Thông tin tài liệu
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM NGUYỄN THỊ THU HIỀN HỒN THIỆN KẾ TỐN CƠNG CỤ TÀI CHÍNH TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI TẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 62.34.30.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN VĂN LƯƠNG PGS TS TRẦN THỊ GIANG TÂN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận án trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ NGUYỄN THỊ THU HIỀN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ biết ơn sâu sắc tới Tập thể người hướng dẫn khoa học – TS Nguyễn Văn Lương PGS, TS Trần Thị Giang Tân nhiệt tình hướng dẫn Tác giả hồn thành Luận án Tác giả xin trân trọng cảm ơn Hội đồng đánh già luận án Bộ môn, PGS,TS Nguyễn Thị Nhung, TS Vũ Hữu Đức, TS Lâm Thị Hồng Hoa, Ths Võ Anh Dũng, Phản biện độc lập góp ý cho Tác giả sửa chữa Luận án Tác giả xin chân thành cảm ơn ThS Nguyễn Hồ Hồng Vũ – Kế tốn trưởng Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Việt Nam hỗ trợ Tác giả thu thập liệu thực tế ngân hàng thương mại Tác giả xin cảm ơn đồng nghiệp Khoa Kế toán – Kiểm toán, Đại học Ngân hàng TP Hồ Chí Minh Bộ mơn Kiểm tốn, Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh gia đình người thân động viên, giúp đỡ Tác giả suốt q trình nghiên cứu hồn thành Luận án Nguyễn Thị Thu Hiền LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Mục lục: Lời mở đầu……………………………………………………………………… Chương 1: Tổng quan kế tốn cơng cụ tài ngân hàng thương mại………………………………………………………………… 1.1 1.2 Cơng cụ tài chính………………………………………………………… 1.1.1 Lịch sử phát triển cơng cụ tài ………………………………… 1.1.2 Bản chất cơng cụ tài …………………………………………… 11 1.1.2.1 Định nghĩa cơng cụ tài chính……………………………… 11 1.1.2.2 Đặc điểm cơng cụ tài chính……………………………… 13 Kế tốn cơng cụ tài chính………………………………………………… 14 1.2.1 Lịch sử hình thành phát triển chuẩn mực quốc tế kế tốn cơng cụ tài …………………………………………………………… 14 1.2.2 Nội dung kế tốn cơng cụ tài theo chuẩn mực quốc tế kế toán hành……………………………………………………………… 17 1.2.2.1 Phân loại cơng cụ tài chính……………………………… 17 1.2.2.2 Ghi nhận xóa bỏ ghi nhận cơng cụ tài chính………… 20 1.2.2.3 Đo lường cơng cụ tài chính……………………………… 21 1.2.2.4 Kế tốn tổn thất tài sản tài chính……………………… 23 1.2.2.5 Kế tốn phịng ngừa rủi ro…………………………… 23 1.2.2.6 Trình bày cơng bố cơng cụ tài 25 1.2.3 Đối chiếu kế tốn cơng cụ tài theo hệ thống kế toán số quốc gia với chuẩn mực quốc tế kế toán…………………… 27 1.2.3.1 Đối chiếu kế tốn cơng cụ tài theo hệ thống kế toán Hoa Kỳ với chuẩn mực quốc tế kế tốn……………… 28 1.2.3.2 Đối chiếu kế tốn cơng cụ tài tốn Trung Quốc với chuẩn mực quốc tế kế tốn…………………………… 1.2.4 Đặc điểm kế tốn cơng cụ tài ngân hàng thương mại… 31 38 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 1.2.4.1 Đặc điểm hoạt động ngân hàng………………………… 38 1.2.4.2 Đặc điểm công cụ tài ngân hàng thương mại 40 1.2.4.3 Những vấn đề kế tốn cơng cụ tài ngân hàng thương mại………………………………………………… 45 1.2.4.4 Mối quan hệ kế tốn cơng cụ tài với quản trị rủi ro tài NHTM 1.3 53 Bài học kinh nghiệm xây dựng kế tốn cơng cụ tài ngân hàng thương mại quốc gia phát triển………………… 55 Chương 2: Thực trạng kế toán cơng cụ tài ngân hàng thương mại Việt Nam………………………………………………………… 2.1 63 Thực trạng cơng cụ tài ngân hàng thương mại Việt Nam …………………………………………………………………… 63 2.1.1 Hệ thống ngân hàng thương mại Việt Nam…………………… 63 2.1.2 Lược sử hình thành cơng cụ tài ngân hàng thương mại Việt Nam…………………………………………………… 70 2.1.3 Đánh giá thực trạng cơng cụ tài ngân hàng thương mại Việt Nam…………………………………………… 74 2.1.3.1 Đánh giá cấu xu hướng tài sản tài chính… 75 2.1.3.2 Đánh giá nợ tài công cụ vốn chủ sở hữu………… 78 2.2 Thực trạng kế tốn cơng cụ tài ngân hàng thương mại Việt Nam…… …………………………………………………………… 83 2.2.1 Cơ sở khảo sát đánh giá thực trạng……………………………… 83 2.2.1.1Cơ sở pháp lý ……………………………………………… 83 2.2.1.2Cơ sở khảo sát thực tế ……………………………………… 89 2.2.2 Thực trạng kế tốn cơng cụ tài ngân hàng thương mại Việt Nam 91 2.2.2.1 Phân loại cơng cụ tài chính………………………………… 91 2.2.2.2 Ghi nhận xố bỏ cơng cụ tài chính……………………… 98 2.2.2.3 Đo lường cơng cụ tài chính……………………………… 101 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2.2.2.4 Trình bày cơng bố cơng cụ tài …………………… 2.3 105 Thành tựu tồn kế tốn cơng cụ tài ngân hàng thương mại Việt Nam………………………………………………… 108 2.3.1 Thành tựu………………………………………………………… 108 2.3.2 Tồn tại…………………………………………………………… 110 2.3.3 Nguyên nhân tồn tại…………………………………… 115 Chương 3: Giải pháp hồn thiện kế tốn cơng cụ tài ngân hàng thương mại Việt Nam 124 3.1 Quan điểm hồn thiện kế tốn cơng cụ tài ngân hàng thương mại Việt Nam………………………………………………………………… 124 3.2 Các giải pháp hoàn thiện cho giai đoạn 2009-2011……………………… 131 3.2.1 Phân loại trình bày cơng cụ tài …………………………… 133 3.2.2 Ghi nhận đo lường công cụ tài chính………………………… 142 3.2.3 Kế tốn phịng ngừa rủi ro…………………………………………… 153 3.2.4 Công bố thông tin công cụ tài ……………………………… 156 3.3 3.4 Phương hướng hồn thiện kế tốn cơng cụ tài cho giai đoạn 20122015………………………………………………………………… 162 Điều kiện thực kiến nghị ……………………………………… 165 Kết luận…………………………………………………………………………… 172 Danh mục cơng trình tác giả………………………………………… 174 Danh mục tài liệu tham khảo……………………………………………… 175 Phụ lục LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt Viết đầy đủ tiếng Việt Viết đầy đủ tiếng Anh Auditing and Accounting Financial Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn tài Consultancy Service Company kế toán Limited Nguyên giá phân bổ Amortised cost Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu Asia Commercial Bank Cơng ty TNHH Kiểm tốn dịch vụ tin Auditing & Informatics Services học TP Hồ Chí Minh Company Hệ thống chuẩn mực kế toán doanh Accounting Standards For Business ASBE nghiệp Entreprises ASU Cập nhật chuẩn mực kế toán Accounting Standards Updates AASC AC ACB AISC Bank for Investment and BIDV Ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam Development of Viet Nam CAS Chuẩn mực kế toán Trung Quốc Chinese accounting standards CCS Hoán đổi lãi suất hai đồng tiền Cross curency swap Các nguyên tắc kế toán thừa nhận chung Genarally accepted accounting Trung Quốc principles of China CHINA GAAP Ngân hàng Thương mại cổ phần Công Vietnam Joint Stock Commercial CTG ED EIB thương Việt Nam Bank for Industry and Trade Dự thảo chuẩn mực kế toán quốc tế Exposure draft Ngân hàng Thương mại cổ phần Xuất Vietnam Export Import nhập Việt Nam Commercial Joint Stock Bank Financial Accounting Standards FASB Hộ đồng chuẩn mực kế tốn tài Board FSB Hội đồng ổn định tài Financial Stability Board FV Giá trị hợp lý Fair value LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com FVA FVOCI Kế toán giá trị hợp lý Fair value accounting Ghi theo giá trị hợp lý với thay đổi giá trị Fair value through other hợp lý ghi nhận vào thu nhập hoãn lại comprehensive income Ghi theo giá trị hợp lý với thay đổi giá trị FVPL hợp lý ghi nhận vào kết kinh doanh GDB Fair value through profit or loss GiaDinh Comercial Joint Stock Ngân hàng thương mại cổ phần Gia Định Bank Tổng sản phẩm quốc nội Gross domestic product Ngân hàng Thương mại cổ phần Nhà Hà Hanoi Building Commercial Joint HBB Nội Stock Bank HDB Ngân hàng Thương mại cổ phần Phát triển Housing Development Commercial GDP HSBC IAS nhà thành phố Hồ Chí Minh Joint Stock Bank Ngân hàng Thương mại TNHH thành The Hong Kong and Sanghai viên HSBC Việt Nam Banking Corporation Chuẩn mực kế toán Quốc tế International Accounting Standards International Accounting Standards IASB Hội đồng Chuẩn mực kế toán Quốc tế Board International Accounting Standards IASC Uỷ ban Chuẩn mực kế toán Quốc tế Committee International fiannacial reporting IFRS Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế Standards International organization of IOSCO Tổ chức quốc tế Uỷ ban Chứng khoán securities commissions IRS Hoán đổi lãi suất đồng tiền Interset rate swap IVB Ngân hàng Liên doanh Indovina Bank Indovina Bank Ltd Military Commercial Joint Stock MB MMDA Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân đội Bank Tài khoản tiền gửi thị trường tiền tệ Money market deposit account LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com NAB Nam A Commercial Joint Stock Ngân hàng Thương mại cổ phần Nam Á Bank NCD Chứng tiền gửi có tể chuyển nhượng Negotiable certificate of deposit NOW Tài khoản giao dịch hưởng lãi Negoatible order of withdrawal OCB Ngân hàng Thương mại cổ phần Phương Orient Commercial Joint Stock Đông Bank OTC Phi tập trung Over the couter PNB Ngân hàng Thương mại cổ phần Phương SouthernCommercial Joint Stock Nam Bank Tỷ số lợi nhuận vốn chủ sở hữu Return on Equity ROE Saigon Commercial Joint Stock SCB SEAB Ngân hàng Thương mại cổ phần Sai Gòn Bank Ngân hàng Thương mại cổ phần Đông Southeast Asia Commercial Joint Nam Á Stock Bank Statements of financial accounting SFAS Chuẩn mực kế toán Hoa Kỳ standards SGB Ngân hàng Thương mại cổ phần Sài Gòn Saigon Bank for Industry and Công thương Trade Ngân hàng Thương mại cổ phần Sài Gòn Saigon Hanoi Commercial Joint Hà Nội Stock Bank Ngân hàng Thương mại cổ phần Sài Gòn Saigon Thuong Tin Commercial Thương Tín Joint Stock Bank Ngân hàng Thương mại cổ phần Kỹ Technological and Commercial Thương Joint Stock Bank SHB STB TCB Thị trường giao dịch cổ phiếu công ty UPCOM đại chung chưa niêm yết Unlisted Public Company Market USD Đồng Đô la Mỹ United States dollar US Các nguyên tắc kế toán thừa nhận chung Genarally accepted accounting LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GAAP Hoa Kỳ VAB VAS VBARD principles of America Viet A Commercial Joint Stock Ngân hàng Thương mại cổ phần Việt Á Bank Chuẩn mực kế toán Việt Nam Vietnamese Accounting Standards Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Vietnam bank for Agriculture and nông thôn Việt Nam Rural Development Ngân hàng Thương mại cổ phần Ngoại VCB thương Việt Nam Bank for Foreign Trade of Vietnam VPB Ngân hàng Thương mại cổ phần Ngoài Vietnam Joint Stock Commercial Quốc doanh Bank for Private Enterprises Tổ chức Thương mại Quốc tế World Trade Organization WTO NHTM Ngân hàng thương mại NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTW Ngân hàng Trung ương TCTD Tổ chức tín dụng VND Đồng Việt Nam LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 31 7)Ngân hàng Thương mại cổ phần Sài Gịn Thương Tín ĐVT: tỷ đồng TT Chỉ tiêu Tiền mặt & tiền gửi NHNN Tiền gửi cho vay TCTD khác 2009 2008 2007 2006 2005 2004 11.336 11.683 7.214 3.821 1.779 1.125 15.200 7.047 4.656 2.019 1.447 1.079 8.379 5.968 1431 Chứng khoán kinh doanh 850 370 4.142 Công cụ phái sinh 609 59.141 34.758 35.201 14.313 9.405 8.055 7.246 196 498 915 1.928 1.873 1.515 603 1.254 210 780 317 Cho vay khách hàng Chứng khoán sẵn sàng để bán Chứng khoán giữ đến đáo hạn Góp vốn đầu tư dài hạn Tài sản khác 6.377 4.350 3.971 1.774 1.017 791 10 Tổng tài sản 104.019 68.439 64.573 24.776 14.454 10394 Nợ Chính phủ NHNN Tiền gửi & vay từ 12 TCTD khác 3.614 52 750 107 170 2.739 4.488 4.509 815 502 495 13 Tiền gửi khách hàng 60.516 46.129 44.232 17.512 10.467 7.795 14 Công cụ phái sinh 15 Vay nguồn khác 16 Phát hành giấy tờ có giá 17 Nợ phải trả khác 11 1.975 1.014 1.003 375 164 127 22.377 7.659 5.197 2.529 957 758 1.338 1.532 568 306 254 2.251 18 Tổng Nợ phải trả 93.472 60.680 57.223 21.906 12.566 9.429 19 Tổng vốn chủ sở hữu 10.547 7.759 7.350 2.870 1.888 965 20 Tổng Nguồn vốn 104.019 68.439 64.573 24.776 14.454 10394 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 32 8)Ngân hàng Thương mại cổ phần Đông Nam Á ĐVT: tỷ đồng TT Chỉ tiêu Tiền mặt & tiền gửi NHNN Tiền gửi cho vay TCTD khác Chứng khốn kinh doanh Cơng cụ phái sinh Cho vay khách hàng Chứng khoán sẵn sàng để bán Chứng khoán giữ đến đáo hạn 2009 2008 2007 2006 2005 2004 1.694 757 613 288 90 68 14.382 10.302 8.585 3.318 2.659 1.417 491 911 759 263 1.347 531 9.465 13.194 10.995 3.354 1.170 2.184 1.820 250 2.218 2.578 2.148 1.790 1.240 182 Góp vốn đầu tư dài hạn 183 54 45 28 22 44 Tài sản khác 994 1.510 1.276 909 767 42 Tổng tài sản Nợ Chính phủ NHNN Tiền gửi & vay từ 12 TCTD khác 30.597 31.489 26.241 10.200 6.125 2.284 11.406 9.505 13 Tiền gửi khách hàng 12.346 12.893 10.744 14 Công cụ phái sinh - 10 11 15 16 Vay nguồn khác Phát hành giấy tờ có giá 12.297 4.834 3.511 2.805 1.509 2.312 499 3 36 30 1.200 2.000 27.589 22.875 9.144 5.833 2.123 5.481 3.900 3.366 30.597 31.489 26.241 17 Nợ phải trả khác 470 18 Tổng Nợ phải trả 25.116 19 Tổng vốn chủ sở hữu 20 Tổng Nguồn vốn 1.056 10.200 292 161 6.125 2.284 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 33 9)Ngân hàng Thương mại cổ phần Kỹ Thương Việt Nam ĐVT: tỷ đồng TT Chỉ tiêu Tiền mặt & tiền gửi NHNN Tiền gửi cho vay TCTD khác Chứng khoán kinh doanh Cơng cụ phái sinh Cho vay khách hàng Chứng khốn sẵn sàng để bán Chứng khoán giữ đến đáo hạn 2009 2008 2007 2006 2005 2004 4.692 3.863 1.795 613 488 347 26.269 15.526 9.304 4.458 2.633 3.074 26.019 20.486 8.696 5.293 3.370 3.297 10.501 6.842 2.877 1.943 724 66 1.396 37 31 11 2.055 1.078 651 298 144 59.360 39.542 17.326 10.666 425 46 41.580 10.311 Góp vốn đầu tư dài hạn Tài sản khác 8.896 10 Tổng tài sản 95.582 Nợ Chính phủ NHNN Tiền gửi & vay từ 12 TCTD khác 10.346 13 Tiền gửi khách hàng 62.347 14 Công cụ phái sinh 11 15 Vay nguồn khác 16 Phát hành giấy tờ có giá 3.932 ‐ 8.459 39.931 24.477 1.633 301 8.790 231 161 58 5.071 9.566 277 7667 150 17 2.904 2.360 6.195 4.660 111 9 5.636 17 Nợ phải trả khác 4.364 18 Tổng Nợ phải trả 88.258 19 Tổng vốn chủ sở hữu 20 Tổng Nguồn vốn 4.793 2.571 53.745 35.969 592 296 106 9.656 7.152 15.564 7.324 5.615 3.573 95.582 59.360 39.542 1.762 17.326 1.010 515 10.666 7667 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 34 10)Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân Đội ĐVT: tỷ đồng TT Chỉ tiêu Tiền mặt & tiền gửi NHNN Tiền gửi cho vay TCTD khác Chứng khốn kinh doanh Cơng cụ phái sinh Cho vay khách hàng Chứng khoán sẵn sàng để bán Chứng khoán giữ đến đáo hạn 2009 2008 2007 2006 2005 2004 1.969 957 543 464 207 161 24.063 16.010 13.214 5.724 2.951 2.572 619 150 290 331 29.141 15.494 11.469 5.836 4.218 3.455 6.258 6.053 3.417 2.425 2.476 668 478 63 891 1.180 811 215 123 95 2.077 821 373 238 163 44.346 29.624 13.611 8.215 Góp vốn đầu tư dài hạn Tài sản khác 2.650 10 Tổng tài sản 69.008 Nợ Chính phủ NHNN Tiền gửi & vay từ 12 TCTD khác 11 13 Tiền gửi khách hàng 14 Công cụ phái sinh 15 Vay nguồn khác 16 Phát hành giấy tờ có giá 4.709 39.978 Tổng Nguồn vốn 68 474 834 30 4.993 1.171 17.785 10.313 290 89 6509 266 14 1.049 367 6.070 5.520 82 52 39.671 2.020 220 2.468 743 27.624 12.566 7.639 6.888 4.675 2.000 1.045 576 482 69.008 44.346 8.215 6509 2.420 2.137 62.120 20 27.163 18 Tổng Nợ phải trả Tổng vốn chủ sở hữu 8.532 2.842 19 - 11.697 Nợ phải trả khác 17 1.005 29.624 13.611 172 74 6.027 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 35 11)Ngân hàng Thương mại cổ phần Sài Gòn ĐVT: tỷ đồng TT Chỉ tiêu Tiền mặt & tiền gửi NHNN Tiền gửi cho vay TCTD khác Chứng khoán kinh doanh Công cụ phái sinh Cho vay khách hàng Chứng khoán sẵn sàng để bán Chứng khoán giữ đến đáo hạn 2009 2008 2007 2006 2005 2004 1.509 699 371 386 154 60 4.399 4.671 3.255 1.202 208 254 354 61 30.969 23.100 19.398 8.166 3.343 1.860 8.721 4.179 883 544 33 3 736 701 57 39 28 22 5.240 1.914 636 266 73 38.596 25.942 10.973 4.032 2269 Góp vốn đầu tư dài hạn Tài sản khác 7.802 10 Tổng tài sản 54.492 Nợ Chính phủ NHNN Tiền gửi & vay từ 12 TCTD khác 11.958 13 Tiền gửi khách hàng 30.113 14 Công cụ phái sinh 11 15 Vay nguồn khác 16 Phát hành giấy tờ có giá 3.000 7.776 1.020 18 Tổng Nợ phải trả 49.908 19 Tổng vốn chủ sở hữu 20 Tổng Nguồn vốn 551 35.787 1.400 1.181 2.659 3.575 2.012 662 1.616 1.409 6 3.647 Nợ phải trả khác 214 3.755 15.971 62 5.324 22.969 17 59 23.311 4.584 2.809 2.631 54.492 38.596 25.942 1.000 2.889 10.123 3.702 850 330 169 4.032 2269 10.973 74 29 2.100 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 36 12)Ngân hàng Thương mại cổ phần Nhà Hà Nội ĐVT: tỷ đồng TT Chỉ tiêu Tiền mặt & tiền gửi NHNN Tiền gửi cho vay TCTD khác Chứng khốn kinh doanh Cơng cụ phái sinh Cho vay khách hàng Chứng khoán sẵn sàng để bán Chứng khoán giữ đến đáo hạn 2009 2008 2007 2006 2005 2004 505 255 193 214 106 82 8.619 8.676 10.894 3.604 1.109 917 899 78 68 13.139 10.275 9.286 5.916 3.293 2.340 3.481 3.241 2.142 1.557 1.785 237 270 Góp vốn đầu tư dài hạn 180 302 268 130 32 14 Tài sản khác 627 543 38 257 984 375 10 Tổng tài sản 29.240 23.607 23.159 11.685 5.524 Nợ Chính phủ NHNN Tiền gửi & vay từ 12 TCTD khác 11 13 14 Tiền gửi khách hàng Công cụ phái sinh 15 Vay nguồn khác 16 Phát hành giấy tờ có giá 17 Nợ phải trả khác 18 Tổng Nợ phải trả 19 Tổng vốn chủ sở hữu 20 Tổng Nguồn vốn 2.442 307 193 7.573 8.324 13.648 11.082 3728 10.806 4.858 8.467 4.458 344 72 1.472 1.120 3.096 2.170 2 68 47 292 131 173 67 236 554 1.566 98 36 521 654 10 221 20.614 19.980 9.929 5.133 3.474 25.988 3.252 2.993 29.240 23.607 3.179 1.756 23.159 11.685 391 254 5.524 3728 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 37 13)Ngân hàng Thương mại cổ phần Các doanh nghiệp quốc doanh ĐVT: tỷ đồng TT Chỉ tiêu 2009 2008 2007 2006 2005 2004 1.113 1.241 1.496 1.407 188 121 7.383 1.544 694 1.135 584 1.384 Chứng khoán kinh doanh Công cụ phái sinh 57 77 132 2.092 1.778 666 Cho vay khách hàng Chứng khoán sẵn sàng để bán Chứng khoán giữ đến đáo hạn 15.683 12.904 13.287 4.994 3.295 1.864 1.774 1.678 46 153 51 82 12 13 894 799 449 233 101 18.587 18.137 10.159 6.090 4149 Tiền mặt & tiền gửi NHNN Tiền gửi cho vay TCTD khác 2.292 Góp vốn đầu tư dài hạn Tài sản khác 969 10 Tổng tài sản 27.543 Nợ Chính phủ NHNN Tiền gửi & vay từ 12 TCTD khác 7.477 13 Tiền gửi khách hàng 16.490 14 Công cụ phái sinh 11 15 Vay nguồn khác 16 Phát hành giấy tờ có giá 17 Nợ phải trả khác 18 Tổng Nợ phải trả 19 Tổng vốn chủ sở hữu 20 Tổng Nguồn vốn 316 30 2.439 3.387 12.764 5.678 2.398 3.210 1.278 14.230 2.011 1.848 8 162 101 244 39 117 91 583 510 220 15 16.192 15.957 9.324 5.770 3.951 543 24.996 2.547 2.395 27.543 18.587 2.180 835 18.137 10.159 320 6.090 198 4149 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 38 14)Ngân hàng Thương mại cổ phần Phương Nam ĐVT: tỷ đồng TT Chỉ tiêu Tiền mặt & tiền gửi NHNN Tiền gửi cho vay TCTD khác Chứng khốn kinh doanh Cơng cụ phái sinh Cho vay khách hàng Chứng khoán sẵn sàng để bán Chứng khoán giữ đến đáo hạn 2009 2008 2007 2006 2005 2004 1.939 2.712 2.055 580 317 181 5.966 1.659 4.821 1.957 1.255 1.141 40 19 9.479 5.828 4.644 4.774 4907 1.145 1.215 834 583 190 62 143 379 480 112 103 95 19.589 133 Góp vốn đầu tư dài hạn Tài sản khác 4.601 4.022 1.951 3.197 1.027 583 10 Tổng tài sản 35.473 20.761 17.129 9.116 6.411 5.828.0 Nợ Chính phủ NHNN Tiền gửi & vay từ 12 TCTD khác 11.018 13 Tiền gửi khách hàng 14.720 11 15 Vay nguồn khác 14 16 Phát hành giấy tờ có giá Tổng Nợ phải trả 19 Tổng vốn chủ sở hữu 20 Tổng Nguồn vốn 58 5.040 1.028 9.547 5.336 2.237 3.232 9.045 10 18 6.663 Công cụ phái sinh Nợ phải trả khác 37 16 14 17 59 18 6.010 2.363 16 34 2 873 52 53 2.034 2.938 ‐ 47 ‐ 742 289 342 186 144 406 18.378 14.963 7.494 5.723 5.478 32.573 2.900 2.383 35.473 20.761 2.166 1.622 17.129 9.116 688 6.411 350 5.828.0 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 39 15)Ngân hàng TNHH INDOVINA ĐVT: tỷ đồng TT Chỉ tiêu Tiền mặt & tiền gửi NHNN Tiền gửi cho vay TCTD khác Chứng khốn kinh doanh Cơng cụ phái sinh Cho vay khách hàng Chứng khoán sẵn sàng để bán Chứng khoán giữ đến đáo hạn 2009 2008 2007 2006 2005 529 1.476 974 308 168 735 1.139 1.834 431 462 104 53 83 29 10 9.947 6.321 5.699 4.382 2.894 291 114 161 156 153 104 60 5.410 3.747 Góp vốn đầu tư dài hạn Tài sản khác 445 187 156 10 Tổng tài sản 12.051 9.290 8.907 Nợ Chính phủ NHNN Tiền gửi & vay từ 12 TCTD khác 11 13 Tiền gửi khách hàng 14 Công cụ phái sinh 15 Vay nguồn khác 16 17 Phát hành giấy tờ có giá Nợ phải trả khác 2004 - 15 491 90 9 8.801 6.623 6.408 18 - - 317 1.041 648 2.498 170 721 1.138 3.309 88 7.835 7.821 4.667 3.234 474 18 Tổng Nợ phải trả 9.303 19 Tổng vốn chủ sở hữu 2.748 1.455 1.085 20 Tổng Nguồn vốn 12.051 9.290 8.907 743 5.410 513 3.747 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 40 16)Ngân hàng Thương mại cổ phần Phát triển nhà TP Hồ Chí Minh ĐVT: tỷ đồng TT Chỉ tiêu Tiền mặt & tiền gửi NHNN Tiền gửi cho vay TCTD khác Chứng khốn kinh doanh Cơng cụ phái sinh Cho vay khách hàng Chứng khoán sẵn sàng để bán Chứng khoán giữ đến đáo hạn 2009 2008 2007 2006 2005 2004 1.045 517 708 409 198 111 5.493 1.940 1.710 526 579 73 8.167 6.135 8.877 2.659 1.363 1.064 1.290 30 30 1.348 220 1.420 276 46 21 70 253 129 48 28 463 949 97 93 51 9.558 13.823 4.015 2.307 Góp vốn đầu tư dài hạn Tài sản khác 1.714 10 Tổng tài sản 19.127 Nợ Chính phủ NHNN Tiền gửi & vay từ 12 TCTD khác 11 13 14 15 16 17 Tiền gửi khách hàng Công cụ phái sinh Vay nguồn khác Phát hành giấy tờ có giá Nợ phải trả khác 18 Tổng Nợ phải trả 19 Tổng vốn chủ sở hữu 20 Tổng Nguồn vốn 106 97 1 2.073 8.154 5.215 9.459 4.337 3.540 16 1.229 1.577 1326 28 601 124 996 719 13 1.265 761 420 113 627 70 49 50 7.885 13.083 3.312 1.938 1.142 1.769 1.673 740 19.127 9.558 13.823 2.339 264 249 226 17.358 703 4.015 369 184 2.307 1326 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 41 17)Ngân hàng Thương mại cổ phần Phương Đông ĐVT: tỷ đồng TT Chỉ tiêu Tiền mặt & tiền gửi NHNN Tiền gửi cho vay TCTD khác Chứng khoán kinh doanh Công cụ phái sinh Cho vay khách hàng Chứng khoán sẵn sàng để bán Chứng khoán giữ đến đáo hạn 2009 2008 2007 2006 2005 2004 593 396 458 429 182 78 1.050 254 2.744 784 705 252 44 77 232 12 2.878 1.896 10.110 8.528 7.515 4.638 46 38 64 28 28 36 105 109 150 165 39 22 22 402 83 116 6.441 4.020 Góp vốn đầu tư dài hạn 136 203 135 Tài sản khác 679 560 502 10 Tổng tài sản Nợ Chính phủ NHNN 11 Tiền gửi & vay từ 12 TCTD khác 13 Tiền gửi khách hàng 14 Công cụ phái sinh 15 Vay nguồn khác 16 Phát hành giấy tờ có giá 17 Nợ phải trả khác 18 Tổng Nợ phải trả 19 Tổng vốn chủ sở hữu 20 Tổng Nguồn vốn 12.686 10.094 11.755 2529 1.029 1.185 1.433 4.032 8.051 2.903 23 6.796 5.772 1.026 57 2.509 1.623 1.147 6 48 33 73 72 46 28 125 730 5.609 3.607 832 413 244 4.020 2529 918 303 241 10.355 8.503 223 10.100 2.331 1.591 1.655 12.686 10.094 11.755 27 2.285 6.441 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 42 18)Ngân hàng Thương mại cổ phần Sài Gịn Cơng Thương ĐVT: tỷ đồng TT Chỉ tiêu Tiền mặt & tiền gửi NHNN Tiền gửi cho vay TCTD khác 2009 2008 2007 2006 2005 2004 348 1.488 625 235 74 159 385 2.550 1.251 522 198 183 9.965 7.301 4.811 2.611 3.555 33 10 543 313 533 303 Chứng khoán kinh doanh - Công cụ phái sinh - Cho vay khách hàng Chứng khoán sẵn sàng để bán Chứng khoán giữ đến đáo hạn 9.600 Góp vốn đầu tư dài hạn 136 44 46 35 52 57 Tài sản khác 864 308 418 300 253 337 10 Tổng tài sản 11.876 14.701 10.184 6.207 3.188 Nợ Chính phủ NHNN Tiền gửi & vay từ 12 TCTD khác 11 320 31 3.259 1.946 9.278 6.467 - 129 132 4 29 173 12.722 8.753 Tiền gửi khách hàng 14 Công cụ phái sinh 15 Vay nguồn khác 119 16 Phát hành giấy tờ có giá 113 Nợ phải trả khác 27 573 13 17 8.482 321 58 421 586 2.019 2.830 137 208 138 143 119 39 65 5.276 2.648 3.682 19 Tổng vốn chủ sở hữu 1.935 1.979 1.431 11.876 14.701 10.184 Tổng Nguồn vốn 31 9.941 20 857 3.911 4291 13 Tổng Nợ phải trả 18 44 931 6.207 540 609 3.188 4.291 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 43 19)Ngân hàng Thương mại cổ phần Việt Á ĐVT: tỷ đồng TT Chỉ tiêu Tiền mặt & tiền gửi NHNN Tiền gửi cho vay TCTD khác Chứng khốn kinh doanh Cơng cụ phái sinh Cho vay khách hàng Chứng khoán sẵn sàng để bán Chứng khoán giữ đến đáo hạn 2009 2008 2007 2006 2005 2004 1.430 