TỔNG HỢP KIẾN THỨC KTTC1 NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN: NGUYÊN TẮC KẾ TỐN Cơ sở dồn tích TS, NPT, VCSH, DT, CP ghi sổ thời điểm TS: thời điểm có QKD phát sinh … Phù hợp Doanh thu Chi phí phải phù hợp Nhất quán Các sách chọn phải áp dụng kỳ kế toán năm Giá gốc Đo lường giá trị Tài sản … CÁC YẾU TỐ THUỘC BÁO CÁO TÀI CHÍNH TÀI SẢN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Kiểm sốt Tăng: Nợ TSNH Tiền LIKT tương lai Giảm: Có + bán Đầu tư + sd Nợ Đo lường dự phòng = Nợ gốc – Nợ + Nếu dự phòng tăng DP CP Nợ phải thu TS QLDN Tăng Nợ 642 Giảm Có 2293 + Nếu dự phịng giảm Nợ phải thu TS DP CP Tăng QLDN Nợ 2293 Giảm Có 642 TRÌNH BÀY NỢ PHẢI THU TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Tài sản Các khoản phải thu GTT - Phải thu khách hàng GG - Dự phịng nợ khó địi = GG - GTT TÀI SẢN – HÀNG TỒN KHO TSNH - Giữ để bán Hàng tồn kho - SX dở dang TS - Giữ để dùng SX-KD Cửa hàng X SX – KD Kệ trưng X bày SX - KD Ly X X SX – KD (đã sử dụng) Ly X X SX – KD (dự trữ) X Hàng bán 0 bán Phân loại HTK Nơi quản lý Tồn kho 152,153, 156 Đi đường 151 Gửi gia công 154 Gửi bán 157 Lưu ý: Phân biệt trường hợp hàng vận chuyển > đường/ gửi bán TÀI SẢN – GIAO DỊCH HÀNG TỒN KHO PHÂN TÍCH GIAO DỊCH HÀNG TỒN KHO 1/ Ghi nhận ban đầu (tăng): mua Giá gốc = Giá mua + Thuế khơng hồn lại + CP vận chuyển, bốc dỡ … - Chiết khấu thương mại, giảm giá Tài khoản: Hàng đường 151 Hàng tồn kho (nhập kho) 152, 153, 156 Hàng gửi gia công 154 Hàng gửi bán 157 a) Giá mua Hàng tăng Nợ Hàng X Thuế GTGT đầu vào khấu trừ tăng Nợ Thuế GTGT 133 Tiền ? Có Tiền / Nợ phải trả 112 / 331 b) Chi phí vận chuyển, bốc dỡ CP tăng Nợ Hàng X Thuế GTGT đầu vào khấu trừ tăng Nợ Thuế GTGT 133 Tiền ? Có Tiền / Nợ phải trả 112 / 331 2/ Sau ghi nhận ban đầu – Xuất kho Trường hợp xuất sử dụng kỳ (chỉ sử dụng cho kỳ tại) Sử dụng kỳ Nợ CP 6** Hàng xuất kho Có Hàng giảm 15* Trường hợp xuất sử dụng nhiều kỳ (sử dụng cho kỳ kỳ tương lai) Sử dụng nhiều kỳ Nợ TS (khác) Hàng xuất kho è 242 Có Hàng giảm 153 Chi phí 6** Có TS (khác) 242 Cuối kỳ phân bổ Nợ 2/ Sau ghi nhận ban đầu – Ghi nhận rủi ro (nếu có) cuối kỳ Thời điểm ghi nhận rủi ro - Cuối kỳ (BCTC) - GTT < GG Nếu Rủi ro tăng RR tăng Nợ Chi phí (GVHB) TS giảm 632 Có Dự phòng giảm giá HTK 2294 Dự phòng giảm giá HTK 2294 Nếu Rủi ro giảm TS tăng Nợ RR giảm Có Chi phí (GVHB) 632 TRÌNH BÀY HÀNG TỒN KHO TRÊN BCTC BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH A TÀI SẢN NGẮN HẠN Lưu ý IV Hàng tồn kho LCM Hàng tồn kho GG Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Rủi ro Ghi âm TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TSDH SX_KD >= 30 trđ TSCĐ TS X X X X X Thiết bị X bán Thiết bị X X X 0 Thiết bị X X X X X PHÂN LOẠI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Có hình thái vật chất cụ thể Hữu hình Khơng có hình thái vật chất cụ thể Vơ hình PHÂN TÍCH GIAO DỊCH TÀI SẢN CỐ ĐỊNH PHÂN TÍCH GIAO DỊCH TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 1/ Ghi nhận ban đầu (tăng): mua Giá gốc = Giá mua + Thuế không hoàn lại + CP vận chuyển, bốc dỡ – CK thương mại, giảm giá Tài khoản: TSCĐ hữu hình 211 TSCĐ vơ hình 213 a) Giá mua Hàng tăng Nợ Hàng X Thuế GTGT đầu vào khấu trừ tăng Nợ Thuế GTGT 133 Tiền ? Có Tiền / Nợ phải trả 112 / 331 b) Chi phí vận chuyển, bốc dỡ CP tăng Nợ Hàng X Thuế GTGT đầu vào khấu trừ tăng Nợ Thuế GTGT 133 Tiền ? Có Tiền / Nợ phải trả 112/ 331 2/ Sau ghi nhận ban đầu – Hao mòn TSCĐ Khấu hao phương pháp đường thẳng: Khấu hao = Nguyên giá – Giá lý ước tính / Thời gian sử dụng dự tính Kỳ Nợ Hao mịn TSCĐ CP Có Tài sản cố định 6** 214 2/ Sau ghi nhận ban đầu – sửa chữa TSCĐ Nếu sửa chữa thường xuyên > MĐ: Khôi phục SC thường xun Nợ TS giảm Chi phí Có Tiền … 6** 112… Nếu sửa chữa lớn > MĐ: ??? + Trong thời gian sửa chữa: CP sửa chữa thực tế Nợ Tiền, vật liệu… CP sửa chữa lớn TSCĐ Có Tiền, vật liệu … 2413 111, 152 … + Khi sửa chữa hồn thành (nếu MĐ sửa chữa khơi phục) Nợ CP sửa chữa thực tế CP trả trước Có CP sửa chữa lớn TSCĐ 242 2413 + Khi sửa chữa hoàn thành (nếu MĐ sửa chữa nâng cấp) Nợ CP sửa chữa lớn thực tế Nguyên giá 211 Có CP sửa chữa lớn TSCĐ 2413 2/ Sau nhận ban đầu: Giảm TSCĐ (thanh lý, nhượng bán) + Hoạt động lý, nhượng bán TSCĐ không thường xuyên > Lợi ích ghi vào TN khác (711) CP ghi vào CP khác (811) a) Giảm TSCĐ Giá trị lại Nợ CP khác 811 Giảm TSCĐ Nợ Hao mịn lũy kế 214 Có Ngun giá 211 b) Chi phí liên quan CP liên quan Nợ CP liên quan 811 VAT Nợ VAT khấu trừ 133 Tiền ? Có Tiền / Nợ phải trả 112, 331… c) Thu nhập từ lý, nhượng bán Tiền ? Nợ Tiền / Phải thu 112, 131 Lợi ích Có Thu nhập khác 711 VAT Có NPT 333 TÀI SẢN – DOANH THU TÀI CHÍNH TS Đầu tư bên ngồi để tăng thu nhập TS (Đầu tư tài chính) X X CK kinh doanh X Tài khoản sử dụng TGNH khơng kỳ hạn X 0 TGNH có kỳ hạn X X X Cổ phiếu phát hành 0 Cổ phiếu đầu tư để bán X X X Cổ phiếu đầu tư để góp vốn X X X Trái phiếu phát hành 0 Đầu tư … đáo hạn Đầu tư góp vốn CK đầu tư Thu lãi để bán định kỳ Nắm giữ lâu dài 121 22* 128 X X X Trái phiếu đầu tư để bán X X X Trái phiếu đầu tư để thu lãi định kỳ X X X X X PHÂN LOẠI GĨP VỐN Ảnh hưởng Quyền biểu Đầu tư góp vốn vào Kiểm sốt (chi phối) >50% cơng ty khác Mơ hình SHTK Góp vốn vào cơng 221 ty Ảnh hưởng đánh kể Từ 20 – 50% (tham gia) Góp vốn vào cơng 222 ty liên kết, liên doanh Khơng có ảnh hưởng đáng kể Góp vốn khác < 20% 228 ... 331 2/ Sau ghi nhận ban đầu – Xuất kho Trường hợp xuất sử dụng kỳ (chỉ sử dụng cho kỳ tại) Sử dụng kỳ Nợ CP 6** Hàng xuất kho Có Hàng giảm 15* Trường hợp xuất sử dụng nhiều kỳ (sử dụng cho kỳ kỳ... quản lý Tồn kho 152,153, 156 Đi đường 151 Gửi gia công 154 Gửi bán 157 Lưu ý: Phân biệt trường hợp hàng vận chuyển > đường/ gửi bán TÀI SẢN – GIAO DỊCH HÀNG TỒN KHO PHÂN TÍCH GIAO DỊCH HÀNG