(TIỂU LUẬN) THẢO LUẬN học PHẦN NGUYÊN lý kế TOÁN đề tài 03 sổ kế TOÁN và các HÌNH THỨC kế TOÁN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ✪ ĐỀ TÀI THẢO LUẬN HỌC PHẦN NGUYÊN LÝ KẾ TỐN Đề tài: 03 SỔ KẾ TỐN VÀ CÁC HÌNH THỨC KẾ TỐN Nhóm: 09 Lớp học phần: 2219FACC0111 Người hướng dẫn: Thầy Trần Mạnh Tường MỤC LỤC Chương 1: Lý thuyết 1.1.Sổ kế toán 1.1.1.Khái niệm phân loại sổ kế toán 1.1.2 Trình tự quy tắc ghi sổ 1.1.3 Các phương pháp chữa sổ kế toán 1.2 Hình thức kế toán 1.2.1 Khái niệm hình thức kế tốn 1.2.2 Các hình thức kế tốn Chương 2: Bài tập 11 ĐỀ BÀI: 11 BÀI GIẢI: 13 1.Lập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 13 2.Mở TK chữ T, ghi số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ, tính số dư cuối kỳ cho TK 14 3.Mở sổ nhật kí chung 17 Trường đại học Thương Mại NHÓM Đề tài thảo luận :Sổ kế tốn hình thức kế tốn I.Thành phần tham gia Các tất thành viên nhóm tham gia thảo luận đầy đủ II Nội dung buổi thảo luận Thời gian: 20h ngày tháng năm 2022 Phân cơng nhiệm vụ cho thành viên nhóm STT 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 Lên ý tưởng ,phân chia bố cục nội dung thảo luận Bố cục thỏa luận gồm: PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 Sổ kế toán 1.1.1 Khái niệm phân loại 1.1.2 Trình tự quy tắc ghi sổ 1.1.3 Các phương pháp chữa sổ kế toán 1.2 Hình thức kế tốn 1.2.1 Khái niệm hình thức kế tốn 1.2.2 Các hình thức kế tốn PHẦN BÀI TẬP PHẦN KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO 3.Thống phương hướng làm để đạt kết cao II Đánh giá Nhóm trưởng Buổi thảo luận có tham gia tất thành viên với tinh thần tự giác, tích cực trao đổi, góp ý nghiêm túc LỜI MỞ ĐẦU Trong đơn vị, tổ chức, doanh nghiệp với phát triển sản xuất, yêu cầu công tác quản lý cơng tác sử dụng sổ kế tốn để ghi chép lưu trữ toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo kinh tế tình hình, trình tự thời gian doanh nghiệp Mỗi loại sổ có kết cấu, phương pháp ghi khác bao gồm: hình thức kế tốn nhật ký sổ cái, hình thức kế tốn nhật ký chung, hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ, hình thức kế tốn nhật ký chứng từ, hình thức kế tốn vi tính Doanh nghiệp phải vào quy mơ, đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ cán kế tốn, điều kiện trang bị kỹ thuật tính tốn, lựa chọn hình thức kế tốn phù hợp phải tn thủ theo quy định hình thức sổ kế tốn Và để hiểu rõ nhóm tìm hiểu sổ kế tốn hình thức kế toán Chương 1: Lý thuyết 1.1.Sổ kế toán 1.1.1.Khái niệm phân loại sổ kế toán ❖ Khái niệm Sổ kế toán tờ sổ thiết kế cách khoa học, hợp lý, có mối liên hệ mật thiết với nhau, sử dụng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh theo phương pháp kế toán tên sở số liệu từ chứng từ kế toán ❖ Phân loại sổ kế toán a) Theo mức độ khái quát cụ thể thông tin sổ Sổ kế toán tổng hợp: loại sổ dùng để ghi chép, tập hợp nghiệp vụ kinh tế liên quan đến đối tượng dạng tổng quát, mở theo tài khoản tổng hợp Thước đo bắt buộc sử dụng thước đo giá trị Thuộc loại sổ kế toán gồm: sổ cái, sổ nhật ký chung, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ kế tốn chi tiết: cung cấp thơng tin chi tiết, cụ thể nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh, đáp