1.300 1.067 881 271 149 2.922 2.656 2.061 290 225 117 267 242 109 49 - - 10.456 9.505 5.722 2.713 1.659 1.339 14 13 14 11 75 57 37 33 100 100 138 125 86 35 36 38 101 92 61 4.180 2.358 Góp vốn đầu tư dài hạn Tài sản khác 3.197 2.907 308 10 Tổng tài sản 18.460 16.782 9.467 Nợ Chính phủ NHNN Tiền gửi & vay từ 12 TCTD khác 72 65 42 4.662 4.238 3.254 13 Tiền gửi khách hàng 6.840 6.218 4.577 14 Công cụ phái sinh - - 15 Vay nguồn khác - - 16 Phát hành giấy tờ có giá - - 11 17 Nợ phải trả khác 1.003 912 267 18 Tổng Nợ phải trả - - 8.140 19 Tổng vốn chủ sở hữu 1.980 1.800 1.327 20 Tổng vốn chủ sở hữu 18.460 16.782 9.467 18 842 2.529 1761 26 16 435 334 1.561 1.149 34 3.423 2.042 757 316 233 2.358 1761 4.180 20 29 1.528 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 44 20)Ngân hàng Thương mại cổ phần Nam Á ĐVT: tỷ đồng TT Chỉ tiêu 2009 2008 2007 2006 2005 2004 254 550 338 276 100 64 3.476 616 1.521 1.139 Chứng khốn kinh doanh Cơng cụ phái sinh 169 153 197 92 185 Cho vay khách hàng Chứng khoán sẵn sàng để bán Chứng khoán giữ đến đáo hạn 4.987 3.730 2.691 2.041 1.248 789 110 110 70 58 15 303 86 75 3.884 1.605 Tiền mặt & tiền gửi NHNN Tiền gửi cho vay TCTD khác Góp vốn đầu tư dài hạn Tài sản khác 10 Tổng tài sản 896 110 93 91 1.108 641 384 10.983 5.891 5.241 Nợ Chính phủ NHNN Tiền gửi & vay từ 12 TCTD khác 3.405 1.060 1.640 13 Tiền gửi khách hàng 4.501 3.413 14 Công cụ phái sinh 11 15 16 Vay nguồn khác Phát hành giấy tờ có giá 19 1.226 168 2.802 1.895 1.185 956 15 48 10 1.549 17 Nợ phải trả khác 181 18 Tổng Nợ phải trả 9.646 19 Tổng vốn chủ sở hữu 1.337 20 Tổng Nguồn vốn 1174 114 133 4.602 4.575 1.289 666 5.891 5.241 164 47 3.285 1.419 599 186 3.884 1.605 33 1.037 10.983 137 1.174 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 45 21)Ngân hàng Thương mại cổ phần Gia Định ĐVT: tỷ đồng TT Chỉ tiêu Tiền mặt & tiền gửi NHNN Tiền gửi cho vay TCTD khác Chứng khốn kinh doanh Cơng cụ phái sinh Cho vay khách hàng Chứng khoán sẵn sàng để bán Chứng khốn giữ đến đáo hạn Góp vốn đầu tư dài hạn 10 Tài sản khác Tổng tài sản 11 Nợ Chính phủ NHNN Tiền gửi & vay từ 12 TCTD khác 13 Tiền gửi khách hàng 14 Công cụ phái sinh 15 16 Vay nguồn khác Phát hành giấy tờ có giá 17 Nợ phải trả khác 2009 2008 2007 2006 2005 2004 126 21 57 26 23 42 325 1.378 46 728 85 131 10 10 47 1.239 1.049 521 389 329 2.297 19 19 19 19 0.1 0.1 0.1 3.0 0.1 516 645 98 87 78 77 784 503 3.330 3.348 2.036 458 1.645 840 1.162 620 417 581 30 168 26 332 333 282 33 90 33 29 24 20 447 34 18 Tổng Nợ phải trả ‐ ‐ 1 2.224 2.294 1.281 554 19 Tổng vốn chủ sở hữu 1.106 1.054 755 20 Tổng Nguồn vốn 3.330 3.348 2.036 22 18 411 423 230 92 35 503 458 784 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... thiện kế tốn cơng cụ tài ngân hàng thương mại Việt Nam 124 3.1 Quan điểm hồn thiện kế tốn cơng cụ tài ngân hàng thương mại Việt Nam? ??……………………………………………………………… 124 3.2 Các giải pháp hoàn thiện cho... cụ tài ngân hàng thương mại Việt Nam? ??………………………………………………… 70 2.1.3 Đánh giá thực trạng cơng cụ tài ngân hàng thương mại Việt Nam? ??………………………………………… 74 2.1.3.1 Đánh giá cấu xu hướng tài sản tài chính? ??... cứu luận án nhằm đề xuất phương hướng giải pháp hoàn thiện kế tốn cơng cụ tài NHTM Việt Nam năm tới, dựa sở lý luận thực tiễn xây dựng kế toán cơng cụ tài giới đánh giá thực trạng kế tốn cơng cụ
Ngày đăng: 05/12/2022, 10:35
Xem thêm:
