(TIỂU LUẬN) HOÀN THIỆN hệ THỐNG KIẾM SOÁT nội bộ tại NGÂN HÀNG TMCP đầu tư và PHÁT TRIỂN VIỆT NAM

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN NGUYỄN THỊ THÙY TRANG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIẾM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán, kiểm tốn phân tích Mã ngành: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SỸ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: TS LÊ THỊ NHU HÀ NỘI – 2020 LỜI CAM ĐOAN Tác giả đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tác giả cam kết nghiên cứu tác giả tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Tác giả Nguyễn Thị Thùy Trang LỜI CẢM ƠN Tác giả xin chân thành cảm ơn TS Lê Thị Nhu tạo điều kiện hướng dẫn tận tình trình tác giả viết hoàn thành luận văn Tác giả xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Thầy Cô hội đồng Viện Đào tạo Sau Đại học, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân tạo điều kiện thuận lợi để tác giả hoàn thiện luận văn Tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cán Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam, nơi tác giả công tác, hỗ trợ tác giả q trình thu thập thơng tin tài liệu để trình bày luận văn hồn thành luận văn cách tốt Tác giả Nguyễn Thị Thùy Trang MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Ý nghĩa đề tài 1.7 Kết cấu đề tài CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM SOÁT GIAO DỊCH TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 2.1 Lý luận chung hệ thống kiểm soát nội 2.1.1 Bản chất hệ thống kiểm soát nội 2.1.2 Các yếu tố cấu thành 2.2 Đặc điểm chung ngành ngân hàng ảnh hưởng đến việc thiết kế vận hành hệ thống KSNB 13 2.2.1 Bộ máy ngân hàng thương mại 14 2.2.2 Hoạt động ngân hàng thương mại 15 Kết luận Chương 17 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM SOÁT GIAO DỊCH TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM (BIDV) 18 3.1 Khái quát Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam (BIDV) 18 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển 18 3.1.2 Kết hoạt động kinh doanh BIDV 21 3.1.3 Tổ chức máy quản lý 24 3.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam 28 3.2.1 Môi trường kiểm soát 28 3.2.2 Đánh giá rủi ro 34 3.2.3 Các hoạt động kiểm soát 36 3.2.4 Hệ thống thông tin truyền thông 49 3.2.5 Các hoạt động giám sát 54 Kết luận Chương 56 CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KIỂM SOÁT GIAO DỊCH TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM .57 4.1 Đánh giá thực trạng kiểm soát nội kiểm soát giao dịch Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam (BIDV) 57 4.1.1 Ưu điểm 57 4.1.2 Hạn chế nguyên nhân 60 4.2 Phương hướng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội kiểm soát giao dịch BIDV 63 4.3 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội kiểm soát giao dịch Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam (BIDV) .64 4.3.1 Hồn thiện mơi trường kiểm soát 64 4.3.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro 66 4.3.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát 66 4.3.4 Hồn thiện hệ thống thơng tin truyền thơng 67 4.3.5 Hồn thiện hoạt động giám sát 71 4.4 Điều kiện thực giải pháp 74 4.4.1 Về phía Chính phủ 74 4.4.2 Về phía Ngân hàng Nhà nước 74 4.4.3 Về phía Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam 75 Kết luận Chương 75 KẾT LUẬN 76 TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 PHỤ LỤC 78 BCTC BDS BIDV CBTD DN GDV GDV* GDV** GDV NQC GDV NQP GDKH GTCG HTKSNB KHCN KHDN KSNB KSV NHNN NHTM QL&DVKQ QTTD SVS TCKT TCTD TMCP TK DANH MỤC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ Bảng 3.1: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2019 (Theo Báo cáo Ban điều hành BIDV kết hoạt động kinh doanh 2019, Kế hoạch kinh doanh 2020) 22 Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức BIDV 24 Sơ đồ 3.2: Bộ máy quản lý BIDV 25 Sơ đồ 3.3: Cơ cấu tổ chức BIDV chi nhánh Hải Dương 27 Phụ lục số 3: Trình tự phối hợp thực giao dịch tiền mặt phòng QL&DVKQ phòng GDKH Các giao dịch nộp tiền mặt tài sản quý Khách hàng/cán bộ/nhân viên phòng nghiệp vụ khác (2) Chứng từ nộp tiền mặt/tài sản quý Nộp tiền mặt/tài sản quý Nhận chứng từ (1) GDV/GDV*/GDV NQC phòng QL&DVKQ tiếp nhận chứng từ giao dịch khách hàng từ cán bộ/nhân viên vụ khác 96 (2) Nếu chứng từ không đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ GDV/GDV*/GDV NQC phòng QL&DVKQ hướng dẫn/hỗ trợ khách hàng/cán bộ/nhân viên phòng nghiệp vụ khác để bổ sung lập lại chứng từ (3) GDV/GDV*/GDV NQC phòng QL&DVKQ thực thu tiền mặt/tài sản quý từ khách hàng phối hợp với kiểm ngân/thủ quỹ việc giao nhận, kiểm đếm, phân loại, chọn lọc, đóng bó, niêm phong, quản lý tiền mặt, tài sản quý theo quy định hành chế độ giao nhận, bảo quản, vận chuyển tiền mặt, tài sản quý giấy tờ có giá (4) GDV/GDV*/GDV NQC phịng QL&DVKQ hạch tốn, ghi có vào tài sản trung gian thích hợp, ghi rõ nội dung giao dịch kỳ hạn gửi tiền/nội dung chuyển tiền/tài khoản thu nợ, thu lãi… (5) Nếu chứng từ đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ, KSV có hạn mức phê duyệt phù hợp (KSV phòng QL&DVKQ lãnh đạo chi nhánh) thực kiểm soát, phê duyệt giao dịch (6) Nếu chứng từ chưa đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ KSV thực từ chối phê duyệt chuyển GDV/GDV*/GDV NQC phòng QL&DVKQ chuyển lại khách hàng/cán bộ/nhân viên phòng nghiệp vụ khác thực lại giao dịch (7) Phòng QL&DVKQ in, kiểm tra tính khớp thơng tin chứng từ với thông tin nhập vào máy, in chứng từ, đóng dấu “Đã thu tiền” ký chứng từ theo quy định (8) Phòng QL&DVKQ chuyển chứng từ cho Phòng GDKH (9) Phòng QL&DVKQ lưu trữ, tập hợp chứng từ theo quy định (10) GDV/GDV*/GDV**/GDV NQP phịng GDKH kiểm tra lại tính khớp thơng tin khách hàng/cán bộ/nhân viên phịng nghiệp vụ khác yêu cầu với thông tin in chứng từ phòng QL&DVKQ Nếu chứng từ khớp GDV/GDV*/GDV**/GDV NQP phịng GDKH hạch tốn ghi nợ tài khoản trung gian, ghi có tài khoản thích hợp (11) Nếu chứng từ không khớp đúng, GDV/GDV*/GDV**/GDV NQP phòng GDKH từ chối thực giao dịch, trả lại phòng QL&DVKQ thực lại cho (12) KSV có hạn mức phê duyệt phù hợp (KSV phòng GDKH lãnh đạo Chi nhánh) thực kiểm soát, phê duyệt giao dịch (13) Nếu chứng từ chưa đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ, KSV thực từ chối phê duyệt chuyển cho GDV/GDV*/GDV NQP phòng GDKH chuyển lại cho khách hàng/cán bộ/nhân viên phòng nghiệp vụ khác thực lại giao dịch cho 97 (14) Phòng GDKH in, kiểm tra tính khớp thơng tin chứng từ với thông tin nhập vào máy in chứng từ/ấn chỉ, ký chứng từ/ấn đóng dấu theo quy định quản lý sử dụng dấu (15) Phòng GDKH chuyển chứng từ cho phòng QL&DVKQ để trả chứng từ/ấn cho khách hàng (16) Phòng GDKH lưu trữ tập hợp chứng từ theo quy định (17) Phòng QL&DVKQ trả chứng từ (gồm chứng từ phòng GDKH phòng QL&DVKQ thực hạch toán), ấn cho khách hàng Các giao dịch chi tiền mặt/tài sản quý Phòng GDKH (1) (1) Kiểm tra chứng từ giao dịch (2) (3) Hạch tốn ghi có vào tài khoản trung gian thích hợp (4) (5) Kiểm sốt,phê duyệt giao dịch (6) In,ký,đóng dấu chứng từ/ấn (8) Phân phối,lưu trữ,tập hợp chứng từ (1) GDV/GDV*/GDV**/GDV hàng từ cán bộ/nhân viên Trường hợp (16) từ khách hàng GDV/GDV*/GDV NQC phòng QL&DVKQ chuyển tiếp chứng từ sang phòng GDKH để GDV/GDV*/GDV**/GDV NQP thực kiểm tra chứng từ 99 (2) Nếu chứng từ không đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ GDV/GDV*/GDV**/GDV NQP: Hướng dẫn/hỗ trợ khách hàng bổ sung/lập lại chứng từ Trả lại GDV/GDV*/GDV NQC phòng QL&DVKQ (trong trường hợp GDV/GDV*/GDV**/GDV