ứng yêu cầu quản lý Sổ kế tốn chi tiết ngồi việc sử dụng thước đo tiền tệ, cịn sử dụng loại thước đo vật lý khác Sổ kế toán tổng hợp kết hợp chi tiết: loại sổ kế toán phản ánh vừa tổng hợp vừa chi tiết, cụ thể nghiệp vụ kinh tế, tính hình vận động đối tượng kế toán Trên sổ kế toán cung cấp thơng tin vừa mang tính tổng hợp vừa mang tính chi tiết nghiệp vụ kinh tế, đối tượng kế toán… Thuộc loại sổ kế toán tổng hợp chi tiết gồm sổ nhật ký chứng từ số 3, 4, 5, 9, 10 hình thức kế toán Nhật ký- chứng từ b) Theo phương pháp ghi chép sổ: Căn vào phương pháp ghi chép thông tin nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh, sổ kế tốn phân thành loại sổ sau: Sổ ghi theo thời gian: loại sổ kế tốn tập hợp hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh theo trình tự thời gian phát sinh nghiệp vụ Trên sổ ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh, thời gian phát sinh nghiệp vụ, phát sinh trước ghi trước phát sinh sau ghi sau, không phân biệt đối tượng kế tốn có liên quan, Thuộc sổ ghi theo thời gian: Sổ Nhật ký chung, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ… Sổ ghi theo hệ thống: loại sổ kế toán tập hợp hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến đối tượng kế toán riêng biệt Trên sổ kế tốn cung cấp thơng tin nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến đối tượng kế toán theo dõi, sổ mở cho tài khoản kế toán Thuộc loại sổ ghi theo hệ thống gồm sổ tài khoản theo hình thức Chứng từ ghi sổ, Sổ ghi theo hệ thống kết hợp ghi theo thời gian: loại sổ kế tốn mà thơng tin sổ vừa ghi theo hệ thống vừa ghi theo thời gian Sổ mở để theo dõi đối tượng kế toán ghi theo trình tự thời gian phát sinh nghiệp vụ có liên quan đến đối tượng kế tốn quy định theo phản ánh sổ VD: sổ tài khoản theo hình thức nhật ký chung, chứng từ ghi sổ, nhật ký sổ cái, Ý nghĩa: phân loại theo mức tiêu thức giúp kế toán lựa chọn sổ kế tốn q trình ghi chép nghiệp vụ, theo dõi đối tượng kế toán cách hợp lý, thuận tiện c) Theo cấu trúc Với tiêu thức phân loại này, vào cấu trúc thiết kế mẫu số để phản ánh thông tin nghiệp vụ kinh tế tài vận động đối tượng kế toán để phân loại sổ Phân loại theo cấu trúc sổ, sổ kế toán phân loại thành loại sổ sau: Sổ kế toán kiểu bên: loại sổ kế toán trang sổ thiết kế bên phần thơng tin chi tiết nghiệp vụ, cịn bên phản ánh quy mô, biến động đối tượng kế toán (quan hệ đối ứng tài khoản) Sổ kế toán kiểu hai bên: loại sổ kế toán trang sổ chia làm hai bên, bên phản ánh mặt vận động đối tượng kế toán Sổ kết cấu kiểu nhiều cột: loại sổ kế toán mà trang sổ thiết kế thành nhiều cột, cột phản ánh mối quan hệ đối ứng tài khoản dịng thơng tin định liên quan đến đối tượng theo dõi sổ Sổ kết cấu kiểu bàn cờ: loại sổ kế toán trang sổ thiết kế thành nhiều cột nhiều dịng (ơ bàn cờ), số liệu bàn cờ phản ánh thông tin tổng hợp đối tượng theo dõi Ví dụ nhật ký chứng từ số Việc phân loại sổ theo hình thức tiêu thức giúp kế tốn lựa chọn mẫu số có cấu trúc đáp ứng yêu cầu cơng tác kế tốn đơn vị Ý nghĩa: phân loại sổ theo tiêu thức giúp kế toán lựa chọn mẫu sổ có cấu trúc đáp ứng u cầu cơng tác kế tốn đơn vị d) Theo hình thức tổ chức sổ Sổ tờ rơi: tờ sổ kế toán riêng biệt đọc sử dụng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế, tình hình vận động đối tượng kế tốn hàng tháng (ví dụ nhật ký chứng từ số 5, số 8, bảng kê sô 1,8…là sổ tờ rơi) Sử dụng sổ tờ rơi thuận tiện cho việc phân cơng lao động ghi sổ kế tốn, nhiên việc bảo quản khso khăn dễ thất lạc phát sinh tượng tùy tiện thay đổi tờ sổ Sổ đóng thành quyển: loại sổ kế tốn bao gồm nhiều trang sổ đóng thành sử dụng để ghi chép nhiều loại nghiệp vụ kinh tế, theo dõi cho nhiều đối tượng kinh tế, sổ mở hàng tháng theo năm (ví dụ sổ nhật ký sổ mở theo tháng, sổ cái hình thức nhật ký chứng từ mở theo năm) Mỗi sổ phải ghi rõ số trang, trang sổ phải có dấu giáp lai Ý nghĩa: phân loại sổ theo hình thức tổ chức sử dụng sổ có tác dụng cho việc sử dụng phân cơng lao động kế tốn cách khoa học hợp lý đơn vị e) Theo nội dung kinh tế thông tin sổ Sổ tài sản tiền: sử dụng để phản ánh biến động loại tài sản tiền đơn vị sổ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng, Sổ vật tư: sử dụng để theo dõi tình hình biến động loại vật tư đơn vị sổ vật liệu, sổ công cụ dụng cụ, sổ hàng hóa thành phần, Sổ tài sản cố định: sử dụng để theo dõi tình hình biến động loại tài sản cố định đơn vị sổ tài sản cố định hữu hình, sổ tài sản cố định vơ hình, Sổ công nợ: sử dụng để theo dõi tài khoản công nợ phải thu, phải trả phát sinh q trình hoạt động đơn vị sổ cơng nợ phải thu khách hàng, sổ công nợ phải trả nhà cung cấp, Sổ thu nhập: sử dụng để tập hợp khoản thu nhập tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ khoản thu nhập khác thực kỳ hoạt động đơn vị sổ doanh thu bán hàng, sổ thu nhập thuộc hoạt động tài chính, Sổ chi phí: sử dụng để tập hợp tồn tài khoản chi phí đơn vị để tiến hành hoạt động kỳ sổ giá vốn hàng bán, sổ chi phí bán hàng, Sổ vốn- quỹ: sử dụng để theo dõi tình hình biến động loại vốn chủ sở hữu đơn vị sổ vốn kinh doanh, sổ quỹ đầu tư phát triển, 1.1.2 Trình tự quy tắc ghi sổ 1.1.2.1 Mở sổ Công việc mở sổ kế toán thực vào đầu kỳ kế toán (tháng, năm, quý), doanh nghiệp thành lập, thay đổi hình thức sở hữu sáp nhập, Khi mở sổ đơn vị phải mở hệ thống sổ kế toán theo danh mục sổ kế toán đăng ký Số lượng sổ kế toán tùy thuộc vào số lượng tài khoản kế toán sử dụng yêu cầu công tác quản lý Các đơn vị mở hệ thống sổ kế tốn thức Các sổ kế toán mở, vào số liệu sổ kế toán cuối kỳ trước để ghi số dư đầu kỳ cho sổ kế toán Sổ kế toán phải dùng mẫu in sẵn kẻ sẵn, đóng thành để rời Các tờ sổ dùng xong phải đóng thành để lưu trữ ❖ Trước dùng sổ kế tốn phải hồn thiện thủ tục sau: Đối với sổ kế toán dạng quyển: ✔ Trang mở đầu phải ghi rõ : ● Tên đơn vị ● Tên sổ, Ngày mở sổ ● Niên độ kế toán kỳ ghi sổ ● Họ tên kế toán trưởng ● Họ tên người đại diện theo pháp luật ● Ngày kết thúc ghi sổ ✔ Ghi số dư đầu kỳ cho sổ kế toán ✔ Sổ kế toán phải đánh số trang từ trang đầu đến trang cuối, hai trang sổ phải đóng dấu giáp lai đơn vị kế toán ❖ Đối với kế toán dạng tờ rơi: ✔ Trang đầu sổ phải ghi rõ ● Tên đơn vị ● Tên sổ ● Họ tên chữ ký người ghi sổ ● Số thứ tự tờ sổ Người đại diện theo pháp luật kế tốn trưởng doanh nghiệp có trách nhiệm ký duyệt sổ kế toán ghi tay trước sử dụng, ký duyệt sổ kế toán thức sau in từ máy vi tính 1.1.2.2 Ghi sổ Trong kỳ kế tốn có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán vào chứng từ kế toán kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp để ghi vào sổ kế toán Đơn vị kế toán ghi sổ kế tốn máy vi tính tay Trường hợp ghi sổ kế tốn máy vi tính doanh nghiệp lựa chọn mua tự xây dựng hình thức kế tốn máy vi tính cho phù hợp Hình thức kế tốn máy vi tính áp dụng doanh nghiệp phải đảm bảo yêu cầu sau: Có đủ sổ kế tốn tổng hợp sổ kế toán chi tiết cần thiết để đáp ứng yêu cầu kế toán theo quy định Các sổ kế tốn tổng hợp phải có đầy đủ theo u cầu chế độ sổ kế toán - Thực quy định mở sổ, ghi sổ, khóa sổ sửa chữa sổ kế toán theo quy định luật kế toán, văn hướng dẫn thi hành luật kế toán quy định chế độ kế toán Doanh nghiệp phải vào tiêu chuẩn, điều kiện phần mềm kế toán Bộ tài quy định thơng tư số 103/2005/TT-BTC ngày 24/11/2005 để lựa chọn phần mềm kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý điều kiện doanh nghiệp Trường hợp ghi sổ kế toán tay phải theo hình thức kế tốn mẫu sổ theo quy định tài Trong kỳ kế tốn có nghiệp vụ kinh tế phát sinh việc ghi sổ kế toán thiết phải vào chứng từ kế toán lập kiểm tra bảo đảm quy định chứng từ kế toán Mọi số liệu ghi sổ kế tốn bắt buộc phải có chứng từ kế tốn phù hợp, hợp lý chứng minh Q trình ghi sổ kế toán phải theo quy tắc quy định - Phải ghi sổ kế toán mực tốt, khơng phai, khơng nhịe - Khơng ghi xen kẽ ghi số đè lên - Các dịng khơng có số liệu phải gạch ngang dịng Khơng tẩy xóa sổ kế tốn hình thức nào, q trình ghi sổ có sai sót phải tiến hành sửa chữa theo phương pháp quy định 1.1.2.3 Khóa sổ Thời điểm để khóa sổ kế toán cuối kỳ kinh doanh trường hợp kiểm kê tài sản, sáp nhập, phân tách hay giải thể, phải tiến hành khóa sổ kế tốn Trước khóa sổ, kế tốn phải tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu ghi chép Khóa sổ kế toán việc tổng cộng số liệu ghi sổ, tính số dư đối tượng sổ kế toán Người ghi sổ kế toán trưởng phải ký xác nhận sổ kế toán 1.1.3 Các phương pháp chữa sổ kế toán Trong trình ghi sổ kế tốn nhiều ngun nhân khác phát sinh sai sót: Ghi sai quy mô nghiệp vụ kinh tế nội dung kinh tế nghiệp vụ - Ghi sai quan hệ đối ứng tài khoản - Ghi trùng lặp bỏ sót nghiệp vụ kinh tế Khi phát sổ kế tốn kỳ báo cáo có sai sót phải sửa chữa phương pháp phù hợp với quy định Luật kế toán Và lưu ý nguyên tắc chữa sổ: Không làm sổ ghi sai sổ Tùy trường hợp ghi sai để sửa chữa theo phương pháp quy định Sau sửa chữa sai sót, người chữa sổ phải ký xác nhận vào phần số liệu sửa chữa a, Đối với ghi sổ thủ cơng: Phương pháp cải chính: áp dụng trường hợp số ghi sai phát sớm chưa ảnh hưởng đến số tổng cộng không sai quan hệ đối ứng tài khoản Điều kiện để áp dụng phương pháp là: Sai diễn giải Sai số liệu, số ghi sai phát sớm chưa ảnh hưởng đến số tổng cộng không sai quan hệ đối ứng kế toán Khi phát sai sót, kế tốn phải tiến hành sửa chữa cách gạch ngang chỗ ghi mực đỏ để xóa bỏ, sau ghi lại chữ số lên phía mực thường Phương pháp ghi số âm: phương pháp áp dụng cho trường hợp sai sót sau: Sai quan hệ đối ứng tài khoản định khoản sai ghi sổ kế tốn mà khơng thể sửa lại phương pháp cải Sai số liệu, số ghi sai phát sớm, ảnh hưởng đến số tổng cộng khơng sai quan hệ đối ứng kế tốn Trong trường hợp sửa chữa sai sót vào sổ kế tốn năm phát sai sót theo phương pháp phi hồi tố, hồi tố theo quy định chuẩn mực kế tốn số 29 “Thay đổi sách kế tốn, ước tính kế tốn sai sót Khi dùng phương pháp ghi số âm để đính chỗ sai phải lập “Chứng từ ghi sổ đính chính” kế tốn trưởng (hoặc phụ trách kế toán) ký xác nhận Phương pháp ghi bổ sung: phương pháp áp dụng cho trường hợp bỏ sót nghiệp vụ kinh tế ghi sai số liệu, số ghi sai nhỏ số ghi đúng, ảnh hưởng đến số tổng cộng quan hệ đối ứng tài khoản Khi phát sai sót, kế toán tiến hành sửa cách ghi lại định khoản với số tiền số chênh lệch thiếu bỏ sót nghiệp vụ kinh tế phát sinh b, Thực kế tốn máy vi tính Nếu sai sót phát chưa in sổ, kế toán phép sửa chữa trực tiếp sổ máy Trường hợp in sổ sau phát sai sót, sổ in sửa chữa theo quy định ba phương pháp trên, đồng thời phải sửa lại sai sót sổ máy in lại tờ sổ Phải lưu lại tờ sổ tờ sổ có sai sót để đảm bảo thuận tiện cho việc kiểm tra kiểm sốt Trường hợp phát sai sót trước báo cáo tài năm phát hành phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế tốn năm máy vi tính Trường hợp phát sai sót sau báo cáo tài năm phát hành phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế tốn năm phát sai sót máy vi tính ghi vào dịng cuối sổ kế tốn năm có sai sót Các trường hợp sửa chữa ghi sổ kế tốn máy vi tính thực theo “phương pháp ghi sổ âm” “phương pháp ghi bổ sung” 1.2 Hình thức kế tốn 1.2.1 Khái niệm hình thức kế tốn a, Khái niệm Hình thức kế tốn hình thức tổ chức hệ thống sổ kế toán gồm số lượng , kết cấu loại sản phẩm mối quan hệ loại sầu trình tự phương pháp ghi chép tập hợp hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo phương pháp kế toán sở chứng từ kế toán hợp lệ hợp pháp b, Ý nghĩa hình thức kế tốn Cung cấp thơng tin đầy đủ xác kịp thời Góp phần nâng cao trình độ suất lao động nhân viên kế tốn 10 1.2.2 Các hình thức kế tốn ● ● ● ● Hình thức kế tốn Nhật ký sổ Hình thức kế tốn Nhật ký chung Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ Hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ 1.2.2.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung ❖ Đặc trưng Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào sổ nhật ký theo trình tự thời gian phát sinh có phân tích theo tài khoản đối ứng sau số liệu chi tiết sổ nhật ký ghi vào sổ ❖ Các loại sổ kế toán sử dụng ● Sổ Nhật ký chung ● Sổ nhật ký chuyên dùng ● Sổ TK ● Các sổ kế tốn chi tiết ❖ Trình tự ghi sổ ● Hàng ngày vào chứng từ kế toán Ghi vào sổ nhật ký chung, sau vào sổ nhật ký chung để ghi vào số theo tài khoản kế toán phù hợp F ● Đối với đối tượng phát sinh nhiều vào chứng từ, ghi vào sổ nhật ký đặc biệt, định kỳ (3 10 15) ngày cuối tháng tổng hợp số liệu nhật ký đặc biệt để ghi vào sổ ● Đồng thời với việc vào chủ nhật ký, nghiệp vụ kinh tế số chi tiết liên quan ● Cuối kỳ, sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết sau đối chiếu số liệu với sổ vào sổ lập bảng cân đối số phát sinh Căn số liệu bảng cân đối số phát sinh, bảng tổng hợp chi tiết lập báo cáo tài ❖ Ưu nhược điểm ● Ưu điểm:Thuận tiện đối chiếu số liệu, kiểm tra, phân công lao động dễ áp dụng kế tốn máy hình thức này, nhiều doanh nghiệp áp dụng ● Nhược điểm: Ghi sổ trùng lặp ( NKC-sổ cái) ● Áp dụng: Là hình thức tương đối đơn giản, thích hợp với nhiều loại hình doanh nghiệp hình thức áp dụng phổ biến 11 1.2.2.2 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ ❖ Đặc trưng Mọi nhiệm vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ gốc lập “Chứng từ ghi sổ” để làm sở ghi sổ tổng hợp việc ghi số tổng hợp bao gồm: ghi theo trình tự thời gian sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ghi theo hệ thống sổ tài khoản Chứng từ ghi sổ để đảm bảo tính pháp lý Phải có chứng từ gốc kèm ❖ Các loại sổ kế toán ● Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ ● Sổ TK ● Các sổ thẻ kế tốn chi tiết ❖ Trình tự ghi sổ Căn vào chứng từ gốc bảng kê chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ, vào chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau ghi vào sổ Đối với đối tượng cần hạch toán chi tiết chứng từ ghi sổ kèm theo chứng từ gốc, kế toán ghi vào sổ thẻ chi tiết Cuối tháng số thẻ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết Đối chiếu bảng tổng hợp chi tiết với sổ Căn sổ lập bảng cân đối số phát sinh tài khoản, bảng tổng hợp chi tiết lập báo cáo kế toán ❖ Ưu nhược điểm ● Ưu điểm: Dễ làm, dễ kiểm tra, đối chiếu phân công lao động ● Nhược điểm: Ghi sổ bị trùng lặp (phải ghi vào CTGS theo đối ứng Nợ Có TK, ghi vào sổ TK), việc đối đối chiếu kiểm tra thường dồn vào vào thời điểm cuối kỳ làm khối lượng cơng việc tăng 1.2.2.3 Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổ ❖ Đặc trưng ● Sử dụng nhật ký sổ sổ tổng hợp để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh ● Sổ nhật ký sổ kết hợp ghi theo trình tự thời gian ghi theo hệ thống ● Sử dụng Nhật kí sổ sổ tổng hợp để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh ❖ Các loại sổ kế toán sử dụng Sổ Nhật kí-sổ cái, sổ thẻ kế tốn chi tiết ❖ Trình tự ghi sổ Hàng ngày có nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ kế toán lập để ghi vào sổ nhật ký -sổ cái, sau ghi vào sổ kế toán chi tiết Cuối kỳ tổng hợp số liệu tài khoản sổ nhật ký- sổ bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài 12 ❖ Ưu nhược điểm ●Ưu điểm: Đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra đối chiếu, sử dụng tài khoản kế tốn, cần nhân viên làm kế tốn ●Nhược điểm: Có phân cơng lao động ,vì có sổ tổng hợp nhất, khơng áp dụng cho đơn vị có hoạt động kinh tế tài phức tạp nhiều tài khoản ● Áp dụng: Cho doanh nghiệp có quy mơ nhỏ vừa (vốn điều lệ 10 tỷ, có < 300 lao động) có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sử dụng tài khoản, trình độ nghiệp vụ nhân viên kế tốn tương đối thấp 1.2.2.4 Hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ ❖ Đặc trưng Mọi nhiệm vụ kinh tế phát sinh Căn vào chứng từ kiểm tra hợp lệ, hợp pháp để phân loại, tập hợp hệ thống hóa sổ nhật ký chứng từ theo bên có tài khoản, kết hợp với nghề Phân tích nghiệp vụ kinh tế theo tài khoản đối ứng nợ ❖ ● ● ● ● Các loại sổ kế tốn Sổ nhật kí chứng từ (1-10) Bảng kê (1-11) Sổ tài khoản Các sổ kế toán chi tiết ❖ Trình tự ghi sổ ● Hàng ngày Căn vào chứng từ kiểm tra kế toán ghi vào sổ nhật ký chứng từ theo bên có đối ứng tài khoản in in đồng thời theo dõi chi tiết bảng kê theo đối ứng nợ tài khoản, số chi tiết có liên quan ● khoản chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh cần tính tốn phân bổ, ổ chứng từ gốc lập bảng phân bổ , sau bảng phân bổ để ghi bảng kê, nhật ký chứng từ ● Đối với khoản CPSXKD Cần tính tốn phân bổ, chứng từ gốc lập bảng phân bổ( bảng phân bổ tiền lương, anh bảng phân bổ công cụ dụng cụ, bảng phân bổ khấu hao) sau bảng phân bổ để ghi vào bảng kê, nhật ký chứng từ có liên quan cuối tháng đối chiếu số liệu nhật ký chứng từ với nhau, nhật ký chứng từ với bảng kê, sau vào nhật ký chứng từ ghi sổ cái, Căn chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết đối chiếu số liệu bảng tổng hợp chi tiết với sổ sổ bảng, tổng hợp chi tiết, bảng kê nhật ký chứng từ lập báo cáo tài 13 ❖ Ưu, nhược điểm ● Ưu điểm:Tránh bị trùng lặp ghi sổ, giảm khối lượng ghi chép, việc đối chiếu số liệu tương đối xác ác ● Nhược điểm: Mẫu sổ kế toán phức tạp, địi hỏi trình độ nhân viên kế tốn cao khó áp dụng tin học kế toán ● Áp dụng: Doanh nghiệp có quy mơ lớn nhiều nghiệp nghiệp, vụ nhân viên kế tốn có trình độ cao (thể đầy đủ tính ưu việt hình thức này) Chương 2: Bài tập ĐỀ BÀI: Tài liệu doanh nghiệp Sơn Trang tháng 1/N sau:( Đơn vị tính: 1.000đ) Số dư đầu kỳ tài khoản: TK 111 (1111) TK 112 (1121) TK 131 (dư nợ) -Chi tiết khách hàng X1 (KHX1) -Chi tiết khách hàng X2 (KHX2) TK 133 (1331) TK 153 (1531) TK 156 (1561) -Chi tiết hàng hóa Q (HHQ) -Chi tiết hàng hóa P (HHP) 14 TK 152 TK 211 (2111) TK 214 (2141) (dư có) II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 1/N: Ngày 2/1, trích tiền gửi ngân hàng để ứng trước tiền cho người bán Y1, số tiền 165.000 (giấy báo Nợ số 0020) Ngày 5/1, mua lơ hàng P, hóa đơn GTGT số 003489, ký hiệu 24MC/11H ● Giá mua chưa thuế: 300.000 ● Thuế GTGT 10%: 30.000 ● Tổng giá toán: 330.000 Hàng nhập kho 150.000 (phiếu nhập kho số 42), số lại cuối tháng chưa nhập kho Tiền hàng chưa toán cho người bán Y1 Ngày 8/1, trích tiền gửi ngân hàng tốn tiền cho người bán Y2, số tiền 225.000 toán khoản phải trả khác 180.000 (giấy báo Nợ số 0021) Ngày 9/1, mua nguyên vật liệu, hóa đơn GTGT số 003281, ký hiệu 24QZ/11A, giá mua chưa thuế 150.000, thuế GTGT 10%, trừ vào số tiền ứng trước cho người bán Y1 Nguyên vật liệu nhập kho đủ (phiếu nhập kho số 43) Ngày 12/1, mua tài sản cố định hữu hình dùng cho phận sản xuất, giá mua chưa thuế 225.000, thuế GTGT 10%, hóa đơn GTGT số 004325, ký hiệu 24AT/11P, tốn TGNH (đã có giấy báo Nợ số 0022) Ngày 15/1, trích tiền gửi ngân hàng để trả lương cho nhân viên 80.000 toán khoản phải nộp cho Nhà nước 37.500 (giấy báo Nợ số 0023) Ngày 21/1, mua cơng cụ theo hóa đơn GTGT số 005612, ký hiệu 24AZ/11P, giá mua chưa thuế 67.500, thuế GTGT 10% toán chuyển khoản (đã có giấy báo Nợ 0024) Số cơng cụ nhập kho đủ (phiếu nhập kho số 44) Ngày 30/1, khách hàng X2 toán tiền mua hàng kỳ trước 675.000 chuyển vào tài khoản tiền gửi ngân hàng (giấy báo Có số 0013) Biết rằng: Cơng ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Yêu cầu: Lập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mở TK chữ T, ghi số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ, tính số dư cuối kỳ cho TK Mở sổ nhật ký chung 15 BÀI GIẢI: 1.Lập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Có nghiệp vụ kinh tế phát sinh: NV1 NỢ TK 331(Y1):165.000 CÓ TK 112: 165.000 NV2 NỢ TK 156(P):150.000 NỢ TK 151: 150.000 NỢ TK 133: 30.000 CÓ TK 331(Y1): 330.000 NV3 NỢ TK 331(Y2): 225.000 NỢ TK 338: 180.000 CÓ TK 112: 405.000 NV4 NỢ TK 152: 150.000 NỢ TK 133:15.000 CÓ TK 331(Y1): 165.000 NV5 NỢ TK 211: 225.000 NỢ TK 133:22.500 CÓ TK 112:247.500 NV6 NỢ TK 334:80.000 NỢ TK 333:37.500 CÓ TK 112: 117.500 NV7 NỢ TK 153:67.500 16 NỢ TK 133:6.750 CÓ TK 112: 74.250 NV8 NỢ TK 112: 675.000 CÓ TK 131: 675.000 2.Mở TK chữ T, ghi số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ, tính số dư cuối kỳ cho TK Nợ SDĐK: 1350K Nợ SDĐK 450.000 SDCK: 450.000 SDCK: 1015 750 Nợ SDĐK Nợ SDĐK: 630 000 (2) 30000 (4) 15000 (5) 22500 (7) 6750 SDCK: 150 000 SDCK: 704250 Nợ SDĐK: 360.000 (4) 150.000 Nợ SDĐK: 570.000 SDCK: 510.000 SDCK: 637500 Nợ TK 156 Có 17 SDĐK: 1230 000 (2) 150.000 150000 SDCK: 1380000 Nợ SDĐK 600 000 SDCK 600 000 Nợ SDĐK: 630.000 (2) 150.000 150 000 SDCK: 780.000 Nợ SDĐK: 390 000 SDCK: 390 000 Nợ SDĐK: 450000 Nợ SDĐK: 840000 SDCK: 165000 Nợ SDĐK: 1065 000 (5) 225.000 SDCK: 1290000 Nợ Nợ Nợ Nợ Nợ Nợ (3) 180 000 Nợ SDCK: 80 000 Nợ Nợ SDĐK: SDCK: -165 000 Nợ Nợ (3)225 000 19 3.Mở sổ nhật kí chung Đơn vị: Doanh nghiệp Sơn Trang Địa chỉ: Ngày, Chứng từ tháng ghi sổ A Số hiệu B 01/02/2022 01/02/2022 01/05/2022 01/05/2022 01/05/2022 01/05/2022 01/08/2022 20 01/08/2022 01/08/2022 01/09/2022 01/09/2022 01/12/2022 01/12/2022 01/12/2022 15/1/2022 15/1/2022 21/1/2022 21/1/2022 21/1/2022 30/1/2022 30/1/2022 21 tài khoản tiền gửi ngân hàng Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người lập biểu (Ký, họ tên) 22 KẾT LUẬN Như vậy, sổ kế tốn phương tiện vật chất để thực công tác kế tốn có nhiều hình thức kế tốn Trong q trình thu nhận xử lý thơng tin hoạt động kinh doanh đơn vị, chứng từ phản ánh thông tin rời rạc hoạt động kinh tế riêng biệt chưa có tác dụng cơng tác quản lý tổng hợp, cần tập hợp hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh chứng từ vào sổ kế toán để thấy rõ tình hình, kết hoạt động, tình hình sử dụng vốn doanh nghiệp 23 LỜI CẢM ƠN Xin chân thành cảm ơn giảng viên mơn Ngun lý kế tốn, thầy Trần Mạnh Tường giảng dạy tận tình để chúng em có đủ kiến thức vận dụng vào tiểu luận Rất mong nhận nhận xét, ý kiến đóng góp, phê bình từ phía thầy để tiểu luận hồn thiện Một lần nữa, chúng em, Nhóm xin chân thành cảm ơn thầy! 24 ... quản lý Các đơn vị mở hệ thống sổ kế tốn thức Các sổ kế tốn mở, vào số liệu sổ kế toán cuối kỳ trước để ghi số dư đầu kỳ cho sổ kế toán Sổ kế toán phải dùng mẫu in sẵn kẻ sẵn, đóng thành để rời Các. .. bao gồm: hình thức kế tốn nhật ký sổ cái, hình thức kế tốn nhật ký chung, hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ, hình thức kế tốn nhật ký chứng từ, hình thức kế tốn vi tính Doanh nghiệp phải vào quy... nhóm tìm hiểu sổ kế tốn hình thức kế tốn Chương 1: Lý thuyết 1.1 .Sổ kế toán 1.1.1.Khái niệm phân loại sổ kế toán ❖ Khái niệm Sổ kế toán tờ sổ thiết kế cách khoa học, hợp lý, có mối liên hệ mật