(TIỂU LUẬN) KIỂM SOÁT nội bộ tên đề tài xây DỰNG mô HÌNH HÀNG dọc và NGANG của KIỂM SOÁT nội bộ

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM TP.HỒ CHÍ MINH KHOA TÀI CHÍNH - KẾ TỐN - - TIỂU LUẬN HỌC PHẦN: KIỂM SOÁT NỘI BỘ TÊN ĐỀ TÀI: XÂY DỰNG MƠ HÌNH HÀNG DỌC VÀ NGANG CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 10 năm 2022 BỘ CƠNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP THỰC PHẨM TP.HỒ CHÍ MINH KHOA TÀI CHÍNH - KẾ TỐN - - TÊN ĐỀ TÀI: XÂY DỰNG MƠ HÌNH HÀNG DỌC VÀ NGANG TRONG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Thành viên nhóm: Giảng viên hướng dẫn: Trưởng nhóm: Võ Lan Nhi - 2007206607 Thành viên: Võ Bảo Hân - 2007202057 Phạm Ngọc Ánh Hồng - 2023180613 Huỳnh Nguyễn Thanh Linh - 2007200557 Võ Thị Cẩm Linh - 2007202102 Nguyễn Thị Ngọc Nhi - 2007202178 Nguyễn Tô Tuyết Nhi - 2007206338 Nguyễn Thị Thơm - 2007200539 Vũ Nguyễn Tú Uyên - 2007202332 Lê Hồng Vân - 2007202337 Nguyễn Thị Lâm Vân Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 10 năm 2022 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN LỜI CAM ĐOAN Chúng em xin cam đoan đề tài: “Xây dựng mơ hình hàng dọc ngang kiểm soát nội bộ” nhóm nghiên cứu thực hiện Chúng em kiểm tra liệu theo quy định hiện hành Kết làm đề tài: “Xây dựng mơ hình hàng dọc ngang kiểm soát nội bộ” trung thực không chép từ tập nhóm khác Các tài liệu được sử dụng tiểu luận có nguồn gớc, xuất xứ rõ ràng (Ký ghi rõ họ tên) MỤC LỤC Tran g I TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Hệ thống KSNB doanh nghiệp 1.2 Mục tiêu doanh nghiệp 1.3 Rủi ro doanh nghiệp .10 1.4 Đánh giá rủi ro doanh nghiệp .14 1.5 Cơ chế kiểm soát .16 II KIỂM SOÁT THEO CHIỀU DỌC 23 2.1 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty 23 2.2 Phân công trách nhiệm hợp lý .29 2.3 chức công ty 29 2.4 Bộ phận công ty 30 2.5 Quy định pháp luật cấu tổ chức công ty 31 2.6 Cấp bậc quản lý công ty độc lập 35 2.7 Cơ cấu tổ chức công ty cổ phần 35 2.8 Cơ chế kiểm soát cấu tổ chức phân công 37 2.9 Quy chế, quy định áp dụng chiều dọc 38 III KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO CHIỀU NGANG 39 3.1 Các quy trình nghiệp vụ 39 3.2 Mơ hình cơng ty nghiên cứu 41 3.3 Chức 43 3.4 Mục tiêu quy trình 44 3.5 Rủi ro quy trình chế kiểm sốt tương ứng 45 3.6 Cơ chế kiểm soát phát rủi ro 50 3.7 Hệ thống chứng từ 51 3.8 Quy trình nghiệp vụ thể qua chứng từ 52 TÀI LIỆU THAM KHẢO 56 NỘI DUNG I TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Hệ thống KSNB doanh nghiệp Kiểm sốt nội phương pháp sách được thiết kế để ngăn chặn gian lận, giảm thiểu sai sót, khuyến khích hiệu hoạt động, nhằm đạt được tuân thủ sách quy trình được thiết lập Hình 1.1a: Ảnh minh họa KSNB doanh nghiệp Lợi ích hệ thớng kiểm sốt nội vững mạnh: Một hệ thớng kiểm sốt nội vững mạnh giúp đem lại lợi ích sau cho cơng ty: Đảm bảo tính xác sớ liệu kế tốn báo cáo tài công ty; Giảm bớt rủi ro gian lận trộm cắp đối với công ty bên thứ ba nhân viên công ty gây ra; giảm bớt rủi ro sai sót khơng cớ ý nhân viên mà gây tổn hại cho cơng ty ; Giảm bớt rủi ro khơng tn thủ sách quy trình kinh doanh cơng ty ngăn chặn việc tiếp xúc rủi ro không cần thiết quản lý rủi ro chưa đầy đủ Hình 1.1b: Minh họa giảm bớt rủi ro Thông thường, cơng ty phát triển lên lợi ích hệ thớng kiểm sốt nội trở nên to lớn người chủ cơng ty gặp nhiều khó khăn việc giám sát kiểm sốt rủi ro dựa vào kinh nghiệm giám sát trực tiếp thân Đối với cơng ty mà có tách biệt lớn người quản lý cổ đông, hệ thống kiểm sốt nội vững mạnh góp phần tạo nên tin tưởng cao cổ đông Xét điểm này, hệ thớng kiểm sốt nội vững mạnh nhân tố hệ thống quản trị doanh nghiệp vững mạnh, điều quan trọng đới với cơng ty có nhà đầu tư bên ngồi Các nhà đầu tư thường trả giá cao cho cơng ty có rủi ro thấp 1.2 Mục tiêu doanh nghiệp  Nhóm mục tiêu hoạt động: được thể hiện thông qua hoạt động hữu hiệu hiệu việc sử dụng nguồn lực nội nhân lực, vật lực tài lực Hình 1.2: Mơ mục tiêu doanh nghiệp  Nhóm mục tiêu báo cáo: gồm báo cáo tài phi tài cho người bên ngồi bên Cơng ty sử dụng Mục tiêu đảm bảo tính trung thực, hợp lý đáng tin cậy báo cáo đơn vị cung cấp  Nhóm mục tiêu tuân thủ: tuân thủ pháp luật quy định, cụ thể quy định pháp luật ban hành quy định Công ty 1.3 Rủi ro doanh nghiệp 1.3.1 Rủi ro chủ quan Là rủi ro người tạo nên Nguyên nhân chủ sai lầm ông chủ, người quản lý, người lao động Hình 1.3a: Minh họa rủi ro từ người tạo nên Rủi ro chủ quan thường xuất hiện hai lĩnh vực quản lý nguồn lực ký kết hợp đồng Lộ bí mật kinh doanh rủi ro 1.3.2 Rủi ro khách quan Là rủi ro được gây kiện khơng thuộc tầm kiểm sốt người quản lý người lao động Nguyên nhân thường bất khả kháng, thay đổi sách, biến động thị trường 1.3.3 Rủi ro tài Là loại thường gặp doanh nghiệp, liên quan đến tài sản doanh nghiệp Bao gồm rủi ro lợi nhuận, vốn đầu tư, tiền lương… 1.3.4 Rủi ro nhân lực Là rủi ro phát sinh từ bất đồng mối quan hệ nội bộ, vị trí quản lý Hình 1.3b: Minh họa rủi ro nhân lực 1.3.5 Rủi ro suất 10 Hình 3.2: Mơ hình cơng ty nghiên cứu  Cơ cấu tổ chức công ty: + Hội đồng thành viên + Ban kiểm sốt + Tổng giám đớc + Kiểm tốn nội + BP Tiếp thị & bán hàng + BP Tài - kế tốn & IT + BP Hành - Nhân + BP sản xuất + BP Vật tư - Mua hàng + BP Kỷ thuật tổng hợp ( khí, xây dựng, ) + Đội xe tải 41 + phận: kho, quỹ, bảo vệ Hình 3.2 Mua hàng 3.3 Chức  Quy trình mua hàng: + Đảm bảo nhà cung cấp (NCC) thích hợp (tránh rủi ro thương mại giá cạnh tranh thị trường) cho loại hàng hóa, dịch vụ cụ thể + Quy trình mua hàng giúp loại bỏ giao dịch mua hàng không phù hợp + Quản lý hệ thống, mối quan hệ với NCC uy tín + Nếu xây dựng được quy trình mua hàng rõ ràng doanh nghiệp áp dụng cho tồn tổ chức + Tạo quy chuẩn chung cho hàng hóa, nguyên vật liệu trước tiến hành nhập kho 42 + Hỗ trợ kế toán việc theo dõi kiểm toán cách xác + Phần mềm quản trị doanh nghiệp cung cấp chiến lược tự động hóa, giúp q trình mua hàng được giảm thiểu chi phí  Quy trình bán hàng: + Quy trình bán hàng chuẩn giúp phận quản lý, ban Lãnh đạo dễ dàng kiểm soát, đánh giá được hoạt động, hiệu làm việc phận Sales + Tạo chuyên nghiệp công ty đánh giá khách hàng + Nhanh chóng rút ngắn được chênh lệch trình độ, kỹ nhân viên cũ 3.4 Mục tiêu quy trình  Quy trình mua hàng: Chu trình mua hàng tốn chu trình quan trọng, tạo đầy đủ yếu tớ đầu vào cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, đảm bảo tính hiệu lực, hiệu tính tuân thủ Hàng hoá mua vào đảm bảo quy cách, chất lượng, sớ lượng Các nghiệp vụ tốn được phê chuẩn người có thẩm quyền trước thực hiện Việc toán phải đảm bảo với số lượng hàng thực tế mua, nhà cung cấp Đồng thời trình thực hiện theo dõi, ghi sổ, báo cáo chu trình mua hàng tốn phải đảm bảo tính trung thực, hợp lý BCTC Các nghiệp vụ mua vào phải có đầy đủ chứng từ kèm như: yêu cầu mua hàng,đơn đặt hàng, báo cáo nhận hàng, hóa đơn người bán…có phê chuẩn người có thẩm quyền Kế tốn ghi nhận giá trị thực tế giá vốn hàng nhập kho Các nghiệp vụ tốn được tính tốn ghi nhận đắn  Quy trình bán hàng: Mục tiêu Kiểm sốt nội quy trình bán hàng là: 43 + Bán hàng: bán hàng hóa, bán đủ số lượng, bán kịp thời lúc khách hàng muốn mua + Thu tiền: thu tiền hình thức nộp trước + Ghi nhận báo cáo: cách ngắn gọn, rõ ràng đầy đủ, dễ hiểu Mục tiêu việc bán hàng kiểm soát nội quy trình bán hàng: + Bán đúng: Đúng khách hàng, giá sản phẩm mặt hàng + Bán đủ: giao đủ số lượng mà khách hàng giao dịch + Bán kịp thời: giao hàng ngày hẹn 3.5 Rủi ro quy trình chế kiểm sốt tương ứng 44 Mua hàng hóa bao gồm trình tự sau: nhu cầu, mua hàng, nhận hàng tốn Trong q trình mua hàng khơng đảm bảo được điều kiện an tồn doanh nghiệp dễ gặp rủi ro sau  Quy trình mua hàng Tách bạch chức năng: Cần tách bạch người mua hàng người duyệt mua hàng, người mua hàng người sử dụng hàng, người sử dụng người mua hàng người sử dụng hàng “nhắm” nhà cung cấp mới quan hệ hay lợi ích đó, người dụt mua hàng người mua hàng dẫn đến vấn đề chọn nhà cung cấp quen, đẩy giá lên cao, ăn hoa hồng + Mục đích : Tạo độc lập , khách quan cần thiết để đảm bảo mua hàng, chất lượng với điều kiện tốt chọn lựa nhà cung cấp phù hợp + Rủi ro: không tách bạch chức dẫn đến lạm dụng chức vụ quyền hạn để chọn nhà cung cấp quen biết để ăn hoa hồng, chọn nhà cung cấp không chất lượng Đề nghị mua hàng/dịch vụ: Việc mua hàng phải được kiểm sốt bởi: + Mặt hàng cần thiết phải mua 45 + Hàng có tồn kho không biết, cứ thấy thiếu mua mà không kiểm tra kỷ + Hàng có tồn kho mua lý trị quyền lợi khác (cái Cơng ty nhà nước có tính chất nhà nước thường xảy ra, ví dụ Cơng ty thành viên xây kho lạnh, khơng có bỏ vào nên Tổng công ty yêu cầu Công ty khác mua hàng thuê kho để trữ để Cơng ty có kho có doanh thu, nghe tiểu thuyết có thật) + Dùng tiền Cơng ty mua mặt hàng sử dụng cá nhân, không phục vụ cho Công việc + Đề nghị mua hàng không loại cần dùng (mua bỏ khơng sử dụng được) + Rủi ro: Cần phải biết mặt hàng đề nghị mua phiếu đề nghị mua hàng có hợp lý hay không? Ai người xét duyệt vấn đề mua hàng Cần phải có người phụ trách duyệt phiếu đề nghị mua hàng Phiếu đề nghị mua hàng phải có đầy đủ người chịu trách nhiệm tham gia vào việc kiểm tra hợp lý vấn đề mua hàng trước trình cho người có thẩm quyền duyệt phiếu đề nghị mua hàng (Ví dụ theo quy định mặt hàng A mà tồn kho cịn sớ lượng Bộ phận mua hàng phải lập phiếu đề nghị mua hàng có kiểm sốt Thủ kho Có đồng ý Trưởng phịng mua hàng, sau đem lên cho Giám đớc Cơng ty xét duyệt)  Nhà cung cấp chọn Cần có danh sách nhà cung cấp được phê dụyệt với mặt hàng chủ chốt; tránh mua hàng nhà cung cấp khơng có lực: hàng chất lượng, hàng giả, hàng nhái, khả tài yếu gây rủi ro cho tiến độ giao hàng; nhà cung cấp được duyệt thường được thương lượng với điều khoản ưu đãi bên chấp nhận được,ngồi có hình thức hợp tác chiến lược có nhiều ưu đãi (về giá, thời hạn toán, giao hàng) Nhà cung cấp trước được phê duyệt được tìm hiểu kỹ, đánh giá đủ khía cạnh cơng ty quan tâm, chất lượng dịch vụ, hàng hóa thường đảm bảo Khi khơng cịn đáp ứng được u cầu nhà cung cấp bị loại khỏi danh sách 46 Tạo minh bạch công tác lựa chọn nhà cung cấp (Phải có đầy đủ phận tham gia vào việc đánh giá lựa chọn nhà cung cấp, không người định chọn lựa nhà cung cấp) Rủi ro: Chọn nhà cung cấp không chất lượng, dịch vụ Và nhà cung cấp có quan hệ với nhân viên mua hàng để nhận hoa hồng Cần có tham gia phận kế toán, phận mua hàng, phận sử dụng phận kiểm tra chất lượng hàng hóa tham gia vào chọn lựa nhà cung cấp  Đặt hàng Các vấn đề thường gặp với đặt hàng: + Đơn đặt hàng không được xử lý theo quy trình chưa được phê dụt người có thẩm quyền mà chuyển cho nhà cung cấp thực hiện + Có sai sót đơn hàng, chẳng hạn số lượng, thời gian Giao hàng điều kiện toán + Đơn đặt hàng với nhà cung cấp chưa được phê duyệt nhà cung cấp có vấn đề Rủi ro: vấn đề thường gặp hàng hóa được giao, dịch vụ được thực hiện trước đơn đặt hàng được phê duyệt Việc làm đơn đặt hàng để hợp thức hóa cho vấn đề thực hiện  Kiểm nhận hàng Việc nhận hàng cần được kiểm sốt: + Rất mặt hàng giao không đúng, không đạt yêu cầu cho nhập kho + Việc kiểm hàng phải được thực hiện phận chuyên môn QC đơn vị chun mơn mặt hàng (ví dụ IT cho máy vi tính, server, Phịng kỷ thuật cho máy công tác, máy công cụ…) Không giao cho thủ kho nhân viên thu mua làm việc + Có biên kiểm tra chất lượng sớ lượng + Đảm bảo tính khách quan, khơng thiên vị nhận hàng 47 Rủi ro: hàng chất lượng, sai quy cách cho nhận nhập kho  Mua sai hàng Đối với mặt hàng kỷ thuật, việc không cung cấp thông số kỹ thuật dẫn đến việc hàng mua sai quy cách, không sử dụng được phải mua lại, gây lãng phí thiệt hại phải dừng sản xuất chẳng hạn Đây tình trạng phổ biến Cơng ty sản xuất có sử dụng nhiều máy móc cơng tác Các đề nghị mua hàng khơng được kiểm sốt phế dụt cách có hệ thớng sai sót chắn xảy nhiều  Hồ sơ tốn Thanh tốn mua hàng xác cần đảm bảo, kế toán cần kiểm tra vấn đề sau (Tức kiểm tra chứng từ toán) + Hàng hóa nhập kho (Có phiếu nhập kho) + Hàng hóa chất lượng, mẫu (Có biên kiểm tra chất lượng) + Hàng hóa được nghiệm thu đạt u cầu đới với máy móc thiết bị cơng trình xây dựng (Có biên nghiệm thu) + Đơn đặt hàng được phê duyệt thẩm quyền + Hóa đơn nhà cung cấp được phát hành hợp lệ + Đề nghị/ Tờ trình toán được phê duyệt trả tiền Rủi ro: Hồ sơ tốn khơng đầy đủ chứng từ quy định Đơn hàng không được phê duyệt hay chất lượng, sớ lượng hàng hóa có vấn đề, tranh chấp u cầu tốn  Quy trình bán hàng Rủi ro Cơ chế kiểm soát 48 Bán hàng khơng thu được tiền Đánh giá uy tín, dụt hạn mức tín dụng, phân tích tuổi nợ Bán hàng khơng giá, tính sai chiết Phê dụt giá bán, cập nhật giá khấu Giao hàng trễ Kiểm tra tồn kho trước chấp nhận đơn hàng, theo dõi đơn đặt hàng tồn đọng Giao hàng sai quy các, phẩm chất, số Khách hàng ký duyệt mẫu hàng, đối chiếu lượng đơn đặt hàng, khách hàng ký bao bì giao nhận hàng Phát hành hoá đơn sai Phê duyệt hố đơn, đới chiếu hố đơn với đơn đặt hàng phiếu xuất kho Tiền bán hàng bị lạm dụng Định kỳ đối chiếu công nợ, thuường xuyên đối chiếu số dư ngân hàng, người thu tiền khác người ghi chép thu tiền Sai sót ghi chép nghiệp vụ Giao tất chứng từ bán hàng để Kiểm soát nội quy trình kế tốn phận Kế tốn chịu trách nhiệm ghi chép Đới chiếu sớ lượng hàng bán với sớ lượng hàng hóa xuất kho tồn kho Đối chiếu số tiền thu với bảng kê từ ngân hàng 3.6 Cơ chế kiểm soát phát rủi ro 3.6.1 Quy trình mua hàng - Kiểm sốt q trình mua hàng  u cầu, phê duyệt mua hàng  Lựa chọn nhà cung cấp  Đặt hàng 49  Xác nhận cam kết mua hàng - Kiểm sốt q trình nhận hàng  Đến địa điểm theo hợp đồng để nhận hàng thực hiện thủ tục kiểm soát theo quy định - Kiểm soát nợ phải trả người bán trả tiền  Kiểm soát nợ phải trả tập trung vào việc đảm bảo phê duyệt thích hợp cho khoản phải trả, chi trả hạn cho số lượng hàng thực nhận, theo đơn giá thoả thuận, tránh trả tiền trùng lắp,… - Hoạt động thông tin truyền thơng  Hệ thớng thơng tin kế tốn, xét mặt quy trình bao gồm ba phận: Chứng từ, sổ sách báo cáo Bên cạnh đó, DN cần xây dựng hồn thiện hệ thớng truyền thơng bên lẫn bên ngồi - Hoạt động giám sát  Xem xét hoạt động phận mua hàng trả tiền có thiết kế cần phải điều chỉnh cho phù hợp với tình hình hoạt động DN giai đoạn 3.6.2 Quy trình bán hàng Để ngăn chặn xử lý kịp thời rủi ro kiểm soát nội quy trình bán hàng, cần có chế cụ thể bám sát vào để thực hiện Dưới sớ chế để kiểm sốt phát hiện rủi ro hiệu thực hiện kiểm sốt nội quy trình bán hàng: - Theo dõi báo cáo cụ thể về:  Các đơn hàng chưa được thực hiện, vướng mắc  Các số dư phải thu hạn lâu ngày  Sai lệch sớ lượng hàng hóa bán hóa đơn sớ lượng hàng hóa xuất kho 50 - Đối chiếu doanh số theo phận kế tốn với doanh sớ báo cáo bán hàng hàng ngày phận bán hàng:  Phân tích tỷ lệ lãi gộp tất hàng hóa  Phân tích chun sâu vịng quay hàng tồn kho  Giám sát chặt chẽ sớ ngày thu tiền bình qn tháng Hình 3.6: mua bán hàng 3.7 Hệ thống chứng từ  Đơn đặt hàng  Phiếu xuất kho 51  Hóa đơn  Phiếu thu/ báo cáo ngân hàng 3.8 Quy trình nghiệp vụ thể qua chứng từ  Đơn đặt hàng: khách hàng phát hành Chữ kí: + Người kí: Khách hàng, người có thẩm quyền + Khách hàng kí để xác nhận việc đặt hàng, Người có thẩm quyền định ký để phê duyệt việc bán Số liên: liên + liên gốc lưu để theo dõi thực hiện việc bán hàng + liên chuyển phận sản xuất để lên kế hoạch sản xuất 52 Hình 3.8: Đặt hàng  Phiếu xuất kho: phận bán hàng phát hành Có chữ kí + Người lập (ký để xác nhận việc lập phiếu) + Trưởng phận (ký để phê duyệt việc xuất bản) + Giám đốc (ký để phê duyệt việc xuất bán) + Thủ kho (ký để xác nhận việc xuất kho) + Khách hàng (ký để xác nhận việc nhận đứng đủ hàng) Số liên: liên liên gốc lưu phận bán hàng để theo dõi doanh thu công nợ phải thu liên thủ kho lại để xem lệnh xuất kho liên chuyển cho kế tốn để theo dõi doanh thu, cơng nợ, hàng tốn kho, liên khách hàng giữ để làm sở đối chiếu nhập kho kho khách hàng  Hóa đơn: phận kế tốn phát hành Chữ kí: chữ kí + Người viết hóa đơn (ký để xác nhận viết hóa đơn) + Thủ trưởng (ký đóng dấu để phê duyệt/ xác nhận việc bán hàng với quan nhà nước – giúp người mua chứng minh được việc mua hàng hồn tồn hợp pháp + Khách hàng (ký để xác nhận việc mua hàng – giúp cho người bán có sở để chứng minh việc bán hàng) Số liên: liên 53 + liên gớc (liên tím) lưu phận kế tốn để theo dõi doanh thu cơng nợ (kế tốn thuế) + liên (liên đỏ) giao cho khách hàng + liên (liên xanh) chuyển cho phận bán hàng để theo dõi doanh thu công nợ phải thu  Phiếu thu: phận kế toán phát hành Chữ kí: chữ kí + Người lập phiếu (ký để xác nhận việc lập phiếu) + Khách hàng (ký để xác nhận việc trả tiền – giúp công ty có cứ để xác minh thu tiền đới tượng) + Kế tốn trưởng (ký để kiểm tra phiếu thu: thu đúng, thu đủ, thu kịp thời) - Số liên: liên + liên gốc lưu kế tốn để hạch tốn giảm cơng nợ phải thu + liên thủ quỹ để xem lệnh thu tiền + liên giao cho khách hàng để thay cho giấy biên nhận nhận tiền 54 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] https://www.hoiketoanhcm.org.vn/vn/trao-doi/giai-phap-hoan-thien- kiem-soat-noi-bo-chu-trinh-mua-hang/ [2] https://ketoanducminh.edu.vn/tin-tuc/77/4225/Nhung-rui-ro-thuong- gap-trong-quy-trinh-mua-hang-hoa-%E2%80%93-Ke-toan-Duc-Minh.html [3] https://123docz.net/doc_search_title/3260708-kiem-soat-noi-bo-theo- chieu-ngang-duoc-thiet-lap-theo-cac-quy-trinh-nghiep-vu.htm [4] https://123docz.net//document/3260708-kiem-soat-noi-bo-theo-chieu- ngang-duoc-thiet-lap-theo-cac-quy-trinh-nghiep-vu.htm [5] https://www.zun.vn/tai-lieu/chuong-2-thiet-lap-he-thong-kiem-soat- noi-bo-trong-doanh-nghiep-36033/ [6] https://123docz.net/doc_search_title/3260708-kiem-soat-noi-bo- theo-chieu-ngang-duoc-thiet-lap-theo-cac-quy-trinh-nghiep-vu.htm 55 ... đoan đề tài: ? ?Xây dựng mơ hình hàng dọc ngang kiểm sốt nội bộ? ?? nhóm nghiên cứu thực hiện Chúng em kiểm tra liệu theo quy định hiện hành Kết làm đề tài: ? ?Xây dựng mô hình hàng dọc ngang kiểm. ..BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM TP.HỒ CHÍ MINH KHOA TÀI CHÍNH - KẾ TỐN - - TÊN ĐỀ TÀI: XÂY DỰNG MÔ HÌNH HÀNG DỌC VÀ NGANG TRONG KIỂM SỐT NỘI BỘ Thành viên... Ban kiểm soát nội bộ, Ban kiểm toán nội đơn vị 37 − Người đại diện vốn nhà nước đơn vị…  Quy chế phận: quy chế phòng ban  Quy chế cá nhân: mô tả công việc III KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO CHIỀU NGANG