Khoản mục tiền docx

9/7/2011 1 Mục tiêu • Nội dung, đặc điểm, các giao dịch liên quan đến khoản mục tiền • Xác định rủi ro kiểm toán liên quan đến khoản mục tiền  mục tiêu kiểm toán • Kiểm soát nội bộ đối với tiền • Phương pháp kiểm toán khoản mục tiền Tiền Khoản mục tiền • Tiền mặt • Tiền gửi ngân hàng (bao gồm các khoản đầu tư ngắn hạn < 3 tháng) • Tiền đang chuyển Tiền • Mua hàng trả ngay bằng tiền mặt, séc, chuyển khoản • Bán hàng thu tiền ngay bằng tiền mặt, séc, chuyển khoản • Thanh toán nợ phải trả cho người bán bằng tiền mặt, séc, chuyển khoản • Thu tiền của khách hàng • Kết chuyển số dư với tài khoản tiền đang chuyển Tiền Các nghiệp vụ chính 9/7/2011 2 Định khoản • Nợ Tiền • Có Phải thu khách hàng • Nợ Tiền • Có Phải thu khách hàng Thu tiền • Nợ Phải trả người bán • Có Tiền • Nợ Phải trả người bán • Có Tiền Trả tiền • 1. Nợ Lãi phải thu • Có Doanh thu tài chính • 2. Nợ Tiền • Có Lãi phải thu • 1. Nợ Lãi phải thu • Có Doanh thu tài chính • 2. Nợ Tiền • Có Lãi phải thu Tiền lãi • Nợ/Có Tiền • Có/ Nợ Lãi (lỗ) chênh lệch tỉ giá (KQHĐKD) • Nợ/Có Tiền • Có/ Nợ Lãi (lỗ) chênh lệch tỉ giá (KQHĐKD) Đánh giá CLTG Tiền Rủi ro kiểm toán Rủi ro cơ sở dẫn liệu C E A V O P  Các khoản trả tiền/thu tiền không được ghi nhận đầy đủ  Ghi nhận các khoản thu tiền/ trả tiền không có thực  Ghi nhận các khoản thu tiền/chi tiền của đơn vị khác vào sổ của đơn vị mình  Các khoản tiền gửi có kỳ hạn dưới 3 tháng không được trình bày trong khoản mục tiền.  Ghi nhận sai giá trị các khoản thu tiền/ trả tiền (bao gồm sai sót liên quan đến tỉ giá hối đoái)  Không phải là rủi ro trọng yếu của khoản mục tiền  Thực hiện các thủ tục kiểm toán nhằm thu thập các bằng chứng kiểm toán cho các cơ sở dẫn liệu của khoản mục tiền Tiền Rủi ro cơ sở dẫn liệu do gian lận Biển thủ tiền bán hàng Thông đồng rút tiền gửi ngân hàng doanh Chỉnh sửa giấy gửi tiền/chứng từ ghi nhận doanh thu Ghi thi ế u doanh thu / gia ̉ tạ o nghi ệ p vụ hà ng bá n tra ̉ lạ i Ghi thiếu doanh thu/ giả tạo nghiệp vụ hàng bán trả lại Sử dụng thủ thuật gian lận gối đầu (Lapping) Đánh giá và kiểm tra tính hữu hiệu của các thủ tục kiểm soát ngăn ngừa gian lận Thực hiện thủ thử nghiệm cơ bản nhằm phát hiện gian lận Tiền • Kiểm soát đối với thu tiền • Kiểm soát đối với chi tiền Tiền 9/7/2011 3 Thu trực tiếp từ bán hàng, cung cấp dịch vụ • Tách rời chức năng bán hàng và thu tiền • Sử dụng hệ thống máy tính • Xuất phiếu tính tiền cho khách hàng • Đối chiếu cuối ngày Thu nợ của khách hàng • Kiểm soát thông qua phiếu thu, biên lai, giấy giới thiệu đi thu tiền • Phân nhiệm cho các khâu khác nhau Kiểm soát nội bộ • Ưn tiên sử dụng các hình thức thanh toán qua ngân hàng • Vận dụng đúng nguyên tắc ủy quyền, phê chuẩn • Xây dựng các thủ tục duyệt các khoản chi • Đối chiếu hàng tháng với sổ phụ ngân hàng Kiểm soát nội bộ • Đánh giá việc thiết kế và vận hành các thủ tục kiểm soát • Thực hiện thử nghiệm cơ bản Phương pháp tiếp cận hệ thống • Chỉ thực hiện thử nghiệm cơ bản Phương pháp tiếp cận cơ bản Tiền • Khoản mục tiền • Nghiệp vụ liên quan đến tiền • Rủi ro & mục tiêu kiểm toán • Kiểm soát nội bộ • Phương pháp tiếp cận kiểm toán Tiền 9/7/2011 4 Tiền • Cập nhật quá trình kế toán và báo cáo của đơn vị • Xác định những hoạt động chính trong quá trình kế toán và báo cáo cần ghi nhận Cash Tiền Quá trình kế toán T T A A D D P P O O L L E E Thời gian thực hiện thủ tục Cách thức thực hiện thủ tục Báo cáo thực hiện Người thực hiện Kiểm tra việc thực hiện Mức độ tham gia của máy tính Cách xử lý sai sót Quá trình kế toán 9/7/2011 5 Cash Phương pháp tiếp cận hệ thống • Khởi tạo, phê duyệt, ghi nhận • Xử lý • Báo cáo • Rủi ro trọng yếu • Thủ tục kiểm soát • Walkthrough Phương pháp tiếp cận cơ bản • Khởi tạo, phê duyệt, ghi nhận • Xử lý • Báo cáo Quá trình kế toán • Xem xét những ghi nhận đã có trong chương trình kiểm toán ở niên độ trước đó (nếu có) • Trao đổi với kiểm toán viên đã thực hiện kiểm toán cho đơn vị ở niên độ trước • Cập nhật chương trình kiểm toán cho năm hiện hành Quá trình kế toán • Sử dụng TADPOLE để ghi nhận quá trình kế toán và báo cáo • Những điểm chính cần ghi nhận • Ghi nhận, cập nhật chương trình kiểm toán Quá trình kế toán Quá trình kế toán 9/7/2011 6 • Đánh giá việc thiết kế và thực hiện thủ tục đối chiếu số dư tiền gửi ngân hàng • Kiểm tra tính hiệu quả của thủ tục kiểm soát • Đánh giá rủi ro kiểm soát • Ghi nhận vào hồ sơ kiểm toán Tiền Đối chiếu khoản mục tiền ghi nhận trên sổ tiền mặt và tiền theo sổ phụ ngân hàng Thử nghiệm kiểm soát Thử nghiệm kiểm soát Các sai lệch thông thường • Séc đã phát hành, chưa thanh toán • Tiền đang chuyển • Khoản thu/ chi ủy quyền cho ngân hàng • Khoản khác: tiền lãi, phí dịch vụ • Sai sót (vô tình hay cố ý) • Xem lại những mô tả về thủ tục kiểm soát năm trước (nếu có) • Trao đổi với kiểm toán viên đã thực hiện phần hành này năm trước • Thủ tục có được thiết kế tốt • Kiểm tra một bản đối chiếu bất kì trong năm • Cập nhật vào chương trình kiểm toán Thử nghiệm kiểm soát 9/7/2011 7 Thử nghiệm kiểm soát H H O O R R N N E E T T Cách thức thực hiện thủ tục kiểm soát Tần số thực hiện Rủi ro được giảm thiểu Bản chất và qui mô của những sai sót Kinh nghiệm, trình độ chuyên môn của người thực hiện Sự tham gia của hệ thống công nghệ thông tin Thử nghiệm kiểm soát Thử nghiệm kiểm soát Mục đích kiểm toán Thủ tục kiểm soát được thiết kế không tốt Yêu cầu khác Có thủ tục kiểm soát thay thế? Đánh giá thiết kế và việc thực hiện của thủ tục kiểm soát thay thế Không thực hiện kiểm tra hiệu quả hoạt động của thủ tục kiểm soát với thiết kế không tốt Nhận định rủi ro kiểm soát là cao Thu thập bằng chứng kiểm toán thuyết phục hơn từ thử nghiệm cơ bản Điểm trọng yếu? Phải báo với cấp quản trị của đơn vị bằng văn bản. Lưu ý đến việc báo cáo với cấp quản lý Có Không Có Không Thử nghiệm kiểm soát 9/7/2011 8 Thử nghiệm kiểm soát Thử nghiệm kiểm soát Thủ tục kiểm soát Hàng năm 1 Tần số thực hiện Số mẫu cần kiểm tra Rủi ro thủ tục kiểm soát hoạt động không hiệu quả Thấp Thủ công Qua hệ thống CNTT Cao Quý Tháng Tuần Ngày Nhiều lần trong ngày Thường xuyên 1 1+1* 2 5 15 25 1+1* 3 6 25 40 1 1 • Kiểm tra các số dư trên bảng đối chiếu, phải khớp với sổ cái và sổ phụ ngân hàng • Kiểm tra tính chính xác về mặt số liệu trong bảng đối chiếu • Kiểm tra chứng từ liên quan đến các khoản sai lệch trong bảng đối chiếu, thảo luận với khách hàng (nếu cần) • Kiểm tra bằng chứng của việc xem xét, phê duyệt từ cấp trên Thử nghiệm kiểm soát Thử nghiệm kiểm soát Mục đích kiểm toán Yêu cầu khác Có thủ tục kiểm soát thay thế? Kiểm tra thủ tục kiểm soát thay thế Nhận định rủi ro kiểm soát là cao Thu thập bằng chứng kiểm toán thuyết phục hơn từ thử nghiệm cơ bản Điểm trọng yếu? Phải báo với cấp quản trị của đơn vị bằng văn bản. Lưu ý đến việc báo cáo với cấp quản lý Có Không Có Không Tìm hiểu nguyên nhân 9/7/2011 9 • Đánh giá thiết kế và việc thực hiện • Chọn mẫu kiểm tra • Cách kiểm tra thủ tục kiểm soát đối chiếu số dư TGNH • Xử lý khi thủ tục kiểm soát không hiệu quả • Đánh giá rủi ro kiểm soát cho khoản mục Thử nghiệm kiểm soát THỬ NGHIỆM CƠ BẢN Tiền • Ít được sử dụng đối với khoản mục tiền • Thường chỉ áp dụng nhằm thu thập bằng chứng kiểm toán cho phần thu nhập lãi liên quan đến khoản tiền gửi o Ước tính dựa vào lãi suất trung bình trong kỳ, số dư tài khoản tiền gửi bình quân. o Đối chiếu với số liệu trên sổ kế toán, yêu câu giải trình từ đơn vị nếu mưc sai lệch lớn hơn dự tính của kiểm toán viên Thử nghiệm cơ bản Thử nghiệm cơ bản • Đối chiếu số dư đầu kỳ trên sổ kế toán với số dư trên hồ sơ kiểm toán năm trước A • Phân tích bảng kê chi tiết của tài khoản tiền, đối chiếu với số dư trên sổ cái A • Đối chiếu số dư tiền mặt với biên bản kiêm kê quỹ • Đối chiếu số dư từng tài khoản TGNH với sổ phụ ngân hàng (nếu có) E A 9/7/2011 10 Thử nghiệm cơ bản • Gửi thư xác nhận đến ngân hàng C E O • Kiểm tra quỹ tiền mặt E A • Kiểm tra việc khóa sổ các nghiệp vụ thu chi tiền (cut-off) Thử nghiệm cơ bản • Kiểm tra các nghiệp vụ bất thường A • Kiểm tra việc quy đổi ngoại tệ ra đồng tiền hạch toán A Tiền . với tiền • Phương pháp kiểm toán khoản mục tiền Tiền Khoản mục tiền • Tiền mặt • Tiền gửi ngân hàng (bao gồm các khoản đầu tư ngắn hạn < 3 tháng) • Tiền. 9/7/2011 1 Mục tiêu • Nội dung, đặc điểm, các giao dịch liên quan đến khoản mục tiền • Xác định rủi ro kiểm toán liên quan đến khoản mục tiền  mục tiêu