NQP phòng GDKH nhận chứng từ từ phòng QL&DVKQ cán nhân viên phòng nghiệp vụ khác để lập lại chứng từ) (3) GDV/GDV*/GDV**/GDV NQP phòng GDKH hạch tốn, ghi có vào tài khoản trung gian thích hợp (4) Nếu chứng từ đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ, KSV có hạn mức phê duyệt phù hợp (KSV phòng GDKH lãnh đạo Chi nhánh) thực kiểm soát, phê duyệt giao dịch (5) Nếu chứng từ chưa đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ, KSV thực từ chối phê duyệt chuyển cho GDV/GDV*/GDV**/GDV NQP phòng GDKH chuyển lại khách hàng/cán bộ/nhân viên phòng nghiệp vụ khác thực lại giao dịch cho (6) Phịng GDKH in, kiểm tra lại tính khớp thông tin khách hàng/cán bộ/nhân viên phịng nghiệp vụ khác u cầu với thơng tin nhập vào máy in chứng từ/ấn chỉ, ký chứng từ, ấn đóng dấu theo quy định quản lý sử dụng dấu (7) Chuyển chứng từ cho phòng QL&DVKQ (8) Phòng GDKH lưu trữ, tập hợp chứng từ theo quy định (9) GDV/GDV*/GDV NQC phịng QL&DVKQ kiểm tra lại tính khớp thơng tin khách hàng/cán bộ/nhân viên phịng nghiệp vụ khác yêu cầu với thông tin in chứng từ/ấn phòng GDKH Nếu chứng từ khớp đúng, GDV/GDV*/GDV NQC phịng QL&DVKQ hạch tốn ghi nợ tài khoản trung gian, ghi có tài khoản tiền mặt quỹ (10) Nếu chứng từ không khớp đúng, GDV/GDV*/GDV NQC phòng QL&DVKQ từ chối thực tiếp giao dịch, chuyển phòng GDKH thực lại giao dịch cho (11) KSV có hạn mức phê duyệt phù hợp (KSV phòng QL&DVKQ lãnh đạo chi nhánh) thực kiểm soát phê duyệt giao dịch (12) Nếu chứng từ chưa đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ, KSV thực từ chối phê duyệt chuyển GDV/GDV*/GDV NQC phòng QL&DVKQ chuyển khách hàng/cán bộ/nhân viên phòng nghiệp vụ khác thực lại cho (13) Phòng QL&DVKQ in, kiểm tra lại tính khớp thơng tin khách hàng/cán bộ/nhân viên phòng nghiệp vụ khác yêu cầu với thông tin 100 nhập vào máy in chứng từ, ký, đóng dấu “Đã chi tiền” chứng từ theo quy định (14) GDV/GDV*/GDV NQC/Thủ quỹ hỗ trợ phòng QL&DVKQ thực theo quy định hành chế độ giao nhận, bảo quản, vận chuyển tiền mặt, tài sản quý giấy tờ có giá, quy định nghiệp vụ khác có liên quan Phối hợp với kiểm ngân/thủ quỹ (nếu có) việc giao nhận, lập bảng kê chi tiền mặt/tài sản quý Thực chi tiền mặt/tài sản quý cho khách hàng Trả chứng từ cho khách hàng bao gồm: chứng từ phòng GDKH phòng QL&DVKQ thực hạch toán (15) Khách hàng nhận chứng từ tiền mặt/tài sản quý (16) Phòng QL&DVKQ tập hợp, lưu trữ chứng từ theo quy định Phụ lục số 4: Báo cáo xác nhận hậu kiểm chứng từ ngày 24/12/2018 Giao dịch viên BIDV CN Hải Dương STT I 101 10 11 12 II 10 11 12 13 14 15 16 III 102 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 (Nguồn: Báo cáo ngày 24/12/2018 Bộ phận Hậu kiểm) Phụ lục 5: Bảng kê chi tiết dạng sai sót ngày 24/12/2018 STT Bút t sa 2 103 (Nguồn: Báo cáo ngày 24/12/2018 Bộ phận Hậu kiểm) Phụ lục số 6: Ví dụ mẫu báo cáo chương trình BDS 104 Báo cáo 307: Đối chiếu tổng GDV (Host) Báo cáo 304: Báo cáo chi tiết tổng GDV (Local) 105 Báo cáo 305: Báo cáo tổng chi tiết GDV (Host) 106 Báo cáo 311: Nhật ký quỹ GDV 107 Báo cáo 201: Nhật ký điện tử liệt kê giao dịch tiền mặt ngày GDV ... THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM SOÁT GIAO DỊCH TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM (BIDV) 18 3.1 Khái quát Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam (BIDV)... HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KIỂM SOÁT GIAO DỊCH TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM .57 4.1 Đánh giá thực trạng kiểm soát nội kiểm soát giao dịch Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển. .. kiểm soát nội ngân hàng thương mại Chương 3: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam Chương 4: Thảo luận kết giải pháp hồn thiện Hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng