép của công nhân giữ các tháng không đống đều Mức trích trước tiền lương nghỉ phép được xác định như sau:

Mức trích trước Tiền lương chính Tỷ lệ tiền lương = phải trả cho  trích của LĐTT LĐTT trong kỳ trước

- Khi trích trước tiền lương nghỉ phép của CNSX, kế toán ghi:

Nợ TK 622 : Chi phí nhân công trưc tiếp

Nợ TK 623 : Chi phí sử dụng máy thi công

Nợ TK 627 : Chi phí sản xuất chung

Có TK 335 : Chi phí phải trả

- Khi trả tiền lương nghỉ phép của CNSX, kế toán ghi:

Nợ TK 335 : Chi phí phải trả

TL nghỉ phép, ngừng SX theo KH năm của LĐTT

Tỷ lệ trích trước Tổng số TL chính KH năm của LĐTT

1.2.2.2 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán đối với các khoản trích theo lương a) Tài khoản sử dụng

* Tài khoản 338 - Phải trả, phải nộp khác

- Dùng để phản ánh các khoản phải trả, phải nộp và tình hình thanh toán các khoản trên.

+ Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào các khoản khác có liên quan.

+ BHXH phải trả công nhân viên, KPCĐ chi tại đơn vị.

+ Nộp các khoản trích theo lương cho cơ quan quản lý.

+ Hoàn trả các khoản nhận ký cược, ký quỹ.

+ Kết chuyển doanh thu chưa thực hiện sang các tài khoản liên quan khác.

+ Trị giá tài sản thừa chờ xử lý

+ Các khoản phải trả khác.

+ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.

+ BHXH, KPCĐ vượt chi được cấp bù.

+ Doanh thu chưa thực hiện phát sinh trong kỳ.

- Dư có : Số tiền còn phải trả, phải nộp, giá trị tài sản chờ xử lý.

- Dư Nợ (nếu có) : Số đã trả, đã nộp lớn hơn số phải trả, phải nộp, vượt chi chưa thanh toán.

- Khi hạch toán các khoản trích theo lương kế toán sử dụng các tài khoản cấp 2 của TK 338:

TK 3382 : Kinh phí công đoàn.

TK 3383 : Bảo hiểm xã hội.

TK 3389 : Bảo hiểm thất nghiệp. b) Phương pháp hạch toán

- Trích BHXH,BHYT,KPCĐ,BHTN tính vào chi phí SXKD :

Có TK 338 : Phải trả, phải nộp khác

- BHXH, BHYT,BHTN trừ vào lương CNV :

Nợ TK 334 : Phải trả cho CNV

Có TK 338 : Phải trả phải nộp khác

- Bảo hiểm xã hội trả cho CNV khi nghỉ ốm đau, thai sản,

- Nộp BHXH,BHTN cho cơ quan quản lý quỹ và mua thẻ BHYT :

Nợ TK 338 : Phải trả, phải nộp khác

Có TK 111,112 – Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 338 (3382) – Phải trả, phải nộp khác

- BHXH, KPCĐ vượt chi được cấp bù :

Nợ TK 111,112 – Phải trả, phải nộp

Có TK 338 (3382, 3383) – Phải trả phải nộp khác

- Số BHXH chi trả cho công nhân viên khi được cơ quan BHXH thanh toán:

Nợ TK 111, 112 – tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.

Sơ đồ 01 : Sơ đồ hạch toán các khoản phải trả NLĐ

Sơ đồ 02 : Sơ đồ hạch toán các khoản trích theo lương

Sơ đồ 03 : Sơ đồ kế toán các khoản trích trước lương nghỉ phép của CNV

Sơ đồ 04 : Sơ đồ hạch toán trợ cấp mất việc làm.

Sổ kế toán

Đối với mỗi doanh nghiệp thì việc áp dụng hình thức sổ kế toán là hoàn toàn khác nhau có thể áp dụng một trong các hình thức sau:

1.2.3.1 Hình thức kế toán nhật ký chung

- Đây là hình thức phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian vào một quyển sổ nhật ký gọi là Nhật ký chung Sau đó, căn cứ vào nhật ký chung lấy số liệu để ghi vào Sổ cái Ngoài ra để thuận tiện cho việc ghi chép Nhật ký chung có thể mở các nhật ký phụ cho các tài khoản chủ yếu Định kỳ cộng các nhật ký phụ lấy số liệu vào nhật ký chung rồi vào sổ cái Đối với các đối tượng cần theo dõi chi tiết thì kế toán mở các sổ, thẻ chi tiết, lấy số liệu so sánh đối chiếu với sổ nhật ký và sổ cái

- Các sổ kế toán tổng hợp và sổ chi tiết liên quan đến các khoản thanh toán là : Nhật ký chung, sổ cái TK 334, 338 Ngoài ra còn dùng các sổ chi tiết TK 3341,

* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.

- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung.

Sơ đồ 05 : Trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký chung

1.2.3.2 Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái

- Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái: Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ Cái Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại.

- Các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết liên quan đến các khoản thanh toán là : Nhật ký sổ cái, sổ cái TK 334,338, sổ chi tiết các TK 334, 338…

* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái

- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra và được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái Số liệu của mỗi chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại) được ghi trên một dòng ở cả 2 phần Nhật ký và phần Sổ Cái Bảng tổng hợp chứng từ kế toán được lập cho những chứng từ cùng loại (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập…) phát sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kỳ 1 đến 3 ngày.

Chứng từ kế toán và Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại sau khi đã ghi Sổ Nhật ký - Sổ Cái, được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.

Số liệu trên Nhật ký - Sổ Cái và trên “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khi khóa sổ được kiểm tra, đối chiếu nếu khớp, đúng sẽ được sử dụng để lập báo cáo tài chính.

Sơ đồ 06 : Trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký – Sổ Cái

1.2.3.3 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

- Hình thức này được ghi vào các sổ:Chứng từ ghi sổ; Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; Sổ Cái; Các sổ, thẻ kế toán chi tiết như: bảng cân đối phát sinh, sổ quỹ tiền mặt

- Các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết liên quan đến các khoản thanh toán là : Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái TK 334,338, Sổ chi tiết TK

* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.

- Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Căn cứ vào

Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.

Sơ đồ 07 : Trình tự kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ

1.2.3.4 Hình thức kế toán nhật ký chứng từ

- Hình thức này được ghi vào các sổ: Nhật ký chứng từ; các bảng kê; Sổ Cái;

Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết.

- Các sổ tổng hợp và sổ chi tiết liên quan đến kế toán các khoản thanh toán là: + Sổ chi tiết các khoản thanh toán, bảng tổng hợp chi tiết các khoản thanh toán + Bảng phân bổ số 1: Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương cho các đối tượng chịu phí.

+ Bảng kê số 4: tập hợp chi phí nhân công trực tiếp từng phân xưởng và chi phí nhân viên quản lý phân xưởng.

+ Bảng kê số 5: tập hợp chi phí nhân viên bán hàng và nhân viên quản lý phân xưởng.

+ Nhật ký chứng từ số 10: Theo dõi các tài khoản có quan hệ với TK 334. + Nhật ký chứng từ số 1, 2: phản ánh việc thanh toán tiền lương.

+ Các sổ kế toán chi tiết.

* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các Nhật ký - Chứng từ hoặc Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan. Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các Bảng kê và Nhật ký - Chứng từ có liên quan.

Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký - Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái. Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ kế toán chi tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các Bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái.

Tổng quan tình hình và ảnh hưởng nhân tố môi trường đến kế toán các khoản thanh toán với người lao động tại Công

Tổng quan về Công ty

2.1.1.1 Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh tại Công ty CP Công Nhiệp Á Châu a) Giới thiệu chung về Công ty

Tên Tiếng Việt : CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP Á CHÂU

Tên Tiếng Anh : A CHAU INDUSTRIAL JOINT STOCK COMPANY

Tên viết tắt : ASINCO Địa chỉ : Số 67, dẫy A1, TT sở GD, ngõ 106 Hoàng Quốc Việt, xã Cổ Nhuế, Huyện Từ Liêm.

MST : 0102102459 Điện thoại : 0437556766 – DĐ : 0977540599 - Fax : 0437541980

Website : http.www.asinco.info

Vốn điều lệ : 5.000.000.000 a) Đặc điểm hoạt động kinh doanh

- Công ty chuyên cung cấp các loại đèn phòng nổ dung trong khai thác than,thiết bị phục vụ hầm lò,phòng chống cháy nổ Công ty là một trong những doanh nghiệp hàng đầu Việt Nam chuyên cung cấp các loại máy móc, thiết bị và phụ tùng phục vụ cho các công trình khai thác mỏ, khu công nghiệp, giao thông, xây dựng, cầu cảng, môi trường

- Bên cạnh đó công ty còn cung cấp các loại phụ tùng thay thế cho hầu hết các loại máy khoan , động cơ điện phòng nổ ,máy khai thác than được nhập khẩu trực tiếp từ Nhật Bản, Hàn Quốc trong thời gian ngắn nhất, phù hợp với mọi nhu cầu của quý khách hàng. c) Đặc điểm phân cấp quản lý hoạt động kinh doanh

Công ty Cổ Phần Công Nghiệp Á Châu tổ chức bộ máy quản lý theo mô hình quản lý trực tuyến Mọi hoạt động của công ty đều chịu sự điều hành từ ban Giám đốc, lãnh đạo theo dõi sát mọi hoạt động của công ty, chấp hành đầy đủ các chế độ chính sách Nhà nước theeo đúng pháp luật.

Sơ đồ 09 :Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty CP Công Nghiệp Á Châu

Hoạt động theo điều lệ: hàng quý làm việc trực tiếp với ban lãnh đạo Công ty thời gian 01 buổi hoặc 01 ngày, tùy theo công việc nhiều hay ít.

Giám Đốc công ty là người trực tiếp chịu trách nhiệm về mọi mặt hoạt động của công ty, về phạm vi hoạt động cũng như hiệu quả của công ty.

- Phòng tổ chức Hành chính

Tiếp nhận tất cả các công văn sau đó chuyển đến cho các bộ phận chức năng có liên quan để thực hiện Tham mưu cho Giám Đốc sắp xếp lại tổ chức bộ máy quản lý cho phù hợp với nhiệm vụ kinh doanh của từng bộ phận qua từng thời kỳ. Căn cứ vào định mức tiền lương làm cơ sở chi trả cho công nhân trực tiếp sản xuất Đối với bộ phận gián tiếp trả lương theo quy định hiện hành Tổ chức họp xét nâng lương hàng năm theo đúng quy định.

Tiếp nhận, bố trí cán bộ công nhân viên theo yêu cầu của công việc, dựa trên cơ sở năng lực và trình độ của từng người, có kế hoạch đào tạo nâng cao tay nghề cho nhân viên trong công ty, giải quyết các chế độ BHXH, về hưu, mất sức, thôi việc…báo cáo thống kê định kỳ lên cơ quan cấp trên.

- Phòng kỹ thuật kế hoạch

Tiếp nhận các công văn do phòng Tổ chức chuyền đến sau khi có ý kiến của Ban Giám Đốc, tiếp nhận yêu cầu đơn đặt hàng của khách hàng thiết kế sao cho phù hợp với từng loại hình, từng lĩnh vực sản xuất kinh doanh Lập các thủ tục bổ sung, phụ kiện hợp đồng và các văn bản liên quan đến hợp đồng Lập báo cáo có giá trị công trình hoàn toàn và các giá trị với các đối tác tham gia công trình được hưởng.

+ Có trách nhiệm xây dựng kế hoạch tài chính dựa trên cơ sở sản xuất kinh doanh của công ty Tổ chức, ghi chép, hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh để phản ánh đúng tình hình sản xuất kinh doanh nhằm kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch thu - chi Giám sát quản lý chặt chẽ tình hình sử dụng vốn của đơn vị, cụ thể:

+ Lập và quản lý, thực hiện kế hoạch thu – chi tài chính của công ty từng tháng, quý, năm của từng công trình thi công.

+ Thống kê tổng hợp tình hình sản xuất kinh doanh, thực hiện các nguồn vốn, giá thành, thu nộp ngân sách và quyết toán hàng quý, hàng năm.

Xây dựng phương án huy động vốn và sử dụng vốn, luân chuyển trong sản xuất trị.

2.1.1.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty CP Công Nghiệp Á Châu a Tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán ở Công ty CP Công Nghiệp Á Châu hạch toán độc lập nên được tổ chức thành phòng kế toán có những nhiệm vụ sau:

- Tiến hành công tác kế toán theo quy định Nhà Nước.

- Lập báo cáo kế toán thống kê theo quy định Bộ Tài Chính, Tổng Cục Thống

Kê và kiểm tra sự chính xác của các báo cáo do các phòng ban khác lập.

- Hỗ trợ Giám Đốc hướng dẫn, chỉ đạo các phòng và bộ phận thực hiện việc ghi chép ban đầu đúng chế độ, đúng phương pháp.

- Lưu trữ, bảo quản hồ sơ tài liệu quản lý tập trung thống nhất số liệu kế toán thông kê và cung cấp số liệu đó cho các bộ phận khác có liên quan

Sơ đồ 10 : Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty CP Công Nghiệp Á Châu

- Kế toán trưởng : Có nhiệm vụ tổ chức, kiểm tra công tác kế toán ở công ty, là người giúp việc trong lĩnh vực chuyên môn kế toán, tài chính cho Tổng Giám Đốc, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Tổng Giám Đốc Kế toán trưởng phải chịu trách nhiệm trước Ban Giám Đốc về toàn bộ công tác tài chính kế toán, có nhiệm vụ tổ chức công tác phân công phân nhiệm cho phù hợp, theo dõi tất cả các phần hành nghiệp vụ kế toán, kiểm tra báo biểu, kiểm tra cân đối tài chính, quản lý mọi chi phí được hạch toán lên báo cáo tài chính trình Ban Giám Đốc duyệt Đồng thời có trách nhiệm lập báo cáo tài chính cấp trên, là người chịu trách nhiệm trước Ban Giám Đốc và Nhà nước về mặt quản lý tài chính.

- Kế toán tổng hợp : Tổng hợp các chứng từ, kế toán viên cung cấp cập nhật vào sổ nhật ký chung ghi vào sổ cái, lập báo cáo trình kế toán trưởng.

- Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả: có nhiệm vụ theo dõi, giám sát việc tiêu thụ sản phẩm của công ty, ghi sổ và tổng hợp xác định kết quả kinh doanh của công ty, lập báo cáo lại cho kế toán trưởng.

- Kế toán tiền lương và BHXH: Có nhiệm vụ thanh toán tiền lương và bảo hiểm xã hội theo chế độ hiện hành cho các cán bộ công nhân viên trong công ty theo quyết định của giám đốc, cung cấp số liệu cho kế toán tổng hợp tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.

- Thủ quỹ : Thực hiện các quy định của pháp luật về kế toán, tài chính trong đơn vị kế toán Chịu trách nhiệm về trước Kế toán trưởng về công việc được giao. Quản lý két quỹ đảm bảo an toàn, ngăn nắp, gọn gàng, bí mật, đóng mở có khoa học Đối chiếu theo quy định với kế toán thanh toán có chữ ký xác nhận Nhập xuất quỹ phải đảm bảo đầy đủ thủ tục nguyên tắc theo Luật kế toán quy định. b Chính sách kế toán áp dụng tại đơn vị

Hiện nay công ty đang áp dụng chế độ kế toán ban hành theo quyết định

- Niên độ kế toán áp dụng: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ

- Hình thức kế toán áp dụng: Hình thức Nhật Ký Chung.

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên.

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Hàng tồn kho được ghi nhận theo phương pháp giá gốc.

- Phương pháp tính Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

- Nguyên tắc đánh giá TCSĐ: theo nguyên giá; khấu hao theo phương pháp đường thẳng.

- Tổ chức hệ thống BCTC: Hệ thống báo cáo tài chính công ty được mở theo đúng mẫu quy định của Nhà nước ban hành, gồm:

+ Bảng cân đối kế toán : Mẫu số B01 – DN.

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh : Mẫu B02 –DN.

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ : Mẫu B03 – DN.

+ Thuyết minh báo cáo tài chính : Mẫu B09 – DN.

Các nhân tố ảnh hưởng tới kế toán các khoản phải

2.1.2.1 Môi trường bên ngoài a Môi trường văn hóa, xã hội

Sức ép của xã hội cũng rất quan trọng Do lương bổng ảnh hưởng đến giá cả của sản phẩm và dịch vụ, xã hội đại diện là người tiêu thụ không bao giờ muốn giá cả sinh hoạt gia tăng Họ tạo sức ép buộc một số công ty không được tăng lương, phải theo mức lương mà doanh nghiệp khác đang áp dụng. b Môi trường chính trị, pháp luật

Pháp luật có những quy định cụ thể để bảo vệ quyền lợi người lao động Thời gian làm việc, thời gian nghỉ ngơi, các chính sách bảo hộ người lao động, quy định về mức lương tối thiểu, an toàn lao động, mức độ độc hại trong môi trường làm việc, chế độ tiền lương, phụ cấp, trợ cấp, phúc lợi, bảo hiểm xã hội đối với người lao động Các doanh nghiệp khi xây dựng chính sách đãi ngộ phải tuân thủ các quy định này nếu vi phạm sẽ phải chịu trách nhiệm trước pháp luật. c Lương bổng trên thị trường

Tình hình cung cầu lao động, thất nghiệp trên thị trường lao động là yếu tố bên ngoài khá quan trọng ảnh hưởng đến công tác trả lương mà người sử dụng lao động sẽ đưa ra để thu hút, duy trì lao động có trình độ cao Trong cùng một ngành nghề lĩnh vực kinh doanh thì doanh nghiệp cần chú ý đến công tác trả lương, thưởng, phụ cấp, trợ cấp, phúc lợi hiện hành trên thị trường để đưa ra chính sách tiền lương hợp lý đảm bảo tính cạnh tranh, duy trì lực lượng lao động có trình độ cao. d Chi phí sinh hoạt

Tiền lương phải phù hợp với chi phí sinh hoạt Bởi vì đối với người lao động tiền lương là nguồn thu chủ yếu để họ trang trải các chi phí cho cuộc sống của mình và gia đình Các doanh nghiệp phải đảm bảo duy trì mức sống tối thiểu cho người lao động Khi có sự biến động về giá cả trên thị trường thì phải có sự điều chỉnh phù hợp, đảm bảo cuộc sống cho người lao động để họ chú tâm vào công việc, cống hiến hết mình cho doanh nghiệp. e Công đoàn

Hiện nay, hầu hết trong các doanh nghiệp đều có mặt của tổ chức Công đoàn. Đây là tổ chức đại diện và bảo vệ cho người lao động Các doanh nghiệp muốn đạt được hiệu quả cao trong hoạt động sản xuất kinh doanh phải quan tâm đến tổ chức Công đoàn Nhà quản trị cần thảo luận với công đoàn các tiêu chuẩn được sử dụng trong các chế độ đãi ngộ và mức tiền lương mà người lao động được hưởng Có sự ủng hộ của Công đoàn thì việc kích thích nhân viên làm việc sẽ dễ dàng hơn, thành công hơn. f Trình độ phát triển kinh tế

Tình trạng nền kinh tế quốc dân tăng trưởng hay suy thoái tác động trực tiếp tới hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, qua đó ảnh hưởng tới công tác trả lương cho người lao động của mỗi doanh nghiệp Khi nền kinh tế suy thoái thì hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp cũng không được thuận lợi, các nhà quản trị sẽ tập trung mọi nguồn lực cũng như tâm trí vào việc làm sao đưa công ty qua được thời kỳ khó khăn, tối thiểu hóa chi phí kể cả chi phí tiền lương, họ không thể trả lương cao hoăc tăng lương cho người lao động Ngược lại, nền kinh tế phát triển sẽ là môi trường tốt cho doanh nghiệp kinh doanh và phát triển mạnh mẽ qua đó có điều kiện tăng lương cho người lao động.

- Kết cấu lao động: đây cũng là một nhân tố có tác động lớn đến công tác kế toán thanh toán với người lao động Mỗi một loại hình lao động khác nhau lại có cách tính lương khác nhau Công nhân có thể tính lương theo thời gian hoặc theo sản phẩm, nhân viên hành chính tính lương theo thời gian, nhân viên kinh doanh lại có một cách tính lương khác

- Trình độ của người lao động: đây là một trong những nhân tố có ảnh hưởng lớn tới công tác kế toán các khoản thanh toán với người lao động Khi người lao động có trình độ cao, được đào tạo bài bản kéo theo đó năng suất lao động sẽ tăng lên, đồng nghĩa với việc thù lao trả cho người lao động cũng theo đó mà tăng lên.Nói đến trình độ của người lao động còn bao gồm cả trình độ của đội ngũ cán bộ quản lý Nếu cấp lãnh đạo có trình độ cao, công tác quản lý, kế toán nói chung sẽ thuận lợi và tránh được nhiều sai sót Nâng cao được hiệu quả quản lý và điều hành.

- Khả năng tài chính của công ty: đây cũng là một trong những nhân tố quan trọng bởi lẽ khả năng tài chính quyết định đến khả năng chi trả tiền lương cho CBCNV Một doanh nghiệp có nền tảng tài chính tốt sẽ có nhiều ưu đãi hơn so với các doanh nghiệp nhỏ, mặt khác sẽ có điều kiện đầu tư cho việc thực hiện các phần hành kế toán một cách thuận lợi.

- Ngoài các nhân tố trên còn có thể kể đến một số nhân tố như: phương pháp kế toán áp dụng (kế toán thủ công hay kế toán máy), đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh,

Khái quát thực trạng kế toán các khoản thanh toán với người lao động tại Công ty CP Công Nghiệp Á Châu

Nội dung các khoản thanh toán với người lao động tại Công ty

2.2.1.1 Các hình thức trả lương tại Công ty

- Các doanh nghiệp hiện nay thực hiện tuyển dụng lao động theo chế độ hợp đồng lao động Người lao động phải tuân thủ những điều cam kết trong hợp đồng lao động, còn doanh nghiệp phải đảm bảo cho người lao động trong đó có tiền lương và các khoản khác theo quy định của hợp đồng.

- Công ty Cổ Phần Công Nghiệp Á Châu áp dụng hình thức trả lương cho cán bộ công nhân viên là : hình thức trả lương theo thời gian Hình thức trả lương theo thời gian là hình thức trả lương căn cứ vào thời gian làm việc của công nhân viên.

Có nghĩa là căn cứ vào số lượng làm việc, ngày công, giờ công và tiêu chuẩn thang lương theo cấp bậc của nhà nước quy định hoặc công ty quy định để thanh toán lương, trả lương theo thời gian làm việc trong tháng Bảng chấm công do cán bộ phụ trách hoặc do các trưởng phòng ghi theo quyết định về chấm công Cuối tháng căn cứ vào thời gian làm việc thực tế quy ra công và những ngày nghỉ được hưởng theo chế độ để tính lương phải trả.

- Công ty sử dụng công thức sau :

Mức lương thời gian của

Lương cơ bản x hệ số cấp bậc

X số ngày làm việc thực tế

- Các khoản phụ cấp lương :

+ Phụ cấp chức vụ lãnh đạo.

+ Phụ cấp trách nhiệm. Để đảm bảo ổn định đời sống cho cán bộ công nhân viên của công ty, việc thanh toán lương được chia làm 2 kỳ: Kỳ I tạm ứng lương cho cán bộ công nhân viên, kỳ II thanh toán số còn lại sau khi đã trừ vào lương các khoản khấu trừ.

Trong đó các khoản khấu trừ gồm: tiền lương tạm ứng kỳ I, BHXH, BHYT,BHTN,khoản tạm ứng khác.

Hiện nay Công ty áp dụng chế độ lương cơ bản theo quy định là 1.050.000 đồng.

Theo quy định của Công ty 1 tháng làm việc đủ 26 ngày Những ngày nghỉ lễ tết đều được công ty trả 100% lương theo hợp đồng lao động.

Khi nâng lương cho nhân viên công ty căn cứ vào: Thời gian công tác, mức độ hoàn thành công việc.

Công ty tính và trích lập các khoản BHXH, BHYT và BHTN như sau:

BHXH, BHYT, BHTN = Mức lương cơ bản x 9,5 %

Vậy lương thực nhận của 1 nhân viên sẽ là:

Lương thực nhận = Tiền lương – BHXH – BHYT – BHTN - Tạm ứng

Từ bảng chấm công (Phụ lục 01) ta tính lương của ông Nguyễn Văn Tài phó phòng hành chính với số ngày công là 25 hệ số cấp bậc: 2,34, hệ số trách nhiệm: 0,9 như sau:

Ltg = x Số ngày làm thực tế

26 Lương cơ bản của ông Tài: 2,34 x 1.050.000 = 2.457.000 đồng

Phụ cấp trách nhiệm của ông Tài là:

2,34 x 1.050.000 x 0,9 = 2.211.300 đồngTiền thưởng của ông Tài là : 1.500.000 đồng

Vậy tổng số tiền lương tháng 1 năm 2013 của Ông Giang là:

Công ty thanh toán lương 2 lần:

+ Lần I: Ông Tài đã lấy tiền tạm ứng kỳ 1 tháng 1 là 2.500.000 đồng

( Phụ lục 09: Bảng thanh toán tiền lương)

+ Lần II: thanh toán số tiền còn lại tháng 01

Công ty trích khoản BHXH, BHYT, BHTN cho công nhân viên là 9,5% Vậy các khoản trích trừ vào lương của ông Tài là: 2.457.000 x 9,5% = 233.415đồng Vậy tổng số tiền lương còn lại trong tháng 1 của Ông Tài là:

( Phụ lục 09 Bảng thanh toán tiền lương)

Lương của những nhân viên khác trong phòng cũng tính tương tự.

* Phương pháp xác định BHXH :

Việc tính trả BHXH cho công nhân viên được căn cứ vào Nghị định 43/CP ngày 22/06/1996 của chính phủ và theo luật BHXH.

Tiền lương của người lao động trong những ngày nghỉ thai sản, tai nạn lao động được hưởng 100% lương cơ bản Việc tính trả BHXH như sau:

TL làm căn cứ đóng BHXH của tháng trước khi nghỉ ốm

Trợ cấp = x 100% x số ngày nghỉ

Nếu người lao động nghỉ ốm, nghỉ con ốm được lương 75% lương cơ bản Việc tính trả BHXH như sau:

TL làm căn cứ đóng BHXH của tháng trước khi nghỉ ốm

Trợ cấp = x 75% x số ngày nghỉ

Ví dụ: Anh Nguyễn Văn Mạnh – nhân viên phòng Kỹ thuật tháng 1/2013 có 15 ngày nghỉ ốm ( có giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH), với hệ số lương 2,26 mức lương hưởng BHXH 75%

Vậy lương nghỉ ốm hưởng BHXH: 135.000 x 15 x 75% = 1.518.750đồng

Phụ lục03 Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH)

2.2.1.2 Các khoản thanh toán khác với người lao động tại Công ty a Thuế thu nhập cá nhân (TTNCN)

- Công ty luôn quan tâm, theo dõi TTNCN và áp dụng theo quy định hiện hành của Nhà nước Những quy định mới về mức khởi điểm chịu thuế, đối tượng nộp thuế, biểu thuế và thu nhập tính thuế luôn được công ty cập nhật thường xuyên.

- Thuế thu nhập cá nhân áp dụng với CBCNV làm việc trong công ty đã ký hợp đồng lao động và có bảng lương TTNCN được tính theo biểu lũy tiến theo quy định tại điều 1 khoản 22 của luật thuế thu nhập cá nhân như sau:

+ Bậc 3: trên 5 – 10 triệu đồng/ tháng : 10%

+ Bậc 4: trên 10 – 18 triệu đồng/tháng : 15%

+ Bậc 5: trên 18 –32 : triệu đồng/tháng: 20%

+ Bậc 8: trên 80 triệu đồng/tháng : 35%

Mỗi CBCNV trong công ty đều phải làm tờ khai đăng ký thuế thu nhập cá nhân và giảm trừ gia cảnh, để làm căn cứ cho kế toán tính mức chịu thuế của CBCNV trong công ty.

Ví dụ: Ông Nguyễn Anh Tuấn à giám đốc của Công ty có thu nhập chịu thuế năm 2012là 63426.180 đồng nằm trong bậc 2 chịu thuế suất là 5%, nhưng ông Vũ Đức Mạnh đang phải nuôi con nhỏ và bố mẹ già nên đã được miến thuế, không phải đóng thuế thu nhập cá nhân. b.Các khoản khác

- Bồi thường vật chất: khi CBCNV làm hư hại đến tài sản của Công ty thì giá trị thiệt hại sẽ trừ vào lương của người lao động theo % giá trị của sản phẩm đó.

Ví dụ: ngày 18/3 thu phạt anh An 400.000 đồng (Phụ lục 06: phiếu thu)

-Tạm ứng: các khoản CBCNV tạm ứng tiền lương vì lý do công việc mà chưa sử dụng hết hoặc tạm ứng tiền lương tháng sẽ được khấu trừ trực tiếp vào tiền lương Tiền điện, nước, thuê nhà do công ty trả thay cho người lao động.

Ví dụ: Dựa vào phụ lục 09bảng thanh toán tiền lương của công nhân viên trong công ty tháng 1 thì số tiền tạm ứng kỳ 1 tháng 1/2013 là 45 triệu đồng.

Thực trạng kế toán các khoản thanh toán với người lao động tại Công ty CP Công Nghiệp Á Châu

Chứng từ sử dụng tại công ty gồm :

- Bảng chấm công: Bảng chấm công được dùng để ghi chép thời gian làm việc và vắng mặt trong tháng thực tế của cán bộ công nhân viên trong phòng ban.

- Bảng tiền lương: : Bảng thanh toán tiền lương là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lương, phụ cấp cho người lao động, kiểm tra việc thanh toán tiền lương cho người lao động và là căn cứ để thống kê lao động tiền lương.

- Bảng tổng hợp thanh toán tiền lương: Bảng tổng hợp thanh toán tiền lương là bảng tổng hợp tiền lương của từng bộ phận Căn cứ vào đó kế toán tiền lương lập bảng tổng hợp thanh toán tiền lương, sau đó kế toán trưởng và giám đốc công ty ký duyệt để lập phiếu chi và cấp phát lương cho từng bộ phận.

- Phiếu chi và các chứng từ có liên quan.

Trình tự luân chuyển chứng từ :

Căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra ghi vào nhật ký chung

Căn cứ vào nhật ký chung ghi vào sổ cái và sổ chi tiết

Sơ đồ 11: Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ hạch toán

2.2.2.2 Tài khoản sử dụng và mã hoá chi tiết TK tại Công ty

- Tại công ty sử dụng tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/2006 của bộ Tài Chính ban hành ngày 20/03/2006 Hệ thống tài khoản kế toán công ty được xây dựng phù hợp với yêu cầu của nền kinh tế thị trường.

Cụ thể, TK sử dụng trong kế toán các khoản thanh toán với người lao động tại Công ty như sau:

 TK 334 : Phải trả người lao động

Kế toán chủ yếu sử dụng tài khoản này để phản ánh tình hình thanh toán các khoản tiền lương, tiền thưởng, phụ cấp, các khoản phải trả khác.

 TK 338 : Phải trả, phải nộp khác.

 TK 335 : Chi phí phải trả.

 TK 351 : Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm.

 TK 353 : Quỹ khen thưởng phúc lợi.

2.2.2.3 Kế toán các khoản thanh toán với người lao động tại Công ty CP Công Nghiệp Á Châu

Căn cứ vào bảng chấm công, kết quả lao động và quy chế tính lương của công ty kế toán lương của các đơn vị tính lương.

Bảng chấm công được lập 2 bản: 1 bản lưu ở bộ phận, 1 bản nộp cho bộ phận tổ chức lao động tiền lương Sau khi tổng duyệt và ký đầy đủ, cuối tháng người chấm công và phụ trách bộ phận quản lý vào bảng chấm công, kèm theo các chứng từ có liên quan rồi chuyển đến cho kế toán để tính lương.

Ta có bảng chấm công của công ty trong tháng 1/2013 như sau:

(Phụ lục 01 - 02 : bảng chấm công Để đảm bảo ổn định đời sống cho cán bộ công nhân viên của công ty, việc thanh toán lương được chia làm 2 kỳ:

+ Kỳ I tạm ứng lương cho cán bộ công nhân viên vào ngày 15 hàng tháng theo định khoản:

Phụ lục 11 : Nhật ký chung

+Kỳ II thanh toán vào ngày 31 hàng tháng, thanh toán số còn lại của tháng trước au khi đã trừ vào lương các khoản khấu trừ ( phụ lục 09 bảng thanh toán tiền

• Tính các khoản khấu trừ vào lương theo định khoản:

Phụ lục 11 : Nhật ký chung

• Định kỳ, thanh toán lương kỳ II theo định khoản:

Phụ lục 09: Bảng thanh toán tiền lương

• Trong tháng 1công ty đã chi tạm ứng lương cho nhân viên thuê nhân công nhânvận chuyển tại công ty cổ phần Anh Đức với số tiền : 4.000.000 đồng , kế toán ghi :

• Nhưng thực tế nhân viên chỉ chi hết 3.000.000 đồng nên công ty lập phiếu thu 1000.000 đồng, kế toán ghi vào sổ theo định khoản:

• Tiền lương BHXH thay lương phải trả cho nhân viên

• Khi cơ quan bảo hiểm chuyển tiền gửi ngân hàng cho Công ty để chi trả trợ cấpBHXH cho CNV (theo số thực tế thanh toán) căn cứ vào giấy báo có của ngânhàng, kế toán vào sổ chi tiết TK 3383 và sổ nhật ký chung:

• Căn cứ vào bảng thanh toán BHXH và phiếu chi tiền mặt kế toán hạch toán số iền thanh toán nghỉ ốm cho chị Bùi Thùy Linh ( Phụ lục 04 : Phiếu thanh toán BHXH)

• Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ cái Tk 334, 338.

2.2.2.4 Sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết

* Sổ kế toán tổng hợp

Theo hình thức này, kế toán lao động tiền lương căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương để ghi vào nhật ký chung Sau đó từ nhật ký chung ghi vào sổ cái tài khoản

334, 338 cụ thể qua trình tự sau :

Công ty sử dụng hình thức nhật ký chung nên sử dụng:

* Sổ kế toán chi tiết

Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương – BHXH vào sổ chi tiết tài khoản 334,

338 và vào nhật ký chung theo định khoản Căn cứ vào nhật ký chung vào sổ cái.

Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương

CHƯƠNG III: CÁC KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁNCÁC KHOẢN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI LAO ĐỘNG TẠI CÔNG TY CP

Những nhận xét, đánh giá về kế toán các khoản thanh toán với người lao động tại công ty CP Công Nghiệp Á Châu.32 1 Những kết quả đạt được

Nguyên nhân của những tồn tại

- Do tình hình tài chính của công ty vẫn còn hạn hẹp, quy mô của công ty không được mở rộng Bộ máy kế toán của công ty chưa được hợp lý mặc dù đã được phân cấp rõ ràng những trên thực tế khi làm việc các nhân viên hoàn toàn có thể thực hiện các phần hành kế toán khác Điều này sẽ không thể tránh được những sai sót trong việc hạch toán các khoản thanh toán với người lao động, mất tính thận trọng và chính xác trong công việc Hơn nữa do đặc thù công tác kế toán, các nhân viên kế toán trong công ty ít được đi đào tạo do đó họ thường thực hiện công việc theo những quy tắc riêng của họ Chính điều này đã gây ra một số sai sót trong việc hạch toán Từ đó dẫn đến ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của công ty, ảnh hưởng đến doanh thu và lợi nhuận.

Các giải pháp hoàn thiện kế toán các khoản thanh toán với người lao động tại Công ty CP Công Nghiệp Á Châu

Áp dụng kế toán máy vào công tác kế toán các khoản

Tăng cường áp dụng phương pháp kế toán máy vào trong công tác kế toán nói chung và kế toán các khoản thanh toán với người lao động nói riêng Việc sử dụng kế toán máy sẽ tiết kiệm được rất nhiều thời gian và công sức kế toán viên, tránh được những sai sót Mặt khác việc sử dụng kế toán máy cho phép luân chuyển thông tin một cách dễ dàng Các nhà quản trị cấp cao cũng như các cơ quan nhà nước khi cần có thể trích xuất và sử dụng một cách dễ dàng Giảm tải một cách đáng kể những thao tác ke toán thủ công cũng như việc luân chuyển và bảo quản giấy tờ Các loại chứng từ, Sổ cái… sẽ được lưu trữ toàn bộ trong máy tính và có thể sử dụng bất cứ lúc nào Việc tăng dường áp dụng kế toán máy đoig hỏi các kế toán viên phải thành thạo công cụ kế toán máy Do đó một nội dung quan trọng đào tạo cho kế toán viên đó là phương pháp sử dụng kế toán máy Việc sử dụng kế toán máy không có nghĩa là bỏ hoàn toàn kế toán thủ công Kế toán máy chỉ hỗ trợ cho các kế toán viên thực hiện các công việc chứ không thể làm hết cho kế toán viên Vì thế đi đôi với việc tăng cường sử dụng kế toán máy thì việc đào tạo nâng cao trình độ cho đội ngũ kế toán viên vẫn là vô cùng quan trọng.

Một số giải pháp khác

- Tăng cường đào tạo nâng cao trình độ cho bộ máy kế toán nói chung và kế toán các khoản thanh toán với người lao động nói riêng.

- Trả lương hợp lý có tác dụng khuyến khích công nhân không ngừng tăng năng suất lao động, sử dụng đầy đủ và hợp lý thời gian lao động, nâng cao chất lượng sản xuất Việc tăng lương thỏa đáng, chính sách đãi ngộ kịp thời có tác dụng khuyến khích công nhân không ngừng tăng năng suất lao động, sử dụng đầy đủ và hợp lý thời gian lao động, nâng cao hoạt động kinh doanh và còn gắn giúp người lao động sẽ gắn trách nhiệm hết mình vì Công ty.

Do kiến thức và thời gian thực tập có hạn nên bài viết của em chắc chắn không tránh khỏi những sai sót về nội dung cũng như hình thức.

Các giải pháp mà em đã đưa ra ở trên rất có thể mang lại hiệu quả cao cho đơn vị khi được triển khai trong điều kiện đơn vị ngày càng mở rộng sản xuất, tăng quy mô lao động và áp dụng các chính sách, pháp luật của nhà nước về tiền lương,BHXH…

Qua thời gian thực tập tại Công ty cổ phần Công Nghiệp Á Châu, em đã nhận thấy việc hạch toán kế toán các khoản thanh toán với người lao động tại công ty luôn là một vấn đề thiết yếu khẳng định sự vững mạnh của nhân lực, cuộc sống của công nhân và sự phát triển đi lên trong quá trình sản xuất kinh doanh tại công ty.

Thực tế trong những năm gần đây, nền kinh tế Việt Nam đạt tốc độ tăng trưởng tương đối toàn diện Sự phát triển đi lên của công ty từ sự khó khăn và nhiều thách thức nhưng với sự lỗ lực của công nhân viên có tay nghề, kinh nghiệm trong công việc đã làm rất tốt các công việc quản lý, sản xuất sản phẩm tạo ra các sản phẩm hàng hoá có giá trị và theo đuổi cạnh tranh đững trụ được trên thị trường kinh tế Công ty đạt được điều này cũng là do có sự phân công lao động phù hợp và có các chế độ trả lương, thưởng theo quy định đúng thời gian và chính xác khuyến khích công nhân rất nhiều trong công việc Sự vững mạnh và phát triển này của công ty đã khẳng định bước phát triển mới của công ty vào những năm tiếp theo

Trong suốt thời gian thực tập em đã đi sâu vào tìm hiểu và bổ sung thêm kiến thức thực tế cùng với những lý luận về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương được trang bị trong trường học nhưng kiến thức vẫn còn hạn chế nên bài báo cáo của em còn nhiều sai sót, em rất mong những ý kiến đóng góp, bổ sung nhằm hoàn thiện hơn nữa đề tài nghiên cứu này.

Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của cô giáo hướng dẫn, cùng các cô chú trong tổ kế toán- hành chính của công ty đã giúp em hoàn chỉnh báo cáo này.

- Giáo trình kế toán tài chính doanh nghiêp - Trường ĐH Thương Mại

- Giáo trình tiền lương, tiền công – NXB Lao động

- Chỉ mục các vấn đề về lao động, tiền lương, NXB Lao động

- Điều lệ và tổ chức hoặt động tại công ty Cổ Phần Công Nghiệp Á Châu

- Hệ thống báo cáo tài chính của công ty Cổ Phần Công Nghiệp Á Châu

- Các tài liệu, báo cáo, sổ sách của công ty Cổ Phần Công Nghiệp Á Châu

- Một số luận văn tham khảo về đề tài: Kế toán các khoản thanh toán với người lao động.

- Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp - ThS Trần Văn Việt -NXB Thống kê.

Sơ đồ 01 : Sơ đồ hạch toán các khoản phải trả công nhân viên

Các khoản khấu trừ vào Tiền lương phải trả công

Thanh toán tiền lương và các Tiền lương phải trả công khoản khác cho CNV bằng TM Nhân sản xuất

Thanh toán lương bằng sản phẩm

Tiền lương phải trả NVBH

Sơ dồ 02:Sơ dồ hạch toán các khoản trích theo lương

23% tính vào chi phí sản xuất

Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN

BHXH, BHYT trừ vào lương Hoặc chi BHXH, KPCĐ tại đơn vị CNV 9,5%

Sơ đồ 03: Sơ đồ kế toán các khoản trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất

TK 622, 623 Đối với công nhân xây lắp, công nhân điều khiển máy thi công trong doanh nghiệp xây lắp

Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, tính trên lương nghỉ phép phải trả Đối với CNSX khác

Tiền lương nghỉ phép phải trả cho công nhân sản xuất

Số trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất hàng tháng

Cuối niên độ kế toán điều chỉnh số chênh lệch tiền lương nghỉ phép thực tế phát sinh lớn hơn chi phí đã trích trước

Hoàn nhập chênh lệch chi phí trích trước tiền lương nghỉ phép lớn hơn tiền lương thực tế phát sinh

Sơ đồ 04 : Sơ đồ hạch toán trợ cấp mất việc làm

Sơ đồ 05: Trình tự kế toán theo hình thức Nhật kí chung

Sổ nhật ký đặc biệt

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Tiền trợ cấp mất việc làm cho NLĐ

Tríchquỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm

Trả tiền trợ cấp mất việc làm cho NLĐ khi không còn số dư quỹ dự phòng

Sơ đồ 06:: Hình thức Nhật ký- sổ cái

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Sổ thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ 07 : Hình thức chứng từ ghi sổ

: Ghi hằng ngày : Ghi định kỳ hoặc cuối tháng

Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ 08: : Hình thức nhật ký chứng từ

Sơ đồ 09: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty CP Công Nghiệp Á Châu

Sổ thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ 10 : Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty CP Công Nghiệp Á Châu

Sơ đồ 11: Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ hạch toán

Chứng từ gốc : Bảng thanh toán lương Bảng thanh toán BHXH Chứng từ thanh toán

Phụ lục 01: Bảng chấm công của bộ phận văn phòng hành chính

Công ty CP Công Nghiệp Á Châu

Bộ phận văn phòng hành chính Mẫu số : 01a-LĐTL

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Cấp bậc hoặc chức vụ

Ngày trong tháng Quy ra công

Số công hưởng lương sản phẩm

Số công hưởng lương thời gian

Số công nghỉ việc hưởng 100% lương

Số công nghỉ hưởng % lương

1 Nguyễn Anh Tuấn GĐ x X x X x CN x x H 26

2 Phạm Thị Mây TP HC-

4 Mai Văn Hải TP KD x x x X x x x x x 24

Chú thích : CN : chủ nhật ; H : hội họp; Ô : ốm; 0 : nghỉ không lương;P:nghỉ phép.

(ký,họ tên) Phụ trách bộ phận

Phụ lục 02: Bảng chấm công của bộ phận kế toán

Bộ phận kế toán Mẫu số : 01a-LĐTL

TT Họ và tên Cấp bậc hoặc chức vụ

Ngày trong tháng Quy ra công

Số công hưởng lương sản phẩm

Số công hưởng lương thời gian

Số công nghỉ việc hưởng 100% lương

Số công nghỉ hưởng % lương

1 Ngô Thị Diệp TP x x x x x CN x x H 26

2 Trần Thị Tuyết PP x x x P x CN x x x 25

3 Nguyễn Thị Lan NV x x x x x CN x x x 26

4 Lê Mai Hương NV x x x x x CN x x x 24

5 Phạm Văn Hoà NV x x P x x CN x x x 26

Chú thích : CN : chủ nhật ; H : hội họp; Ô : ốm; 0 : nghỉ không lương;P:nghỉ phép

Trường hợp thanh toán cho anh Nguyễn Văn Mạnh nhân viên phòng Kỹ thuật của Công ty nghỉ việc do ốm đau sẽ được thực hiện như sau:

Tên cơ sở y tế: BV E Ban hành theo mẫu tại CV

Số 93 TC/CĐKT ngày 20/07/1999 của BTC

Số KB/BA Quyển số: 02 Số: 048

Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH

Họ và tên: Nguyễn Văn Mạnh Tuổi 30 Đơn vị công tác: Công ty CP Công Nghiệp Á Châu

Lý do nghỉ việc: Viêm gan siêu vi trùng

Số ngày cho nghỉ: 15 ngày (Từ ngày 01/01/2013 đến ngày 15/01/2013 ) Ngày 15 tháng 01 năm 2013 xác nhận của phụ trách đơn vị

Số ngày thực nghỉ: 15 ngày y bác sĩ khám chữa bệnh

(ký ghi rõ họ tên và đóng dấu) (ký ghi rõ họ tên và đóng dấu)

Phiếu thanh toán BHXH số sổ bhxh: 2596035048

1- Số ngày thực nghỉ được hưởng BHXH: 15 ngày 2- Luỹ kế ngày nghỉ cùng chế độ: 15 ngày 3- Lương tháng đóng BHXH: HSL : 2,26

4- Lương bình quân ngày: …….135.000 đồng 5- Tỷ lệ phần trăm hưởng BHXH: … 75% 6- Số tiền hưởng BHXH: …….1.518.750đồng Ngày 25 tháng 01 năm 2013

Cán bộ cơ quan BHXH Phụ trách bhxh của đơn vị

(ký ghi rõ họ tên và đóng dấu) (ký ghi rõ họ tên và đóng dấu)

Phụ lục 05 : Đơn vị: Công ty CP Công Nghiệp Á Châu Mẫu số: 02- TT Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC

Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Ngày 15 tháng 01 năm 2013 Quyển số : 5

Họ và tên: Công ty cổ phần Anh Đức Địa chỉ: Đê La Thành, Đống Đa, Hà Nội

Lý do chi: Chi tạm ứng tiền thuê công nhân vận chuyển

Số tiền: 4.000.000 đồng (Viết bằng chữ): (Bốn triệu đồng chẵn)./.

Giám đốc Kế toán Người nộp Người lập Thủ quỹ trưởng phiếu

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) : (Bốn triệu đồng chẵn)./.

+ Tỷ giá ngoại tệ ( vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi:

Họ và tên: Nguyễn Văn An Địa chỉ: Phòng kỹ thuật

Lý do thu: Làm hỏng tài sản của công ty phải bồi thường.

Số tiền: 400.000 đồng (Viết bằng chữ): (Bốn trăm nghìn đồng chẵn)./.

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) : (Bốn trăm nghìn đồng chẵn)./.

Họ và tên: Công ty cổ phần Anh Đức Địa chỉ: Đê La Thành, Đống Đa, Hà Nội

Lý do thu : Thu tiền tạm ứng lần 1 tháng 01 năm 2013 do không chi hết tiền.

Số tiền: 1.000.000 đồng Viết Bằng chữ : (Một triệu đồng chẵn )./.

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) : (Một triệu đồng chẵn )./.

Phụ lục 08:Bảng thanh toán tiền thưởng

BẢNG THANH TOÁN TIỀN THƯỞNG

TT Họ và tên Chức vụ

Mức thưởng Xếp loại thưởng Số tiền Ký nhận

Tổng số tiền viết bằng chữ: Ba triệu ba trăm nghìn đồng chẵn.

Căn cứ vào thành tích công việc hoàn thành hàng tháng công ty trích quỹ để khen thưởng khuyến khích công nhân viên trong công ty thêm hăng hái trong công việc hơn.

Phụ lục 09:Bảng thanh toán tiền lương Đơn vị :Công ty CP Công Nghiệp Á Châu

Số 67, dãy A1, TT Sở Giáo dục, ngõ 106 Hoàng Quốc Việt,

Cổ Nhuế, Từ Liêm, Hà Nội

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

TT Họ và tên Chứ c vụ

Phụ cấp Tổng số tiền Tạm ứng kỳ I

Các khoản khấu trừ vào lương(BHXH, BHYT,

Tổng số tiền (viết bằng chữ) : Một trăm linh chín triệu sáu trăm hai mươi hai nghìn ba trăm năm mươi đồng.

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán phát sinh, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung.

Phụ lục 10 Đơn vị: Công ty CP Công Nghiệp Á Châu Địa chỉ : Số 67, dãy A1, TT Sở Giáo dục, ngõ 106 Hoàng Quốc

Việt, Cổ Nhuế, Từ Liêm, Hà Nội

Trích Sổ nhật ký chung

Năm: 2013 Đơn vị tính: vnđ

Số trang trước chuyển sang 342.000.000 342.000.000

31/1 31/1 Tính ra tiền lương phải trả cho CNV v 51 622 45.510.000 v 52 641 8.200.000 v 53 642 72.210.000 v 54 334 125.920.000

31/1 31/1 Các khoản khấu trừ lương v 55 334 10.247.650 v 56 338 10.247.650

31/1 31/1 Tính ra tiền thưởng CNV v 57 353 12.000.000

31/1 31/1 Trả lương cho cán bộ v 59 334 82.672.350

CNV sau khi khấu trừ v 60 111 82.672.350

Cộng chuyển sang trang sau 892.000.000 892.000.000

- Sổ này có 07 Trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 07

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)

Cuối kỳ, căn cứ vào sổ Nhật ký chung kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết tài khoản

Phụ lục 11: Đơn vị: Công ty CP CP Công Nghiệp Á Châu Địa Chỉ: Số 67, dãy A1, TT Sở Giáo dục, ngõ 106 Hoàng Quốc

Việt, Cổ Nhuế, Từ Liêm, Hà Nội

Mẫu số S38 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản: 334 Đối tượng: Phải trả người lao động

Diễn giải TK đối ứng

Số phát sinh Số dư

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có

Tiền lương phải trả Cán bộ công nhân viên

31/01 31/01 Tính thi đua khen thưởng 353 12.000.000

Cộng số phát sinh tháng 137.920.000 137.920.000

Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01.

(ký, họ tên) Đơn vị: Công ty CP Công Nghiệp Á Châu Địa Chỉ: Số 67, dãy A1, TT Sở Giáo dục, ngõ 106

Hoàng Quốc Việt, Cổ Nhuế, Từ Liêm, Hà Nội

Mẫu số S38 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản: 338 Đối tượng: Phải trả, phải nộp khác Loại tiền: VNĐ

Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư

Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có

31/01 31/01 Các khoản khấu trừ lương 622 8.615.800

Cộng số phát sinh tháng 35.057.750 35.057.750

Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01.

Phụ lục 13 Đơn vị: Công ty CP Công Nghiệp Á Châu Địa chỉ : Số 67, dãy A1, TT Sở Giáo dục, ngõ

106 Hoàng Quốc Việt, Cổ Nhuế, Từ Liêm, Hà

Năm: 2013 Tên tài khoản: Phải trả người lao động

Số hiệu: 334 Đơn vị tính: vnđ Ngày, tháng ghisổ

Số tiền hiệuSố Ngày, tháng Trang số STT dòng Nợ Có

31/1 BTTTL 31/1 Tính ra tiền lương phải trả cho CNV 5 54 622 45.510.00

TL 31/1 Các khoản khấu trừ lương 5 56 338 10.247.650

Cộng LK từ đầu quý

- Sổ này có …… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang…

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)

Tiêu đề	KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI LAO ĐỘNG TẠI CÔNG TY CP CÔNG NHIỆP Á CHÂU
Tác giả	Phạm Thị Thanh Thủy
Người hướng dẫn	PGS.TS Đoàn Vân Anh
Thể loại	Khoá luận tốt nghiệp

Định dạng
Số trang	73
Dung lượng	722 KB